01審計++下載版

1、第一章審計概述課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計屬于合理保證，即高水平保證B.審閱屬于有限保證，其低于審計業(yè)務(wù)的保證水平C.審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平D.審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論2.下列各項關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的是（）。A.審計目標(biāo)和對象不同B.審計的標(biāo)準(zhǔn)不同C.經(jīng)費(fèi)和收入來源不同D.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同3 .下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法，正確的是（）。A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財

2、務(wù)報表是否存在錯報C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認(rèn)、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志4 .下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任5 .在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有

3、關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任6 .下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）。A.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主要手段B.審計報告是財務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)C.標(biāo)準(zhǔn)化的審計報告模式存在著信息量低、相關(guān)性差等缺陷D.財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響

4、資本市場的效率和資本的成本7 .下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量8 .審計對象的載體是財務(wù)報表C.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，因此不需要運(yùn)用職業(yè)判斷8.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境9 .下列各項中，有關(guān)審計準(zhǔn)

5、則的說法正確的是（）。A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準(zhǔn)則即可B.每項審計準(zhǔn)則通常包括總則、細(xì)則、目標(biāo)和要求C.審計準(zhǔn)則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)D.應(yīng)用指南可能會對注冊會計師提出額外要求10 .每項審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，關(guān)于審計準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中不正確的是（）。A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)D.無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系11 .被審計單位甲公司于2017年8月31日委

6、托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（）認(rèn)定。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類12 .針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性13 .為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（）的重大錯報風(fēng)險。A.應(yīng)付賬款的完整性B.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的存在

7、14 .甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（）的重大錯報風(fēng)險。A.存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營業(yè)成本項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定15 .下列各事項中，不屬于違反完整性認(rèn)定的是（）。A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進(jìn)行賬務(wù)處理B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務(wù)人員請假，至12月31日尚未登記收入明細(xì)賬C.丙公司2017年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細(xì)賬（已登記現(xiàn)金日記賬）D.丁公司2017

8、年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點(diǎn)入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬16.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17 .職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.如果存

9、在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求18 .下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?9 .在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。A.評估的財務(wù)報表層次

10、的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險20 .在實施進(jìn)一步審計程序后，如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險21 .在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序22 .審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)

11、當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見23 .關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的

12、或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查24 .下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計約定條款達(dá)成一致意見C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險25.一般來說，實施風(fēng)險評估程序不包括（）。A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險B.了解被審計單位及其環(huán)境C

13、.僅識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險二、多項選擇題1 .下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）。A.促進(jìn)了上市公司會計信息質(zhì)量的提高B.維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序C.在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為D.推動了國有企業(yè)的改革2 .以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（）。A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告3 .下列各項中，屬于政府審計的依據(jù)的有（）。A.中華人民共和國審計法B.中華人民共和國注冊會計師法C.國家審計準(zhǔn)則D.注冊會計師審計準(zhǔn)則4

14、.下列各項中，屬于審計方法的有（）。A.賬項基礎(chǔ)審計B.政府審計C.制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? .關(guān)鍵審計事項的引進(jìn)，使得財務(wù)報表使用者可以了解與被審計單位和財務(wù)報表審計更為相關(guān)、決策有用的信息，這些信息可能包括（）。A.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域B.識別出的特別風(fēng)險C.涉及管理層判斷的重大不確定性事項和重大審計判斷D.當(dāng)期重大交易或事項6 .下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M(fèi)過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主

15、觀決策而受到限制7 .為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，正確的有（）。A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源8 .計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行C.針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范圍D.運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報9 .下列各項中，屬于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程的有（）。A.制定總體審計策略B.實施風(fēng)險評估程序C.實施進(jìn)一步審計程序D.編制審計報告10 下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（）。A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)C.某些時候信息的缺乏本

16、身也構(gòu)成審計證據(jù)D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定11 .關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.總體目標(biāo)包括對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.審計的總體目標(biāo)是指注冊會計師為完成整體審計工作而達(dá)到的預(yù)期目的C.具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)D.總體目標(biāo)包括按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通12 .注冊會計師運(yùn)用審計準(zhǔn)則規(guī)定的

17、目標(biāo)評價是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果評價結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括（）。A.評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計證據(jù)B.在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的要求時，擴(kuò)大審計工作的范圍C.評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否將會獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計證據(jù)D.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序13 .下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的有（）。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性和計價C.權(quán)利和義務(wù)D.截止14 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營業(yè)收入的比值，比2016年下降很多，而本年與去

18、年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費(fèi)用的完整性C.管理費(fèi)用的完整性D.營業(yè)收入的完整性15 .A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2017年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侱.存貨的計價和分?jǐn)?6 .如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列（）審計目標(biāo)。A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存

19、在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)17 .職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序B.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，有助于恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性18 .下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有（）。A.與具體會計處理相關(guān)的決策B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告D.與審計程序相

20、關(guān)的決策19 .下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo)D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)20 .根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）。A.誠信B.良好的職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密21 .下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.可辯護(hù)性C.決策一貫性和穩(wěn)定性D.充分性22 .下列各項中，

21、有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C.記錄收集到的相關(guān)信息D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由23 .下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降低至適當(dāng)?shù)牡退紻.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，無法單

22、獨(dú)進(jìn)行評估24 .下列各項中，屬于固有風(fēng)險的有（）。A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過時B.復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時25 .以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險”的理解合理的有（）。A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末26 .

