第7章現(xiàn)金流量表-課件

1、第第7章章 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析現(xiàn)金流量質(zhì)量分析現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析章前案例章前案例某文章在關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)時(shí)說：某文章在關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)時(shí)說：相當(dāng)多上市公司的現(xiàn)金流量表顯示：其經(jīng)相當(dāng)多上市公司的現(xiàn)金流量表顯示：其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的和小于零。因此，這些企業(yè)的凈額之間的和小于零。因此，這些企業(yè)的現(xiàn)金流量情況令人擔(dān)憂?，F(xiàn)金流量情況令人擔(dān)憂?，F(xiàn)在的問題是：如何看待企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)現(xiàn)在的問題是：如何看待企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量？量？第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量表及現(xiàn)

2、金流量的分類現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量的分類一、現(xiàn)金流量表及相關(guān)概念的含義一、現(xiàn)金流量表及相關(guān)概念的含義二、現(xiàn)金流量表的格式二、現(xiàn)金流量表的格式三、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量表與其他表的關(guān)系四、現(xiàn)金流量表與其他表的關(guān)系五、分析現(xiàn)金流量表的目的五、分析現(xiàn)金流量表的目的 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投易于轉(zhuǎn)換為已知金額

3、現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。資。 （三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額上年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)

4、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額上年金額上年金額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)

5、、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付

6、的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額上年金額上年金額1 1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷

7、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以益以“”負(fù)號(hào)填列）負(fù)號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”負(fù)號(hào)填列）負(fù)號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“

8、”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目項(xiàng)目本年金本年金額額上年金上年金額額2 2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)3 3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況： 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期

9、初余額減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)在現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)在關(guān)系關(guān)系正表正表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料內(nèi)在關(guān)系內(nèi)在關(guān)系現(xiàn)金現(xiàn)金=流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益=股本股本+資本公積資本公積+盈余公積盈余公積+留存收益留存收益留存收益留存收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)-提取公積金提取公積金-應(yīng)付股利應(yīng)付股利現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表

10、、利潤(rùn)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表分析的目的現(xiàn)金流量表分析的目的1、了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及變動(dòng)原因、了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及變動(dòng)原因2、判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力、判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力3、評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量、評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析 一、現(xiàn)金流量表一般分析一、現(xiàn)金流量表一般分析 進(jìn)行現(xiàn)金流量表的一般分析，就是要根據(jù)現(xiàn)金流進(jìn)行現(xiàn)金流量表的一般分析，就是要根據(jù)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量整體情況進(jìn)行分析與量表的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量整體情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

11、評(píng)價(jià)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~評(píng)價(jià)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~評(píng)價(jià)二、現(xiàn)金流量表水平分析二、現(xiàn)金流量表水平分析 現(xiàn)金流量表水平分析，目的在于通過對(duì)比不同時(shí)現(xiàn)金流量表水平分析，目的在于通過對(duì)比不同時(shí)期的各項(xiàng)現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流期的各項(xiàng)現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平與特點(diǎn)。平與特點(diǎn)。三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量

12、和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。管理的重點(diǎn)。 四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析 與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金流量1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售收現(xiàn)率，內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查銷售收現(xiàn)率，內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查2收到的稅費(fèi)返還：收到的稅費(fèi)返還：與補(bǔ)貼收入聯(lián)系分析與補(bǔ)貼收入聯(lián)系分析3收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：現(xiàn)金異動(dòng)倍數(shù)現(xiàn)金異動(dòng)倍數(shù)4購(gòu)買商品、接受

13、勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ：付現(xiàn)率、內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查付現(xiàn)率、內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額 、現(xiàn)金比、現(xiàn)金比率率 6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 7支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析 （二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析 1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 2取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資

14、產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 5購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 6投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 7取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 8收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析 （三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析1吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 2取得

15、借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 3償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 4分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 5收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活 動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金 （一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)本期以及前期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和反映企業(yè)本期以及前期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期及前應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期及前期銷售本期退

16、回商品支付的現(xiàn)金。也包括企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。也包括企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。收到的現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來源，通常具有數(shù)額企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來源，通常具有數(shù)額 大、所占比重大的特點(diǎn)，通過與大、所占比重大的特點(diǎn)，通過與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額相對(duì)比，可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額相對(duì)比，可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況。銷售收銷售收現(xiàn)現(xiàn)率銷售商品率銷售商品、提供勞務(wù)收到提供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金現(xiàn)金/主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越

