稅務(wù)會(huì)計(jì)題目答案已修改

1、基本知識(shí)一、單選題15 DCCCA 610CBCAB二、多項(xiàng)選擇題1、ACD 2、ABDE 3、ACD 4、BC 5、BCD 6、ABDC 7、BCD 8、BCD9、CD 10、ABCD三、判斷題1、 2、× 3、 4、× 5、 6、× 7、 8、 9、× 10、 增值稅會(huì)計(jì)一、單選題15BADCD 610BBDCB 1112 CA二、多項(xiàng)選擇題1、ABC 2、AD 3、BCD 4、ABC 5、BC 6、ABCD 7、ABCD 8、A 9、ABCD 10、AD 11、BD 12、AB 13、CD 14、AC 15、CD 三、判斷題1、 2、 3、

2、5; 4、 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、四、計(jì)算題1、2009年A生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為136萬元。外銷貨物的離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬元（不含稅）。該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策， 上期留抵稅額50萬元。計(jì)算應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅額。（假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%）(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。（2）當(dāng)期免抵退稅不得免

3、征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)=20（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=1500×17%-(500×110%×17%20）-136-50=-4.5（萬元）（4）當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%=150（萬元）按規(guī)定，當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額4.5（萬元）2、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：（1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元。（3）當(dāng)月采購取得的稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100

4、萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)出。（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅款為3.4萬元。（5）、從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬元。（6）、從國外購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)款為5萬美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅=200×17%+120×17%=54.4(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅=100×17%+3.4+11×13%+7=28.83(萬元)本月應(yīng)交增值稅=54.4-28.83=25.57(萬元)3、某增值稅一般納稅人2

5、009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)并入庫原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。（2）支付入庫貨物運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)金額2萬元。（3）銷售產(chǎn)品，已開具增值稅專用發(fā)票，貨值金額為800萬元。（4）以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品，收入30萬元（已扣除收購舊貨2.76萬元）。（5）購進(jìn)廣告性禮品，稅控專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，已分送客戶。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅=800×17%+(30+2.76) ÷(1+17%)×17%+1.7= 142.46(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅=12+2×7%+1.7= 13.8

6、4(萬元)本月應(yīng)交增值稅=142.46-13.84=128.62(萬元)注意：1、購進(jìn)并入庫原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。去掉“非”字。4、某農(nóng)機(jī)廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（1）購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅款100000元。（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅240元。（3）將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購方的人員。（4）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托代加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料價(jià)值4000元，本廠收取加工費(fèi)2000元。（5）銷售農(nóng)機(jī)取得不含

7、稅收入120000元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅=2000×17%+120000×13%+4000/200*100*（1+10%）*17%=16314 (元)進(jìn)項(xiàng)稅=100000×17%+120/2=17060 (元)注意：農(nóng)機(jī)稅率為13%，但農(nóng)機(jī)零件稅率為17%。本月無需交稅5、某實(shí)行“免、抵、退”稅的工業(yè)企業(yè)2009年5月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采購原材料，取得稅控發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34000元。（2）內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額160000元。（3）出口貨物一批，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣150000元。（4）為生產(chǎn)出口產(chǎn)品

8、購入國內(nèi)免稅材料一批，價(jià)款50000元。（5）有一批折合人民幣80000元的外銷產(chǎn)品超過6個(gè)月單證不齊。要求：計(jì)算當(dāng)月增值稅。（該企業(yè)征稅率17%，退稅率13%）(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=50000×（17%-13%）=2 000（元）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=150000×（17%-13%）-2 000-80 000×（17%-13%）=800（元）（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34 000-800+3000=36 200（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=(160000+80000)×17%-3

9、6 200=-19 880（元）（5）當(dāng)期免抵退稅額=(150000+50000-80000)×13%=15600（元）按規(guī)定，當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15 600元注意：超過6個(gè)月單證不齊的視同內(nèi)銷。 此題難度較大?？梢灾还﹨⒖?。 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)一、單選題15DCBDD 610CABAD二、多項(xiàng)選擇題1、AD 2、CD 3、AC 4、ABD 5、ACD 6、AD 7、ABCD 8、BD 9、BC 10、BD三、判斷題1、× 2、× 3、 4 × 5、 6、 7、× 8、 9、 10、×四、業(yè)務(wù)題1、某煙廠為一

