第2章財(cái)務(wù)分析信息

1、第二章 財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析信息的種類第二節(jié) 年度報(bào)告內(nèi)涵與作用第三節(jié) 會計(jì)報(bào)表第四節(jié) 會計(jì)報(bào)表附注第五節(jié) 審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息 財(cái)務(wù)分析信息的種類財(cái)務(wù)分析信息的種類 財(cái)務(wù)分析信息的種類 內(nèi)部信息與外部信息 定期信息與不定期信息 實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息 財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)分析信息的要求財(cái)務(wù)分析信息的要求 財(cái)務(wù)分析信息的要求： 財(cái)務(wù)信息的完整性 財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)性 財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性 財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性 財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性 財(cái)務(wù)分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息財(cái)務(wù)分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 不是絕對標(biāo)準(zhǔn) 受行業(yè)和企業(yè)發(fā)展階段影響 歷史標(biāo)準(zhǔn) 可靠性較高 可比性較高 比較保守 適用范圍較窄財(cái)務(wù)分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信

2、息財(cái)務(wù)分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 同行業(yè)公司間差異 跨行業(yè)經(jīng)營 會計(jì)政策的差異 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 將行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)歷史標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息 政策與市場信息的重要性 投資者 經(jīng)營者 債權(quán)人政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息 經(jīng)濟(jì)體制方面的政策 宏觀經(jīng)濟(jì)政策 產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策市場信息市場信息 綜合部門發(fā)布的信息 證券市場的信息 其他市場的信息 企業(yè)間交流的信息 其他有關(guān)信息第二節(jié)年度報(bào)告的內(nèi)容與作用 年度報(bào)告內(nèi)涵 年度報(bào)告是公司以年度為時(shí)間單位,定期、按時(shí)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量信息的報(bào)告。年度報(bào)告的內(nèi)容年度報(bào)告的內(nèi)容 1公司基本情況 2會計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 3股本變動

3、及股東情況 4董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況 5公司治理結(jié)構(gòu) 6股東大會情況簡介 7董事會報(bào)告 8監(jiān)事會報(bào)告 9重要事項(xiàng) 10財(cái)務(wù)報(bào)告年度報(bào)告的作用年度報(bào)告的作用 年度報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用,主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面: 1.介紹公司行業(yè)情況和內(nèi)部治理機(jī)制等背景資料。 2.披露公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。 3.提供公司未來的經(jīng)營計(jì)劃。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用 按會計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 按會計(jì)報(bào)表編制范圍可分為 企業(yè)會計(jì)報(bào)表 合并會計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用 按會計(jì)報(bào)表的使用對象可分為 對外會計(jì)報(bào)表 對內(nèi)會計(jì)報(bào)表

4、 按會計(jì)報(bào)表編制時(shí)期來可劃分為 年度報(bào)表 季度 月度報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動 企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)所有者目標(biāo)： 企業(yè)所有者：資本所有者 資本所有者目標(biāo)：資本增值 企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)一致性財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動 財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動 籌資活動與財(cái)務(wù)目標(biāo) 以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)取得企業(yè)所需要的資本 投資活動與財(cái)務(wù)目標(biāo) 充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的產(chǎn)出財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動 財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動 經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)目標(biāo) 以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤 分配活動與財(cái)務(wù)目標(biāo) 兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性

5、循環(huán)的軌道 財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動選選擇擇籌籌資資方方式式選選擇擇投投資資方方向向選選擇擇分分配配方方式式有有效效經(jīng)經(jīng)營營資資源源資資本本增增值值圖2-1 財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動圖2-2 財(cái)務(wù)活動與財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率 盈利能力 投入一定資源所取得利潤的能力 營運(yùn)能力 營運(yùn)資產(chǎn)的效率 償債能力 償還本身所欠債務(wù)的能力 增長能力 保持持續(xù)發(fā)展或增長的能力 第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成及作用 提供了企業(yè)變現(xiàn)能力的信息 提供了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)信

6、息 提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息 提供了反映公司價(jià)值的信息 負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成及作用 提供了反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息 提供了反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成及作用 提供了反映企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息 提供了企業(yè)收益分配情況的信息 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者結(jié)合起來 提供分析企業(yè)償債能力的信息 提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息 利潤表利潤表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 單步式利潤表 多步式利潤表 利潤表的信息作用 反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息 反映企業(yè)盈利能力的信息 反映企業(yè)營業(yè)收入、成本費(fèi)用狀況的信息 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績結(jié)構(gòu)的信息 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表基本

7、結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表信息作用 所有者權(quán)益變動的原因 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動 為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息 提供企業(yè)全面收益的信息現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的信息作用 現(xiàn)金來源與運(yùn)用的信息 現(xiàn)金增減變動原因的信息 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析所需要的信息 第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 會計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的局限性會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 會計(jì)報(bào)表附注基本內(nèi)容 主要包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明以及重要事項(xiàng)揭示等內(nèi)容。 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)

8、報(bào)表附注 資產(chǎn)負(fù)債表附注 資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是高度濃縮后的信息。受制于資產(chǎn)負(fù)債表的格式要求，這些信息的來源和構(gòu)成無法直接在資產(chǎn)負(fù)債表中加以披露。為此，資產(chǎn)負(fù)債表的編制者根據(jù)現(xiàn)有會計(jì)準(zhǔn)則的要求，對這些信息在會計(jì)報(bào)表附注中加以詳細(xì)的披露。 由于在披露過程中，通常會采用表格的形式，因此也可將其稱為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 利潤表附注 為了明確利潤表中的數(shù)據(jù)來源和構(gòu)成，提供更多的相關(guān)信息，現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則要求對部分利潤表中的數(shù)字，以表格的形式在報(bào)表附注中加以披露。利潤表的附表主要是分部報(bào)告。會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 利潤表附注 （1）營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，（2）管理費(fèi)用明細(xì)表，（3）銷

9、售費(fèi)用明細(xì)表，（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，（5）公允價(jià)值變動收益明細(xì)表，（6）投資收益明細(xì)表等也屬于利潤表的附表，在附注中加以披露。 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 現(xiàn)金流量表附注 當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位； 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注 會計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注的關(guān)系 為會計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)信息 報(bào)表數(shù)字具有很高的信息含量，但是如果缺少必要的會計(jì)附注對寶表數(shù)字加以解釋，這些信息很難為處于企業(yè)外部的財(cái)務(wù)分析人員所獲取。 為會計(jì)報(bào)表提供定性信息 報(bào)表附注可以采用非量化的方式提供定性信息，以提供更為全面的財(cái)務(wù)信息。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的局限性財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的

10、局限性 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表計(jì)量的局限性 財(cái)務(wù)報(bào)表都是以貨幣為計(jì)量單位計(jì)量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營中的非貨幣性事項(xiàng) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的局限性 不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù) 不能反映企業(yè)未來將要發(fā)生的事項(xiàng) 不能表明企業(yè)采用的具體會計(jì)原則和會計(jì)方法 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表時(shí)間的局限性審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息 一、審計(jì)報(bào)告意見 無保留意見 有保留意見 反面意見 放棄發(fā)表意見內(nèi)部控制信息內(nèi)部控制信息 內(nèi)部控制的內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 內(nèi)部控制評價(jià)需要對內(nèi)部控制確認(rèn)加以確定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況；（3）內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價(jià)的范圍；（5）內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法；（