電大最新《審計(jì)學(xué)》形考01-07任務(wù)網(wǎng)上作業(yè)網(wǎng)學(xué)教學(xué)實(shí)踐

1、審計(jì)學(xué)形考01任務(wù)一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是1

2、2%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場

3、表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍?duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對(duì)此問題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。結(jié)合(4)，甲公司

4、在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營業(yè)務(wù)收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理

5、由：會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。除會(huì)計(jì)主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)

6、品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性

7、）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)學(xué)形考02任務(wù)一、案例分析題1、【資料】2009年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下： (1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3

8、226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。【要求】請(qǐng)編制NL公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位NL公司簽 名日 期審計(jì)項(xiàng)目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇 某2009年1月15日索引號(hào)查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng) 目行次金 額貨幣面額張數(shù)金 額一、盤點(diǎn)日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元

9、20200.00盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點(diǎn)日庫存實(shí)存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8=4-70.002角102.00四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報(bào)表日至盤點(diǎn)日支出現(xiàn)金103431.82實(shí)盤合計(jì)2208.50減：報(bào)表日至盤點(diǎn)日收入現(xiàn)金115746.00盤點(diǎn)日期2009年1月15日五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤點(diǎn)人陳 某報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-1

10、11094.32出納人員李 某報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=12-130.00會(huì)計(jì)主管鄭 某該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金與盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金一致；報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說明NL公司現(xiàn)金管理狀況良好。但NL公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。審計(jì)學(xué)形考03任務(wù)一、案例分析題1、【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（一）審計(jì)目標(biāo)A.所

11、記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （二）實(shí)質(zhì)性程序1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題

12、： （1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。 （2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答：(1)審計(jì)目標(biāo)A認(rèn)定是發(fā)生；B認(rèn)定是完整性的；C認(rèn)定是準(zhǔn)確性的；D認(rèn)定是分類；E認(rèn)定是截止。 (2)實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)目標(biāo)A選擇實(shí)質(zhì)性程序1、6、7 審計(jì)目標(biāo)B選擇實(shí)質(zhì)性程序3、4 審計(jì)目標(biāo)C選擇實(shí)質(zhì)性程序1 審計(jì)目標(biāo)D選擇實(shí)質(zhì)性程序2 審計(jì)目標(biāo)E選擇實(shí)質(zhì)性程序5審計(jì)學(xué)形考04任務(wù)一、案例分析題1、【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊

13、會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注

14、冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。答：這種情況下注冊會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)

15、所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)學(xué)形考05任務(wù)一、案例分析題1、【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。報(bào)告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。

16、石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自中國證券報(bào)2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)

17、是什么？（2）這種改變是否為審計(jì)失??？（3） 上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？答：(1) 根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見.(2) 審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起

18、審計(jì)爭議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計(jì)失敗. (3) 上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。審計(jì)學(xué)形考06任務(wù)一、案例分析題1、【資料】2010年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)ABC公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：（1）審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無保留結(jié)論，

19、應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件？ （2）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？（3） 假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件： (1) 審計(jì)人員沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (2) 審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、

20、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否定結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 審閱報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

21、。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我

22、們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）                    中國注冊會(huì)計(jì)師：××（簽名并蓋章）中國注冊會(huì)計(jì)師：××（簽名并蓋章） 中國×

23、15;市              2010年1月20日審計(jì)學(xué)形考07任務(wù)單項(xiàng)選擇題部分 一、單項(xiàng)選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1. 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（A）A. 復(fù)審 B. 后續(xù)審計(jì) C. 再度審計(jì) D. 連續(xù)審計(jì)2. 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。A. 庫存商品 B. 銀行存款 C. 固定資產(chǎn) D. 無形資產(chǎn)3. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)

24、審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A. 發(fā)出審計(jì)通知書 B. 制定審計(jì)方案C. 要求被審計(jì)單位提供書面承諾 D. 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4. 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）A. 及時(shí)性 B. 廣泛性 C. 獨(dú)立性 D. 科學(xué)性5. 審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A. 會(huì)計(jì)憑證 B. 會(huì)計(jì)賬簿 C. 會(huì)計(jì)報(bào)表 D. 會(huì)計(jì)資料6. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：(D)A. 監(jiān)督 B. 披露 C. 截止期 D. 機(jī)械準(zhǔn)確性7. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（ A ）。A. 將計(jì)

25、劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末 B. 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 D. 消除固有風(fēng)險(xiǎn)8. 在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（ A ）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈余公積 D. 注冊資本10. 驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（ A ）業(yè)務(wù)。A. 法定審計(jì)業(yè)務(wù) B. 法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù) C. 服務(wù)業(yè)務(wù) D. 非法

