疏浚與水運(yùn)工程測量營改增培訓(xùn)內(nèi)容

1、交通部疏浚工程定額站2016.9.13疏浚工程疏浚工程和水運(yùn)工程測量和水運(yùn)工程測量營業(yè)稅改增值稅營業(yè)稅改增值稅計(jì)價依據(jù)調(diào)整計(jì)價依據(jù)調(diào)整辦法辦法制定與應(yīng)用制定與應(yīng)用 交通部疏浚工程定額站目錄一、前言二、編制背景三、編制原則四、適用范圍五、建筑安裝費(fèi)用計(jì)算六、適用稅率七、疏浚工程調(diào)整辦法八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法九、營改增后造價水平十、案例測算 交通部疏浚工程定額站一、前言 為確保疏浚工程和水運(yùn)工程測量營改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)和規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡，交通部疏浚工程定額站按照交通運(yùn)輸部水運(yùn)局關(guān)于建筑業(yè)營改增后水運(yùn)建設(shè)工程計(jì)價依據(jù)調(diào)整工作座談會安排，依據(jù)疏浚工程和水運(yùn)工程測量的實(shí)際情況和行

2、業(yè)特點(diǎn)，并結(jié)合營改增的相關(guān)規(guī)定，通過調(diào)查、座談等形式，制定了疏浚工程和水運(yùn)工程測量營業(yè)稅改征增值稅計(jì)價依據(jù)調(diào)整辦法（簡稱調(diào)整辦法）。 交通部疏浚工程定額站 由于此次調(diào)整工作時間緊迫，工作量較大，且水運(yùn)工程營改增工作處于起步階段，故本調(diào)整辦法僅滿足現(xiàn)階段疏浚工程和測量造價工作的需要，待后期相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)一步完善后，并結(jié)合本調(diào)整辦法實(shí)施后的具體實(shí)施情況、存在問題等，對現(xiàn)行疏浚工程概算、預(yù)算編制辦法疏浚工程預(yù)算定額及疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額（交基發(fā)1997246號，以下統(tǒng)稱97定額）和水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編制規(guī)定（JTS 116-4-2014）水運(yùn)工程測量定額（JTS 273-2014，以下統(tǒng)稱測量

3、定額）修編過程中進(jìn)行全面修訂。一、前言 交通部疏浚工程定額站 根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面展開推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號）（簡稱“36號文”）的文件規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入營改增試點(diǎn)范圍，在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施營改增。 水運(yùn)工程實(shí)行營改增后，其工程計(jì)價結(jié)構(gòu)、計(jì)價費(fèi)用組成和計(jì)算方法都產(chǎn)生了根本性的變化，因此迫切需要對計(jì)價依據(jù)進(jìn)行調(diào)整，滿足疏浚工程和水運(yùn)工程測量計(jì)價的需要。二、編制背景 交通部疏浚工程定額站三、編制原則 1、疏浚工程和水運(yùn)工程測量營改增計(jì)價依據(jù)分別是在 97定額和測量定額的基礎(chǔ)上，根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定編制的。

4、 2、符合國家相關(guān)政策規(guī)定。 3、按照價稅分離計(jì)價規(guī)則調(diào)整。 4、合理確定定額計(jì)價結(jié)構(gòu)，做到簡明實(shí)用 交通部疏浚工程定額站四、適用范圍 營改增后，執(zhí)行疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī)定及配套定額（交基發(fā)1997246號）水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編制規(guī)定（JTS116-4-2014）水運(yùn)工程測量定額（JTS273-2014）等計(jì)價依據(jù)，對新建、改建、擴(kuò)建的水運(yùn)工程建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算的編制和管理，適用于本調(diào)整辦法。 交通部疏浚工程定額站五、建筑安裝費(fèi)用計(jì)算 營改增后，本辦法適用范圍內(nèi)的工程計(jì)價應(yīng)遵循增值稅“價稅分離”的原則，其建筑安裝費(fèi)用按以下公式計(jì)算： 建筑安裝費(fèi)用建筑安裝費(fèi)用=稅前建筑安裝費(fèi)用稅前建筑安裝

