往來(lái)賬款論文

1、目錄1前言11.1研究目的11.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述11.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述11.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述11.3研究的內(nèi)容與方法22筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題32.1筑信科技公司概況32.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀32.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題42.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回42.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范53筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析73.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬73.2職務(wù)分工不明確73.3忽視信用管理83.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬84筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策84.1建立定期對(duì)賬制度84.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃94.3

2、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置104.4事前調(diào)查客戶(hù)資信，加強(qiáng)信用管理104.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作115結(jié)束語(yǔ)12參考文獻(xiàn):12致謝14 筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 吳瑞蓉 摘要：往來(lái)款項(xiàng)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，如果企業(yè)能重視往來(lái)賬項(xiàng)管理，不但能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活力。本文以筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題為研究對(duì)象，首先，在研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)該公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，然后對(duì)筑信科技公司在往來(lái)賬款上存在的問(wèn)題進(jìn)行原因分析，最后結(jié)合筑信科技公司的實(shí)際情況，對(duì)其往來(lái)賬款提出建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)的

3、清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶(hù)資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作的相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；客戶(hù)資信；對(duì)賬清理The Research of Current Account Problem in Zhuxin Technology CompanyByWU Rui-RongApril, 2016Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the

4、 management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems

5、existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in current account,the last built letter technology combined with the companys actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,cur

6、rent accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customers credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures.Keywords:current account;the customer credit;check for clean

7、ing1前言1.1研究目的 通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的研究，探討筑信科技公司在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所存在的各種問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出有效的對(duì)策，使筑信科技公司能夠改進(jìn)現(xiàn)有的往來(lái)賬款現(xiàn)狀，不斷完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述 為探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，筆者查閱了國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究文獻(xiàn)，并對(duì)其主要論述進(jìn)行了歸納整理，現(xiàn)綜述如下。1.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述 國(guó)外學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下： JOAN PETASCHNICK（2013）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策，企

8、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)收集客戶(hù)的相關(guān)資料，對(duì)客戶(hù)信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，建立相關(guān)的信用檔案信息資料，評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬。加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。1 STANLEY B,BLOCK（2013）認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)部門(mén)和人員的考核激勵(lì)應(yīng)綜合權(quán)衡各項(xiàng)考核指標(biāo)重視往來(lái)賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)考核調(diào)動(dòng)他們的積極性，以此提高往來(lái)賬款的核算和管理水平。2 當(dāng)今世界，在西方社會(huì)中，對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款的管理理論，已經(jīng)形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的理論體系，其追求資金的協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資金的定量控制，更主要側(cè)重在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)上。西方的往來(lái)賬款內(nèi)部控制理論也

9、發(fā)展到新的階段，對(duì)企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有十分重要的意義。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述 國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下： 郝永紅（2012）認(rèn)為在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下，市場(chǎng)的信用危機(jī)促使企業(yè)往來(lái)賬款的增加，特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，因此要營(yíng)造良好的往來(lái)賬款控制環(huán)境，定期清理對(duì)賬，加強(qiáng)催收，建立并健全往來(lái)賬款的管理制度，使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。3 張乃麗（2013）認(rèn)為企業(yè)重視往來(lái)款管理，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從作出適合本企業(yè)科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。采購(gòu)、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全

10、新的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)客戶(hù)信用管理、合格供應(yīng)方評(píng)估，明確相關(guān)部門(mén)和人員的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)核算，加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，力爭(zhēng)往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。4 周昌生（2014）認(rèn)為往來(lái)賬款管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，受到越來(lái)越多的關(guān)注。加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，既有利于維護(hù)正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)，也能在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率，減少浪費(fèi)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高賬目核算人員的整體素質(zhì)，提升競(jìng)爭(zhēng)活力具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。5 武曉東（2015）提出了隨著社

11、會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，企業(yè)面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，從多個(gè)角度分析了往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的狀況提出了改進(jìn)措施，旨在完善企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來(lái)賬項(xiàng)能夠更加真實(shí)地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。6 徐劍鋒（2015）結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。第一步，嚴(yán)把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán)。7 綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)往來(lái)賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對(duì)往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題的要點(diǎn)、采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制技術(shù)方法進(jìn)行了研究，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往