26、定業(yè)務(wù)11. 以實(shí)物出資的，注冊會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋?D ）A. 觀察、檢查實(shí)物 B. 審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C. 按照國家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值 D. 審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定12. 與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是：DA. 審計(jì)報(bào)告 B. 審計(jì)決定書 C. 審計(jì)通知書 D. 業(yè)務(wù)約定書13. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用

27、的方法通常有：BA. 層層審核方法 B. 分析性復(fù)核方法 C. 監(jiān)盤方法 D. 計(jì)算方法15. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ B ）。A. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 檢查風(fēng)險(xiǎn) C. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（B）A. 固有風(fēng)險(xiǎn) B. 控制風(fēng)險(xiǎn) C. 檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)17. （ C ）審計(jì)的基本職能。A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 B. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D. 經(jīng)濟(jì)鑒證18. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（ B ）A. 計(jì)劃 B. 預(yù)測 C. 預(yù)算 D. 方案19. 根據(jù)

28、審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(D )事項(xiàng)。A. 數(shù)量大的事項(xiàng) B. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C. 數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng) D. 數(shù)量零星的事項(xiàng)20. 下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：CA. 對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法 B. 對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)C. 審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度 D. 在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)21. （C ）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。 A. 審閱法 B. 核對(duì)法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 抽樣法22. 審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是（ C ）。 A. 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期 B. 審計(jì)報(bào)告編制完成日期 C.

29、審計(jì)取證工作結(jié)束日期 D. 審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期23. 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于( C )。 A. 國家審計(jì)組織的審計(jì) B. 部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì) C. 民間審計(jì)組織的審計(jì) D. 單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)24. 根據(jù)我國目前的實(shí)際情況，國家審計(jì)的首要目標(biāo)是：A A. 真實(shí)性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客觀性25. 下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的是（D） A. 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用 B. 審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法 C. 審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù) D. 審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長期性26. 審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B A. 審計(jì)

30、證據(jù) B. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) C. 審計(jì)準(zhǔn)則 D. 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)27. 當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具（ B ）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見28. 審計(jì)通知書應(yīng)由(B )下達(dá)。 A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B. 國家審計(jì)機(jī)關(guān) C. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) D. 審計(jì)小組29. 注冊會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的( C )。 A. 審計(jì)報(bào)告 B. 被審計(jì)單位管理層聲明書 C. 注冊資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表 D. 被審驗(yàn)單位投入資本聲明書30. 對(duì)于審計(jì)程序來說，不是必不可少的階段的是：C

31、 A. 編制審計(jì)方案 B. 發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求 C. 對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試 D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試31. 在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（ B ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。 A. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B. 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 D. 后續(xù)教育準(zhǔn)則32. 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（B） A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年33. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：B A. 各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間 B. 實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào) C. 記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?D. 各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)?/p>

32、分類和描述34. 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：D A. 審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段 B. 審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù) C. 審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù) D. 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核35. 審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ C ），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 A. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B. 檢查風(fēng)險(xiǎn) C. 特別風(fēng)險(xiǎn) D. 控制風(fēng)險(xiǎn)36. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ C ）。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

33、獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制37. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。 A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員38. 使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（ D ）。 A. 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B. 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D. 確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性39. 對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是：C A. 審計(jì)授權(quán)人或委

34、托人的要求 B. 審計(jì)環(huán)境 C. 審計(jì)目的 D. 審計(jì)對(duì)象40. 在我國，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（ B ） A. 西周 B. 宋代 C. 中華民國元年 D. 1949年41. 在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：B A. 僅實(shí)施符合性測試 B. 直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試 C. 在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試 D. 在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試42. 通過對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A A. 實(shí)物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)43. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審

35、計(jì)的論述，正確的是（ C ）。 A. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 B. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。 C. 從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。 D. 政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。44. 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（C） A. 檢查 B. 評(píng)價(jià) C. 鑒證 D. 監(jiān)督45. 下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B )。 A. 會(huì)計(jì)記錄 B. 座談?dòng)涗?C. 付款憑證 D. 收款憑證46. 下面（ C ）是

36、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。 A. 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 B. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 C. 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 D. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則47. 驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)說明（ B ）。 A. 審驗(yàn)范圍 B. 驗(yàn)資報(bào)告的用途 C. 審驗(yàn)依據(jù) D. 已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況48. 驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊會(huì)計(jì)師（ A ）的日期。 A. 完成審驗(yàn)工作的日期 B. 寫出驗(yàn)資報(bào)告 C. 報(bào)送驗(yàn)資報(bào)告 D. 同客戶簽訂約定書49. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（ D ）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 獨(dú)資制 D. 有限責(zé)任合伙制50. 控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定的（ A ）。 A. 認(rèn)定層次

