MPA公共部門經濟學 第9章 稅收原則理論

1、 公公 共共 部部 門門 經經 濟濟 學學 (第三版） 高培勇、崔高培勇、崔 軍軍 主編主編公共部門經濟學（第三版） 公共管理碩士(MPA)系列教材 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章第第3 3篇篇 公共收入理論公共收入理論第第9 9章章 稅收原則理論稅收原則理論 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章重重 點點 問問 題題 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .1 1 稅收原則理論的演變稅收原則理論的演變9.1.1威廉威廉配第的稅收原則配第的稅收原則

2、公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .1 1 稅收原則理論的演變稅收原則理論的演變9.1.2攸士第的稅收原則攸士第的稅收原則1.1.促進主動納稅的征稅方促進主動納稅的征稅方法法, ,即賦稅應當自愿繳納即賦稅應當自愿繳納2.2.不得侵犯臣民合理不得侵犯臣民合理的自由和增加對產業(yè)的自由和增加對產業(yè)的壓迫的壓迫, ,即賦稅要不危即賦稅要不危害人民的生活和工商害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展業(yè)的發(fā)展, ,也不要不正也不要不正當?shù)叵拗迫嗣竦淖杂僧數(shù)叵拗迫嗣竦淖杂?.3.平等課稅平等課稅4.4.具有明確的法律依據(jù)具有明確的法律依據(jù), ,征收迅速征收迅速, ,

3、其間沒有不當其間沒有不當之處之處, ,即賦稅要確實即賦稅要確實, ,須須對一定的目標征收對一定的目標征收, ,征收征收的方式也要做到不易避的方式也要做到不易避免免5.5.挑選征收費用最低挑選征收費用最低的商品和貨物征稅的商品和貨物征稅6.6.納稅手續(xù)簡便納稅手續(xù)簡便, ,稅款分稅款分期繳納期繳納, ,時間安排得當時間安排得當攸士第攸士第（德）（德） 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .1 1 稅收原則理論的演變稅收原則理論的演變9.1.3亞當亞當斯密的稅收原則斯密的稅收原則1.平等原則平等原則2.確實原則確實原則3.便利原則便利原則4.最

4、少征收費原則最少征收費原則 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .1 1 稅收原則理論的演變稅收原則理論的演變9.1.4薩伊的稅收原則薩伊的稅收原則1.稅率最適度原則2.節(jié)約征收費用原則3.各階層人民負擔公平原則J.B.薩伊薩伊(J.B.Say,17611832)是法國經濟學家是法國經濟學家,其代其代表著作是表著作是政治經濟學概論政治經濟學概論4.最小程度妨礙生產原則5.有利于國民道德提高原則 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章Title in here第3篇 第9章9 9. .1 1 稅收原則理論的演變稅收

5、原則理論的演變9.1.5瓦格納的稅收原則瓦格納的稅收原則Title in hereTitle in hereTitle in here瓦格納瓦格納3.社會正義原則4.稅務行政原則2.國民經濟原則1.財政政策原則 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .2 2 稅收公平原則稅收公平原則9.2.1稅收公平原則的意義稅收公平原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應與其經濟狀況相適應,并使各個納稅人之間的負擔水平并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。一：經濟能力或納稅

6、能力相同的人應當繳納保持均衡。一：經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收數(shù)額相同的稅收(橫向公平橫向公平) 。二：經濟能力或納稅能力。二：經濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收(縱向公平縱向公平) 。 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .2 2 稅收公平原則稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準衡量稅收公平的標準也稱為也稱為“利益說利益說” , 即根據(jù)納稅即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多少得效益的多少,判定其應納多少稅判定其應納多少稅或其稅負應

7、為多大?；蚱涠愗搼獮槎啻?。也稱為也稱為“能力說能力說” ,即根據(jù)納稅人即根據(jù)納稅人的納稅能力的納稅能力,判定其應納多少稅或判定其應納多少稅或其稅負應為多大。其稅負應為多大。“客觀說客觀說”和和“主觀說主觀說”衡量稅收公衡量稅收公平的標準平的標準受益原則受益原則負擔能力負擔能力原則原則 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .2 2 稅收公平原則稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準衡量稅收公平的標準圖91貨幣的邊際效用遞減 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .3 3 稅收效率原則稅收效

8、率原則9.3.1稅收效率原則的意義稅收效率原則的意義稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行和經濟機制的有效運行,提高稅務行政的管理效率。它提高稅務行政的管理效率。它可以分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩可以分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。個方面。 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .3 3 稅收效率原則稅收效率原則9.3.2稅收的經濟效率原則稅收的經濟效率原則檢驗檢驗標準標準 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt

9、篇 第9章第3篇 第9章9 9. .3 3 稅收效率原則稅收效率原則9.3.2稅收的經濟效率原則稅收的經濟效率原則圖92稅收的額外負擔 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .3 3 稅收效率原則稅收效率原則9.3.3稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則檢驗稅收本身效率的標準,在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說,是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說,稅收的“名義收入” 與“實際收入” 的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過程中所發(fā)生的各類費用支出,它有狹義和廣義之分。 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選

10、ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .4 4 稅收原則理論歸納稅收原則理論歸納9.4.1稅收的財政效益稅收的財政效益 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .4 4 稅收原則理論歸納稅收原則理論歸納9.4.2稅收的經濟影響稅收的經濟影響 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章9 9. .4 4 稅收原則理論歸納稅收原則理論歸納9.4.3稅收的社會影響稅收的社會影響即在一個國家的稅收管轄權限范即在一個國家的稅收管轄權限范圍之內圍之內,要使稅收普遍課征于一切要使稅收普遍課征于一切應納稅的自然人和法人。

11、應納稅的自然人和法人。即要求納稅人的納稅負擔與其納即要求納稅人的納稅負擔與其納稅能力相適應稅能力相適應,做到公平合理。做到公平合理。稅收的社會稅收的社會影響影響普遍普遍原則原則 平等平等原則原則 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇 第9章第3篇 第9章關關 鍵鍵 術術 語語稅收原則稅收原則 零收入零收入 均等犧牲均等犧牲 比例犧牲比例犧牲 最小犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收效率原則 稅收的經濟效率原則稅收的經濟效率原則 稅收的額外負擔稅收的額外負擔稅收的額外收益稅收的額外收益 稅收中性稅收中性 稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則稅收的稅收的“名義收入名義收入”稅收的稅收的“實際收入實際收入”稅收成本稅收成本 狹義的稅收成本狹義的稅收成本 廣義的稅收成本廣義的稅收成本稅收的財政效益稅收的經濟影響稅收的財政效益稅收的經濟影響稅收的社會影響稅收的社會影響 公共部門經濟學 公共管理碩士（MPA）系列教材精選ppt篇