以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向再造業(yè)務(wù)流程構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管制度新體系

1、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向再造業(yè)務(wù)流程 構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管制度新體系近年來，xx市局以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，再造業(yè)務(wù)流程，科學(xué)分類稅源、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了稅收征管各環(huán)節(jié)的有機(jī)融合，提高了稅源管理的質(zhì)效，構(gòu)建起具有xx國稅特色的稅源專業(yè)化管理新格局。一、深入剖析現(xiàn)行稅收征管流程的現(xiàn)狀2012總局年提出了新的征管模式：“以納稅人自主申報(bào)為前提，以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依拓專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)評(píng)估，集約稽查，依法征收?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理正式融入到稅收業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，對(duì)提高管理效能和管理水平起到了積極作用。然而，征管模式的變革并沒有相應(yīng)的稅收征管流程與之相適應(yīng)，國稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)流程依然受3

2、4字征管模式、傳統(tǒng)思維模式、業(yè)務(wù)處理模式、組織發(fā)展模式等慣性因素影響，稅務(wù)流程仍處于“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中服務(wù),重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”模式下的流程，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向作用未能真正發(fā)揮，稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作呈現(xiàn)出局部、分散和相對(duì)孤立的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理流程與稅收業(yè)務(wù)流程未能高度融合，難以實(shí)現(xiàn)“納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅源管理和稅務(wù)稽查”閉環(huán)式運(yùn)行。二、明確業(yè)務(wù)流程再造的原則（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則。國稅機(jī)關(guān)作為代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，在具體工作中承擔(dān)稅收監(jiān)管職責(zé)，具有提供納稅服務(wù)、執(zhí)法與服務(wù)的雙重屬性。既要代表國家經(jīng)濟(jì)利益、嚴(yán)密監(jiān)管、維護(hù)稅收秩序，又要服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)

3、地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且我國市場經(jīng)濟(jì)在高速的發(fā)展中不斷有新的情況、新的問題發(fā)生。稅收征管業(yè)務(wù)流程再造要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，才能使國稅機(jī)關(guān)更好地把握國稅工作的平衡點(diǎn)，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)稅務(wù)工作的滿意度。流程再造以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向可以使稅務(wù)系統(tǒng)按風(fēng)險(xiǎn)的大小來分類監(jiān)管，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)小的企業(yè)提供更多的便利，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)則可以加大監(jiān)管力度；使征管工作能夠更好集中管理資源，更加突出監(jiān)管重點(diǎn)；使稅務(wù)部門減輕經(jīng)濟(jì)快速增長帶來的業(yè)務(wù)重壓，提高工作效率，即嚴(yán)密監(jiān)管又能高效服務(wù)；使守法企業(yè)享受更多的便利措施，減少征管成本，從而獲得社會(huì)對(duì)國稅工作較高的滿意度。（二）減少審批原則。審批是為了保證稅收?qǐng)?zhí)法和執(zhí)法監(jiān)督。但有些審批存在的條件已經(jīng)

4、發(fā)生變化；有些只是基于形式，是沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的檢查；有些是重復(fù)性的檢查，而這些審批卻消耗了大量的管理資源。因此，壓縮審批節(jié)點(diǎn)，拓展辦稅服務(wù)廳功能，實(shí)現(xiàn)辦稅大廳“一站式”辦結(jié)涉稅事項(xiàng)；優(yōu)化辦稅程序，全面梳理非法定審批環(huán)節(jié)，簡化審批手續(xù)，引入“無問題推定”理念，對(duì)需審批的事項(xiàng)除退稅外，由大廳受理即審批，不再需領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)簽字，而是加強(qiáng)審批后的管理，實(shí)行“一個(gè)前臺(tái)辦稅、現(xiàn)場解決問題、業(yè)務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺(tái)控制”的開放式稅收管理模式，做到事前服務(wù)為先，事中時(shí)時(shí)跟蹤、事后檢查核實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)的“三不找”（不找基層分局、不找稅管員、不找干部）和“只找”（只找納稅服務(wù)大廳）的既定目標(biāo)，才能切實(shí)優(yōu)化納稅服

5、務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率。（三）科學(xué)分類原則。科學(xué)分類稅源是實(shí)施稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。根據(jù)所轄稅源結(jié)構(gòu)情況和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的要求，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營（繳稅）規(guī)模、稅源分布的狀況，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并在基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同層級(jí)、部門、崗位進(jìn)行專業(yè)化分工，明確重點(diǎn)行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)不同類型稅源特點(diǎn)，建立差別化應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)施分類分級(jí)管理，從而實(shí)現(xiàn)最有效地使用資源，考量組織資源和組織目標(biāo)之間的關(guān)系問題，使得管理措施最終對(duì)于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程設(shè)計(jì)支持稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理