37、 B. 審計(jì)執(zhí)行層次 C. 審計(jì)計(jì)劃層次 D. 賬戶余額的重要性51. 中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是（B） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日52. 下列事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)（ C ） A. 未決訴訟 B. 未決索賠 C. 稅務(wù)糾紛 D. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53. 確定符合性測試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：C A. 實(shí)地觀察法 B. 證據(jù)檢查法 C. 經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 D. 重復(fù)執(zhí)行法54. 影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是：C A. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 B. 與被審計(jì)單位的合作情況 C. 被審計(jì)單位內(nèi)部

38、控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果 D. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解程度55. 審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（ D ）而界定的。 A. 國家審計(jì) B. 效益審計(jì) C. 財(cái)務(wù)審計(jì) D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)56. 中華人民共和國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B） A. 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B. 審計(jì)署 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)57. 下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：B A. 內(nèi)部控制調(diào)查表 B. 審計(jì)工作方案 C. 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D. 被審計(jì)單位基本情況表58. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：C A. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的過程與結(jié)果 B. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是不相同的 C. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體

39、目標(biāo)兩個(gè)層次 D. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成59. 下列工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：D A. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B. 對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 C. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D. 審核期初余額60. 下列提法中，不正確的是（ B ）。 A. 注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的 B. 如果注冊會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C. 信息使用者和注冊會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。 D. 客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。61. 在世界范圍內(nèi)，( C )是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。 A. 行政式 B. 獨(dú)立式

40、 C. 立法式 D. 司法式62. 當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師表示（A）時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。 A. 無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見63. 在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（ B ）。 A. 持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B. 非經(jīng)常性收益 C. 資產(chǎn)總額 D. 營業(yè)收入64. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（C） A. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果 B. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的 C. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次 D. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成65. 綜合類工作底稿包括(A )。 A. 審計(jì)計(jì)劃 B. 經(jīng)濟(jì)合同

41、 C. 協(xié)議章程 D. 實(shí)質(zhì)性測試記錄66. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：D A. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 B. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 C. 文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠 D. 被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠67. 下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見( B )。 A. 由于上述問題造成的重大影響 B. 除上述問題造成的影響以外 C. 除存在上述問題以外 D. 由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)68. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好

42、地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是（ B ）。 A. 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B. 實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式 D. 由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性69. 注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資的接受委托階段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被審驗(yàn)單位的基本情況 B. 簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書 C. 執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù) D. 編制驗(yàn)資計(jì)劃70. 按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括（ B ） A. 事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì) B. 全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì) C. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì) D. 報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)71. 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表

43、述中，錯(cuò)誤的是：C A. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) B. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 C. 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) D. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范72. 下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：D A. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B. 對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 C. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解73. 下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：B A. 實(shí)物證據(jù) B. 親歷證據(jù) C. 內(nèi)部證據(jù) D. 外部證據(jù)74. 針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是（C） A. 專門審計(jì)目標(biāo) B. 特殊審計(jì)

44、目標(biāo) C. 具體審計(jì)目標(biāo) D. 一般審計(jì)目標(biāo)75. 按照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：D A. 15日內(nèi) B. 30日內(nèi) C. 60日內(nèi) D. 90日內(nèi)76. 審計(jì)人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（ D ）。 A. 控制測試 B. 實(shí)質(zhì)性程序 C. 實(shí)質(zhì)性方案 D. 綜合性方案77. 審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：D A. 復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告 B. 建立審計(jì)檔案 C. 提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定 D. 編制并致送審計(jì)報(bào)告78. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系( C )。 A. 應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則 B. 應(yīng)實(shí)行

45、按行業(yè)劃分原則 C. 應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則 D. 應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則79. （C）主要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目 A. 送達(dá)審計(jì) B. 事前審計(jì) C. 事中審計(jì) D. 事后審計(jì)80. 判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（ B ）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。 A. 過程 B. 結(jié)果 C. 過程和結(jié)果 D. 過程或結(jié)果81. 如果審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于（ C ）。 A. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 B. 控制測試方案 C. 實(shí)質(zhì)性方案 D. 綜合性方案82. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控

46、制活動(dòng)要素的是：D A. 人事政策 B. 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D. 憑證與記錄控制83. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ B ）。 A. 承接了自己代記賬客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) B. 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi) C. 以注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) D. 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳84. 審計(jì)報(bào)告收件人是（ A ）。 A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的委托者 B. 審計(jì)報(bào)告的使用者 C. 被審計(jì)單位 D. 證券監(jiān)管部門85. 下列情況，注冊會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(jì)( A )。 A. 首次接受委托 B. 上期審計(jì)的延續(xù) C. 所有審計(jì)活動(dòng) D. 根據(jù)審