12、來(lái)賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理等還缺乏系統(tǒng)、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點(diǎn)。1.3研究的內(nèi)容與方法 本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；分析筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的原因；探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策。 本文研究的主要方法是文獻(xiàn)資料法：依托學(xué)校圖書(shū)館資源的便利條件，收集相關(guān)的書(shū)籍、文獻(xiàn)、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關(guān)理論的支撐。實(shí)證分析法：將理論應(yīng)用于筑信科技公司實(shí)際案例中，通過(guò)理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析研究。網(wǎng)絡(luò)資料法：利用網(wǎng)絡(luò)快速方便的特點(diǎn)搜集、查找資料。2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題2.

13、1筑信科技公司概況 筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業(yè)圈的天河北路，現(xiàn)有員工100余人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括安防監(jiān)控、信息安全、自動(dòng)化控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成、建筑智能化工程等多元化產(chǎn)業(yè)，公司設(shè)有技術(shù)部、工程部、業(yè)務(wù)部等，有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)、研發(fā)和生產(chǎn)能力，同時(shí)向客戶(hù)提供技術(shù)支持、固定資產(chǎn)設(shè)備出租、項(xiàng)目咨詢(xún)等相關(guān)服務(wù)。隨著公司的發(fā)展，筑信科技公司的營(yíng)銷(xiāo)方式主要是現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)，近些年來(lái)公司為了維系客戶(hù)關(guān)系，越來(lái)越傾向于賒銷(xiāo)模式。 筑信科技公司于2005年通過(guò)ISO9000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，曾獲得廣州市信息中心“誠(chéng)信企業(yè)”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，2006年開(kāi)始，公司秉承“厚德 誠(chéng)信 高效 專(zhuān)業(yè)”的

14、文化理念，始終以高水平技術(shù)支持為客戶(hù)服務(wù)，以客戶(hù)的需求為市場(chǎng)導(dǎo)向，面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和要求，始終堅(jiān)持以質(zhì)量求生存，以管理求效益、以信譽(yù)求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)思想，堅(jiān)持用戶(hù)至上的服務(wù)宗旨，不斷追求卓越產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在行業(yè)獲得良好口碑和卓越商譽(yù)，獲得新老客戶(hù)的一致信任和支持肯定。近年來(lái)筑信科技公司通過(guò)不懈的努力，重視人才引進(jìn)和培養(yǎng)，吸引了許多高新技術(shù)人才以及培養(yǎng)了具備有研發(fā)能力的團(tuán)隊(duì)和技術(shù)過(guò)硬、有團(tuán)隊(duì)意識(shí)的員工隊(duì)伍，將人才優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為公司的發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司主要團(tuán)隊(duì)人員均為國(guó)內(nèi)重點(diǎn)知名院校畢業(yè)的高學(xué)歷人員，并同時(shí)具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，技術(shù)力量雄厚，可為廣大用戶(hù)提供一站式服務(wù)。 目前，筑信科技公司業(yè)務(wù)進(jìn)入蓬

15、勃快速發(fā)展階段，但由于公司規(guī)模小，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等問(wèn)題。因此，解決筑信科技公司往來(lái)賬款的問(wèn)題已成為不可忽視的一部分。2.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀 往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是通過(guò)會(huì)計(jì)的手段去反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的有關(guān)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律的效力。企業(yè)的往來(lái)賬款與資產(chǎn)成本、固定資金、賬目核對(duì)等都有直接相關(guān)，一旦管理不善，賬目記錄不準(zhǔn)確，就會(huì)影響公司的發(fā)展。通

16、過(guò)加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，能有效地防止企業(yè)發(fā)生虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)步伐一路加快，取得了不錯(cuò)的利潤(rùn)；2008年伴隨金融危機(jī)的影響，筑信科技公司在面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境情況下，由于過(guò)度重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視往來(lái)賬款的管理，以及忽視信用管理，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)能力急劇下降，給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失和阻礙公司的進(jìn)一步發(fā)展。 筑信科技公司針對(duì)新的市場(chǎng)特點(diǎn)，采取一系列對(duì)應(yīng)的對(duì)策和措施，例如強(qiáng)化管理責(zé)任，健全崗位設(shè)置，建立定期對(duì)賬制度和制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃，加強(qiáng)信用管理和事前調(diào)查客戶(hù)資信等。但是目前筑信科技公

