四大四起中國(guó)上市公司審計(jì)失敗案例點(diǎn)評(píng)

1、四大四起中國(guó)上市公司審計(jì)失敗案例點(diǎn)評(píng)四大四起中國(guó)上市公司審計(jì)失敗案例點(diǎn)評(píng)四大中國(guó)2005年流年不利，繼普華永道中天被財(cái)政部勒令整改外，德勤華永又被審計(jì)署通報(bào)批評(píng)，筆者整理了四大中國(guó)近年來的四起上市公司審計(jì)失敗案例，并作了點(diǎn)評(píng)，發(fā)現(xiàn)四大整改態(tài)度借得學(xué)習(xí)。不當(dāng)之處，請(qǐng)多指正：黃山旅游（600054/900942）:普華永道（2005年，財(cái)政部發(fā)現(xiàn)）2005年4月20日，該公司發(fā)布關(guān)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說明及其影響的公告稱：一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因及說明1、根據(jù)財(cái)政部關(guān)于對(duì)黃山旅游發(fā)展股份有限公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量調(diào)查結(jié)果及處理決定的通知（財(cái)監(jiān)：2005:13號(hào)），本公司2002年度至2004年度的會(huì)計(jì)信息存

2、在以下會(huì)計(jì)差錯(cuò)：2002年，本公司為避免計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)的影響，委托黃山旅游集團(tuán)有限公司從銀行貸款3700萬元并匯入黃山市萬廈房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和黃山市遠(yuǎn)卓投資管理公司帳戶，由兩公司購(gòu)買本公司擁有的黃山市體育館及股份大道廣告經(jīng)營(yíng)權(quán)，本公司又將收到的轉(zhuǎn)讓款歸還黃山旅游集團(tuán)有限公司，從而構(gòu)成不當(dāng)資產(chǎn)交易。2002年本公司投入4400萬元用于證券投資，截至2004年3月全部股票處置后，實(shí)際虧損18,522,716.76元。本公司2002年、2003年未如實(shí)核算和反映該證券投資及損益情況。2、根據(jù)關(guān)于黃山風(fēng)景區(qū)索道價(jià)格的批復(fù)（黃價(jià)字2000第114號(hào)）及其相關(guān)說明，本公司下屬索道票價(jià)從200

3、0年起漲價(jià),2002年度至2004年度黃山旅游集團(tuán)有限公司與本公司對(duì)此索道漲價(jià)收益歸屬權(quán)的理解存在歧義，故本公司一直將該漲價(jià)收入暫列為“其他應(yīng)付款”?，F(xiàn)經(jīng)與黃山旅游集團(tuán)有限公司商議，明確此漲價(jià)收益權(quán)應(yīng)歸屬于本公司。二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及其影響會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及金額如下：序號(hào)會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額12002年未計(jì)廣告權(quán)損失-37,000,00022002年多計(jì)生活服務(wù)費(fèi)5,400,0003 2002年多計(jì)天海吊橋庵道路攤銷4,000,0004 2002年未計(jì)股票投資損失-20,726,0735 2002年少計(jì)索道票收入19,765,4736 2002年少計(jì)所得稅費(fèi)用-6

4、,533,1422002年度影響凈利潤(rùn)的合計(jì)數(shù)-35,093,74212003年多計(jì)生活服務(wù)費(fèi)5,400,00022003年多計(jì)天海吊橋庵道路攤銷4,000,00032003年少計(jì)股票投資收益231,41542003年少計(jì)索道票收入10,108,6952003年度影響凈利潤(rùn)的合計(jì)數(shù)19,740,110本公司2004年度對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正，并作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，追溯調(diào)整了2002年度及2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。公司在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，追溯調(diào)整情況如下：調(diào)增2002年末資產(chǎn)9,955,805元，調(diào)增2002年末負(fù)債45,049,547元,調(diào)減2002年末的留存收益35,093,742元（其中未

5、分配利潤(rùn)27,951,530元，盈余公積7,142,212元）；調(diào)增2003年末資產(chǎn)5,804,034元，調(diào)增2003年末負(fù)債21,157,666元，調(diào)減2003年末的留存收益15,353,632元（其中：未分配利潤(rùn)8,211,420元，盈余公積7,142,212元）。點(diǎn)評(píng)：黃山旅游2004年報(bào)顯示，2002年凈利潤(rùn)調(diào)整前是5649萬元，調(diào)整后是2793萬元；2003年凈利潤(rùn)調(diào)整前是-6121萬元，調(diào)整后是-4147萬元。很明顯，該公司2002年有故意隱瞞虧損之嫌，包括故意少計(jì)廣告權(quán)損失3700萬元和少計(jì)股票投資損失2073萬元，這個(gè)差錯(cuò)不管是從金額或性質(zhì)都是非常嚴(yán)重的；但由于該問題屬財(cái)務(wù)欺詐

