會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(7會計循環(huán)和會計賬務(wù)處理程序)

1、第七章會計循環(huán)和會計賬務(wù)處理程序1、什么是會計循環(huán)？會計循環(huán)包括哪些步驟？答：企業(yè)遵循會計核算程序，將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法加以確認(rèn)、計量、記錄，直至編制財務(wù)報表的整個過程，在每一個會計期間都會重復(fù)進(jìn)行一遍，因此，習(xí)慣上將這個過程稱為會計循環(huán)。從會計核算方法的角度看，會計循環(huán)是由填制會計憑證、登記會計賬薄、編制財務(wù)報表這一基本會計核算程序構(gòu)成的。每一個會計期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要通過這三個環(huán)節(jié)周而復(fù)始地進(jìn)行會計處理，將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的會計信息。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動連續(xù)不斷，會計循環(huán)也就往復(fù)不止。雖然會計循環(huán)包括填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務(wù)報表這三種會計核算方法，

2、但每一個會計循環(huán)又是由一系列的具體步驟構(gòu)成的。會計循環(huán)一般包括以下基本步驟：、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會計分錄根據(jù)原始憑證對日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，運用借貸記賬規(guī)則確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的賬戶及金額，并在記賬憑證中編制會計分錄。、過賬根據(jù)記賬憑證中的會計分錄，將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的借方和貸方賬戶發(fā)生額，分別登記到總分類賬中開設(shè)的相應(yīng)賬戶及明細(xì)分類賬中，這一步驟也就是會計方法中的登記會計賬簿。、調(diào)整前試算平衡將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，利用總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額編制試算平衡表，以判斷日常賬務(wù)處理是否存在錯誤。、賬項調(diào)整根據(jù)全責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，將平時未記錄但影響企業(yè)當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)

3、營成果的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于會計期末在記賬憑證中編制賬項調(diào)整分錄并登記到分類賬中，以保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整。、調(diào)整前試算平衡根據(jù)總分類賬各賬戶調(diào)整后的本期發(fā)生額和余額編制調(diào)整后的試算平衡表，以判斷調(diào)整賬務(wù)處理是否存在錯誤。、對賬和結(jié)賬通過上述步驟將企業(yè)當(dāng)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入賬簿后，還需要對會計賬簿記錄進(jìn)行核對,以保證賬簿記錄的完整和正確。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)賬工作，計算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。、編制財務(wù)報表直接使用或間接分析使用通過結(jié)賬所結(jié)出的各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，來編制財務(wù)報表，形成財務(wù)報告。2、為什么要進(jìn)行長相調(diào)整？賬項調(diào)整具體包括哪些內(nèi)容？答：、賬項調(diào)整的意義經(jīng)過會計循環(huán)的前三個步

4、驟后,企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中的記錄還不能確切反映本期的全部收入和費用。因為有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不只影響一個會計期間的經(jīng)營成果的確定，而是與兩個或兩個以上的會計期間的經(jīng)營成果相聯(lián)系。為了在債權(quán)發(fā)生制的基礎(chǔ)上正確反映各會計期間的經(jīng)營成果，就必須在編制財務(wù)報表和結(jié)賬前，對這些有跨期影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬項調(diào)整，以合理確定本期的收入和費用，從而正確計量本期的經(jīng)營成果。由于在確認(rèn)收入和費用的同時，也需要確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，使期末賬項的調(diào)整關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期財務(wù)狀況的正確性。因此，賬項調(diào)整成為會計循環(huán)中有著重要意義的必要環(huán)節(jié)。、賬項調(diào)整的內(nèi)容期末賬項調(diào)整的主要內(nèi)容可以歸納為一下四種類型： 本期已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到款項的收

5、入本期已實現(xiàn)但尚未收到款項的收入，也稱應(yīng)計收入，是指企業(yè)在本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入確認(rèn)條件，但尚未收到款項而未登記入賬的收入，如應(yīng)收在金融機(jī)構(gòu)的存款利息等。凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)所謂本期收入處理。期末，應(yīng)將那些本期已實現(xiàn)但尚未收到款項的收入編制調(diào)整會計分錄，記入“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收利息”等賬戶的借方，同時，將確認(rèn)為本期的收入記入有關(guān)收入賬戶或相關(guān)賬戶的貸方。企業(yè)存入銀行的款項是計息的，通常銀行存款利息是按季結(jié)算的。如果將利息收入全部作為結(jié)算期的收入記賬，會使各期的收入不均衡，而且不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。因此，按照全責(zé)發(fā)生制的要求，在每個季度的各個月份應(yīng)將各月的銀行存款利息收入估算