17、司的管理模式依然是較為傳統(tǒng)，而且作為一間小型企業(yè)，由于本身的限制和不足，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，如往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。 隨著筑信科技公司的發(fā)展、壯大，財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作在公司的主導(dǎo)作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤(rùn)等主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還需要建立并完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。2.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題2.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回（1）應(yīng)收賬款居高不下 由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，銷(xiāo)售與收款之間存在著一定的時(shí)間差，所

18、以業(yè)務(wù)的成交時(shí)間與收到貨款的時(shí)間也是不一致的。近些年來(lái)筑信科技公司對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清理，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款催收力度不夠，而且長(zhǎng)期不與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用率下降，資金回收風(fēng)險(xiǎn)偏高。表4-1為近幾年筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表, 由下表可知，2014年1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的13.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的86.2%，而2015年1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的11.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的88.2%，筑信科技公司隨著賬齡的增長(zhǎng)，逾期的應(yīng)收賬款比重也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)，通過(guò)比較201

19、4年和2015的應(yīng)收賬款余額，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的應(yīng)收賬款賬齡越大，應(yīng)收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會(huì)給公司造成較大的損失。表4-1筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡應(yīng)收賬款余額（2015年）比重（%）應(yīng)收賬款余額（2014年）比重（%）1年以?xún)?nèi)5491271.9362787512年3826.451426323年7108.29.34428.69.23年以上10548.213.86008.512.8合計(jì)76394.810048141.1100（2）其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回 其他應(yīng)收款主要分為兩種情況，

20、第一種是內(nèi)部情況，包括企業(yè)預(yù)付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；第二種是外部情況，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金和存出保證金等。 對(duì)于筑信科技公司內(nèi)部的各種欠款，主要體現(xiàn)為部分員工的代扣社保費(fèi)，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。還有就是員工借款出差，待到出差回來(lái)，無(wú)法取得相關(guān)發(fā)票等憑證，因而導(dǎo)致其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回。2.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范首先筑信科技公司的財(cái)務(wù)人員在做日常的賬務(wù)處理時(shí)，往來(lái)賬戶(hù)之間往往沒(méi)有按照業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，分類(lèi)也不準(zhǔn)確。例如：往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)經(jīng)常交叉，沒(méi)有準(zhǔn)確按照業(yè)務(wù)分類(lèi)，把應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)

21、入其他應(yīng)付款，或者把相關(guān)的營(yíng)業(yè)外的收支記錄到應(yīng)收賬款的賬戶(hù)中去；對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款賬戶(hù)上；同一客戶(hù)的應(yīng)收、預(yù)收不分業(yè)務(wù)就隨意對(duì)沖后以余額記賬，把無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款的余額相對(duì)沖；有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付或應(yīng)收款；公司的財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)憑證的摘要欄僅注明“清賬”兩個(gè)字，有時(shí)沒(méi)有摘要，這樣是人為地造成了相關(guān)往來(lái)賬目的混亂。其次，還發(fā)現(xiàn)筑信科技公司的賬務(wù)處理存在這些情況：（1）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，但是筑信科技公司經(jīng)常發(fā)生預(yù)付賬款與發(fā)票不符，有部分發(fā)票金額小于預(yù)付賬款；或者對(duì)于公司本不需付的款項(xiàng)，如將已經(jīng)銷(xiāo)

22、售過(guò)的商品不確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而是作為預(yù)付賬款，日后再作相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同退款。（2）部分業(yè)務(wù)由于沒(méi)有取得完整的原始憑證形成掛賬。例如：筑信科技公司在購(gòu)買(mǎi)一系列的商品后，未有核對(duì)相關(guān)的采購(gòu)訂單或合同、供應(yīng)商開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)付賬款未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。另外，應(yīng)收應(yīng)付賬款作為往來(lái)賬款的主要內(nèi)容，但由于應(yīng)收應(yīng)付賬戶(hù)比較龐雜，財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理中不免出差錯(cuò)。例如：（1）對(duì)于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員也沒(méi)確立崗位職責(zé)和細(xì)心整理，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算管理上的差錯(cuò)以及了解到相關(guān)的應(yīng)收賬款詳情，造成了責(zé)任主體不明確，相關(guān)的應(yīng)收賬款合同、審批手續(xù)等資料的散落和遺失等，使筑信科技公司已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款

