營業(yè)稅改征增值稅專題培訓(xùn)

1、精選ppt營業(yè)稅改征增營業(yè)稅改征增值稅專題培訓(xùn)值稅專題培訓(xùn)講課目錄第一部分營改增概況介紹第一部分營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間過渡性政策講課目錄第一部分第一部分營改增概況介紹營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間

2、過渡性政策講課目錄第一部分營改增概況介紹第一部分營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間過渡性政策講課目錄第一部分營改增概況介紹第一部分營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間過渡性政策講課目錄第一部分營改增概況介紹第一部分

3、營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間過渡性政策講課目錄第一部分營改增概況介紹第一部分營改增概況介紹第二部分營改增的主要稅制安排第二部分營改增的主要稅制安排第四部分營改增企業(yè)會計處理第四部分營改增企業(yè)會計處理第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第五部分營改增試點效應(yīng)及應(yīng)對第三部分改革試點期間過渡性政策第三部分改革試點期間過渡性政策精選ppt外購的非增值項目包括：外購的非增值項目包括：（1）原材料、燃料、動力等）原材

4、料、燃料、動力等（2）外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)）外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)什么是增值稅什么是增值稅n 方法：稅款抵扣制，憑票抵稅方法：稅款抵扣制，憑票抵稅n 公式：應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=銷售額銷售額稅率稅率-進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)價款價款稅率稅率稅額稅額機(jī)器設(shè)備購入機(jī)器設(shè)備購入100017%170原材料采購原材料采購10017%17貨物生產(chǎn)貨物生產(chǎn)料、工、費料、工、費貨物貨物（勞務(wù)）（勞務(wù)）銷售銷售30017%51本環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)稅額本環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=300 17%-170-17=-153 增值稅的計稅方法增值稅的計稅方法精選ppt 營改增的原因營改增的原因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重

5、兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍一、銷售貨物二、提供加工、修理、修配 勞務(wù)三、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計算公式：增值稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額精選ppt 營改增的原因營改增的原因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目一、交通運輸業(yè)二、建筑業(yè)三、金融保險業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂業(yè)七、服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率精選ppt 營改增的原因營改增的原因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重營業(yè)稅

6、稅目營業(yè)稅稅目一、交通運輸業(yè)二、建筑業(yè)三、金融保險業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂業(yè)七、服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍一、銷售貨物二、提供加工、修理、修配 勞務(wù)三、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計算公式：增值稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率精選ppt 營改增的原因營改增的原因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重精選ppt 營改增的原因營改增的原因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重精選ppt 營改增的原因營改增的原

7、因兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重 營改增的原因營改增的原因次貸危機(jī)影響次貸危機(jī)影響4 4個子目個子目陸路運輸陸路運輸水路運輸水路運輸航空運輸航空運輸管道運輸管道運輸6 6個子目個子目研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政

8、策的規(guī)定 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 三個規(guī)定：三個規(guī)定： 財稅財稅201337號附件號附件國家稅務(wù)總局令第國家稅務(wù)總局令第22號號 總局公告總局公告2012年第年第43號號 財預(yù)財預(yù)2012367 號號 精選ppt 在中華人民共和國在中華人民共和國境內(nèi)境內(nèi)提供提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)

9、在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)在中國境內(nèi)提供在中國境內(nèi)提供有償提供有償提供營業(yè)活動提供營業(yè)活動提供 在中華人民共和國在中華人民共和國境內(nèi)境內(nèi)提供提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)提供在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)提供方提供方或者或者接受方接受方在境內(nèi)在境內(nèi) 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用完全在境外

10、使用的有形動產(chǎn)。3.財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 在中華人民共和國在中華人民共和國境內(nèi)境內(nèi)提供提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)有償提供有償提供取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或者個人無償提供無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 在中華人民共和國在中

11、華人民共和國境內(nèi)境內(nèi)提供提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。位和個人，為增值稅納稅人，不再繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)活動提供營業(yè)活動提供不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù) 非營業(yè)活動，是指： 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 增值稅納稅人的劃分增值稅納稅人