5、費(fèi)用+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額+附附加稅費(fèi)加稅費(fèi) 其中，增值稅應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時，增值稅應(yīng)納稅額按零計(jì)算。 交通部疏浚工程定額站五、建筑安裝費(fèi)用計(jì)算 建筑安裝費(fèi)用在營業(yè)稅和增值稅稅制下計(jì)算方法比較表，見表1：表表1 不同稅制下建筑安裝費(fèi)用計(jì)算方法對比表不同稅制下建筑安裝費(fèi)用計(jì)算方法對比表 序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目營業(yè)稅稅制營業(yè)稅稅制增值稅稅制增值稅稅制1建筑安裝費(fèi)用稅前建筑安裝費(fèi)用+營業(yè)稅+附加稅稅前建筑安裝費(fèi)用+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+增值稅應(yīng)納稅額+附加稅2稅前建筑安裝費(fèi)用含進(jìn)項(xiàng)稅額的各項(xiàng)費(fèi)用之和不包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

6、的各項(xiàng)費(fèi)用之和3稅金稅金=稅前建筑安裝費(fèi)用綜合稅率（%）綜合稅率=1/(1-營業(yè)稅稅率（1+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加）增值稅應(yīng)納稅額（=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=稅前建筑安裝費(fèi)用適用增值稅稅率）+附加稅4附加稅增值稅應(yīng)納稅額相應(yīng)稅率 交通部疏浚工程定額站六、適用稅率 根據(jù)對“36號文”文件規(guī)定的理解，并咨詢稅務(wù)部門和相關(guān)單位意見，疏浚工程按工程類別劃分為：航道疏浚工程、港池等其他疏浚工程和吹填工疏浚工程按工程類別劃分為：航道疏浚工程、港池等其他疏浚工程和吹填工程，水運(yùn)工程測量屬于現(xiàn)代服務(wù)程，水運(yùn)工程測量屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅銷項(xiàng)稅率見表2：表表2 疏浚工程和水運(yùn)工程測量

7、適用增值稅銷項(xiàng)稅率疏浚工程和水運(yùn)工程測量適用增值稅銷項(xiàng)稅率 序號序號工程類別工程類別增值稅銷項(xiàng)稅率（增值稅銷項(xiàng)稅率（%）1航道疏浚工程62港池等其他疏浚工程113吹填工程114水運(yùn)工程測量6 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 （一）各項(xiàng)費(fèi)用要素計(jì)算方法（一）各項(xiàng)費(fèi)用要素計(jì)算方法 1. 除稅后的定額直接費(fèi)按下列規(guī)定計(jì)算： （1）除稅后的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額（交基發(fā)1997246號），按下列公式計(jì)算： 除稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用=含稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用/（1+船舶艘班一類費(fèi)用綜合抵扣率） 除稅管線臺班費(fèi)用=含稅管線臺班費(fèi)用/（1+管線綜合抵扣率）：

8、交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 式中： 除稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用，指不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用； 含稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用，指根據(jù)疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額（交基發(fā)1997246號）計(jì)算的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用； 船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用綜合抵扣率，見表3：表表3 船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用綜合抵扣率船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用綜合抵扣率 序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱綜合抵扣率（綜合抵扣率（%）1船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用6.982管線臺班費(fèi)用6.05 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 （2）除稅后的船舶艘班費(fèi)二類

9、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額（交基發(fā)1997246號），按下列規(guī)定計(jì)算： 定額船員人工費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； 除稅后的燃料基價按下列公式計(jì)算： 除稅燃料基價=含稅燃料基價/（1+燃料綜合低扣率） 燃料綜合抵扣率為16.58%，當(dāng)燃料綜合抵扣率與實(shí)際情況不同時，可據(jù)實(shí)調(diào)整。 （3）管線安拆費(fèi)用，不計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 2. 除稅后的其他直接費(fèi)按下列規(guī)定計(jì)算： （1）除稅后的其他直接費(fèi)（不含施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)）按下列公式計(jì)算： 除稅其他直接費(fèi)=含稅其他直接費(fèi)/（1+其他直接費(fèi)綜合抵扣率），其他直接費(fèi)綜合抵扣率為6%。 （2）除稅后的施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)按定額直接