10、般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）委托加工收回?zé)熃z價(jià)值6萬元，由加工單位代收代繳消費(fèi)稅1.8萬元。2）銷售甲級(jí)卷煙8箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。3）為一外貿(mào)單位加工80標(biāo)準(zhǔn)箱甲級(jí)特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào)單位收取加工費(fèi)3萬元，輔料費(fèi)2萬元，原材料成本50萬元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元。該廠本月如何繳納及代繳消費(fèi)稅？請(qǐng)作出會(huì)計(jì)分錄由于期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元所以本月可抵扣的消費(fèi)稅為(6-2) ÷6×1.8=1.2本月應(yīng)繳消費(fèi)稅=8×150

11、+120000×56%-12000=56 400（元）代繳消費(fèi)稅=（30000+20000+500000+80×150）÷（1-56%）×56%+80×150= （元）注意：一標(biāo)準(zhǔn)箱煙等于50000支， 50000×0.003=1502、一外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元人民幣。又從國內(nèi)A廠購進(jìn)糧食白酒出口，從A廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元；從青島啤酒廠購進(jìn)青島啤酒2噸出口，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款0.3萬元。計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)繳應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅。（設(shè)葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅率為20%，增值稅退稅率為1

12、3%）從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅=10×20%=2從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納消費(fèi)稅=（10+2）÷（1-10%）×10%=從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅稅=（10+2）÷（1-10%）×17%=出口糧食白酒應(yīng)退增值稅=20×13%= （萬元）出口糧食白酒應(yīng)退消費(fèi)稅=20×20%= （萬元）出口啤酒應(yīng)退增值稅=0.3×13%= （萬元）出口啤酒應(yīng)退消費(fèi)稅=2×250= （元）五、綜合題1、某生產(chǎn)企業(yè)出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為鞭炮、焰火。被認(rèn)定為增值稅免、抵、退企業(yè)。2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸

13、價(jià)格為5000萬元人民幣。（2）銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批鞭炮，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬元，稅金510萬元。（3）本期購進(jìn)并入庫生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅金980萬元，支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說明書加工費(fèi)取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元。（4）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅率20萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬元，公路建設(shè)基金4000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)100元。另外上述外貿(mào)企業(yè)收購的貨物中60%外銷，離岸價(jià)格為2500萬元，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬元（此外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)產(chǎn)庫存賬和銷售賬）。根據(jù)以上資料計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳

14、退的稅款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（增值稅退稅率13%）。生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 000×（17%-13%）=2 00（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=980+0.6+0.1+20+8.4×7%=1001.288（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=510-1001.288+200=-291.288（5）當(dāng)期免抵退稅額=5 000×13%=650 當(dāng)期應(yīng)退稅=291.288外貿(mào)企業(yè)：應(yīng)退增值稅=3 000×60%×13%應(yīng)退消費(fèi)稅=3000×60%×15%應(yīng)繳增值稅=1500

15、15;17%510×40% 營業(yè)稅會(huì)計(jì)一、單選題15DDDBD 68DCB二、多項(xiàng)選擇題1、BCD 2、ABC 3、BC 4、AC 5、AB 6、AC 7、AD 8、AD 9、BD三、判斷題1、× 2、× 3、 4、 5、× 6、× 7、× 8、× 9、 10、×四、計(jì)算題1、A公司承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)6000萬元，工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬元，提前竣工獎(jiǎng)150萬元。計(jì)算A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)繳營業(yè)稅=（6000+600+150）×3%=202.5（萬元）借：營業(yè)稅

16、金及附加 2025000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 20250002、某建筑公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬元；（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；計(jì)算該公司應(yīng)繳的營業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)繳營業(yè)稅=3000×(1+20%)÷(1-3%)÷2×3%+2400×5%=175.67(萬元)（2）應(yīng)繳營業(yè)稅=（3000+2000）×5%=250（萬元）本月合計(jì)=175.67+