6、入賬。 本期已發(fā)生但尚未支付款項的費用本期已發(fā)生但尚未支付款項的費用，也稱應(yīng)計費用，是指本期已經(jīng)發(fā)生，但因款項尚未支付而未登記入賬的費用，如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交各種稅費等。凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處理。期末，應(yīng)將那些本期已發(fā)生但尚未支付款項的費用編制調(diào)整會計分錄，記入“制造費用”“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”等賬戶的借方，同時，將尚未支付的款項記入“應(yīng)付利息”“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”等賬戶的貸方。企業(yè)從銀行借入的款項必須支付利息。通常銀行借款利息是按季結(jié)算的，每個季度的最后1個月結(jié)算借款利息。但整個季度內(nèi)企業(yè)都從貸款中收益，按照權(quán)責(zé)

7、發(fā)生制的要求，企業(yè)每個月都應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息。因此，在每個季度的各個月份應(yīng)將各月的借款利息估算入賬。 已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，是指已經(jīng)收取款項入賬，但因尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)因而未確認(rèn)的銷售收入或勞務(wù)收入，如預(yù)售產(chǎn)品銷售貨款、預(yù)收租金等。企業(yè)預(yù)收款項時，因尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)，所以收入還未實現(xiàn)，也就不能直接全部記入有關(guān)收入賬戶，應(yīng)通過負(fù)債類的“預(yù)收賬款”賬戶核算。待期末確認(rèn)已實現(xiàn)的收入后，再編制調(diào)整分錄，根據(jù)確認(rèn)的屬于本期已實現(xiàn)的收入金額，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。 已經(jīng)付款但不屬于本期或部門屬于本期的費用已經(jīng)付款但不屬于本期或部分

8、屬于本期的費用，是指已經(jīng)指出款項，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付房屋租金等。此外，計提固定資產(chǎn)折舊費也屬于此類調(diào)整事項。企業(yè)預(yù)付各項指出時，由于尚未接受相應(yīng)的服務(wù)，因此該項支出就不屬于或不完全屬于本期費用，也就不能直接全部記入有關(guān)費用賬戶，應(yīng)通過資產(chǎn)類的“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。待期末已接受部分服務(wù)時，再編制調(diào)整分錄，按照本期和以后各期收益的程度，將分?jǐn)偞_認(rèn)為本期費用，借記有關(guān)費用賬戶，貸記“預(yù)付賬款”、“累計折舊”等賬戶。3、如何編制調(diào)整后試算平衡表？答：將各項調(diào)整會計分錄過賬后，根據(jù)調(diào)整后的總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,再編織一張直選平衡表，以確定總分類賬各

9、賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)、期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相符。這張試算平衡表通常稱為“調(diào)整后試算平衡表”，其目的是檢查調(diào)整賬務(wù)處理是否正確、完整。4、什么是對賬？對賬工作包括哪些內(nèi)容？答：對賬是指對會計賬簿記錄進(jìn)行核對。為了確保會計賬簿記錄的完整性和正確性，如實反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，為編制財務(wù)報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過賬之后，必須進(jìn)行賬薄記錄的核對工作。對賬分為日常核對和定期核對。日常核對是指會計人員在進(jìn)行日常的賬務(wù)處理時，對賬簿記錄與會計憑證的核對。定期核對是指在期末結(jié)賬前對賬簿記錄進(jìn)行的核對。對賬工作一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。、賬證核對

10、賬證核對是指蔣會計賬簿記錄與記賬憑證及其原始憑證進(jìn)行核對，包括核對時間、憑證字號、內(nèi)容摘要、金額是否一致，記賬方向是否相同，以保證過賬的準(zhǔn)確性。這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，應(yīng)追本溯源，進(jìn)行會計賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。、賬賬核對賬賬核對是指將不同會計賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對。賬賬核對的主要內(nèi)容包括： 總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額合計數(shù)是否相符； 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總分類賬戶余額是否相符； 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)該同財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記薄所記錄的內(nèi)容相

11、互核對，保證相符。、賬實核對賬實核對是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對。具體內(nèi)容包括： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； 各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)余額是否相符； 各種應(yīng)收、應(yīng)付款ing西分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬面記錄是否相符。5、什么是結(jié)賬？結(jié)賬工作包括哪些內(nèi)容？答：結(jié)賬是指在會計期末計算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。各會計期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于該會計期間全部登記入賬后，還必須通過結(jié)賬的方式，將各種會計賬簿記錄結(jié)計清楚，以便據(jù)此編制財務(wù)報表。、結(jié)賬的程序結(jié)