10、費(fèi)計(jì)算方法計(jì)算。 3. 除稅后的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)按下列公式計(jì)算： 除稅各項(xiàng)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)=含稅各項(xiàng)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)/（1+各項(xiàng)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)綜合抵扣率） 臨時設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場管理費(fèi)綜合抵扣率，見表4。 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 4. 間接費(fèi)按下列規(guī)定計(jì)算： （1）除稅后的企業(yè)管理費(fèi)按下列公式計(jì)算： 除稅企業(yè)管理費(fèi)=含稅企業(yè)管理費(fèi)/（1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率），企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率為3.55%。 （2）財務(wù)費(fèi)用，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 5. 利潤，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 6.專項(xiàng)費(fèi)用按下列規(guī)定計(jì)算： 序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱綜合抵扣率（綜合抵扣率（%）1臨時設(shè)施費(fèi)4.072現(xiàn)場管理費(fèi)2.00表表4 臨時設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場管理

11、費(fèi)綜合抵扣率臨時設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場管理費(fèi)綜合抵扣率 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 （1）人工費(fèi)差價，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； （2）除稅后的燃料價差按下式計(jì)算： 除稅燃料價差=（含稅燃料市場價-含稅燃料基價）/（1+燃料綜合抵扣率） 式中： 除稅燃料價差，指不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的燃料價差； 含稅燃料市場價，指預(yù)算編制時的燃料預(yù)算價格； 含稅燃料基價，指疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī)定（交基發(fā)1997246號）規(guī)定的燃料基價； 燃料綜合抵扣率為16.58%，當(dāng)燃料綜合抵扣率與實(shí)際情況不同時，可據(jù)實(shí)調(diào)整。 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 （3）其他項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)工程、工作或費(fèi)用內(nèi)容按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，

12、并按規(guī)定計(jì)算除稅費(fèi)用，如疏浚土廢棄物傾倒費(fèi)是由相關(guān)海洋行政主管部門收取如疏浚土廢棄物傾倒費(fèi)是由相關(guān)海洋行政主管部門收取的，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 7.稅金包括增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。工程建設(shè)所在地省級人民政府另有相關(guān)附加稅費(fèi)等規(guī)定的，按照相應(yīng)規(guī)定增計(jì)附加稅費(fèi)。稅金應(yīng)按下列公式計(jì)算： 稅金=增值稅應(yīng)納稅額附加稅費(fèi) 增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)疏浚工程的單位工程銷項(xiàng)稅額合計(jì)小于進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)時，增值稅應(yīng)納稅額按零計(jì)算。 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法 增值稅銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價適用增值稅稅率 增值稅銷項(xiàng)稅額=（除稅疏

13、浚工程直接費(fèi)+除稅間接費(fèi)+利潤+除稅專項(xiàng)費(fèi)用）適用增值稅銷項(xiàng)稅率 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（疏浚工程直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤+專項(xiàng)費(fèi)用）-（除稅疏浚工程直接費(fèi)+除稅間接費(fèi)+利潤+除稅專項(xiàng)費(fèi)用） 附加稅費(fèi)=增值稅應(yīng)納稅額附加稅率 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法（二）計(jì)算程序及計(jì)算方式調(diào)整 疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式見表5 表表5 疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算方式及說明計(jì)算方式及說明1定額直接費(fèi)（含稅）按定額規(guī)定計(jì)算挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，開工展布、收工集合費(fèi)，管線和管架安拆費(fèi)，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅2定額直接費(fèi)（除稅）按定額規(guī)定計(jì)