17、250=425.67（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 4256700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 4256700注意：銷售不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)收款的，以預(yù)收款的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間3、某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場(chǎng)大型演出，地點(diǎn)選擇在市區(qū)某體育館，三方商定：（1）支付體育館場(chǎng)租8萬元，由體育館負(fù)責(zé)售票；（2）歌舞團(tuán)支付演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元；（3）門票收入共50萬元，歌舞團(tuán)支付廣告支出10萬元。要求計(jì)算該活動(dòng)中三方如何納稅。歌舞團(tuán)應(yīng)繳營業(yè)稅=（50-8-10）×3%=0.96（萬元）演出公司應(yīng)繳營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）體育館應(yīng)繳營業(yè)稅=8×5%=0.4（萬

18、元） 關(guān)稅會(huì)計(jì)一、單選題15CCBCD二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、ABC 3、BC 4、ACD 5、AD三、判斷題1、× 2、× 3、× 4、× 5、四、計(jì)算題1、某公司經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口施工機(jī)械一臺(tái)，海關(guān)估定其完稅價(jià)格為200000美元，該設(shè)備2001年11月1日進(jìn)入我國，當(dāng)期該機(jī)械關(guān)稅率14%，匯率8.277，作為海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口貨物給予免稅，2002年2月該公司申請(qǐng)將該貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，當(dāng)期該機(jī)械關(guān)稅率7%，匯率8.276則該公司應(yīng)補(bǔ)交多少關(guān)稅？200000×8.276×7%2、某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬

19、元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2004年1月10日，該公司于1月25日交納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（600-30）×10%=5757×0.005%×1天=0.02853、某位于市區(qū)的外貿(mào)公司2009年進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)USD12萬元，海關(guān)規(guī)定匯率8.27，關(guān)稅率28%，消費(fèi)稅率30%。如果該公司當(dāng)期以200萬人民幣（不含增值稅）銷售，計(jì)算其各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額及交納方法。 向海關(guān)繳納關(guān)稅 120000×8.27×28%=277 872（元）向海

20、關(guān)繳納消費(fèi)稅 （120000+×8.27+277 872）÷(1-30%)×30%=544402.29向海關(guān)繳納增值稅 （120000×8.27+277 872+544402.29）×17%=30849向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=200×17%-30849=4、某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨物折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣9.06萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率15%，消費(fèi)稅率5%，則計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的各稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納關(guān)稅=（6970+9.06）×（1+0.3%）×

21、15%=1050應(yīng)納增值稅=（6970+9.06）×（1+0.3%）+1050）×17%=1368.5注意：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)一、單選題15CCCDA 610DABBD二、多項(xiàng)選擇題1、BD 2、AB 3、BCD 4、ABCD 5、AC 6、ABCDE 7、ABCDE 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABC 11、AC 12、BC三、判斷題1、× 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、× 9、× 10、四、業(yè)務(wù)題1、某集體企業(yè)本年度經(jīng)營情況如下：營業(yè)收入260萬元；營業(yè)外收入1萬元；費(fèi)用、稅金及附加和損失共計(jì)2

22、56.5萬元，其中支付違法經(jīng)營罰款3萬元，支付稅收滯納金0.5萬元，支付特殊工種職工的法定人身保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。經(jīng)核實(shí)，其他各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，均符合法定規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額。（1）本年利潤=260+1-256.5=4.5（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額=4.5+3+0.5=8（萬元）（3）應(yīng)納稅額=8×25%=2（萬元）2、某企業(yè)本年度從其投資的聯(lián)營企業(yè)分回所得利潤300萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅的稅額。應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=0注意：新規(guī)定不補(bǔ)稅3、

23、某企業(yè)于2007年10月取得營業(yè)執(zhí)照開始籌建，2008年1月取得第一筆經(jīng)營收入，并將之前所發(fā)生的開辦費(fèi)100萬元在當(dāng)月一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，但按稅法規(guī)定企業(yè)的開辦費(fèi)，應(yīng)在企業(yè)開始正常經(jīng)營活動(dòng)的5年內(nèi)分期在稅前扣除。2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤400萬元，企業(yè)適應(yīng)的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)2008年應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅=（400+80）×25%=120（萬元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1000000遞延所得稅資產(chǎn) 200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12000004、2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入960萬元，營業(yè)成本