23、應(yīng)該要按時(shí)收回的未能按時(shí)收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通過(guò)法律手段收回的卻因?yàn)橘Y料不齊全而不能收回，最終給筑信科技公司資產(chǎn)造成一定的損失。（2）在應(yīng)付賬款中，筑信科技公司與供應(yīng)商之間合作多年，對(duì)發(fā)生的逾期還款能理解、許可，但是公司在付款時(shí)間的確定上存在不足，相關(guān)的財(cái)務(wù)操作人員也沒(méi)有積極有效付款，導(dǎo)致經(jīng)常錯(cuò)過(guò)付款期并且長(zhǎng)期掛賬，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這樣可能會(huì)造成公司自身的信用受損，失去可靠的供應(yīng)商，使公司不能得到一定的信用優(yōu)惠和優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)，也會(huì)增加公司的采購(gòu)成本，制約公司的可持續(xù)發(fā)展。往來(lái)賬款的賬務(wù)處理不規(guī)范直接影響到筑信科技公司往來(lái)賬款的管理，這樣公司無(wú)法按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分類(lèi)，也無(wú)法有針對(duì)性地

24、采取措施，導(dǎo)致對(duì)于壞賬的清理和處理也沒(méi)辦法順利進(jìn)行，影響了公司的資金效率。3筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析3.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬 筑信科技公司近些年來(lái)隨著業(yè)務(wù)量的增加，缺乏對(duì)往來(lái)款的管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能準(zhǔn)確評(píng)估客戶(hù)的償還能力，而且相關(guān)賬款沒(méi)有專(zhuān)人管理，加之獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，員工缺乏工作積極性，認(rèn)為這是公司的事，與自己無(wú)關(guān)，比較懶惰，沒(méi)有主動(dòng)積極去催收，并且由于公司的職責(zé)分工不明確，許多時(shí)候也是“新人不理舊賬”，不愿意處理舊賬，對(duì)于往來(lái)賬款缺乏定時(shí)主動(dòng)清理和及時(shí)催收的意識(shí)，長(zhǎng)期積累，導(dǎo)致往來(lái)款理不清并且掛賬

25、多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛圍比較輕松，沒(méi)有太多條條框框的工作規(guī)定，所以管理松懈，沒(méi)有及時(shí)規(guī)范管理內(nèi)容，未能定期進(jìn)行內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的檢查，沒(méi)有合理的考核制度，進(jìn)而也會(huì)給公司造成資金缺口的問(wèn)題。例如由于對(duì)往來(lái)賬款的管理比較松懈，沒(méi)有做到定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，對(duì)應(yīng)付賬款的貸方企業(yè)能拖就拖，沒(méi)有積極清理，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致往來(lái)賬款賬目不清，也給今后的催款、清理帶來(lái)不便。而公司由于對(duì)往來(lái)客戶(hù)有頻繁生意交往，有生意基礎(chǔ)但是忽略了資金回收時(shí)間問(wèn)題，隨著應(yīng)收賬款的賬齡增加，中間導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，產(chǎn)生往來(lái)賬款的消極處理。而財(cái)務(wù)人員也在管理松懈的情況下未及時(shí)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行清查、對(duì)賬，進(jìn)而導(dǎo)致往來(lái)賬款難以收回，在很

26、大程度上阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.2職務(wù)分工不明確 筑信科技公司的財(cái)務(wù)部對(duì)于往來(lái)賬款沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)管，如：往來(lái)賬的核對(duì)該由A負(fù)責(zé)，往來(lái)賬的催收可能由A或B、C來(lái)負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)不明，分工不明確，經(jīng)常發(fā)生崗位交叉，沒(méi)有明確到哪一部分該由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)交接處理沒(méi)做到位，如前一位剛對(duì)賬完，沒(méi)主動(dòng)去催收，也未與后來(lái)接任的相關(guān)財(cái)務(wù)人員交接催收，如此反復(fù)，不但沒(méi)有連續(xù)性，交接手續(xù)不健全，并且沒(méi)有形成合法、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，也可能導(dǎo)致相關(guān)資料流失，最后壞賬也不斷增多。而且應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)多、人員也比較廣，在沒(méi)專(zhuān)人專(zhuān)管的情況下，加上獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒(méi)有清理往來(lái)賬款

