資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、第二章第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)v第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表概述v第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)v一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：v總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。記錄。v1.1.靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表v特定日期（年末、半年末、季末、月末）特定日期（年末、半年末、季末、月末）v2.2.內(nèi)容：內(nèi)容：v財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）v3.3.平衡公式：平衡公式：“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債

2、負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表的概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v 賬戶式：我國(guó)采用賬戶式：我國(guó)采用v 報(bào)告式：美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì)報(bào)告式：美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì)v（遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，主要是保護(hù)投資人，尤（遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，主要是保護(hù)投資人，尤其是保護(hù)潛在權(quán)益投資人的利益）其是保護(hù)潛在權(quán)益投資人的利益）資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分

3、配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）（賬戶式）編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元蓋章：制表、復(fù)核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人蓋章：制表、復(fù)核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額資產(chǎn)：資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益合計(jì)）（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債

4、表（報(bào)告式）（報(bào)告式）二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v1.1.賬戶式：賬戶式：( (平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）v 左右結(jié)構(gòu)，左右結(jié)構(gòu)，T型帳戶型帳戶v左方（資產(chǎn)）左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）所有者權(quán)益）v2.2.報(bào)告式（報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）v上下結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)v資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v3.3.我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1 1）表首）表首：標(biāo)志：標(biāo)志v報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表v編制單位：?jiǎn)挝蝗Q編制單位：?jiǎn)挝蝗Qv編報(bào)日期：報(bào)告期末

5、最后一天編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天v金額單位：以金額單位：以“元元”單位，計(jì)至分。單位，計(jì)至分。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v2 2）正表）正表：主體：主體v（1 1）格式：比較報(bào)表（兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)）格式：比較報(bào)表（兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)）v年報(bào)：年報(bào)：v年初余額年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額v月報(bào)：月報(bào)：v年初余額年初余額（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）v季報(bào)：季報(bào)：v年初余額年初余額、期末余額（本季末數(shù)）、期末余額（本季末數(shù)）v半年報(bào)：半年報(bào)：v年初余額年初余額、期末余額（本半年末數(shù)）、期末余額（本半年末數(shù)）二、

6、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v（2 2）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目v資產(chǎn)類各項(xiàng)目：資產(chǎn)類各項(xiàng)目： 按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱：v流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)v非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。非流動(dòng)資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式v負(fù)債類項(xiàng)目：負(fù)債類項(xiàng)目：v按償還期限由短到長(zhǎng)，即流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；按償還期限由短到長(zhǎng)，即流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；v所有者權(quán)益類項(xiàng)目：所有者權(quán)益類項(xiàng)目：v永久性程度由高到低，即永久性程度由高到低，即v實(shí)收資本

7、（股本）、資本公積、盈余公積、未分配實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。利潤(rùn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況；v資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；v償債能力和支付能力3.反映所有者所擁有的權(quán)益 ；v判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。v分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)v講授內(nèi)容：v一、年初余額的填列v二、期末余額的填列v三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)一、年初余額的填列一、年初余額的填列（一）基本方法：（一）基本

8、方法：v根據(jù)根據(jù)上年度上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額期末余額填列。填列。（二）特殊情況：（二）特殊情況：v報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容名稱和內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整v如如2006年年2月月15日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司2007年報(bào)年報(bào)表的表的“年初余額年初余額”需調(diào)整需調(diào)整v如：如： 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬v 應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)二、期末余額的填列二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

9、 會(huì)計(jì)賬戶余額會(huì)計(jì)賬戶余額( (按會(huì)計(jì)科目設(shè)置按會(huì)計(jì)科目設(shè)置) )資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱（部分：會(huì)計(jì)科目名稱 部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：調(diào)整填列部分：調(diào)整填列（一）根據(jù)（一）根據(jù)總賬總賬期末余額期末余額合計(jì)合計(jì)填列填列v1.“1.“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目v =“ =“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”期末余額期末余額 v +“ +“銀行存款銀行存款”期末余額期末余額 v +“+“其他貨幣資金其他貨幣資金”期末余額期末余額 “貨幣資金貨幣資金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000v2.“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目= =

10、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”+ +“原材料原材料”+ +“包裝物包裝物”+ +“低值易耗品低值易耗品” ” + +“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” + +“自制半成品自制半成品” ” + +“庫(kù)存商品庫(kù)存商品” + +“發(fā)出商品發(fā)出商品” ” + +“委托加工物資委托加工物資” ” + +“委托代銷商品委托代銷商品” + +“受托代銷商品受托代銷商品” ” “受托代銷商品款受托代銷商品款” - -“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（貸方余額）（貸方余額） “材料成本差異材料成本差異”（+ +借借- -貸）貸） - -“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”（商業(yè)企業(yè)貸方）（商業(yè)企業(yè)貸方） + +“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)”

11、- -“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”例題例題“存貨存貨”= 270000+ 14000+150000+400000+47000= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000（二）根據(jù)（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額明細(xì)賬期末余額分析填列分析填列1. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目= 兩賬戶所屬明細(xì)的兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額借方余額合計(jì)合計(jì) 對(duì)應(yīng)的對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額余額 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目= 兩賬戶所屬明細(xì)的兩賬戶所屬