24、357萬元，稅金及附加52.8萬元，投資利益-12萬元（其中對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資損失18萬元，金融債券利息收入6萬元），營業(yè)外支出10萬元（即贊助某協(xié)會(huì)活動(dòng)費(fèi)），管理費(fèi)用195.4萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用38萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（1）本年利潤=960-357-52.8-12-10-195.4-38=294.8（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額=294.8+10+（20-4.8）=320（萬元）（3）應(yīng)納稅額=320×25%=80（萬元）5、某企業(yè)2008年度稅前會(huì)計(jì)利潤為1170000元，其營業(yè)外支出中包括下列兩項(xiàng)支出：因污染環(huán)境被環(huán)保部門處以罰款3

25、0000元；通過救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金3000000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年度稅前公益救災(zāi)性捐贈(zèng)限額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2008年度稅前公益救災(zāi)性捐贈(zèng)限額=1170000×12%=140400（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1170000+30000+3000000-140400）×25%= （元）6、某企業(yè)有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）2002年12月25日購入一臺(tái)價(jià)值3000000元的管理用設(shè)備，當(dāng)即投入使用。該設(shè)備假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法提折舊，折舊年限均為10年。（3） 該企業(yè)2003年至2006年各年稅前會(huì)計(jì)利潤50000

26、00元，2007年至2012年各年稅前會(huì)計(jì)利潤10000000元，無其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4） 該企業(yè)適用的所得稅稅率2008年以前為33%，2008年改為25%。請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2003年至2012年應(yīng)納所得稅金額和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生與轉(zhuǎn)銷額，并作出各年的賬務(wù)處理。 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)一、單選題15ACCC無 610ABBDC 1112BD二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、AD 3、ABC 4、BCD 5、BCD 6、ABD 7、AB 8、AB 9、ABCD 10、BD三、判斷題1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、 7、× 8、

27、 9、 10、×四、計(jì)算題1、某工程師10月得薪金1500元，單位發(fā)放獎(jiǎng)金500元，取得報(bào)社稿酬400元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利得酬金6000元，出版一本專著得稿酬3000元，幫其他單位搞設(shè)計(jì)取得勞務(wù)費(fèi)30000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000×（1-20%）×20%+（3000-800）×14%+30000×（1-20%）×30%-2000=6468（元）2、某歌舞團(tuán)的兩位演員于2008年5月應(yīng)邀參加某公司慶典活動(dòng)的演出。根據(jù)簽訂的協(xié)議，兩位演員各演出3場(chǎng)，演出的出場(chǎng)費(fèi)用分別為：甲演員每場(chǎng)1000元；乙演員每場(chǎng)10000元。

28、請(qǐng)計(jì)算兩位演員在此演出活動(dòng)中各自應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1000×3-800）×20%=120（元）乙應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×3×（1-20%）×30%-2000=5200（元）3、范某是我國的林學(xué)專家，其每月的工資收入為4000元。2009年度，范某向林科院提供了一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元；出版專著一本獲得稿酬20000元。當(dāng)年范某出訪美國期間，被應(yīng)邀到某大學(xué)講學(xué)，取得收入2000美元，（1美元=7.3元人民幣），在美國該收入已納個(gè)人所得稅折合人民幣2800元；在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，

29、獲得版權(quán)收入20000歐元，（1歐元=8.0元人民幣），在法國該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣25000元，請(qǐng)計(jì)算范某在2009年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅？應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-2000）×10%-25）*12+40000×（1-20%）×20%+20000×（1-20%）×14%+2000×7.3×（1-20%）×20%-2336+20000*8.0*（1-20%）*20%-25000=（元）4、某工程師2009年12月取下以下收入：（1）單位支付其工資3000元；（2）一次取得年終獎(jiǎng)金4000元；（3）取得洗理

30、費(fèi)400元；（？）（4）取得1年期存款利息1000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元；（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的小汽車一輛。請(qǐng)計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000+5000-2000）×20%-375+4000×5%+100000×（1-20%）×20%=17025（元）五、綜合題王某是一位作家，本年發(fā)生以下收入：（1）3月出版一短篇小說取得稿費(fèi)5萬元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改變?cè)S可費(fèi)10000元。（2）3月份為某單位講座取得酬

31、金6000元。（3）5月份又為一單位講座取得酬金30000元。（4）6月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)7.3）。（5）7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為30%，已繳納了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等其他稅費(fèi)暫忽略不計(jì)）。8月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)600元。根據(jù)以上材料，王某在38月應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅：3月應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×14%+10000×（1-20%）×20%+