12、的劃分滿滿增值稅納稅人的劃分增值稅納稅人的劃分 年應(yīng)稅銷售額，是指試點納稅人試點納稅人試點前在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅、減稅銷售額。 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+3）。 n 試點納稅人因地稅部門移交營業(yè)額數(shù)據(jù)爭議認(rèn)定一般納稅人問題試點納稅人因地稅部門移交營業(yè)額數(shù)據(jù)爭議認(rèn)定一般納稅人問題n 國稅機(jī)關(guān)按照地稅提供2012年3月至2013年2月營業(yè)額數(shù)據(jù)，認(rèn)定試點納稅人超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定一般納稅人，但試點納稅人對營業(yè)額數(shù)據(jù)存有異議，不愿辦理認(rèn)定手續(xù)的，可依納稅人意見暫不認(rèn)定?！盃I改增”實施后由相

13、關(guān)部門進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，根據(jù)納稅人銷售額實際情況予以認(rèn)定。n n 依據(jù)：山東省國家稅務(wù)局依據(jù)：山東省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引（一）營業(yè)稅改征增值稅政策指引（一）n 試點納稅人因地稅部門移交營業(yè)額數(shù)據(jù)爭議認(rèn)定一般納稅人問題試點納稅人因地稅部門移交營業(yè)額數(shù)據(jù)爭議認(rèn)定一般納稅人問題n 另外，如果國稅部門掌握了試點納稅人試點納稅人2013年年7月月31日前連續(xù)日前連續(xù)12個月的實際營業(yè)額個月的實際營業(yè)額，且達(dá)到了一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則國稅部門可以通知該試點納稅人及時到國稅部門辦理一般納稅人資格認(rèn)定等手續(xù)。n 依據(jù)：山東省國家稅務(wù)局依據(jù)：山東省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引（一）營業(yè)稅改征

14、增值稅政策指引（一）增值稅納稅人的劃分增值稅納稅人的劃分 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。額計算。 符合一般納稅人條件的納稅人符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。般納稅人資格認(rèn)定。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資

15、格認(rèn)定，成為一般納稅人。稅人。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 符合一般納稅人條件的納稅人符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。般納稅人資格認(rèn)定。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定不申請不申請怎么樣怎么樣增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算按照銷售額和

16、增值稅稅率計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （2）試點納稅人年銷售額超過小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，未申請一般納稅人資格認(rèn)定的。 試點實施前試點實施前（2013年8月1日）已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項通知書,告知納稅人。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 試點納稅人試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別分別計算計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

17、。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定【注意注意】不合并計算，二具備一即可。不合并計算，二具備一即可。試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 注意：注意： 1、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人一般納稅人; 2、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。工商戶可

18、選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 3、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人的認(rèn)定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。精選ppt境外單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)境

19、外單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) （在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)）（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)）以以境內(nèi)代理人境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人無境內(nèi)代理人的無境內(nèi)代理人的以以接受方接受方為扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人 向試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的向試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的也屬于也屬于納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 陸路運輸服務(wù)，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值

20、稅。 山東省按公山東省按公共運輸?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定，按照共運輸?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定，按照3%征收率計繳增值稅。征收率計繳增值稅。 掛靠經(jīng)營的，未納稅營改增范圍。使用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 快遞公司征稅問題快遞公司征稅問題 一、在地稅部門按照郵政通信業(yè)納營業(yè)稅的，暫不納入營改一、在地稅部門按照郵政通信業(yè)納營業(yè)稅的，暫不納入營改增試點范圍。增試點范圍。 二、在地稅部門按交通運輸業(yè)納營業(yè)稅的，區(qū)分情況處理：二、在地稅部門按交通運輸業(yè)納營業(yè)稅的，區(qū)分情況處理： （一）（一） 快遞公司擁