17、高。當(dāng)比當(dāng)比值值小于小于1.17時(shí)，說明本期時(shí)，說明本期的收入有一部分沒有收到現(xiàn)金；當(dāng)比值大于的收入有一部分沒有收到現(xiàn)金；當(dāng)比值大于1.17時(shí)，說明時(shí)，說明本期本期的收入不僅全部收到了現(xiàn)金，而且還收回了的收入不僅全部收到了現(xiàn)金，而且還收回了以前期間以前期間的應(yīng)收款的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)收賬款增加。如果項(xiàng)或預(yù)收賬款增加。如果比值很小，比值很小，則則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理肯定存企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理肯定存在問題，在問題，企業(yè)企業(yè)可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧?？赡艽嬖诒容^嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。 案例案例33：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售收入現(xiàn)金含量揭示企業(yè)銷售狀況銷售收入現(xiàn)金含量揭示企業(yè)銷售狀況

18、長(zhǎng)安汽車（長(zhǎng)安汽車（00625）是重慶市一家主要從事微型汽車及發(fā)動(dòng)機(jī)的開發(fā)制造和銷售是重慶市一家主要從事微型汽車及發(fā)動(dòng)機(jī)的開發(fā)制造和銷售的上市公司。產(chǎn)品包括各種型號(hào)的長(zhǎng)安牌微型廂貨車、微型貨車、奧拓微型的上市公司。產(chǎn)品包括各種型號(hào)的長(zhǎng)安牌微型廂貨車、微型貨車、奧拓微型轎車以及用于微型汽車的江陵牌汽車發(fā)動(dòng)機(jī)。轎車以及用于微型汽車的江陵牌汽車發(fā)動(dòng)機(jī)。隨著中國(guó)汽車消費(fèi)的迅速崛起，公司的銷售形勢(shì)持續(xù)向好。我們用隨著中國(guó)汽車消費(fèi)的迅速崛起，公司的銷售形勢(shì)持續(xù)向好。我們用“銷售商品、銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/ /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這個(gè)主營(yíng)收入現(xiàn)金含量指標(biāo)對(duì)這個(gè)主營(yíng)收入現(xiàn)金含量指標(biāo)

19、對(duì)長(zhǎng)安汽車的長(zhǎng)安汽車的銷售進(jìn)行分析（見下表），發(fā)現(xiàn)該指標(biāo)自銷售進(jìn)行分析（見下表），發(fā)現(xiàn)該指標(biāo)自1999年起逐年走高，更為可貴的是，年起逐年走高，更為可貴的是，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也逐年增長(zhǎng)。因此，分析者可以大致得出結(jié)論，該企業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也逐年增長(zhǎng)。因此，分析者可以大致得出結(jié)論，該企業(yè)銷售收入回籠現(xiàn)金情況良好，并且還不斷收回前期的應(yīng)收賬款，營(yíng)業(yè)收入的銷售收入回籠現(xiàn)金情況良好，并且還不斷收回前期的應(yīng)收賬款，營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量越來越高。通常情況下，營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金含量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)聯(lián)袂走質(zhì)量越來越高。通常情況下，營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金含量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)聯(lián)袂走高的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)的銷售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非

20、常良好的狀況。這樣的高的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)的銷售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非常良好的狀況。這樣的公司，在公司，在2002年的證券市場(chǎng)上成為資金追捧的對(duì)象就不奇怪了。年的證券市場(chǎng)上成為資金追捧的對(duì)象就不奇怪了。長(zhǎng)安汽車長(zhǎng)安汽車19992001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量表年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量表1999年年2000年年2001年年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量 0.861.0811.287本項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系，可用來診斷財(cái)務(wù)本項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系，可用來診斷財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在邏輯是否合理：報(bào)表的內(nèi)在邏輯是否合理：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品

21、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+收到的增值稅銷項(xiàng)稅額收到的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少（減去減去交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目）+預(yù)收賬款的預(yù)收賬款的增加增加交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+收到的增值稅銷項(xiàng)稅額收到的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少+預(yù)收預(yù)收賬款的增加賬款的增加-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金這個(gè)公式為深