12、賬工作通常包括以下內(nèi)容: 將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 、進(jìn)行賬項調(diào)整按照全責(zé)發(fā)生制的要求，將本期需要調(diào)整的全部賬項調(diào)整入賬，以合理確定應(yīng)由本期收益的收入及負(fù)擔(dān)的費用。既不能把將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前入賬，也不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下其入賬。 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶對于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記賬憑證并記入有關(guān)會計賬簿。期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)就是講全部損益類賬戶（即收入類賬戶和費用類賬戶）的本期發(fā)生額，通過編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而將損益類賬戶結(jié)平。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄時，將所有收入類賬戶的貸方余額從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，即借記各

13、收入賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；將所有費用類賬戶的借方余額從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，即借記“本年利潤”賬戶，貸記各費用賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，所有收入類賬戶和費用類賬戶的余額為零。 結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)計算并結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和成本類賬戶的額期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。、結(jié)賬方法結(jié)賬工作與各個會計期末進(jìn)行，所以，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出沒個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月、當(dāng)季發(fā)生額和本年累計發(fā)生額的（如各損益類賬戶），應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月

14、合計”、“本季合計”和“本年合計”字樣。具體方法如下： 辦理月結(jié)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在這條紅線下面一行的摘要內(nèi)注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計”字樣，并結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額；最后，在該欄下面再劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。月內(nèi)只有一筆發(fā)生額的賬戶，可以不需結(jié)計總數(shù)，只需在該筆記錄下劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。 、辦理季結(jié)，應(yīng)在各賬戶季度最后一個月的月結(jié)下面一行的摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”或“本季合計”字樣，并計算出本級發(fā)生額和季末余額；然后，在該欄下面劃一條通欄紅線，表示完成集結(jié)工作。 辦理年結(jié)，應(yīng)在各賬戶12月份月結(jié)

15、或季結(jié)下面一行的摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及余額”字樣，并結(jié)算出全年發(fā)生額和年末余額；然后，在該欄下面劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。 對需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的賬戶，為了反映自年初開始至本月末為止的累計發(fā)生額，還應(yīng)在月結(jié)或季結(jié)下面再單列一行進(jìn)行累計發(fā)生額的登記，同時在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在該欄下面劃一條通欄紅線。年末，在全年累計欄下劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。 年終結(jié)賬時，還應(yīng)將各賬戶上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年的借方（或貸方）余額，按照原來相同的方向，抄列在全年發(fā)生額合計數(shù)下一行的借方（或貸方）欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；同時，將本年末借方（或貸方）余額按相反方向，抄列下一行的

16、貸方（或借方）欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，加計借方和貸方合計數(shù)相等，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣。在下一年度需要更換新賬的，應(yīng)在進(jìn)行年結(jié)的同時，在新賬中有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并在余額欄內(nèi)填入上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。新舊賬有關(guān)賬戶余額的轉(zhuǎn)記事項，不編制記賬憑證。6、什么是會計賬務(wù)處理程序？選用會計賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮哪些因素？答：為了更好地反應(yīng)和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動，為財務(wù)報告使用者提供完整、系統(tǒng)的會計信息，必須相互聯(lián)系地運用會計核算的專門方法，采用一定的組織程序，規(guī)定會計憑證、會計賬簿的種類和格式；規(guī)定各種憑證之間、各類賬簿之間、各種財務(wù)報表之

17、間的相互關(guān)系；規(guī)定各種憑證、賬簿及財務(wù)報表之間的相互關(guān)系、填制方法和登記程序。填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務(wù)報表是會計循環(huán)的三個主要環(huán)節(jié)，他們之間相互聯(lián)系，密切配合，并以一定的組織程序結(jié)合起來，構(gòu)成了一個整的會計工作體系。會計賬務(wù)處理程序，是指在一個會計循環(huán)中各種會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表之間的關(guān)系以及與記賬程序相互結(jié)合的方式，也稱為會計核算形式或會計核算組織程序。由于會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表設(shè)置的種類、格式不同，尤其是它們與記賬程序結(jié)合的方式不盡相同，因而形成了不同的會計賬務(wù)處理程序。選用適當(dāng)?shù)臅嬞~務(wù)處理程序，通過規(guī)定會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表以及記賬程序，將各單位的會計核算

18、工作科學(xué)、合理地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，可以保證會計數(shù)據(jù)的整個處理過程有條不紊地進(jìn)行，確保會計記錄的完整性、正確性以及會計信息的及時性；可以提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，提高會計信息質(zhì)量；可以減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高會計核算工作的效率。各單位在選用合理、適用的會計賬務(wù)處理程序時，一般應(yīng)考慮以下幾方面的因素： 會計賬務(wù)處理程序應(yīng)與本單位經(jīng)濟(jì)活動的特點、組織規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相適應(yīng)； 會計賬務(wù)處理程序要符合本單位經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，保證完整、正確、及時地提供會計信息； 貫徹成本效益原則，力求簡化會計核算手續(xù)和環(huán)節(jié)，節(jié)約核算成本、提高會計工作效率。