6、，審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)如此重大造假是否要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，筆者不敢下結(jié)論；但如果對(duì)貨幣資金流水嚴(yán)加核對(duì)，或者還是能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)實(shí)的，筆者不清楚財(cái)政部是靠舉報(bào)還是自行發(fā)現(xiàn)這兩大造假事實(shí)的。據(jù)2005年7月28日發(fā)布的財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第十一號(hào)）稱：財(cái)政部及相關(guān)專員辦依法對(duì)8戶上市公司、8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和23名注冊(cè)會(huì)計(jì)師做由了處理處罰，這里面有一家事務(wù)所就是普華永道中天被責(zé)令整改，八家上市公司有兩家是普華審計(jì)的，除了黃山旅游，還有京東方。從發(fā)現(xiàn)的七家違規(guī)上市公司情節(jié)（有一家找不到）看，黃山旅游性質(zhì)最嚴(yán)重，也是11號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查標(biāo)志性的成果。實(shí)際上，黃山旅游可能還存在其他資產(chǎn)安全問題，02年末

7、，該公司貨幣資金余額26135萬元，其中定期存款21089萬元；03年末貨幣資金余額18906萬元，其中定期存款2283萬元;04年末貨幣資金余額是30104萬元，其中定期存款是13333萬元；2005年末貨幣資金余額是32940萬元，其中定期存款是11293萬元，歷年來定期存款都沒有作質(zhì)押之用；而與此同時(shí)，2005年半年報(bào)還桂著“其它應(yīng)付款”10673萬元，這些欠款多為欠關(guān)聯(lián)方，為何關(guān)聯(lián)方不向黃山旅游索取欠款，還是黃山旅游有意隱瞞利潤(rùn)？黃山旅游為何2002、2003年都多計(jì)生活服務(wù)費(fèi)540萬元，是不是為了沖抵大股東3700萬元的損失，還是基于其他原因？黃山旅游賬面上是

8、很有錢，還有3個(gè)多億，這對(duì)于很多人來說是“無法抵制”誘惑，特別是在黃山以及安徽這樣的不發(fā)達(dá)地區(qū)。如此巨額閑置的金錢面前極有可能誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，筆者最擔(dān)心的是這3個(gè)多億資產(chǎn)的安全。京東方（000725/200725）:普華永道（2005年，財(cái)政部發(fā)現(xiàn)）該公司2005年發(fā)布關(guān)于二00三年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告稱：依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法以及財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于對(duì)部分具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查的通知（財(cái)監(jiān)200461號(hào)），財(cái)政部組織駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處檢查組對(duì)本公司2003年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了延伸檢查，并向本公司下發(fā)財(cái)政部關(guān)于對(duì)京東方科技集團(tuán)股份有限公

9、司2003年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論及處理決定的通知（財(cái)監(jiān)200512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）。根據(jù)通知要求，本公司已采取有力措施進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高內(nèi)控水平，并對(duì)2003年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正及追溯調(diào)整，有關(guān)內(nèi)容如下：1、更正及追溯調(diào)整公司真空電器事業(yè)部因在核算成本時(shí)未采用計(jì)劃成本法分?jǐn)偛町惗?003年度多結(jié)轉(zhuǎn)的成本3,588,875.03元。真空電器事業(yè)部在采用計(jì)劃成本法進(jìn)行成本核算時(shí)，由于對(duì)產(chǎn)品成本差異的分?jǐn)偡椒ㄟ\(yùn)用不恰當(dāng)，導(dǎo)致2003年度多結(jié)轉(zhuǎn)成本3,588,875.03元。2、更正及追溯調(diào)整公司下屬韓國(guó)全資子公司BOEHydis技術(shù)株式會(huì)社(以下簡(jiǎn)稱̶