21、有自有運輸工具快遞公司擁有自有運輸工具 1.運輸部分收入與快遞公司取得全部收入無法劃分的，按交通運輸部分收入與快遞公司取得全部收入無法劃分的，按交通運輸業(yè)征稅；運輸業(yè)征稅； 2.運輸部分收入可劃分清楚的，其運輸部分按交通運輸業(yè)征稅，運輸部分收入可劃分清楚的，其運輸部分按交通運輸業(yè)征稅，其他收入按照物流輔助業(yè)征稅。其他收入按照物流輔助業(yè)征稅。 （二）（二）快遞公司沒有自有運輸工具的快遞公司沒有自有運輸工具的，凡同時具備以下條件的，凡同時具備以下條件的，按照按照貨物運輸代理服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)征稅；否則，按交通運輸業(yè)征稅：征稅；否則，按交通運輸業(yè)征稅： 1.向委托方收取代理費且只開具代理服務(wù)發(fā)票；

22、向委托方收取代理費且只開具代理服務(wù)發(fā)票； 2.為承運部門代收或代墊運費的，承運部門收取費用后，運輸為承運部門代收或代墊運費的，承運部門收取費用后，運輸費用發(fā)票開具給委托方的；費用發(fā)票開具給委托方的； 3.快遞公司將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方?？爝f公司將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某一為租船人完成某一特定特定航次航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，

23、不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍圍繞圍繞制造業(yè)制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)代物流產(chǎn)業(yè)等等提供提供技術(shù)性、技術(shù)性、知識性服務(wù)知識性服務(wù)的的業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動包括服裝設(shè)計、工程設(shè)計、動漫設(shè)計、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等 技術(shù)轉(zhuǎn)

24、讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 在互聯(lián)網(wǎng)上從事婚姻介紹、職業(yè)中介業(yè)務(wù)收取的中介服務(wù)費中介服務(wù)費，網(wǎng)站因運營自有的網(wǎng)網(wǎng)站因運營自有的網(wǎng)絡(luò)游戲絡(luò)游戲而銷售網(wǎng)絡(luò)游戲消費卡、虛擬產(chǎn)品取得的收入，不屬于“信息技術(shù)服務(wù)”范圍，不納入營改增范圍。 基礎(chǔ)電信運營商、

25、增值電信運營商的基基礎(chǔ)電信運營商、增值電信運營商的基礎(chǔ)電信和電信增值業(yè)務(wù)礎(chǔ)電信和電信增值業(yè)務(wù)，暫不納入范圍； 電信公司、廣播電視公司電信公司、廣播電視公司的互聯(lián)接入業(yè)務(wù)，暫不納入營改增范圍。 網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供網(wǎng)絡(luò)運營非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)，按“信息技術(shù)服務(wù)”征增值稅；信息技術(shù)服務(wù)，是指信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系

26、統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。流程管理服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍1. 設(shè)計服務(wù)設(shè)計服務(wù)包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。2. 商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)包括轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)3. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)包括廣告代理廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。4.會議展覽服務(wù)會議展覽服務(wù)，指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。酒店承接會議屬于服務(wù)業(yè)，暫不納

27、入范圍。酒店承接會議屬于服務(wù)業(yè)，暫不納入范圍。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、倉儲服務(wù)和和裝卸搬運裝卸搬運服務(wù)。服務(wù)。 票務(wù)代理服務(wù)暫未納入試點范圍票務(wù)代理服務(wù)暫未納入試點范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。糧糧食收儲管理中心，納入營改增范圍。對于食收

28、儲管理中心，納入營改增范圍。對于國有糧食儲備業(yè)務(wù)，其獲得的中央財政撥國有糧食儲備業(yè)務(wù)，其獲得的中央財政撥款，不征增值稅?？睿徽髟鲋刀?。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作不配備操作人員，人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù)干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組不配備機(jī)組人員，人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 1.認(rèn)證和鑒證服務(wù)強(qiáng)調(diào)