27、的積極性。3.3忽視信用管理 筑信科技公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)的份額，采取賒銷(xiāo)方式時(shí)，急于與對(duì)方成交，雖然銷(xiāo)售額會(huì)有所增長(zhǎng)，但沒(méi)考慮到賒銷(xiāo)可能給公司造成的后果，因?yàn)楣救狈π庞糜^念，盲目地賒銷(xiāo)，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回的同時(shí)。并且筑信科技公司過(guò)度依賴(lài)與往來(lái)客戶(hù)的生意基礎(chǔ)，忽視了對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查以及未能預(yù)估客戶(hù)的還債能力，對(duì)客戶(hù)的信息資料沒(méi)有全面的了解，沒(méi)有完整的客戶(hù)檔案資料，最終未能及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有正確評(píng)估，造成往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)逐漸變大，往來(lái)賬款占用的時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬的機(jī)率也就越高，當(dāng)壞賬金額越大時(shí)，對(duì)企業(yè)資金的占用也就越大，影響了資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)造成潛在的損失。另外各部門(mén)之間在信用

28、管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致對(duì)客戶(hù)之間信息的傳遞沒(méi)有完整性，在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，僅憑主觀的決策，導(dǎo)致信用缺乏客觀性。3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬 筑信科技公司在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系中往來(lái)賬的管理與核算重視不夠 ，而且公司的財(cái)務(wù)部未能及時(shí)與業(yè)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)銷(xiāo)售不一致，未能及時(shí)反映問(wèn)題。還有就是有些財(cái)務(wù)人員是老會(huì)計(jì)，雖說(shuō)經(jīng)驗(yàn)老道，但是有些會(huì)計(jì)核算還是仍舊未改變，沒(méi)采用最新會(huì)計(jì)法的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)法則；有些是工作經(jīng)驗(yàn)不豐富的新手會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德教育水平有待提高，對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)不夠深，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，所以在賬務(wù)處理上仍有許多不規(guī)范，沒(méi)能做到按業(yè)務(wù)

29、性質(zhì)掛賬。4筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策 針對(duì)上述問(wèn)題，本文探討運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法來(lái)解決，其基本思路是，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要求事前預(yù)算，還要求事中控制與事后監(jiān)督，所以我們運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法，圍繞往來(lái)賬款難以收回、往來(lái)款管理不善、往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等進(jìn)行分析，將此方法運(yùn)用到公司往來(lái)賬款處理上，建立完善的往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)掌握往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)。4.1建立定期對(duì)賬制度 在企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中，普遍存在的長(zhǎng)期掛賬，是難以清理的“通病”問(wèn)題，并且金額越來(lái)越大，賬齡越來(lái)越大。企業(yè)必須建立往來(lái)款定期對(duì)賬制度，若核對(duì)金額不一致，要及時(shí)

30、查明原因，并規(guī)范處理。同時(shí)有依據(jù)、有目標(biāo)地制定清理計(jì)劃，明確劃分責(zé)任，逐筆逐項(xiàng)地落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)催款力度。8筑信科技公司應(yīng)當(dāng)建立與客戶(hù)定期對(duì)賬制度，不但能準(zhǔn)確核算往來(lái)賬款，并且能使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。 筑信科技公司建立定期對(duì)賬制度具體做法如下：（1）首先確定對(duì)賬的形式。往來(lái)賬款的對(duì)賬形式比較多，可通過(guò)電話(huà)核對(duì)、電子郵件、傳真、信函等方式，筑信科技公司可與客戶(hù)協(xié)商好對(duì)賬形式，這樣對(duì)賬形式確定下來(lái)后，能有效地減少對(duì)賬時(shí)間，提高雙方的工作效益。（2）其次確定固定的對(duì)賬時(shí)間。對(duì)于往來(lái)單位的往來(lái)賬都要定期核對(duì)，才能保證賬目余額的一致性，最好每月可以至少全面核對(duì)一次，每年安排有一次的非業(yè)務(wù)人員