14、算挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，開工展布、收工集合費(fèi)，管線和管架安拆費(fèi)，進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅3其他直接費(fèi)（含稅）按定額規(guī)定計(jì)算的相關(guān)其他直接費(fèi)之和，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅4其他直接費(fèi)（除稅）按定額規(guī)定計(jì)算的相關(guān)其他直接費(fèi)之和，需進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅5臨時設(shè)施費(fèi)（含稅）（1）2%6臨時設(shè)施費(fèi)（除稅）（5）/（1+臨時設(shè)施費(fèi)綜合抵扣率） 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法表表5 疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算方式及說明計(jì)算方式及說明7現(xiàn)場管理費(fèi)（含稅）（1）5%8現(xiàn)場管理費(fèi)（除稅）（7）/（1+現(xiàn)場管理費(fèi)綜合抵扣率）9直

15、接工程費(fèi)（含稅）（1）（3）+（5）+（7）10直接工程費(fèi)（除稅）（2）（4）+（6）+（8）11企業(yè)管理費(fèi)（含稅）（9）10%12企業(yè)管理費(fèi)（除稅）（11）/（1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率）13財務(wù)費(fèi)用（9）1%14計(jì)劃利潤（9）+（11）+（13）7%15專項(xiàng)費(fèi)用（含稅）獨(dú)立計(jì)算的費(fèi)用，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅16專項(xiàng)費(fèi)用（除稅）獨(dú)立計(jì)算的費(fèi)用，需進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅 交通部疏浚工程定額站七、疏浚工程調(diào)整辦法表表5 疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式疏浚工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算方式及說明計(jì)算方式及說明17增值稅銷項(xiàng)稅額（10）（12）（13）（14）+（

16、16）適用增值稅銷項(xiàng)稅率18增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（9）（11）（15）-（10）（12）（16）19增值稅應(yīng)納稅額（17）-（18）20附加稅（19）附加稅稅率21稅金（19）+（20）22疏浚工程費(fèi)用（10）（12）（13）（14）（16）+（18）+（21） 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 （一）各項(xiàng)費(fèi)用要素計(jì)算方法（一）各項(xiàng)費(fèi)用要素計(jì)算方法 1. 定額人工費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 2. 除稅后的材料費(fèi)按下式計(jì)算： 除稅材料價格=含稅材料價格/（1+材料綜合抵扣率） 式中： 除稅材料價格，指不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的材料價格； 含稅材料價格，指包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的材料價格； 交通部疏浚工程定額

17、站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 材料綜合抵扣率，見表6：表表6 各類材料綜合抵扣率各類材料綜合抵扣率序號序號材料名稱材料名稱綜合抵扣率（綜合抵扣率（%）1柴油16.582木材16.293管材16.024水泥及膠凝材料15.885砂石磚瓦4.14注：當(dāng)上述材料綜合抵扣率與實(shí)際情況不同時，可據(jù)實(shí)調(diào)整注：當(dāng)上述材料綜合抵扣率與實(shí)際情況不同時，可據(jù)實(shí)調(diào)整。 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 3. 除稅后的測量船舶儀器艘（臺）班使用費(fèi)，應(yīng)按下列規(guī)定計(jì)算： （1）除稅后的測量船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用根據(jù)水運(yùn)工程測量定額（JTS273-2014）第二篇“水運(yùn)工程測量船舶儀器艘（臺）班費(fèi)用定額”的有

18、關(guān)規(guī)定并按下式計(jì)算： 除稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用=含稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用/（1+船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率） 式中： 除稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用，指不包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用； 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 含稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用，指水運(yùn)工程測量定額（JTS273-2014）第二篇“水運(yùn)工程測量船舶儀器艘（臺）班費(fèi)用定額”中的船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用； 船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率，見表7：表表7 測量船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率測量船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱綜合抵扣率（綜

19、合抵扣率（%）1船舶艘班一類費(fèi)用16.112儀器臺班一類費(fèi)用17 （2）二類費(fèi)用中船員定額人工單價不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，燃料費(fèi)按材料費(fèi)計(jì)算方法執(zhí)行。 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 4. 除稅后的測量隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)按測量船舶儀器艘（臺）班使用費(fèi)計(jì)算方法計(jì)算。 5. 除稅后的措施項(xiàng)目費(fèi)，按下列規(guī)定計(jì)算： （1）高原地區(qū)增加費(fèi)和特殊氣象增加費(fèi)，不計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； （2）測量技術(shù)工作費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； （3）除稅后的安全文明施工費(fèi)按下列公式計(jì)算： 除稅安全文明施工費(fèi)=含稅安全文明施工費(fèi)/（1+安全文明施工費(fèi)綜合抵扣率），安全文明施工費(fèi)綜合抵扣率為3.49%。 （4）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)，不

