現(xiàn)金流量表明細審計程序表

1、索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細審計程序表被審計企業(yè): 頁次：1 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1檢查經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標，表明企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還負債、支付股利、對外投資的能力。（1）審查“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目。審閱收入、應收賬款、應收票據(jù)及其備查簿等賬表資料，按照銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金等于本期銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金收入加本期收到前期的應收賬款加本期收到前期的應收票據(jù)加本期的預收賬款減本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加本期收回的壞賬損失的計算公式，分析調(diào)整產(chǎn)品和勞務的現(xiàn)銷收

2、入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（2）審查收到的租金。審閱經(jīng)營租賃收入等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的經(jīng)營租賃收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（3）審查收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款。審閱應交稅金應交增值稅明細賬、現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的增值稅銷項稅額和退加的增值稅款，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的除增值稅以外的其他稅費返還。審閱應交稅金明細賬、其他未交款、產(chǎn)品銷售稅金及附加等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的除增值稅以外其他

3、稅費返還，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（5）審查購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。審閱應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等賬簿資料，根據(jù)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等于本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金加本期支付前期的應付賬款加本期支付前期的應付票據(jù)加本期預付的賬款減本期因購貨退回收到的現(xiàn)金的計算公式，分析調(diào)整購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金。企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營上臨時需要而租入固定資產(chǎn)，如果不具備融資租賃的特點，應作為臨時租賃或經(jīng)營性租賃處理。審計人員應審閱管理費用、制造費用有

4、關(guān)經(jīng)營租賃支出明細賬以及現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式支付的經(jīng)營租賃支出，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（7）審查支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等。審計人員應審閱工資結(jié)算單、工資分配表以及應付工資、應付福利費、制造費用、管理費用、產(chǎn)品銷售費用明細賬，分析調(diào)整以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行

5、核對，檢查兩者是否一致。審計人員：審計日期：復核人員：審計日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細審計程序表被審計企業(yè): 頁次：2 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（8）審查支付的增值稅款。該項目反映企業(yè)購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以有實際交納的增值稅稅款。審計人員應審閱應交稅金應交增值稅、應付賬款增值稅、應付票據(jù)增值稅明細賬，分析調(diào)整支付的增值稅款，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（9）審查支付的所得稅。審閱應交稅金應交所得稅、所得稅納稅申報表等賬簿資料，分析調(diào)整實際交納的所得稅，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目

6、進行核對，檢查兩者是否一致。（10）審查支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。該項目反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定于本期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款，包括本期發(fā)生并實際支出的稅金和本期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。審計人員應審閱應交稅金、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他未交款等賬簿資料，分析調(diào)整實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（11）審查支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。審閱管理費用等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出項目，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。

7、2檢查投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導致資源轉(zhuǎn)出的程度，以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來的現(xiàn)金流入。（1）審查收回投資收到的現(xiàn)金。審閱長期投資股票投資、短期投資股票投資、投資收益、長期投資債券投資、短期投資債券投資等賬簿資料，分析調(diào)整收回的股票投資本金、投資收益以及債券投資本金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目或利潤進行核對，檢查兩者是否一致。（2）審查分得的股利或利潤所得收到的現(xiàn)金。審閱投資收益、其他應收款、長期投資明細賬等賬簿資料，分析調(diào)整分得的股利或利潤所得收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（3）

8、審查取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金。審閱長期投資應計利息、投資收益短期債券利息收入、投資收益長期債券投資利息收入等明細賬，分析調(diào)整企業(yè)債券投資所取得的現(xiàn)金利息收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（4）審查處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。該項目反映出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額，以及固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益、遭受自然災害而收到的保險賠償收入等。審計人員應審閱固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出等明細賬，分析調(diào)整處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金收入，并與被審

9、計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（5）審查收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入。審閱與其他投資活動有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整與其他投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中審計人員：審計日期：復核人員：復核日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細審計程序表被審計企業(yè): 頁次：3 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項包括購買機器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。購買的無形資產(chǎn)包括企業(yè)購入

10、或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際支出。審計人員應審閱固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等明細賬，分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（7）審查權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。審閱短期投資股票投資、長期投資股票投資、其他應收款應收股利等明細賬，分析調(diào)整權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（8）審查債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的債券而支付的現(xiàn)金。審計人員應審閱短期投資債券投資、長期投資債券投資、長期投資應計利息等明細賬，檢查購買現(xiàn)金等價物以