22、入分析收入和應(yīng)收款項(xiàng)的異動(dòng)提供了線索。這個(gè)公式為深入分析收入和應(yīng)收款項(xiàng)的異動(dòng)提供了線索。正常情況下，交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的比例不應(yīng)是一個(gè)很大的數(shù)目，正常情況下，交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的比例不應(yīng)是一個(gè)很大的數(shù)目，如果出現(xiàn)該項(xiàng)目的測(cè)算金額很大，則表明可能存在以下幾種異動(dòng)情況：如果出現(xiàn)該項(xiàng)目的測(cè)算金額很大，則表明可能存在以下幾種異動(dòng)情況：應(yīng)收款項(xiàng)回收質(zhì)量較差，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的比重過大；應(yīng)收款項(xiàng)回收質(zhì)量較差，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的比重過大；與與交易對(duì)手發(fā)生頻繁的購(gòu)銷活動(dòng)時(shí)，不伴隨現(xiàn)金收付；交易對(duì)手發(fā)生頻繁的購(gòu)銷活動(dòng)時(shí)，不伴隨現(xiàn)金收付；與交易對(duì)手發(fā)生與交易對(duì)手發(fā)生大量非貨幣性交易

23、，其結(jié)算方式和會(huì)計(jì)處理導(dǎo)致現(xiàn)金流量與銷售數(shù)據(jù)不大量非貨幣性交易，其結(jié)算方式和會(huì)計(jì)處理導(dǎo)致現(xiàn)金流量與銷售數(shù)據(jù)不勾稽；勾稽；如果不存在合理的解釋，則企業(yè)報(bào)表有被操控的可能。如果不存在合理的解釋，則企業(yè)報(bào)表有被操控的可能。案例案例34：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金通過會(huì)計(jì)勾稽找到購(gòu)銷關(guān)系的特殊性通過會(huì)計(jì)勾稽找到購(gòu)銷關(guān)系的特殊性 一汽四環(huán)一汽四環(huán)是在上海證券交易所上市的公司，主要從事汽車改裝，制造汽車是在上海證券交易所上市的公司，主要從事汽車改裝，制造汽車的車輪、車廂等零部件，汽車修理，汽車配件、汽車、小轎車經(jīng)銷等。的車輪、車廂等零部件，汽車修理，汽車配件、汽車、小轎車經(jīng)

24、銷等。股份公司由中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司、長(zhǎng)春一汽四環(huán)集團(tuán)有限公司等公司股份公司由中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司、長(zhǎng)春一汽四環(huán)集團(tuán)有限公司等公司發(fā)起成立于發(fā)起成立于1993年。該公司的產(chǎn)品主要提供給其第一大股東和第二大股年。該公司的產(chǎn)品主要提供給其第一大股東和第二大股東，即發(fā)起人一汽集團(tuán)公司和一汽四環(huán)集團(tuán)公司，采購(gòu)的貨物也有相當(dāng)東，即發(fā)起人一汽集團(tuán)公司和一汽四環(huán)集團(tuán)公司，采購(gòu)的貨物也有相當(dāng)數(shù)量來自這兩個(gè)公司。由于這種關(guān)聯(lián)交易的雙方往往最終并不需要實(shí)際數(shù)量來自這兩個(gè)公司。由于這種關(guān)聯(lián)交易的雙方往往最終并不需要實(shí)際的現(xiàn)金結(jié)算，所以該公司的現(xiàn)金流量表與其他會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽的現(xiàn)金結(jié)算，所以該公司的現(xiàn)金流量表與

25、其他會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系就有一定的特殊性。下面我們根據(jù)企業(yè)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)來進(jìn)行測(cè)算。關(guān)系就有一定的特殊性。下面我們根據(jù)企業(yè)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)來進(jìn)行測(cè)算。表表1 一汽四環(huán)一汽四環(huán)20002001年各期合并利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)年各期合并利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù) （單位：元）（單位：元）合并利潤(rùn)表合并利潤(rùn)表 2000年年2001年中期年中期2001年年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 837 032 260 1 191 942 297 2 137 738 470 表表2 一汽四環(huán)一汽四環(huán)20002001年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù) （單位：元）（單位：元）合并資產(chǎn)負(fù)