20、含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 6. 除稅后的企業(yè)管理費(fèi)按下列公式計(jì)算： 除稅企業(yè)管理費(fèi)=含稅企業(yè)管理費(fèi)/（1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率），企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率為3.55%。 7. 利潤，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 8. 規(guī)費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 9. 專項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)工作或費(fèi)用內(nèi)容按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，并按規(guī)定計(jì)算除稅費(fèi)用。 10. 稅金，指按國家稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入測量費(fèi)用的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。工程建設(shè)所在地省級人民政府另有相關(guān)附加稅費(fèi)等規(guī)定，按照相應(yīng)規(guī)定增計(jì)相應(yīng)附加稅費(fèi)。稅金應(yīng)按下列公式計(jì)算： 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法

21、 稅金=增值稅應(yīng)納稅額附加稅費(fèi) 增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 （注：當(dāng)測量工程費(fèi)銷項(xiàng)稅額合計(jì)小于進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)時，增值稅應(yīng)納稅額按零計(jì)算） 增值稅銷項(xiàng)稅額=（除稅測量直接工程費(fèi)+除稅措施項(xiàng)目費(fèi)+除稅企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)+除稅專項(xiàng)費(fèi)用）6% 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（測量直接工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)+專項(xiàng)費(fèi)用）（除稅測量直接工程費(fèi)+除稅措施項(xiàng)目費(fèi)+除稅企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)+除稅專項(xiàng)費(fèi)用） 附加稅費(fèi)=增值稅應(yīng)納稅額附加稅率 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法 （二）計(jì)算程序及計(jì)算方式調(diào)整（二）計(jì)算程序及計(jì)算方式調(diào)整 水運(yùn)測量工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式見表8表表

22、8 水運(yùn)測量工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式水運(yùn)測量工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式 序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算方式及說明計(jì)算方式及說明1直接工程費(fèi)基價以工料基價單價為基礎(chǔ)，按定額規(guī)定計(jì)算的工料機(jī)費(fèi)用之和2直接工程費(fèi)市場價（含稅）以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的工料市場價單價為基礎(chǔ)，按定額規(guī)定計(jì)算的工料機(jī)費(fèi)用之和3直接工程費(fèi)市場價（除稅）以不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的工料市場價單價為基礎(chǔ)，按定額規(guī)定計(jì)算的工料機(jī)費(fèi)用之和4措施項(xiàng)目費(fèi)（含稅）按定額規(guī)定計(jì)算的措施項(xiàng)目費(fèi)之和，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅5措施項(xiàng)目費(fèi)（除稅）按定額規(guī)定計(jì)算的措施項(xiàng)目費(fèi)之和，需進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅6企業(yè)管理費(fèi)（含稅）（1）10%7企業(yè)管理費(fèi)（

23、除稅）（6）/（1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率） 交通部疏浚工程定額站八、水運(yùn)工程測量調(diào)整辦法表表8 水運(yùn)測量工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式水運(yùn)測量工程費(fèi)用計(jì)算程序及計(jì)價方式 序號序號項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算方式及說明計(jì)算方式及說明8利潤（1）7%9規(guī)費(fèi)按定額規(guī)定計(jì)算的規(guī)費(fèi)之和10專項(xiàng)費(fèi)用（含稅）獨(dú)立計(jì)算的費(fèi)用，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅11專項(xiàng)費(fèi)用（除稅）獨(dú)立計(jì)算的費(fèi)用，需進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額除稅12增值稅銷項(xiàng)稅額（3）（5）（7）（8）+（9）+（11）增值稅銷項(xiàng)稅率6%13增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（2）（4）（6）（10）（3）（5）（7）（11）14增值稅應(yīng)納稅額（12）（13）15附加稅（14）附加