12、明細(xì)的貸方余額貸方余額合計(jì)合計(jì)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè)期末余額：期末余額：30 00030 000期末余額期末余額:8 000:8 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提）壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提） 期末余額：期末余額：6 000 6 000 期末余額期末余額:1 500 :1 500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” =30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500（元（元）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” ” =8 000=8 000（元）（元）2. “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬

13、款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目= 兩賬戶所屬明細(xì)賬的兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額借方余額合計(jì)合計(jì) 相應(yīng)相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額余額“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目= 兩賬戶所屬明細(xì)賬的兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額貸方余額合計(jì)合計(jì)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 95000 -5000=90000= 95000 -5000=90000預(yù)收賬款預(yù)收賬款=30000+20000=50000=30000+20000=50000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=90000=90000預(yù)付賬款預(yù)付賬款=10000+20000=30000=10000+20000=30000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)

14、收款長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）根據(jù)（三）根據(jù)總賬總賬的期末余額的期末余額分解分解填列填列“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“持有至到期投資持有至到期投資”項(xiàng)目項(xiàng)目“持有至到持有至到期投資期投資” 賬戶余額賬戶余額（1）“持有至到期投資持有至到期投資” 賬戶的分解賬戶的分解=“持有至到期投資持有至到期投資”總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的持有至到期投資持有至到期投資金額金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，自該資產(chǎn)負(fù)債表表首

15、所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)v例：編制例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表年的年度資產(chǎn)負(fù)債表v一年內(nèi)到期：一年內(nèi)到期：2007年年1月月1日日2007年年12月月31v練習(xí)：企業(yè)練習(xí)：企業(yè)2005年年5月月1日購(gòu)買的期限為日購(gòu)買的期限為3年的債券，年的債券，準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”？v2007年年（三）根據(jù)（三）根據(jù)總賬總賬的期末余額的期末余額分解分解填列填列v例：例： “持有至到期投資持有至到期投資”總賬借方余額總賬借方余額500

16、00元：元：v2004年年3月初購(gòu)入債券：月初購(gòu)入債券：30000元，元，4年期；年期；v2006年年12末購(gòu)入債券：末購(gòu)入債券：20000元，元，3年期。年期。v編制編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？v“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000元元v“持有至到期投資持有至到期投資”=50000-30000=20000元元v練習(xí)：接上例，假設(shè)練習(xí)：接上例，假設(shè)2004年購(gòu)入債券在年購(gòu)入債券在2007年末已年末已發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備2000元。元。v持有至到期投資持有至到期投資=50000-30000-2000=18

17、000元元“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目：“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款” 賬戶余額賬戶余額（2）“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額的分解賬戶余額的分解=總賬余額總賬余額 -一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款- “未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益” -“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用” 賬戶余額賬戶余額（3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 賬戶的分解賬戶的分解=總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”金額金額一

18、年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額應(yīng)付債券：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”2、長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額余額編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=500000“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”=800000-500000=300000“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”=

19、600000v備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。v1.“其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利” =總賬余額總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。v應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款v2.“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)” =總賬余額總賬余額-“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”v3.“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 =總賬余額總賬余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（四）（四）根據(jù)根據(jù)凈額（扣除備抵項(xiàng)目）凈額（扣除備

20、抵項(xiàng)目）填列填列v4.“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目=總賬余額總賬余額-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”-“投資性房地產(chǎn)減投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備”v5.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 =總賬余額總賬余額-“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”v6.“在建工程在建工程”項(xiàng)目項(xiàng)目=總賬余額總賬余額-“在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”v7.“工程物資工程物資”項(xiàng)目項(xiàng)目=總賬余額總賬余額-“工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備”v8.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” =總賬余額總賬余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”-“生產(chǎn)性生生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值

21、準(zhǔn)備物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”v9.“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)” =總賬余額總賬余額-“累計(jì)折耗累計(jì)折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”v10.“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 =總賬余額總賬余額-“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”v11.“商譽(yù)商譽(yù)” =總賬余額總賬余額-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備”（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列v1.1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列v如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“遞遞延所得稅資產(chǎn)延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流其他非流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)”等。等。v2.2.負(fù)債類項(xiàng)目根

22、據(jù)貸方余額填列負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列v如如“短期借款短期借款”、“交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付應(yīng)付利息利息”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延遞延所得稅負(fù)債所得稅負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債”等。等。v3.3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列v1）“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積資本公積”、v“盈余公積盈余公積”：總賬貸方余額；：總賬貸方余額；v2）“庫(kù)存股庫(kù)存股”：總賬借方余額：總賬借方余額v3）“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”v年度

23、報(bào)表：年度報(bào)表：“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配” 貸方余額；貸方余額；v中期報(bào)表：中期報(bào)表：“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” +“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”（期初）（期初）（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列v例：甲公司例：甲公司2007年年6月月30日日v“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”：510 000元（借方）；元（借方）；v“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”：850 000元（貸方）。元（貸方）。v編制編制2007年第二季度報(bào)表：年第二季度報(bào)表：v未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=850000+（-510000）v =340000（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列v三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)v（一）編制步驟v 編制記帳憑證編制記帳憑證 登記賬簿