47、計(jì)委托人的要求86. 實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)（ A ）的信任。 A. 審計(jì)意見 B. 審計(jì)證據(jù) C. 審計(jì)工作底稿 D. 審計(jì)人員87. 在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運(yùn)用。 A. 觀察法 B. 盤存法 C. 比較法 D. 核對(duì)法88. 屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有( D)。 A. 購貨發(fā)票 B. 銷貨發(fā)票 C. 銀行對(duì)賬單 D. 材料出庫單89. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（ D ） A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%90. 下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和

48、范圍的是（ C ）。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) C. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)91. 審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D A. 外部證據(jù) B. 環(huán)境證據(jù) C. 內(nèi)部證據(jù) D. 親歷證據(jù)92. 審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（B） A. 審計(jì)內(nèi)容 B. 審計(jì)范圍 C. 審計(jì)時(shí)間 D. 審計(jì)主體93. 被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C A. 控制環(huán)境 B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C. 控制活動(dòng) D. 信息與溝通94. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券

49、的真實(shí)存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（ B ）。 A. 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B. 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 C. 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明 D. 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄95. 下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A A. 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C. 審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性96. 下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：A A. 國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 B. 通用審計(jì)準(zhǔn)則 C. 專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 D. 審計(jì)指南二、多項(xiàng)選擇題部分（共 10 道試題，

50、共 20 分。）1. 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)包括( ABCD )A. 對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì)C. 對(duì)合同遵循情況進(jìn)行審計(jì) D. 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) E. 對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行審計(jì)2. 在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ABC ）。A. 公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制 B. 相關(guān)控制是否可以信賴C. 相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理 D. 會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更3. 下列（ ABCD ）事項(xiàng)表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A. 復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B. 在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)C. 存在未決訴訟 D. 重

51、大的關(guān)聯(lián)方交易4. 下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：BCA. 監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B. 通過符合性測試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度C. 符合性測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行 D. 符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行E. 任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測試5. 在國家審計(jì)中，下列各項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BCA. 本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B. 完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位C. 被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D. 上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況E. 完成計(jì)劃的主要措施6. 在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括：BCEA. 總經(jīng)理

52、B. 部門經(jīng)理 C. 主任會(huì)計(jì)師 D. 注冊會(huì)計(jì)師 E. 項(xiàng)目經(jīng)理7. 在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ AC ）。A. 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 B. 擴(kuò)大控制測試C. 提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D. 發(fā)表保留意見8. 審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指（ BCD ）A. 簽字注冊會(huì)計(jì)師的復(fù)核 B. 項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核 C. 部門經(jīng)理的復(fù)核 D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核 E. 證券監(jiān)管部門的復(fù)核9. 下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDEA. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守

53、的行為規(guī)范C. 審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)D. 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)E. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)10. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCDA. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C. 員工的素質(zhì)D. 人事政策 E. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估11. 注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ ABC ） A. 刑事責(zé)任 B. 民事責(zé)任 C. 行政責(zé)任 D. 吊銷執(zhí)照 E. 警告12. （AC）一般采用突擊性盤點(diǎn)。 A. 現(xiàn)金 B. 固定資產(chǎn) C. 黃金 D. 產(chǎn)成品 E. 在產(chǎn)品13. 下列哪些是審計(jì)依據(jù)的特征（ BCD ） A. 獨(dú)立性 B. 中立性 C. 時(shí)效性

54、 D. 相關(guān)性 E. 權(quán)威性14. 綜合類驗(yàn)資工作底稿通常包括（ ABC ） A. 驗(yàn)資報(bào)告 B. 驗(yàn)資計(jì)劃 C. 被審驗(yàn)單位基本情況表 D. 貨幣出資審驗(yàn)程序表 E. 驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書15. 下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 人事政策和員工素質(zhì) C. 不相容職責(zé)的分離 D. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施 E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置16. 收集審計(jì)證據(jù)的程序有(ABCD )。 A. 檢查法 B. 函證法 C. 計(jì)算法 D. 監(jiān)盤法 E. 調(diào)節(jié)法17. 為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ ABCDE ） A. 審慎選擇客戶 B. 簽定合理有效的審計(jì)約定書 C. 強(qiáng)化

55、審計(jì)質(zhì)量控制 D. 遵循審計(jì)準(zhǔn)則 E. 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎18. 編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（ BC ） A. 最佳預(yù)期假設(shè) B. 最佳估計(jì)假設(shè) C. 推測性假設(shè) D. 推斷性假設(shè) E. 會(huì)計(jì)期間假設(shè)19. 為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（ ABDE） A. 投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn) B. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì) D. 遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E. 審慎選擇審計(jì)客戶20. 社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：BE A. 編制審計(jì)方案 B. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查 D. 復(fù)核審計(jì)工作底稿 E. 重新確定重要性水平21. 下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：BC A. 助理審計(jì)人員編制的工作底