24、稅率16稅金（14）（15）17測量費(fèi)用（3）（5）（7）（8）（9）（11）（13）+（16） 交通部疏浚工程定額站九、營改增后造價水平 我站分別選取航道疏浚工程、港池疏浚工程、吹填工程和水運(yùn)工程測量項(xiàng)目典型案例，按“營改增”計(jì)價依據(jù)調(diào)整之前和之后分別進(jìn)行測算比較。 根據(jù)各案例計(jì)算結(jié)果分析，增值稅應(yīng)納稅額基本為零，預(yù)算價均較營改增之前下浮了3%左右，其主要原因是疏浚工程和水運(yùn)工程測量造價中，船舶燃料費(fèi)占比高，且燃料抵扣率為16.58%，較適用增值稅稅率11%或6%大，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于增值稅銷項(xiàng)稅額 交通部疏浚工程定額站十、案例測算 （一）（一）XX航道疏浚工程航道疏浚工程 （1）工程計(jì)

25、價邊界條件： 采用4500m3耙吸挖泥船，施工工況為五級， 2級土61.2萬m3，挖深13.15m，運(yùn)距13km，疏浚工程柴油價格按8950元/噸計(jì)算，工程取費(fèi)按東海地區(qū)，疏浚土廢棄物傾倒費(fèi)按3000元/萬m3。 （2）費(fèi)用計(jì)算 按照營改增計(jì)價依據(jù)調(diào)整方案計(jì)算費(fèi)用，綜合單價為19.85元/ m3，具體計(jì)算過程詳見附件一。 交通部疏浚工程定額站十、案例測算疏浚工程預(yù)算表疏浚工程預(yù)算表序項(xiàng)目單位數(shù)量單價總計(jì)說明及計(jì)算號含稅（元）綜合抵扣率（%）除稅（元）含稅（萬元）除稅（萬元）一直接工程費(fèi)459.81 417.75 (一)定額直接費(fèi)409.40 369.69 1挖運(yùn)拋(吹)泥費(fèi)401.84362.

26、874500m3耙吸挖泥船萬m361.265659.98 59292.32 401.84362.87五級工況、2級土，運(yùn)距13km2排泥管線安拆費(fèi)組003管架安拆費(fèi)次004開工展布、收工集合費(fèi)次175574.48 68156.31 7.566.82(二) 其它直接費(fèi)21.75 20.12 1臥冬費(fèi)%002山區(qū)航道施工增加費(fèi)%003疏浚測量費(fèi)萬m361.2700.00 6.00 660.38 4.284.044施工浮標(biāo)拋撤及使用維護(hù)費(fèi)座天120200.00 6.00 188.68 2.42.265浚前掃床費(fèi)km20 006施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)次275335.5169079.4915.0713.82(三

27、) 現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)28.6627.93833054 交通部疏浚工程定額站十、案例測算疏浚工程預(yù)算表疏浚工程預(yù)算表序項(xiàng)目單位數(shù)量單價總計(jì)說明及計(jì)算號含稅（元）綜合抵扣率（%）除稅（元）含稅（萬元）除稅（萬元）1臨時設(shè)施費(fèi)%2409.40 4.07 8.197.8697030842現(xiàn)場管理費(fèi)%5409.40 2 20.4720.06862745二間接費(fèi)50.5849.003669721企業(yè)管理費(fèi)%10459.81 3.55 45.9844.403669722財務(wù)費(fèi)用%1459.81 0 4.64.6三計(jì)劃利潤%7 35.73 四專項(xiàng)費(fèi)用668.72 1燃料差價t933.76950.00 16.58 59

28、61.57 648.91556.622船員人工費(fèi)差價人工月203.871 1.45 3疏浚土廢棄物傾倒費(fèi)萬m361.23000 18.36 五稅前合計(jì)1078.91六銷項(xiàng)稅額%6 64.73七進(jìn)項(xiàng)稅額135.93八稅金0.00 1增值稅應(yīng)納稅額0.00 2附加稅%12 0.00 九預(yù)算工程費(fèi)合計(jì)萬m31214.84十綜合單價m319.85 交通部疏浚工程定額站十、案例測算單位估價表單位估價表序號項(xiàng) 目預(yù) 算 定 額艘班費(fèi)用定額費(fèi)用合計(jì)備 注定額 編號基本 定額超深定額超運(yùn)距定額艘班數(shù)合計(jì)定額 編號一類費(fèi)(元)燃料 (kg)船員 (人工月)基價小計(jì)(元)基價(元)其中燃料(kg)其中船員 (人工