11、外的債券而支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（9）審查其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出。審閱與其他投資活動有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。3檢查籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以幫助投資者和債權(quán)人預計對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價。（1）審查吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現(xiàn)金，其中股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢

12、費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。審計人員應審閱實收資本、資本公積等明細賬，分析調(diào)整吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（2）審查發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金，如果委托金融企業(yè)發(fā)行債券，應以扣除各種發(fā)行費用后的現(xiàn)金凈額列示。審計人員應審閱應付債券債券面值、應付債券債券溢價、應付債券債券折價、短期應付債券等明細賬，分析調(diào)整發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（3）審查借款收到的現(xiàn)金。審閱各種短期、長期借款明細賬，分析調(diào)整借款收到的

13、現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。審閱與其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入賬簿，分析調(diào)整其他、與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（5）審查償還債務所支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)償還債務所支付的現(xiàn)金，包括歸還審計人員：日期：復核人員：日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：4 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號金融企業(yè)借款、償付到期的債券等。并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表進行核對，檢查兩者是否一致。審計人員應審閱各種短期、長期借

14、款明細賬，短期、長期應付債券明細賬等賬簿資料并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表進行核對，檢查兩者是否一致，分析調(diào)整償還債務所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。它指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。委托金融企業(yè)發(fā)行股票或債券而由金融企業(yè)代付費用應在籌資款項中扣除，不包括在本項目中。審計人員應審閱財務費用、在建工程等明細賬，分析調(diào)整發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核

15、對，檢查兩者是否一致。（7）審查分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金。審閱未付利潤、利潤分配等明細賬，分析調(diào)整分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金。并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。（8）審查償付利息所支付的現(xiàn)金。本項目反映企業(yè)用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。審計人員應審閱短期、長期借款明細賬，短期、長期應付債券及應計利息明細賬等賬簿資料，分析調(diào)整用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。（9）審查融資租賃所支付的現(xiàn)金。本項目反映融資租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括支付本期應付租金和前期應付未而于本期支付的租金。審計人員應審閱

16、固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)、長期應付款等賬簿資料，分析調(diào)整本期實際支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。（10）審查減少注冊資本所支付的現(xiàn)金。本項目反映企業(yè)因發(fā)生重大虧損短期內(nèi)無力彌補或縮小經(jīng)營規(guī)模經(jīng)工商行政管理部門批準而由股東抽回資本所發(fā)生的現(xiàn)金支出。審計人員應審閱減資前、后注冊資本明細賬等賬簿資料，分析調(diào)整減資所實際支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。（11）審查與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金支出。審閱其他與籌資活動有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金支出，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表

17、中的項目進行核對，檢查兩者是否一致。4計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。將上述至項加總，計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。5檢查現(xiàn)金流量表補充資料。（1）審閱存貨、固定資產(chǎn)及累計折舊表、長期投資、短期投資、負債、實收資本、未付利潤、利潤分配等賬簿資料，分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的以固定資產(chǎn)、存貨、對外投資償還債務，以固定資產(chǎn)、存貨等對外投資，以非現(xiàn)金形式發(fā)放股利等金額，并與審計人員：審計日期：復核人員：復核日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：5 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。（2）審閱損益表，將凈

18、利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。首先，審閱壞賬準備、管理費用、應收賬款等明細賬，分析調(diào)整計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬。其次，審閱固定資產(chǎn)及累計折舊表，分析調(diào)整本期計提的折舊。第三，審閱無形資產(chǎn)、待攤費用等明細賬，分別計算本期攤銷的無形資產(chǎn)、待攤費用。第四，審閱固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等賬簿資料，分別計算處置固定資產(chǎn)的收益和固定資產(chǎn)報廢損失。第五，分別查驗財務費用、投資收益。第六，審閱存貨明細賬，分析調(diào)整存貨減少額。第七，審查經(jīng)營性應收項目。經(jīng)營性應收項目主要指應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分。審計人員應審閱應收賬款、應收票據(jù)、壞賬準備、其他應收款、預付賬款等賬簿資料，分析調(diào)整經(jīng)營性應收項目的增加額。第八，審查經(jīng)營性應付項目。經(jīng)營性應付項目主要指應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、預收賬款、