26、債表合并資產(chǎn)負(fù)債表 2000年年2001年中期年中期2001年年應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 55 351 063 63 411 236 78 709 610應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 167 824 001 294 338 336 79 763 007預(yù)收賬款預(yù)收賬款 5 367 544 4 209 353 4 079 362 表表3 一汽四環(huán)一汽四環(huán)20002001年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù) （單位：元）（單位：元）合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表2001年中期年中期2001年年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 262 938 323 1 945 476

27、 301 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 30 000 000收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 6 735 691 12 172 889 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 269 674 014 1 987 649 190以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目2 137 738 470 +2 137 738 47017%+（55 351 063- 78 709 610）+(167 824 001-79 763 007)+(4 079 362-5 367 544)-1 945 476 301 619 091 973一汽四環(huán)一汽四環(huán)2

28、001年全年交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額為年全年交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額為6.19億億元，占到當(dāng)期銷售收入的元，占到當(dāng)期銷售收入的29%。在在2001年中期，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為年中期，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為262 938 323元，元，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 191 942 297元，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款增加元，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款增加額為額為134 574 508元，預(yù)收賬款減少了元，預(yù)收賬款減少了1 158 191元，測(cè)算出交易對(duì)元，測(cè)算出交易對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額有方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額有994 743 274之多，占到當(dāng)期銷

29、之多，占到當(dāng)期銷售收入的售收入的83.4%。公司公司2001年報(bào)披露，整個(gè)會(huì)計(jì)期間，向中國(guó)第一汽車集團(tuán)年報(bào)披露，整個(gè)會(huì)計(jì)期間，向中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司和長(zhǎng)春一汽四環(huán)集團(tuán)有限公司銷售商品公司和長(zhǎng)春一汽四環(huán)集團(tuán)有限公司銷售商品20億元，從億元，從兩家企業(yè)采購(gòu)貨物兩家企業(yè)采購(gòu)貨物12億元。億元。股份公司與其兩個(gè)股東公司之間發(fā)生的大量而頻繁的購(gòu)銷股份公司與其兩個(gè)股東公司之間發(fā)生的大量而頻繁的購(gòu)銷業(yè)務(wù)使得公司的會(huì)計(jì)處理為以從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入的貨物沖銷業(yè)務(wù)使得公司的會(huì)計(jì)處理為以從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入的貨物沖銷賬面關(guān)聯(lián)方所欠的應(yīng)收賬款，從而體現(xiàn)出應(yīng)收賬款的變賬面關(guān)聯(lián)方所欠的應(yīng)收賬款，從而體現(xiàn)出應(yīng)收賬款的變化方向主要為非現(xiàn)金資

30、產(chǎn)?；较蛑饕獮榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)。（二）收到的稅費(fèi)返還（二）收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。加等各種稅費(fèi)返還款。此項(xiàng)目通常數(shù)額不大。此項(xiàng)目通常數(shù)額不大。收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還收到的增值稅的返還收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加的返還收收到的增值稅的返還收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加的返還收到的所得稅的返還到的所得稅的返還利潤(rùn)表中的利潤(rùn)表中的“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，僅反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回項(xiàng)目，僅反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增殖稅等。的增殖稅等。

31、退回的所得稅，沖減退回的所得稅，沖減“所得稅所得稅”項(xiàng)目；項(xiàng)目；退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，沖減退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，沖減“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。項(xiàng)目。因此，因此，可將利潤(rùn)表中的可將利潤(rùn)表中的“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中的“收到的稅費(fèi)收到的稅費(fèi)返還返還”項(xiàng)目聯(lián)系起來分析，項(xiàng)目聯(lián)系起來分析，從而判斷一個(gè)企業(yè)實(shí)際接受政府的補(bǔ)貼情況。從而判斷一個(gè)企業(yè)實(shí)際接受政府的補(bǔ)貼情況。案例案例35：收到的稅費(fèi)返還：收到的稅費(fèi)返還所得稅返還體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中所得稅返還體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中 五糧液公司五糧液公司位于四川宜賓，是我國(guó)著名的酒類生產(chǎn)商，主要的品牌位于四川宜賓，是我