29、月)超深(m)超深 定額超運(yùn)距(km)超距 定額含稅除稅含稅除稅含稅除稅14500 m3 耙吸船挖運(yùn)吹泥3550.9265.150.019110.1452.6191312787.7811953.43 54401.050824551.4922169.7964296.6858059.3614246.542.752720 kW 拖輪3550.1855.150.004110.0290.525115791.18739.56 6920.50362598.752350.301363.301232.97363.020.263合計(jì)65659.9859292.3214609.573.0161 交通部疏浚工程定額站

30、十、案例測算開工展布、收工集合費(fèi)估價表開工展布、收工集合費(fèi)估價表序號項(xiàng)目預(yù)算定額艘 班 費(fèi) 用 定 額費(fèi) 用 合 計(jì)編號定額艘班數(shù)開收工次數(shù)船舶艘數(shù)艘班合計(jì)定額一類費(fèi)(元)燃料船員基價小計(jì)(元)基價(元)其中燃料其中船員（艘班）（次）（艘） （艘班）編號含稅除稅(kg)(人工月)含稅除稅含稅除稅(kg)(人工月)14500 m3 耙吸船4481-448231131312787.7811953.43157601.050825191.4922718.7775574.4868156.3117280.003.1523合計(jì)75574.4868156.3117280.003.152 交通部疏浚工程定額站十

31、、案例測算船舶調(diào)遣費(fèi)船舶調(diào)遣費(fèi)估價表估價表執(zhí)行調(diào)遣費(fèi)用序號船機(jī)執(zhí) 行 調(diào) 遣艘 班 費(fèi) 用 定 額費(fèi) 用 合 計(jì)備注艘數(shù)調(diào)遣距離調(diào)遣航速調(diào)遣艘班數(shù) 定額編號一類費(fèi)(元)燃料船員基價小計(jì)(元)基價 (元)其 中燃料船員(n mile)(kn)（艘班） 含稅除稅(kg)(人工月)含稅除稅含稅除稅(kg)(人工月)14500 m3 耙吸船1100111.141312787.7811953.4364001.050826471.4923816.7330081.2427064.4672731.19空放2720 kW 拖輪1100111.14115791.20739.589340.50363082.7727

32、65.483503.153142.5910610.57空放6小計(jì)33584.3930207.058334.091.77序號船機(jī)準(zhǔn)備、結(jié)束調(diào)遣艘班費(fèi)用定額費(fèi) 用 合 計(jì)備注艘數(shù) 準(zhǔn)備結(jié)束調(diào)遣 小計(jì) 定額編號一類費(fèi)(元)燃料船員基價小計(jì)(元)基價 (元)其 中燃料船員（艘班） （艘班） 含稅除稅(kg)(人工月)含稅除稅含稅除稅(kg)(人工月)14500 m3 耙吸船1991358545472.505761.057890.197344.3835505.8833049.725924.73停置艘班2720 kW 拖輪166115314293.86740.50885.95844.392657.4825

33、33.162221.51停置艘班4合 計(jì)38163.7135582.8528146.24其它調(diào)遣費(fèi) （元）(元)3587.413289.4953調(diào)遣費(fèi)用總計(jì)（元）(元)75335.5169079.4 其中：燃料（kg)11148.09人工月8.01 交通部疏浚工程定額站十、案例測算 （二）（二）XX測量項(xiàng)目測量項(xiàng)目 （1）工程計(jì)價邊界條件： 工作內(nèi)容主要包括水深測量（圖比1:5000、困難類別）和掃海測量（側(cè)掃聲納，困難類別），工作量為7.5km2， 0#柴油市場價為5965元/t，人工市場價為144元/工日。 （2）費(fèi)用計(jì)算 按照營改增計(jì)價依據(jù)調(diào)整方案計(jì)算費(fèi)用，費(fèi)用合計(jì)為358927元，具體