10、0;BOEHydis”)將應(yīng)屬當(dāng)期損益性支由的借款輔助費(fèi)用分期攤銷而在2003年度少計(jì)的財(cái)務(wù)費(fèi)用26,802,273.00元。BOEHydis為收購(gòu)韓國(guó)TFT-LCD業(yè)務(wù)向韓國(guó)外換銀行等舉借銀團(tuán)借款，發(fā)生利息之外的輔助費(fèi)用(FacilityAgentFee,SecurityAgentFee,ArrangementFee)4,963,000千韓元，BOEHydis將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用入帳，進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將該項(xiàng)費(fèi)用抵減借款金額，并按實(shí)際利率法在貸款期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。公司年度報(bào)表審計(jì)時(shí)未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一借款費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，造成公司國(guó)內(nèi)報(bào)告合并會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)多計(jì)26

11、,802,273.00元，但按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的境外財(cái)務(wù)報(bào)告不受影響。3、更正及追溯調(diào)整公司因2003年未按權(quán)益法核算對(duì)子公司北京星城置業(yè)有限公司的投資而虛增的長(zhǎng)期投資18,423,633.04元，多計(jì)的投資收益18,423,633.04元。未按權(quán)益法核算的原因：該公司經(jīng)營(yíng)范圍是房地產(chǎn)的由售及管理，非公司主營(yíng)業(yè)務(wù)。為專注于發(fā)展顯示產(chǎn)業(yè)，公司決定對(duì)所持該公司股權(quán)進(jìn)行變現(xiàn)處理?；趯?duì)預(yù)由售的合作公司的理解，公司在2003年度以前參考國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)一合營(yíng)中權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)規(guī)定，對(duì)上述投資采用了成本法核算。因該股權(quán)變現(xiàn)進(jìn)展緩慢，在2003年度未能正式簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，考慮到該公司凈資產(chǎn)變化對(duì)

12、合并報(bào)表的影響，公司2003年將對(duì)其的投資曾改為權(quán)益法核算（分別調(diào)減2003年長(zhǎng)期投資及投資收益18,423,633.04元）但在年報(bào)審計(jì)時(shí)調(diào)回原處理方法。4、更正及追溯調(diào)整公司2003年因未按聯(lián)營(yíng)公司深圳市眾大實(shí)業(yè)股份有限公司經(jīng)審計(jì)后的2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行權(quán)益法核算而虛增的長(zhǎng)期投資5,051,682.92元，多計(jì)的投資收益5,051,682.92元。由于公司2003年年度審計(jì)時(shí)間的安排，基于對(duì)該公司歷年管理層報(bào)表及審計(jì)報(bào)告之間未發(fā)生過重大審計(jì)調(diào)整的理解，在尚未取得該公司的審計(jì)報(bào)告時(shí)，根據(jù)其管理層由具的年度報(bào)表進(jìn)行了權(quán)益法核算。而公司年報(bào)后發(fā)現(xiàn)該公司的審計(jì)報(bào)告做由重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，公司隨

13、即在2004年二季度進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，對(duì)其提取了長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備533萬元。按照相關(guān)規(guī)定該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)該在2003年度進(jìn)行更正。5、更正及追溯調(diào)整對(duì)公司2003年已轉(zhuǎn)讓、但仍作為自有物業(yè)反映在“固定資產(chǎn)”及“無形資產(chǎn)”的星科大廈的有關(guān)會(huì)計(jì)處理，按照關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)規(guī)定將扣除相應(yīng)成本費(fèi)用及稅金的余額計(jì)入“資本公積”,并按規(guī)定作相應(yīng)披露。經(jīng)公司第三屆十五次董事會(huì)（2003年8月21日）、二00三年度第一次臨時(shí)股東大會(huì)（2003年10月8日）審議通過，公司將星科大廈以82,699,939.00元價(jià)格向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓。公司在2003年年報(bào)

14、過程中僅注意到由于房產(chǎn)配套機(jī)電系統(tǒng)尚不具備使用條件，雙方同意在驗(yàn)收合格后辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，基于此仍將該項(xiàng)資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)反映在“固定資產(chǎn)”及“無形資產(chǎn)”中，但因管理疏漏未發(fā)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的過戶和變更，因而未及時(shí)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。二、其他會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及原因說明在本公司自查整改過程中，發(fā)現(xiàn)漏記2003年12月29日收到北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資開發(fā)總公司20000萬元借款，本次調(diào)整調(diào)增2003年12月31日銀行存款和長(zhǎng)期應(yīng)付款各20000萬元。上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)減本公司2003年度利潤(rùn)46,688,713.93元，根據(jù)2000年度公司股東大會(huì)審議通過的關(guān)于設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)基金的提