31、參與到公司的對(duì)賬中，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司往來(lái)賬款中所存在的問(wèn)題。（3）在與客戶(hù)對(duì)賬時(shí)，可要求對(duì)方提供對(duì)賬單，這樣方便客戶(hù)沒(méi)有按時(shí)付款或者在付款金額與發(fā)票金額相差較大時(shí)的情況下進(jìn)行對(duì)賬，若出現(xiàn)和對(duì)方客戶(hù)核對(duì)不一致時(shí)，要及時(shí)地去查明原因，按照相關(guān)的賬務(wù)規(guī)范進(jìn)行處理。4.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃 往來(lái)賬款存在的相關(guān)問(wèn)題，要通過(guò)定期開(kāi)展清理、加強(qiáng)過(guò)程管理等措施來(lái)管理往來(lái)賬款。往來(lái)賬款管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，加大清理力度，確保將清理工作落到實(shí)處，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要定期進(jìn)行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來(lái)賬款的管理工作，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障企業(yè)健康持

32、續(xù)的發(fā)展。9筑信科技公司可以這樣執(zhí)行清理計(jì)劃：（1）可依據(jù)本公司的特點(diǎn)，進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)款的管理工作不斷規(guī)范化，也增加財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)款管理工作的認(rèn)識(shí)，讓彼此之間能夠相互監(jiān)督，積極主動(dòng)溝通，不斷解決往來(lái)賬款遺留的問(wèn)題，使之成為一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作。例如對(duì)于有可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，要積極查明原因，核銷(xiāo)后的壞賬要備查登記。（2）定期開(kāi)展相關(guān)往來(lái)賬款的信息反饋，公司財(cái)務(wù)部門(mén)可以依據(jù)往來(lái)款的形成時(shí)間、債權(quán)債務(wù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、清理程度難易進(jìn)行分類(lèi)分析。（3）對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清理。往來(lái)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因主要有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)、交接工作不完善、債務(wù)

33、單位信用違約等，而隨著往來(lái)賬款掛賬時(shí)間越長(zhǎng)，清理的難度也越來(lái)越大，因此筑信科技公司要在做好當(dāng)年度往來(lái)款及時(shí)清理的情況下，積極地清理長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款，必要時(shí)，可以成立相關(guān)的往來(lái)賬項(xiàng)的清理小組。（4）涉及應(yīng)付賬款時(shí)，要制定相關(guān)的應(yīng)付賬款清理計(jì)劃；對(duì)于確認(rèn)過(guò)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，本公司也要積極去處理，可報(bào)備相關(guān)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后，作營(yíng)業(yè)外收入處理。4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置 由于筑信科技公司有租賃業(yè)務(wù)，因此要讓租賃人員、記賬人員實(shí)行崗位相分離，在定期內(nèi)輪換，設(shè)立不相容崗位制度，建立明確的職責(zé)分工制度，防止舞弊產(chǎn)生。針對(duì)上文中提到的往來(lái)賬款相關(guān)崗位交叉，沒(méi)有明確崗位職責(zé)，交接不銜接等情況，筑信科技公司

34、要加強(qiáng)對(duì)各崗位責(zé)任的確定，重視公司內(nèi)部信息的加強(qiáng)溝通，在相關(guān)部門(mén)間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機(jī)制，往來(lái)債權(quán)要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”，往來(lái)債務(wù)則要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)申請(qǐng)付款”的原則。若公司部門(mén)由人員要換崗時(shí)，要積極完成交接，避免交接信息的不銜接和不完整。如當(dāng)有一筆應(yīng)收賬款沒(méi)有收回時(shí)，經(jīng)辦人員要離崗時(shí)，必須先將應(yīng)收賬款的詳情詳細(xì)列明，交接清楚后才能后離崗，這樣不但可以避免賬目混亂，而且能提高工作效率。4.4事前調(diào)查客戶(hù)資信，加強(qiáng)信用管理 在租賃業(yè)務(wù)中，由于與往來(lái)客戶(hù)之間有生意基礎(chǔ)而忽視了資金回收的時(shí)間，其原因在于未能夠客觀了解到往來(lái)客戶(hù)的資信。因此筑信科技公司可在通過(guò)這些步驟去熟知客戶(hù)的信用，主