6、的績效評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)決策。xx市國稅局按照“信息管稅”的總體思路，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以流程再造為核心，以強(qiáng)化環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，對(duì)稅收征管資源和元素進(jìn)行重組和配置，引入“系統(tǒng)智能化管理”，成立核心業(yè)務(wù)管理中心-即風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，實(shí)施“統(tǒng)一管理、定向發(fā)布、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、分類監(jiān)管”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，形成了以“信息采集預(yù)警分析納稅評(píng)估稅務(wù)稽查管評(píng)查互動(dòng)數(shù)據(jù)增值利用”為主線的稅收征管業(yè)務(wù)新鏈條。（一）建立“智能化”管理中樞。在市、縣兩級(jí)局新建立核心業(yè)務(wù)管理中心-風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，作為稅收業(yè)務(wù)工作的指揮部，負(fù)責(zé)全市涉稅事務(wù)的指揮、調(diào)度、支持、協(xié)調(diào)、服務(wù)并完成上傳下達(dá)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)開展延伸分析，識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，

7、評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)直接指向具體的管理部門、行業(yè)、納稅人和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；縣級(jí)局根據(jù)市局的分析數(shù)據(jù)和督辦指令，直接采取差別化的應(yīng)對(duì)措施加以處置，并如實(shí)反饋處置結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的閉環(huán)?？h級(jí)局納稅服務(wù)部門及稅源管理部門作為核心業(yè)務(wù)管理和執(zhí)行的二級(jí)機(jī)構(gòu)，直接承擔(dān)核心業(yè)務(wù)的辦理工作。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心的職能主要通過信息的導(dǎo)入和輸出實(shí)現(xiàn)，在對(duì)全市涉稅業(yè)務(wù)信息及納稅需求進(jìn)行收集、存儲(chǔ)和加工分析后，統(tǒng)一向納稅服務(wù)和稅源管理部門發(fā)布管理指令，承接部門按指令規(guī)定的內(nèi)容、時(shí)限、要求執(zhí)行任務(wù)并反饋結(jié)果，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收業(yè)務(wù)的高效管理和直接監(jiān)控。市局貨勞科縣稅源管理部門如圖：市局大企科縣納稅服務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

8、中心稽查部門市局所得稅科（二）暢通和提高信息采集渠道和質(zhì)量。 完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的涉稅信息是進(jìn)行科學(xué)稅收預(yù)警的基礎(chǔ)。在信息采集上，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)外兼施，三方協(xié)同進(jìn)行。依托征管平臺(tái)對(duì)稅務(wù)登記信息、征管信息進(jìn)行采集，依托遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)對(duì)納稅人的動(dòng)態(tài)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等進(jìn)行采集，依托政府相關(guān)職能部門對(duì)第三方獨(dú)立信息進(jìn)行采集，最終形成預(yù)警分析的信息庫。（三）建立和形成稅收風(fēng)險(xiǎn)分析框架和共性指標(biāo)。將納稅人所有稅收風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一識(shí)別會(huì)最大限度的提高評(píng)估效率，因此我局建立和形成了標(biāo)準(zhǔn)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析框架。首先，根據(jù)行業(yè)稅源的重要性及征管現(xiàn)狀，選擇以煤炭房地產(chǎn)業(yè)、砂石業(yè)等重點(diǎn)稅源行業(yè)作為切入點(diǎn)，通過對(duì)所有稅收信息進(jìn)行采集

9、、整理、分析、測算，建立了系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)體系。其次，結(jié)合征管實(shí)際，對(duì)實(shí)用可行的指標(biāo)進(jìn)行研究梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)分析框架，以實(shí)踐驗(yàn)證其可行性。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析共性指標(biāo)是聯(lián)結(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估實(shí)踐的重要環(huán)節(jié)，為評(píng)估人員正確、準(zhǔn)確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了保證。1.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫。通過對(duì)近兩年來納稅人報(bào)送的涉稅信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)各種應(yīng)用系統(tǒng)存儲(chǔ)的信息及各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅源管理專業(yè)化過程中提煉的具有代表性的行業(yè)管理指南或評(píng)估案例，結(jié)合稅源專業(yè)化管理的行業(yè)分類特點(diǎn)、事項(xiàng)管理難點(diǎn)和受理審批節(jié)點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、事項(xiàng)和節(jié)點(diǎn)，初步將風(fēng)險(xiǎn)特征庫特征指標(biāo)劃分為四類大類43個(gè)細(xì)類，即行業(yè)指標(biāo)類風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)、行為類指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 和