15、案的決議，同時(shí)應(yīng)調(diào)減公司2003年度按照原審定凈利潤(rùn)的10%提取計(jì)入管理費(fèi)用的獎(jiǎng)勵(lì)基金4,668,871.39元，相應(yīng)調(diào)增2003年12月31日對(duì)北京智能科創(chuàng)技術(shù)開發(fā)有限公司的其他應(yīng)收款4,668,871.39元。三、對(duì)2003年度公司及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，相應(yīng)調(diào)減公司及合并2003年度凈利潤(rùn)42,019,842.54元，調(diào)減2003年12月31日留存收益42,019,842.54元，其中，未分配利潤(rùn)調(diào)減25,211,905.52元，盈余公積調(diào)減16,807,937.02元。點(diǎn)評(píng)：據(jù)京東方2004年報(bào)披露，2003年凈利潤(rùn)調(diào)整前是40329萬元，調(diào)整后是36116萬元；總資產(chǎn)

16、調(diào)整前是120.57億元，調(diào)整后是122.57億元。從審計(jì)重要性水平看，京東方2003年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)已構(gòu)成重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但由于京東方規(guī)模較大，凈利較高，這個(gè)差錯(cuò)性質(zhì)也不非常嚴(yán)重，因?yàn)閺墓鎯?nèi)容看，大都是屬于對(duì)境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解差異導(dǎo)致的。外界一看差錯(cuò)這么多，就懷疑京東方生了什么大問題；京東方可能有大問題，但以上披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)實(shí)際上都是小問題，無關(guān)大局。古井貢（000596/200596）:德勤（2004年，財(cái)政部發(fā)現(xiàn)）2005年6月30日，該公司發(fā)布重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整事項(xiàng)公告稱：公司長(zhǎng)期以來采用公司與子公司亳州古井銷售公司（”銷售公司”）合并申報(bào)的方式繳納企業(yè)所得稅（&

17、#8221;合并納稅”）。但根據(jù)財(cái)政部駐安徽省財(cái)政檢察專員辦事處在2005年3月對(duì)公司2002年度至2004年度合并納稅有關(guān)情況的檢查結(jié)論，公司與銷售公司以往采用合并納稅的做法不符合稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，銷售公司需要繳納2002年度及2003年度少繳的企業(yè)所得稅分別為人民幣42,249,684元和人民幣63,946,850元，因此公司需要對(duì)2003年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整。上述追溯事項(xiàng)的累積影響數(shù)人民幣106,196,534元，主要調(diào)整及影響情況如下：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁匪菡{(diào)整具體情況：股東權(quán)益增加（減少）未分配利潤(rùn)盈余公積2003年1月1日未追溯調(diào)整前余額257

18、,481,707147,281,286合并納稅事項(xiàng)調(diào)整(33,799,748)(8,449,936)2003年1月1日追溯調(diào)整后余額223,681,959138,831,3502003年12月31日未追溯調(diào)整前余額273,826,104151,367,386合并納稅事項(xiàng)調(diào)整(93,660,498)(12,536,036)2003年12月31日追溯調(diào)整后余額180,165,606138,831,350上述追溯調(diào)整對(duì)2002年度和2003年度凈利潤(rùn)總額的具體影響如下：2002年度2003年度合并納稅事項(xiàng)調(diào)減42,249,68463,946,850點(diǎn)評(píng)：這就是著名的古井貢偷稅案的結(jié)論，受此影響，該公

19、司03年凈利潤(rùn)由盈利2043萬元變?yōu)樘潛p4352萬元，由于該公司2004年巨虧17944萬元，古井貢一下子淪為*ST古井，古井貢已成為納稅籌劃失敗的一個(gè)典型案例，審計(jì)署在2005年9月28日的第四號(hào)公告稱：1996年以來，安徽奧上市公司未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，與其全資子公司匯總合并繳納企業(yè)所得稅。致使2003年少繳納企業(yè)所得稅5910萬元，占當(dāng)期損益的176%o德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。這個(gè)事情德勤是“已查明未報(bào)告”，但就事情本身而言性質(zhì)是相當(dāng)嚴(yán)重的，但中國(guó)目前特殊的轉(zhuǎn)軌環(huán)境，合理不合法現(xiàn)象太普遍，這種事