29、具有專業(yè)資質(zhì)具有專業(yè)資質(zhì)的單位提供。其中的單位提供。其中鑒證服務(wù)包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 工程監(jiān)理、機(jī)動車檢測、中介提供的代工程監(jiān)理、機(jī)動車檢測、中介提供的代記賬（申報、訴訟）屬于鑒證咨詢類記賬（申報、訴訟）屬于鑒證咨詢類納稅人為直銷公司推廣產(chǎn)品納稅人為直銷公司推廣產(chǎn)品,收取的推收取的推廣服務(wù)收入、咨詢費收入，屬于營業(yè)廣服務(wù)收入、咨詢費收入，屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，按照稅改征增值稅范圍，按照“鑒證咨詢鑒證咨詢服務(wù)服務(wù)”征收增值稅。征收增值稅。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 【注意注意】咨詢類在本次咨詢類在本

30、次“營改增營改增”范范圍中主要涉及技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢圍中主要涉及技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)以及鑒證咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)以及鑒證咨詢服務(wù)，以上均與生產(chǎn)性服務(wù)相關(guān)；服務(wù)，以上均與生產(chǎn)性服務(wù)相關(guān)； 對于對于與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)，如健康咨詢、個人投資咨詢、教育務(wù)，如健康咨詢、個人投資咨詢、教育咨詢等暫不納入營改增范圍。咨詢等暫不納入營改增范圍。 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 【注意注意】代理類在本次代理類在本次“營改增營改增”范圍中主要范圍中主要涉及涉及廣告代理廣告代理、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)務(wù)以及稅務(wù)師事務(wù)

31、所、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)以及稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所的所的各種代理事項（如代理記賬、代申報、受托各種代理事項（如代理記賬、代申報、受托打官司等）打官司等） 。 代理廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行代理廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍增值稅征收率為增值稅征收率為3% 境內(nèi)的單位和個人提境內(nèi)的單位和個人提供的下列服務(wù)適用零稅率：供的下列服務(wù)適用零稅率： 1、國際運輸服務(wù)、國際運輸服務(wù) 2、向境外單位提供的、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)）供的設(shè)計服務(wù)）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未

32、設(shè)有經(jīng)營境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人計算應(yīng)扣繳稅額公式：機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人計算應(yīng)扣繳稅額公式： 應(yīng)扣繳稅額應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款接受方支付的價款（1+稅率）稅率）稅率稅率 n適用簡易計稅方法的還有：適用簡易計稅方法的還有：n 1、試點一般納稅人，以試點實施前購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供經(jīng)營租賃的，試點期間可以選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅。n 2、未與我國政府達(dá)成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位和個人，向境內(nèi)單位和個人提供國際運輸服務(wù)，按3%的征收率代扣代繳增值稅。 一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可一般納稅人提供財政

33、部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。個月內(nèi)不得變更。 特定應(yīng)稅服務(wù)項目為提供特定應(yīng)稅服務(wù)項目為提供公共交通運輸公共交通運輸服務(wù)服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交，包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車。通、出租車、長途客運、班車。 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷銷售額和銷項稅額合并定價方法項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額銷售額含稅銷售額含

34、稅銷售額（1+稅率）稅率） 銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率 銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率 銷售額銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、返利、獎勵費、違約金價外費用，是指價外收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、返利、獎勵費、違約金等各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)等各種性質(zhì)的價外收費，但不

35、包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。性收費。 銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率 銷售額銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、返利、獎勵費、違約金價外費用，是指價外收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、返利、獎勵費、違約金等各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)等各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。性收費。 同時符合如下條件：（）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（

36、）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（）所收款項全額上繳財政。銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率 銷售額以人民幣計算。銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天當(dāng)天或者或者當(dāng)月當(dāng)月1日日的人民幣匯率中間的人民幣匯率中間價。價。 納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。個月內(nèi)不得變更。 有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形

37、動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。 不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額的確定有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額的確定 經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。有形動產(chǎn)融

38、資租賃服務(wù)銷售額的確定有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額的確定試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得應(yīng)當(dāng)取得符合法合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額的確定有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額的確定兼營兼營1.納稅人提供適用納稅人提供適用不同稅率或者征收