32、國(guó)著名的酒類生產(chǎn)商，主要的品牌有五糧液、五糧春、金六福等。按照稅法規(guī)定，五糧液公司執(zhí)行有五糧液、五糧春、金六福等。按照稅法規(guī)定，五糧液公司執(zhí)行的所得稅率為的所得稅率為33%，但同時(shí)根據(jù)上市公司所得稅先征，但同時(shí)根據(jù)上市公司所得稅先征33再返再返18%的政策，每年都會(huì)收到較大金額的所得稅返還，企業(yè)將這部的政策，每年都會(huì)收到較大金額的所得稅返還，企業(yè)將這部分所得稅返還直接沖減所得稅費(fèi)用，因此在利潤(rùn)表上并沒有得到分所得稅返還直接沖減所得稅費(fèi)用，因此在利潤(rùn)表上并沒有得到反映，而這個(gè)數(shù)據(jù)在現(xiàn)金流量表中可以較方便得到（見下表）。反映，而這個(gè)數(shù)據(jù)在現(xiàn)金流量表中可以較方便得到（見下表）。由于所得稅先征后返政策

33、執(zhí)行到由于所得稅先征后返政策執(zhí)行到2001年年12月月31日為止，優(yōu)惠政日為止，優(yōu)惠政策取消后對(duì)公司策取消后對(duì)公司2002年的業(yè)績(jī)?cè)斐梢欢ㄘ?fù)面影響。年的業(yè)績(jī)?cè)斐梢欢ㄘ?fù)面影響。五糧液公司五糧液公司20002001年與補(bǔ)貼收入有關(guān)的主要報(bào)表數(shù)據(jù)（單位：元）年與補(bǔ)貼收入有關(guān)的主要報(bào)表數(shù)據(jù)（單位：元） 利潤(rùn)表利潤(rùn)表2000年年2001年年 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還134 700 000 216 462 400 （三）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（三）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等

34、其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 此項(xiàng)目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。此項(xiàng)目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入（罰款收入）其他業(yè)務(wù)收入（經(jīng)營(yíng)租賃租金收營(yíng)業(yè)外收入（罰款收入）其他業(yè)務(wù)收入（經(jīng)營(yíng)租賃租金收入）補(bǔ)貼收入（不包括增值稅的返還）入）補(bǔ)貼收入（不包括增值稅的返還） 其他應(yīng)付款的其他應(yīng)付款的增加增加收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金異動(dòng)倍數(shù)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金異動(dòng)倍數(shù)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金到

35、的現(xiàn)金該指標(biāo)的倍數(shù)越高，則說明公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的異動(dòng)程該指標(biāo)的倍數(shù)越高，則說明公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的異動(dòng)程度越高。度越高。案例案例4：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5.47倍的倍的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”異動(dòng)倍數(shù)表明什么異動(dòng)倍數(shù)表明什么廣西紅日廣西紅日是在深圳交易所上市的公司。該公司原為廣西康達(dá)（集團(tuán)）是在深圳交易所上市的公司。該公司原為廣西康達(dá)（集團(tuán)）股份有限公司，股份有限公司，2001年經(jīng)過資產(chǎn)重組改為現(xiàn)名。年經(jīng)過資產(chǎn)重組改為現(xiàn)名。2001年的資產(chǎn)年的資產(chǎn)重組是用賬面應(yīng)收賬款等經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)置換為廣西梧州索芙特保健

36、重組是用賬面應(yīng)收賬款等經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)置換為廣西梧州索芙特保健品有限公司品有限公司75%的股權(quán)，主營(yíng)業(yè)務(wù)變更為化工、醫(yī)藥、保健等。的股權(quán)，主營(yíng)業(yè)務(wù)變更為化工、醫(yī)藥、保健等。由于公司的資產(chǎn)重組及各類往來款的影響，在由于公司的資產(chǎn)重組及各類往來款的影響，在2001年的現(xiàn)金流量表年的現(xiàn)金流量表上體現(xiàn)出來的收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金達(dá)到上體現(xiàn)出來的收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金達(dá)到13 264萬元萬元，竟然是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的竟然是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的5.47倍（見表倍（見表1），且），且根據(jù)表根據(jù)表2所示，公司在報(bào)表附注中披露的所示，公司在報(bào)表附注中披露的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活收到