32、6000×（1-20%）×20%=16800（元）5月應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）6月應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000×7.3×（1-20%）×20%-80×7.3=1752（元）7月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000-800-2000×3%-2000×4%）×20%=212（元）8月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000-800-2000×3%-2000×4%-600）×20%=92（元） 資源稅類會(huì)計(jì)一、單選題15BBCCC 610

33、ABADC注：第1題答案為BC二、多項(xiàng)選擇題1、CD 2、ABD 3、ABCD 4、ABD 5、AB 6、AC 7、ABD 8、ABCD 9、ACD 10、ACD三、判斷題1、× 2、 3、× 4、 5、× 6、× 7、 8、× 9、 10、四、計(jì)算題1、某油田2月生產(chǎn)原油20萬噸（單位稅額10元/噸）和高凝油3萬噸（單位稅額8元/噸），伴采天然氣1000萬立方米（單位稅額5萬/千立方米）。當(dāng)月用于加熱、修井使用原油2萬噸，將生產(chǎn)的原油銷售，取得銷售額（不含增值稅）190萬元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）50萬元。當(dāng)月購入生

34、產(chǎn)水電取得增值稅發(fā)票標(biāo)明增值稅10000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的資源稅和增值稅。應(yīng)納資源稅=（20-2）×10+1×5=185（萬元）應(yīng)納增值稅=（190+50）×17%-1=39.8（萬元）2、某開采企業(yè)3月開采銅礦石50萬噸，收購鄰縣小礦山開采的銅礦石20萬噸并代扣代繳了資源稅。4月，銷售自采銅礦石45萬噸和收購礦石20萬噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，另將自采礦石2萬噸按市場(chǎng)價(jià)作價(jià)2萬元換取生產(chǎn)動(dòng)力用煤。當(dāng)月購買勞保服裝取得增值稅發(fā)票，注明稅額5000元計(jì)算該企業(yè)4月應(yīng)納的增值稅和資源稅，該礦山銅礦石資源稅稅額1.2元/噸。應(yīng)納資源稅=45×1.2+

35、2×1.2=56.4（萬元）應(yīng)納增值稅=50×17%=8.5（萬元）3、某鹽場(chǎng)7月自產(chǎn)液體鹽30000萬噸，以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽6000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工成固體鹽7000噸對(duì)外銷售，已知固體鹽稅額每噸資源稅額為30元，計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅。應(yīng)納資源稅=7000×30-6000×5=1800000元應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-800-500）×2=117400元 財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、單選題15DBCBD 68CCA注：第4題答案為BD二、多項(xiàng)選擇題1、BC 2、AB 3、ACD 4、ACD 5、ABC 6、BC

36、7、AC三、判斷題1、 2、 × 3、× 4、× 5、× 6、× 7、 8、 四、計(jì)算題1、2009年某企業(yè)土地使用證標(biāo)明實(shí)際占地60000平方米，廠區(qū)內(nèi)廠醫(yī)院占地800平方米，托兒所占地500平方米，將100平方米無償提供給公安局派出所使用，廠區(qū)內(nèi)還有600平方米健身小公園，向廠內(nèi)外開放。該廠所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該廠應(yīng)繳多少城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-800-500100）×2= 元2、某企業(yè)自有經(jīng)營性房產(chǎn)原值1000萬元，2009年1月起將其1/4投資聯(lián)營，經(jīng)營期限10年，每年固定分紅

37、36萬元；2004年7月1日將其余房產(chǎn)的一半出租，月租金4萬元；計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅36×12%=4.3214×6×12%=2.881000×（1-14）×1.2%1000×（1-14）×50%×612×1.2%=6.75或1000×34×1.2%÷2+1000×34×50%×1.2%=6.75（萬元）4.321+2.88+6.75=3、某企業(yè)有4噸位的貨運(yùn)汽車2輛，4噸機(jī)動(dòng)車掛車1輛，乘8人的面包車1輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定機(jī)動(dòng)車稅額分季繳納。每?jī)魢嵨欢愵~為60元，10座以下面包車輛每輛200元。計(jì)算該企業(yè)每季度應(yīng)納車船稅。應(yīng)納車船稅 2×4×60÷4=120 1×4 ×60 &