復(fù)式記賬與借貸記賬法

1、單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 概念概念 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。的一種復(fù)式記賬法。 借借貸貸記記賬賬法法的的特特點(diǎn)點(diǎn)以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)。作為記賬符號(hào)。以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。作為記賬規(guī)則。對(duì)賬戶不要求固定分類。對(duì)賬戶不要求固定分類。以以“借方金額等于貸方金額借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。作為試算平衡公式。 1. 1.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方。在借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方。在借貸記賬法

2、 下，賬下，賬戶的左邊稱為戶的左邊稱為“借方借方”，右邊稱為，右邊稱為“貸方貸方”。在賬戶的基本。在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，登記在借方的數(shù)額稱為結(jié)構(gòu)中，登記在借方的數(shù)額稱為“借方發(fā)生額借方發(fā)生額”，登記在貸，登記在貸方的數(shù)額稱為方的數(shù)額稱為“貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額”。兩方發(fā)生額相減后的差額稱。兩方發(fā)生額相減后的差額稱為為“期末余額期末余額”。 1. 1.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的登記借貸記賬法下賬戶的登記 方向方向賬戶類型賬戶類型本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初、期末余額期初、期末余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (

3、右方右方) )借方借方( (左方左方) )成本費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (右方右方) )一般無(wú)余額一般無(wú)余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶貸方貸方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (右方右方) )收入類賬戶收入類賬戶貸方貸方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )一般無(wú)余額一般無(wú)余額 2. 2.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (1) (1)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 2. 2

4、.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (2) (2)權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 3. 3.收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (1) (1)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入類賬戶收入類賬戶借方借方貸方貸方本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3. 3.收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (2) (2)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借方借方貸方貸方本期減少額本期增加額本

5、期發(fā)生額本期發(fā)生額 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 所謂會(huì)計(jì)分錄，就所謂會(huì)計(jì)分錄，就是按照借貸記賬法的規(guī)是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。及其金額的一種記錄。 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 確定賬戶名稱、確確定賬戶名稱、確定賬戶方向、確定賬戶定賬戶方向、確定賬戶金額。金額。 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 按會(huì)計(jì)分錄的形式按會(huì)計(jì)分錄的形式可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。分錄。 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄

6、確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 借：借：XXXX會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (金額金額) ) 貸：貸：XXXX會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (金額金額) ) 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 1. 1.確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)計(jì)分錄確定會(huì)確定會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所登記的賬戶之間，存在所登記的賬戶之間，存在著相互依存的關(guān)系，稱為著相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶。 2. 2.登記賬戶登記賬戶 將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，還需將會(huì)計(jì)分將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，還需將會(huì)計(jì)分

7、錄的數(shù)據(jù)過(guò)入到有關(guān)賬戶中去。這個(gè)記賬過(guò)程通常稱為錄的數(shù)據(jù)過(guò)入到有關(guān)賬戶中去。這個(gè)記賬過(guò)程通常稱為“過(guò)賬過(guò)賬”。 3. 3.試算平衡試算平衡 (1) (1)賬戶之間的平衡關(guān)系賬戶之間的平衡關(guān)系 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)；初貸方余額合計(jì)數(shù)； 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)。末貸方余額合計(jì)數(shù)。 3. 3.試算平衡試算

8、平衡 (2) (2)試算平衡表的編制試算平衡表的編制 3. 3.試算平衡試算平衡 (3) (3)試算平衡的作用試算平衡的作用試試算算平平衡衡的的作作用用 如果只檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記是否有誤，可只編如果只檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記是否有誤，可只編制本期發(fā)生額的試算平衡表；制本期發(fā)生額的試算平衡表； 如果只檢查記賬結(jié)果是否有誤，可只編制期末余如果只檢查記賬結(jié)果是否有誤，可只編制期末余額試算平衡表；額試算平衡表； 試算平衡能夠核查出賬戶記錄的錯(cuò)誤，但不能發(fā)試算平衡能夠核查出賬戶記錄的錯(cuò)誤，但不能發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的所有錯(cuò)誤?，F(xiàn)記賬過(guò)程中的所有錯(cuò)誤。 1. 1.總分類賬戶總分類賬戶概念概念 總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬，

9、是按照總賬科目開(kāi)設(shè)，總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬，是按照總賬科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。 2. 2.明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶概念概念 明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開(kāi)明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。 1. 1.總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說(shuō)明的作用。充、具體說(shuō)明的作用。 2.2.兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。的。 平衡登記平衡登記的要點(diǎn)的要點(diǎn)方向相同方向相同金額相等金額相等依據(jù)相同依據(jù)相同期間相同期間相同 總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)