37、的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”內(nèi)容以往來款居多，顯然內(nèi)容以往來款居多，顯然“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)”的的關(guān)聯(lián)程度較低。分析者在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中要對(duì)這類不同關(guān)聯(lián)程度較低。分析者在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中要對(duì)這類不同尋常的資金流動(dòng)引起足夠的重視，一些公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與尋常的資金流動(dòng)引起足夠的重視，一些公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)相比出現(xiàn)較大差異，一般都是在編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)相比出現(xiàn)較大差異，一般都是在編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目時(shí)將項(xiàng)目時(shí)將對(duì)外借貸等往來性質(zhì)的款項(xiàng)編入對(duì)外借貸等往來性質(zhì)的款項(xiàng)編入“收到（支出）的其他收到（支出）的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)

38、的現(xiàn)金”項(xiàng)目中項(xiàng)目中。表表1 廣西紅日廣西紅日2001年度現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)年度現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù) （單位：元）（單位：元）項(xiàng)目項(xiàng)目2001一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 24 234 389 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 3 836 937 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 132 648 841 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 160 720 167表表2 報(bào)表附注列示的報(bào)表附注列示的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”明細(xì)項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目金額（元）金額（元

39、） 往來款往來款 78 531 071 出售應(yīng)收賬款出售應(yīng)收賬款 53 229 062 其他其他 887 706 合計(jì)合計(jì) 132 647 839（四）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（四）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映本期及前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)反映本期及前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金，也包稅額）、本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金，也包括企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金括企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，通常具有數(shù)額企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，通常具

40、有數(shù)額 大，所占比重大的特點(diǎn)。大，所占比重大的特點(diǎn)?，F(xiàn)金購(gòu)銷比率現(xiàn)金購(gòu)銷比率=購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。成本率成本率購(gòu)銷率，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮購(gòu)銷率，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮成本率成本率購(gòu)銷率，購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品購(gòu)銷率，購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等各類報(bào)表的與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等各類報(bào)表的勾稽關(guān)系：勾稽關(guān)系：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

41、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（減去本期生產(chǎn)成本中非存貨轉(zhuǎn)化的部分）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（減去本期生產(chǎn)成本中非存貨轉(zhuǎn)化的部分）存貨的增加應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅存貨的增加應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少（減去本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債導(dǎo)致的應(yīng)付據(jù)的減少（減去本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債導(dǎo)致的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少）賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少） 預(yù)付賬款的增加預(yù)付賬款的增加（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。（包括代扣

42、代繳的職工個(gè)人所得稅）。企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，金額波動(dòng)不大企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，金額波動(dòng)不大支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額（不包括支付給在建工程人員的薪酬）應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額（不包括支付給在建工程人員的薪酬）該項(xiàng)目提供的信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能替代的。該項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)結(jié)該項(xiàng)目提供的信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能替代的。該項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)結(jié)合公司職工人數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬等信息進(jìn)行分析，從合公司職工人數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬等信息進(jìn)行分析，從而判斷應(yīng)付職工薪酬是否正常。而判斷應(yīng)付職工薪酬是否正常。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)

43、金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金比率比率=支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金金/銷售商品銷售商品、提供、提供勞務(wù)收勞務(wù)收到到的現(xiàn)金的現(xiàn)金這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前

44、各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。加等。此項(xiàng)目隨著企業(yè)的銷售規(guī)模而發(fā)生變動(dòng)。此項(xiàng)目隨著企業(yè)的銷售規(guī)模而發(fā)生變動(dòng)。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用 （銷項(xiàng)（銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)的增加管理費(fèi)用（房產(chǎn)稅、稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)的增加管理費(fèi)用（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅）車船使用稅、土地增值稅、印花稅）支付的增值

45、稅支付的增值稅 （銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅的增加（銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅的增加支付的所得稅支付的所得稅所得稅應(yīng)交所得稅的增加所得稅應(yīng)交所得稅的增加（七）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（七）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。此項(xiàng)目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。此項(xiàng)目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的角度講，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金主從經(jīng)營(yíng)活