19、7、會計賬務(wù)處理程序有哪幾種類型？答：在會計實務(wù)中有六種會計賬務(wù)處理程序，它們分別是：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和分錄日記賬賬務(wù)處理程序。以上六種賬務(wù)處理程序有很多相同點，它們之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。8、試述記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、步驟、優(yōu)缺點及適用范圍。答：、記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點：記賬憑證賬務(wù)處理程序時直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是一種最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種中午處理程序都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理

20、的需要發(fā)展而形成的。在記賬憑證賬務(wù)處理程序中，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用記賬憑證格式，也可以采用通用記賬憑證格式。需要設(shè)置的賬簿一般有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。日記賬和總分類賬一般采用三欄式格式，明細(xì)分類賬的格式可以根據(jù)管理需要，采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟如下：a、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；b、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證；c、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；d、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；e、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總

21、分類賬；f、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對相符；g、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)報表。 優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是記賬程序簡單明了，易于理解，總分類賬全面記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及來龍去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動態(tài)和查對賬目。其不足之處是，直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證數(shù)量較多的單位，登記總分類賬的工作量也就很大。所以，記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、記賬憑證不多的單位。、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序首先要定期

22、將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，然后在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還需要設(shè)置匯總記賬憑證，并以此作為登記總分類賬的依據(jù)。與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同的是，需設(shè)置現(xiàn)金記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，且一般都采用三欄式格式；分局管理的需要，設(shè)置各種明細(xì)分類賬可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式格式。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。a、匯總收款憑證匯總收款憑證是根據(jù)一定時期的全部收款憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的

23、收款業(yè)務(wù)。匯總收款憑證按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方分別設(shè)置，并按其相對應(yīng)的貸方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總收款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其相對應(yīng)的貸方賬戶進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方賬戶發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編織一張。月末，根據(jù)計算出的每個貸方賬戶發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。b、匯總付款憑證匯總付款憑證是根據(jù)一定時期的全部付款憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方分別設(shè)置，并按其相對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總付款憑證的編制方法是：

24、將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其相對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，計算出每一個借方賬戶發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末，分局計算出的每個解放長出發(fā)生額合計數(shù)，登記總分分類賬。c、匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時期的轉(zhuǎn)賬憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。由于轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方賬戶均無規(guī)律性，因此，規(guī)定匯總轉(zhuǎn)賬憑證一律按轉(zhuǎn)賬憑證中的貸方賬戶分別設(shè)置，并按其相對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的裝張憑證，按其對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，計算出每一個借方賬戶發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可5天或10天匯

25、總一次，每月編制一張。月末，根據(jù)計算出的每個借方賬戶發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶對應(yīng)關(guān)系，是一個貸方賬戶與一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)，因此，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理中，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方賬戶與一個或幾個借方賬戶對應(yīng)來填制，不能填制一個借方賬戶與幾個貸方賬戶相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。 步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟如下：a、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證。b、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。c、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。d、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總

26、收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。e、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。月末時，根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方，以及相對應(yīng)賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方，以及相對應(yīng)賬戶的借方；根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中相關(guān)賬戶的貸方，以及相對應(yīng)賬戶的借方。f、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對相符。g、月末，根據(jù)總分類賬和名詞分類賬的記錄編制財務(wù)報表。 優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的

27、優(yōu)點是,總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月末時一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量，有利于提高會計工作效率；由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照賬戶對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的不足之處在于：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方賬戶，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的，因而不利于會計工作的合理分工，而且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證量大的單位。、科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點科目匯總表賬務(wù)處理程序時定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然

28、后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。與記賬憑證賬務(wù)處理程序想痛痛，在科目匯總表賬務(wù)處理程序中，需要設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證；設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，且一般都采用三欄式格式；設(shè)置個總賬賬戶所需的明細(xì)分類賬，根據(jù)管理的需要，可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式格式?？颇繀R總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同賬戶的借方和貸方進(jìn)行歸類后編制的。在科目匯總表中，定期匯總計算出每一個總賬賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。在歸類匯總每一賬戶的借貸方發(fā)生額后，加計全部賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)，且全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)相等。為

29、了便于按賬戶歸類匯總每一賬戶的借貸方發(fā)生額，記賬憑證最好采用單式記賬憑證的形式，分別按照每個賬戶的借方和貸方填制一張記賬憑證。庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借貸方發(fā)生額可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的借貸方發(fā)生額合計數(shù)填列。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，科目匯總表可以按每1天、3天、5天定期匯總編制一次，每月編制若干張科目匯總表。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不大，科目匯總表可以按旬匯總一次，每月編織一張科目匯總表。 步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟如下：a、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證；b、根據(jù)收入憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;c、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；d、根據(jù)各