35、要步驟如下：（1）首先是收集客戶(hù)的相關(guān)資料。直接渠道是直接從客戶(hù)出獲取概況資料；間接渠道是從相關(guān)企業(yè)、工商部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)獲取經(jīng)營(yíng)情況，或者從銀行和相關(guān)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)獲得證明。（2）進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，通過(guò)一系列詳細(xì)的調(diào)查，能了解客戶(hù)的歷史信用記錄。（3）對(duì)客戶(hù)所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析，建立客戶(hù)的檔案信息資料。包括基礎(chǔ)資料（客戶(hù)名稱(chēng)、客戶(hù)詳細(xì)地址、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)，公司規(guī)模、法定代表人信息等）和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（客戶(hù)的主要業(yè)務(wù)、發(fā)展?jié)摿?、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、行業(yè)影響力、行業(yè)信譽(yù)、信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等）。（4）評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度，由信用管理部門(mén)作出相關(guān)的信用的評(píng)估分析，由此可得

36、出客戶(hù)的信用測(cè)評(píng)，主要有兩部分，一部分是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析，另一部分是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析。（5）對(duì)不同客戶(hù)的資信管理進(jìn)行分類(lèi)管理。制定相關(guān)合理的信用收款政策。其次，筑信科技公司在熟知客戶(hù)的信用基礎(chǔ)上，還可以通過(guò)分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，來(lái)了解客戶(hù)的償還能力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力等，最終作出相關(guān)的賒銷(xiāo)決策或者要求其提供擔(dān)保。另外，企業(yè)在對(duì)客戶(hù)信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查基礎(chǔ)上，確定其信用額度，超額度是不預(yù)賒賬。涉及應(yīng)收賬款時(shí)，可積極對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查，按月考核，避免催收無(wú)效的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。涉及預(yù)付賬款時(shí)，要積極進(jìn)行信用調(diào)查，以防止客戶(hù)多付或者產(chǎn)生不必要的款項(xiàng)，對(duì)于大額或者長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，要定期進(jìn)

37、行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)時(shí)，要積極及時(shí)采取措施。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的合作，可對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)了解客戶(hù)的往來(lái)賬款情況，這樣財(cái)務(wù)人員也可及時(shí)看到客戶(hù)的逾期款，方便進(jìn)行清理催收。4.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作 筑信科技公司因?yàn)橛斜容^多的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，所以筑信科技公司要統(tǒng)一思想，按真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范往來(lái)賬款科目，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、完整，有效，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。在債權(quán)和債務(wù)上，購(gòu)銷(xiāo)雙方要同時(shí)確認(rèn)和同步核算，核算時(shí)要仔細(xì)、規(guī)范，要以具體單位作為明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行二級(jí)科目核算，要一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，不能多個(gè)業(yè)務(wù)合并記成一筆賬，更不能有應(yīng)收、應(yīng)付科目相對(duì)沖；當(dāng)有差異產(chǎn)生時(shí)，要及時(shí)找出差異進(jìn)行相關(guān)處理。在核算時(shí)應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置不同的會(huì)計(jì)核算科目，如：因采購(gòu)導(dǎo)致的往來(lái)賬，設(shè)置應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款來(lái)核算，因銷(xiāo)售而產(chǎn)生的往來(lái)賬，設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款來(lái)核算，暫收暫付類(lèi)的往來(lái)賬，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款來(lái)核算，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算時(shí)，對(duì)于銷(xiāo)售類(lèi)別加以分類(lèi)核算，按照價(jià)格、數(shù)量、品名核算。如有打折或報(bào)廢處理等情況的，要按照審批權(quán)限的設(shè)置執(zhí)行，如銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，公司可以在平時(shí)工作中通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的形式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，積極開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)講座，讓員工受到良好的培訓(xùn)，加深員工對(duì)會(huì)計(jì)