46、動(dòng)的角度講，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金主要與利潤(rùn)表中管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用相勾稽：要與利潤(rùn)表中管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用相勾稽：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 計(jì)入銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的非付計(jì)入銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的非付現(xiàn)項(xiàng)目（包括折舊、攤銷、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)、壞現(xiàn)項(xiàng)目（包括折舊、攤銷、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等）其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用）賬準(zhǔn)備等）其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出）其他應(yīng)收款的增加支出（罰款支出）其他應(yīng)收款的增加案例案例36：科龍電器經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析：科龍電器經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

47、分析廣東科龍電器股份有限公司廣東科龍電器股份有限公司于于1992年年12月月26日成立。日成立。所屬行業(yè)所屬行業(yè)：家用電器家用電器；經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍營(yíng)范圍：開發(fā)、制造電冰箱、空調(diào)、冷柜等電器產(chǎn)品及相應(yīng)配件業(yè)務(wù)開發(fā)、制造電冰箱、空調(diào)、冷柜等電器產(chǎn)品及相應(yīng)配件業(yè)務(wù)，產(chǎn)品產(chǎn)品內(nèi)外銷售和提供售后服務(wù)。注冊(cè)地址內(nèi)外銷售和提供售后服務(wù)。注冊(cè)地址：廣東省佛山市順德區(qū)容桂街道容港路：廣東省佛山市順德區(qū)容桂街道容港路8號(hào)。號(hào)。公司之公司之H股于股于1996年年7月月13日在香港聯(lián)交所上市。日在香港聯(lián)交所上市。公司于公司于1999年年6月月2日通過深圳日通過深圳證券交易所以證券交易所以“上網(wǎng)定價(jià)上網(wǎng)定價(jià)”發(fā)行方式成功向

48、社會(huì)公開發(fā)行發(fā)行方式成功向社會(huì)公開發(fā)行9 350萬股社會(huì)公眾萬股社會(huì)公眾股股，向向10家基金公司配售家基金公司配售1 650萬股萬股，共計(jì)共計(jì)11 000萬股萬股（每股：面值（每股：面值1元，發(fā)元，發(fā)行價(jià)行價(jià)9.98元，發(fā)行費(fèi)用元，發(fā)行費(fèi)用0.24元，募集資金元，募集資金9.74元），共募集資金元），共募集資金107 140萬萬元，元，并于并于1999年年7月月13日在深圳證券交易所掛牌上市。日在深圳證券交易所掛牌上市。從從1999年現(xiàn)金流量表上的內(nèi)容來看，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量金額減少較多的主年現(xiàn)金流量表上的內(nèi)容來看，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量金額減少較多的主要原因不是收款問題，而是要原因不是收款問

49、題，而是“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”以及以及“支付支付的所得稅款的所得稅款”出現(xiàn)了不利于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加出現(xiàn)了不利于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加的重大變化，而的重大變化，而“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”和和“支付的其他與經(jīng)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”則出現(xiàn)了有利于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量則出現(xiàn)了有利于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加的重大變化。凈額增加的重大變化。案例36：科龍電器1999年現(xiàn)金流量表（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）項(xiàng)目項(xiàng)目1999年度年度1998年度年

50、度一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4 053 959 4524 062 638 832 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還189 299 21853 481 591 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金56 020 73060 007 434 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)4 299 279 4004 176 127 857 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4 800 965 138）（2 565 704 338） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1

51、13 714 950）（200 393 079） 實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的增值稅（235 802 871）（237 675 850） 支付的所得稅款支付的所得稅款（108 593 623）（41 276 727） 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（19 046 162）（105 118 417） 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)（5 278 122 744）（3 150 168 411） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（978 843 344）1 025 959 466案例36：科龍電器1999年利潤(rùn)表項(xiàng)項(xiàng) 目目1999年度年度1998年度年度一、主

52、營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 328 550 503 3 421 123 392減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 841 962 528 2 321 863 158二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 486 587 975 1 099 260 234加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 33 352 142 28 479 305減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 379 759 845 395 680 782 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 155 802 267 219 554 833 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 103 087 44 072 455三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( (38 725 082) ) 468 4

53、31 469加：投資收益加：投資收益 542 056 603 140 702 552 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 137 802 073 120 331 467 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 22 668 588 31 528 129減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 19 046 162 105 118 417四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額 644 756 020 655 875 200減：所得稅減：所得稅 1 171 704 65 170 372五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn) 643 584 316 590 704 828案例36：科龍電器1999年資產(chǎn)負(fù)債表部分內(nèi)容項(xiàng)目項(xiàng)目1999年年12月月31日日1998年年12月月31日