20、情當(dāng)?shù)卣岸悇?wù)部門也是很清楚的，只是睜一只眼閉一只眼，但有一天監(jiān)管部門突然變臉了，那你就得承擔(dān)違法責(zé)任。錦州港(600190/900952):畢馬威(2002年，財(cái)政部發(fā)現(xiàn))錦州港2002年底至2003年初兩次公布造假事實(shí)，第一次是在2002年10月28日，合并報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：1.調(diào)減1996-2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入367,183,689元，相應(yīng)調(diào)減流轉(zhuǎn)稅稅金及附加8,398,676元。其中：按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的3%計(jì)算的應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7,588,173元；按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算的應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅531,172元；其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加279,331元。按追溯調(diào)整法調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的期

21、初應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款項(xiàng)目。2 .調(diào)減1997-2000年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用而予以資本化的利息額49,450,000元，計(jì)入損益。3 .補(bǔ)計(jì)2000年度的累計(jì)折舊7,800,000元計(jì)入損益。相應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)凈值。按追溯調(diào)整法調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表累計(jì)折舊”的期初數(shù)。4 .調(diào)減資產(chǎn)及損益：調(diào)減2001年末應(yīng)收賬款余額88,123,307元；調(diào)減2001年末其他應(yīng)收款余額2,150,000元；調(diào)減2001年末固定資產(chǎn)余額56,646,295元；調(diào)減2001年末在建工程余額284,992,011元；調(diào)減2001年末累計(jì)折舊余額1,676,941元。調(diào)減2000年度及以前增加的在建工程后，順次調(diào)減2001年度資

22、本化利息15,277,924元；以上數(shù)字分別調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、”固定資產(chǎn)原價(jià)、在建工程、嚎計(jì)折舊”等項(xiàng)目。5 .對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行追溯調(diào)整并延伸調(diào)整相應(yīng)的企業(yè)所得稅和留存收益科目。調(diào)減應(yīng)交企業(yè)所得稅46,714,706元；調(diào)減盈余公積93,188,322元，其中：法定盈余公積金38,292,129元,公益金19,146,064元，任意盈余公積金35,750,129元。調(diào)減期初未分配利潤(rùn)289,732,968元。6 .以上數(shù)字分別調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交稅金、盈余公積和未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。第二次是在2003年2月1發(fā)日，合并報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：1、調(diào)減1998年至2000年度虛增收入9,859,

23、069元。由于公司清查的范圍和時(shí)間有所延伸，查閱了1994年至2000年的會(huì)計(jì)憑證，認(rèn)為虛增收入共48744萬元,處罰決定認(rèn)定數(shù)據(jù)為36718萬元，兩者相差12026萬元。公司于1998年實(shí)施1997年及以前年度利潤(rùn)的分配方案時(shí)，應(yīng)對(duì)各個(gè)法人股東單位（含國(guó)家股）派發(fā)的11040萬元并未真正支付現(xiàn)金。上述因虛增收入而虛列股利11040萬元沖減虛增收入后，只對(duì)其余虛增收入9895906元進(jìn)行了調(diào)減。2、調(diào)減虛列帳面貨幣資金38582249元；3、調(diào)減虛列在建工程8147255*元；4、調(diào)整1997年及以前年度應(yīng)計(jì)入費(fèi)用或損失而計(jì)入其他應(yīng)收款的23487915元，計(jì)入公司的凈資產(chǎn)中。5、調(diào)整以虛增貨

24、幣資金沖減的其他應(yīng)收款36870435元。6、關(guān)于涉稅項(xiàng)目的調(diào)整對(duì)公司第一次調(diào)整方案中涉稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。第一次調(diào)整中，沖減了應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅金及附加8398676元淇中：營(yíng)業(yè)稅7588173元；城建稅531172元；教育費(fèi)附加279331元。沖減應(yīng)交企業(yè)所得稅46714706元,以上涉稅項(xiàng)目共計(jì)55113382元。因第一次調(diào)整方案尚未得到財(cái)政部的批復(fù)，有關(guān)涉稅項(xiàng)目的調(diào)整也尚未得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。因此，在本次調(diào)整中將在第一次調(diào)整中進(jìn)行的上述調(diào)整予以更改，沖減公司的凈資產(chǎn)。本次調(diào)整中涉稅項(xiàng)目的處理本次調(diào)整虛增的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9859069元，按規(guī)定稅率計(jì)算的流轉(zhuǎn)稅及附加327571元。其中：按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的3%計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅295773元；按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算的城建稅20704元；教育費(fèi)附加8873元；地方教育費(fèi)2221元。應(yīng)交企業(yè)所得稅1429725%=元,以上稅金共計(jì)1