10、節(jié)點(diǎn)類指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)。2.編寫識(shí)別手冊(cè)，規(guī)范應(yīng)對(duì)流程。為確保全市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的順利推行，市局風(fēng)控中心對(duì)已確定的三類大類32個(gè)細(xì)類指標(biāo)統(tǒng)一編寫100多頁xx市國家稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控識(shí)別應(yīng)對(duì)手冊(cè),其主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)特征類型、風(fēng)險(xiǎn)特征名稱、風(fēng)險(xiǎn)特征描述、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核。3.依托信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控智能化。針對(duì)綜合征管軟件對(duì)納稅人涉稅信息存儲(chǔ)不完整的情況，借鑒企業(yè)派單管理模式，依托信息技術(shù)，xx國稅自主研發(fā)了“xx國稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)”,使用該系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人涉稅海量數(shù)據(jù)的“一戶式”存儲(chǔ)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)掃描識(shí)別及監(jiān)控應(yīng)對(duì)的全過程智能監(jiān)控

11、。4.實(shí)地典型應(yīng)對(duì)掃描，確保監(jiān)控任務(wù)推送上線。市局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心于2012年4月中旬對(duì)搭建的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控特征指標(biāo)的可行性，組織兩個(gè)組深入各縣區(qū)選擇了一定的戶數(shù)進(jìn)行了典型應(yīng)對(duì)掃描，通過對(duì)17戶企業(yè)的典型應(yīng)對(duì)，充分論證了選定的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控特征指標(biāo)的是可行性。目前已針對(duì)非法人監(jiān)控、所得稅匯算異常、發(fā)票開具申報(bào)不實(shí)、超標(biāo)未認(rèn)定一般納稅人、砂石行業(yè)申報(bào)不實(shí)、增專用供票過大、長期處于清算狀態(tài)、未按時(shí)限調(diào)查核實(shí)、農(nóng)產(chǎn)品開具異常等風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)向各縣風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心、稅源管理部門進(jìn)行了任務(wù)推送。（四）實(shí)施重點(diǎn)、專項(xiàng)、日常評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估機(jī)制。在評(píng)估機(jī)制的建立上，考慮評(píng)估工作的復(fù)雜性和工作量，實(shí)行納稅評(píng)估分類管理，由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)

12、控中心初步篩選后，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，確定重點(diǎn)評(píng)估和日常評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)估，從而根據(jù)各類評(píng)估成立不同團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。并將納稅評(píng)估的流程、方式、方法等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)從納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)告知到稅務(wù)約談直至實(shí)地核查等整個(gè)評(píng)估流程的全階段程序化運(yùn)作。（如圖示）確定對(duì)象信息采集案頭分析預(yù)警分析疑點(diǎn)排出約談詢問有無疑點(diǎn)評(píng)定處理實(shí)地調(diào)查風(fēng)控中心建議稽查納稅人自查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)（五）發(fā)揮稅務(wù)稽查在稅源管理中的重要作用。 稅務(wù)稽查是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的把住偷逃稅的最后一道關(guān)口，在稅源管理中起著重要的作用。我局稽查明確各環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中職責(zé)：案源管理環(huán)節(jié)承接數(shù)據(jù)管理（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）部門推送過來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，并向檢查實(shí)施

13、部門傳遞；對(duì)分級(jí)分類以及舉報(bào)、移送、交辦的案源實(shí)施分類處理。檢查環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查核實(shí)；審理環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定處理，執(zhí)行環(huán)節(jié)的職能是對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的化解消除，從而實(shí)現(xiàn)稽查業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的全面融合。實(shí)施稅源專業(yè)化管理模式以來，稽查局共檢查納稅人戶，查補(bǔ)各項(xiàng)稅款萬元。四、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的流程再造的實(shí)現(xiàn)通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集約處理和監(jiān)控，使信息采集渠道更加暢通，稅收預(yù)警更加準(zhǔn)確，納稅評(píng)估更加深入，管評(píng)查互動(dòng)更加完善，稅源管理逐步實(shí)現(xiàn)了單兵作戰(zhàn)的單一化向部門通力協(xié)作的集約化的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了全市稅收信息的收集全面化、處理集中化、分析規(guī)范化、應(yīng)用科學(xué)化。風(fēng)險(xiǎn)管理全面融入我市稅收征管，再造了流程，不僅對(duì)現(xiàn)有征管資源進(jìn)行了整合，還充分發(fā)揮了征管流程各環(huán)節(jié)的合力，提升了征管質(zhì)效?，F(xiàn)階段