54、日1999年的變化年的變化貨幣資金貨幣資金566 250 9431 147 899 842-581 648 899應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)552 290 731473 283 62779 007 104應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款483 446 687504 041 833-20 595 146其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1 079 323 87097 656 871981 666 999預(yù)付賬款預(yù)付賬款36 613 86065 019 256-28 405 396應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收補(bǔ)貼款19 515 84471 012 989-51 497 145存貨存貨342 749 987424 836 657-82 086 670流

55、動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)3 008 716 4062 793 007 582215 708 824短期借款短期借款375 700 00085 700 000290 000 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款84 451 046229 728 349-145 277 303預(yù)收賬款預(yù)收賬款28 490 10351 233 730-22 743 627應(yīng)付工資應(yīng)付工資2 120 5691 146 040974 529應(yīng)付福利費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)用10 849 88110 226 595623 286應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金32 814 380293 221 719-260 407 339其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款20

56、9 274 663186 242 72923 031 934流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1 090 539 5921 273 516 170-182 976 578項(xiàng)目項(xiàng)目1999年年12月月31日日1998年年12月月31日日貨幣資金貨幣資金753 140 4841 391 527 935應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)986 009 131515 333 627應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款684 832 860548 501 861其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款184 336 092 151 573 480預(yù)付賬款預(yù)付賬款84 107 301176 526 932應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收補(bǔ)貼款19 515 84471 012 989存貨存貨1 56

57、0 354 5051 271 621 080流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)4 269 198 1824 168 933 273短期借款短期借款883 799 018716 497 023應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款254 400 365818 121 491預(yù)收賬款預(yù)收賬款65 706 445155 067 912應(yīng)付工資應(yīng)付工資7 168 5785 564 140應(yīng)付福利費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)用13 587 43311 161 428應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金5 624 275338 453 344其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款161 072 34547 220 480流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1 888 394 7362 632 1

58、91 935案例案例36：科龍電器：科龍電器1999年合并資產(chǎn)負(fù)債表部分內(nèi)容年合并資產(chǎn)負(fù)債表部分內(nèi)容1999年，年，科龍電器科龍電器購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4 800 965 138元，比元，比1998年的年的2 565 704 338元，增加元，增加2 235 260 800元。元?，F(xiàn)金購(gòu)銷比率現(xiàn)金購(gòu)銷比率=購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金務(wù)收到的現(xiàn)金= 4 800 965 138 / 4 053 959 452 = 1.18，很不正，很不正常。常。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨的增加應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅主營(yíng)

59、業(yè)務(wù)成本存貨的增加應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少付票據(jù)的減少 預(yù)付賬款的增加預(yù)付賬款的增加= 2 841 962 528 82 086 670 （ 2 841 962 528 82 086 670 ）17% 145 277 303 28 405 396 = 3 345 926 660這就是說，現(xiàn)金流量表告訴我們：企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支這就是說，現(xiàn)金流量表告訴我們：企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為付的現(xiàn)金為48億元億元。但資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表卻告訴我們：本年購(gòu)。但資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表卻告訴我們：本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金最多為買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金最多為

60、33億元。那么是什么原因?qū)|元。那么是什么原因?qū)е鲁霈F(xiàn)這種偏差呢？致出現(xiàn)這種偏差呢？比較一下資產(chǎn)負(fù)債表中比較一下資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”年末和年初之間的差額，我年末和年初之間的差額，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)：其他應(yīng)收款年末的規(guī)模比應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和們就會(huì)發(fā)現(xiàn)：其他應(yīng)收款年末的規(guī)模比應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和的規(guī)模還大，其年末和年初相比，增加了的規(guī)模還大，其年末和年初相比，增加了9.8億元。億元。再比較一以下年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的再比較一以下年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”數(shù)字，我們會(huì)數(shù)字，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)其規(guī)模僅有發(fā)現(xiàn)其規(guī)模僅有1.84億元億元。上市公司資產(chǎn)負(fù)債表。上市公司資產(chǎn)負(fù)債表“其他