34、計(jì)算過程詳見附件二。 交通部疏浚工程定額站十、案例測算單位工程預(yù)算匯總表單位工程預(yù)算匯總表工程名稱：序號項(xiàng)目或費(fèi)用名稱費(fèi)用(元)備 注 含稅綜合抵扣率（%）除稅一直接工程費(fèi)1直接工程費(fèi)基價2761892直接工程費(fèi)市場價301040-272423二措施項(xiàng)目費(fèi)10935-107491高原地區(qū)增加費(fèi)0-02特殊氣象增加費(fèi)0-03測量技術(shù)工作費(fèi)4030-40304安全文明施工費(fèi)55243.4953385已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)1381-1381三其他項(xiàng)目費(fèi)0-0四企業(yè)管理費(fèi)276193.5526672五利潤19333-19333六規(guī)費(fèi)0-01社會保險費(fèi)0-01.1養(yǎng)老保險費(fèi)0-01.2失業(yè)保險費(fèi)0-01.

35、3醫(yī)療保險費(fèi)0-0 交通部疏浚工程定額站十、案例測算單位工程預(yù)算匯總表單位工程預(yù)算匯總表工程名稱：序號項(xiàng)目或費(fèi)用名稱費(fèi)用(元)備 注 含稅綜合抵扣率（%）除稅1.4生育保險費(fèi)0-01.5工傷保險費(fèi)0-02住房公積金0-03工程排污及其他規(guī)費(fèi)0-0七專項(xiàng)費(fèi)用0-0八稅前合計(jì)329177九銷項(xiàng)稅額19751十進(jìn)項(xiàng)稅額29750十一稅金01增值稅應(yīng)納稅額02附加稅0十二稅后合計(jì)358927 交通部疏浚工程定額站十、案例測算工程名稱：序號定額編號名稱單位數(shù)量基價市場價單價合價其中單價合價含稅除稅含稅除稅人工費(fèi)材料費(fèi)船舶費(fèi)儀器費(fèi)含稅綜合抵扣率（%）除稅含稅綜合抵扣率（%）除稅1030023沿海地區(qū)水深測

36、量圖比1:5000困難類別k7.57314.55 54859.158054.027347.0560405.1655102.8714450.400.0039463.8416.1135104.676490.9217.005547.802040023側(cè)掃聲納掃海測量5k面積困難類別k7.518757.04 140677.7820386.1018327.74152895.75137458.0425272.000.00100332.0716.1188859.8227291.6817.0023326.223070001070003開工準(zhǔn)備、收工結(jié)束內(nèi)河次151481.2856778.9251414.491

37、0656.000.0041849.1816.1137105.72 4273.74 17.00 3652.774調(diào)遣次129171.0530959.71 28447.440.000.0016337.1916.1114053.310.0017.000.00直接工程費(fèi)用合計(jì)276189.25 301039.55272422.8450378.400.00181645.09161070.2238056.3432526.79單位工程直接工程費(fèi)計(jì)算表單位工程直接工程費(fèi)計(jì)算表 交通部疏浚工程定額站十、案例測算船舶調(diào)遣費(fèi)計(jì)算表船舶調(diào)遣費(fèi)計(jì)算表工程名稱：序號代號名稱調(diào)遣 方式狀態(tài)調(diào)遣距離(海里)艘次航速(節(jié))調(diào)遣艘班數(shù)艘班費(fèi)用定額費(fèi)用合計(jì)執(zhí)行調(diào)遣準(zhǔn)備結(jié)束總計(jì)定額 編號一類費(fèi)(元)燃料船員小計(jì)(元)基價(元)市場價(元)含稅除稅(kg)(人工月)基價市場價含稅除稅含稅除稅101008測量船 295kW空放使用20海里1艘90.2780.556010081926.671659.3493848.00 4614.675369.234776.152563.7129