39、率不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)2.納稅人納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的的3.納稅人納稅人兼營免稅、減稅項目兼營免稅、減稅項目的的兼營兼營1.納稅人提供適用納稅人提供適用不同稅率或者征收率不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額； 未分別核算的，從高適用稅率。未分別核算的，從高適用稅率。 兼營兼營2.納稅人納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的的應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核

40、定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。 兼營兼營3.納稅人納稅人兼營免稅、減稅項目兼營免稅、減稅項目的的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。未分別核算的，不得免稅、減稅。 折扣折扣 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額； 未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。得扣減折扣額。 服務(wù)中止服務(wù)中止或折讓或折讓

41、 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減； 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。 服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理 按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣

42、減銷項稅額或者銷售額。額或者銷售額。 國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號號 ，國稅發(fā)，國稅發(fā)200718號號服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理 國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號號 ，國稅發(fā)，國稅發(fā)200718號號 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號

43、碼認(rèn)證不符”。 服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理服務(wù)中止或折讓或開票有誤的發(fā)票處理 國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號號 ，國稅發(fā)，國稅發(fā)200718號號 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的申請單進(jìn)行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。 銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或

44、者偏高偏低或者偏高且且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：銷售額：（一）按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的（一）按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。務(wù)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：公式為：組成計稅價格組成計稅價格=成本成本（1+成本利

45、潤率）成本利潤率） 進(jìn)項稅額憑抵扣憑證扣除。進(jìn)項稅額憑抵扣憑證扣除。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。 進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 2.從海關(guān)取得的海

46、關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為： 進(jìn)項稅額=買價扣除率 4.接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。（不包括裝卸費、保險費等其他雜費） 計算公式為： 進(jìn)項稅額=運輸費用金額扣除率 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

47、5.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 n 一、增值稅一般納稅人取得增值稅一般納稅人取得2010年年1月月1日以后開具的增值稅專用日以后開具的增值稅專用發(fā)票、發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在應(yīng)在開開具之日起具之日起180日日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

48、抵扣進(jìn)項稅額。，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。n二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年年1月月1日日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送送海關(guān)完稅憑證抵扣清單海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。比對。n進(jìn)項稅額申報抵扣時間進(jìn)項稅額申報抵扣時間（國稅函2009年第617號）n 1、對增值稅

49、一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。抵扣其進(jìn)項稅額。n 2、增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造、增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵

50、扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。n增值稅扣稅憑證逾期的處理增值稅扣稅憑證逾期的處理（國稅總局 2011年第50號） 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 不得從銷項稅額

51、中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)不動產(chǎn)在建工程。 不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其質(zhì)、形狀改變的財

52、產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。個

53、人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。具等。

54、 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2.非正常損失非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 4. 接受的旅客運輸服務(wù)。 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2.非正常損失非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 4. 接受的旅客運輸服務(wù)。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，

55、以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額） 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生規(guī)定的不得抵扣的情形（簡易

56、計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減； 無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。項稅額中抵扣。 精選ppt增值稅起征點增值稅起征點 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅。n增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。n增值稅

57、起征點幅度如下增值稅起征點幅度如下:n（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。元（含本數(shù)）。n（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。元（含本數(shù)）。n起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。精選ppt類型類型減免項目減免項目免征免征增值增值稅稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）

58、航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）（四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（五）（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（六）（六）2012年年1月月1日至日至2013年年12月月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（七）（八）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得（七）（八）臺灣航運公司從事海

59、峽兩岸海上、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。的運輸收入。（九）美國（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）（十）隨軍家屬就業(yè)隨軍家屬就業(yè) 。（。（60%以上，以上，3年內(nèi)免征增值稅）年內(nèi)免征增值稅）（十一）（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（。（60%以上，以上，3年內(nèi)免征增值稅）年內(nèi)免征增值稅）（十二）（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（。（30%以上，以上，3年內(nèi)免征增值稅）年內(nèi)免征增值稅）（十三）（十三）失

60、業(yè)人員就業(yè)失業(yè)人員就業(yè)。（人年。（人年4800元限額元限額/每戶每年每戶每年8000元限額，元限額，3年）年）試點納稅人試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) n 1技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