23、下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風(fēng)險降低為零的原因有（）。A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查B.注冊會計師的審計時間受到限制C.注冊會計師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駾.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當(dāng)三、簡答題1 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度的財務(wù)報表，在審計過程中，實施了如下的審計程序：A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂gB.將2017年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2018年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證E.針對融資租入的固

24、定資產(chǎn)，驗證有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是哪個財務(wù)報表項目的哪個認(rèn)定（每個審計程序僅限一個項目的一個認(rèn)定）。2 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。(2)3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。(3)購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。(4)董事會已經(jīng)作出書面決議，將

25、甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。(5)生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。(6)12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%勺商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中。事項序號是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險(是/否)財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目認(rèn)定(1)(3)(4)(5)(6)3ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2017年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進(jìn)行項目組討論考慮審計風(fēng)險

26、時，項目組成員有不同的觀點(diǎn)，具體情況如下：(1)項目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。(2)項目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨(dú)進(jìn)行評估。(3)項目組成員C認(rèn)為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重大錯報風(fēng)險。(4)項目組成員D認(rèn)為因為評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序。(5)項目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)

27、。如果不恰當(dāng)，說明理由。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項C不恰當(dāng)。2.【解析】注冊會計師審計和政府審計對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式是不同的，審計機(jī)關(guān)可以提出處理、處罰意見，而注冊會計師只能提請企業(yè)調(diào)整，沒有行政強(qiáng)制力。3.【答案】A【解析】通常而言，財務(wù)報表使用人期望注冊會計師評價被審計單位管理層的會計確認(rèn)、計量與披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報（而無論這種錯報是否出于故意），選項B錯誤。長期以來，注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任

28、是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大非故意錯報，選項C錯誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會公眾的前提和努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項D錯誤。4.【答案】D【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤。5.【答案】D【解析】被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤。6.【答案】D【解析】標(biāo)準(zhǔn)化審計報告產(chǎn)生的缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說，財務(wù)報表預(yù)期使用者作出的明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在著較大

29、的差距。這種“信息差距”會影響資本市場的效率和資本的成本，故選項D不正確。7.【答案】D【解析】注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對審計對象作出合理一直的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。故選項D不正確運(yùn)用。8.【答案】A【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。9.【答案】C【解析】在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準(zhǔn)則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項A錯誤；每項審計準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則，選項B錯誤；應(yīng)用指南本身并不對注冊會計師提出額外要求，但與恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則對注冊會計師提出的要求是相關(guān)的，選項D錯誤。10.【答案】D【解析】注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)

30、則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。11.【答案】B【解析】以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。12.【答案】D【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。13.【答案】B【解析】選項A設(shè)備款項已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險大為降低；選項B新設(shè)備的入賬價值、預(yù)計使用年限、折舊的計提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)?；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險大大降低。14.【答案】A【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，

31、導(dǎo)致甲公司需要計提大額的存貨跌價準(zhǔn)備。所以與存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。15.【答案】C【解析】丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導(dǎo)致本應(yīng)減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金的存在認(rèn)定。16.【答案】D【解析】選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項B實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D與銀行存款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。17.【答案】D【解析】即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當(dāng)。18.【答案】C【解析】注冊會計師

32、職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項C錯誤。19.【答案】B【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。20.【答案】C【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當(dāng)；重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序才能評估其水平，不是注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序后判斷

33、的問題，選項D不正確。21.【答案】D【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，通過實施進(jìn)一步審計程序來降低檢查風(fēng)險，故選項D正確；注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，故選項BC都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確。22.【答案】D【解析】選項A,重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合

34、理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C,檢查風(fēng)險只能控制、不能消除；選項D,通過實施更多的審計程序，獲得更充分的審計證據(jù)，是可以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也就能夠降低到可接受的水平。23.【答案】A【解析】選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。24.【答案】C【解析】對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書，選項C錯誤。25.【答案】C【解析】實施風(fēng)險評估程序識別的風(fēng)險既包括認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，也包括財務(wù)報

35、表層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不正確。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。2.【答案】AD【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，選項C不正確。3.【答案】AC【解析】政府審計的依據(jù)是中華人民共和國審計法和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，注冊會計師審計的依據(jù)是中華人民共和國注冊會計師法和財政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊會計師審計準(zhǔn)則。4.【答案】ACD【解析】政府審計不屬于審計方法，選項B不正確。5.【答案】ABCD【解析】

36、選項ABCD勻正確。6.【答案】AD【解析】審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于第二種情況，選項D屬于第一種情況。7.【答案】ABD【解析】為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要：（1）計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行；（2）將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源；（3）運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報，選項A、B、D正確；為了在合理的時間以內(nèi)以合理成本形成審計意見在重點(diǎn)審計領(lǐng)域是不可以減少審計程序的，選項C針對所有審計領(lǐng)

37、域，減少審計程序的范圍不正確。8.【答案】ABCD【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程大致可分為以下幾個階段：接受業(yè)務(wù)委托；計劃審計工作；識別和評估重大錯報風(fēng)險；應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；編制審計報告。其中計劃審計工作包括開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等；實施風(fēng)險評估程序?qū)儆谧R別和評估重大錯報風(fēng)險；實施進(jìn)一步審計程序?qū)儆趹?yīng)對重大錯報風(fēng)險。9.【答案】ACD【解析】除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。10.【答案】ABCD【解析】選項ABCD勻正確。11.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。12.【答案】BC【解析】選項B屬于與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定，選項C屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。13.【答案】AB【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷售費(fèi)用和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費(fèi)用與營業(yè)