國際注冊內(nèi)部審計師培訓

1、CIA考前培訓講義劉運國中山大學管理學院會計學系個人簡介v中山大學管理學院會計學系副教授；v管理學（會計學）博士（廈門大學）； v1994年9-12月在國家稅務(wù)總局涉外司工作實習；v1995年獲會計學碩士學位；v2001年1月-6月到香港會計師公會（HKSA）進行審計培訓；2002年4月再此訪問香港。v高校從事會計學教學8年；v主要教學與研究領(lǐng)域：現(xiàn)代管理會計 公司財務(wù)管理 成本會計 稅務(wù)籌劃與公司治理問題。個人聯(lián)系方式v通信地址：廣州市海珠區(qū)新港西路135號v 中山大學管理學院會計學系v郵政編碼：510275授課提綱 一、關(guān)于設(shè)備更新決策（資本預(yù)算）v二、經(jīng)營預(yù)算v三、責任會計v四、成本控制

2、v五、存貨控制v六、作業(yè)成本法v七、本量利與盈虧平衡分析v八、其他管理學科問題v九、相關(guān)CIA考試題目解析一、關(guān)于設(shè)備更新v1、關(guān)于貨幣時間價值（專門文件補充）v單利：單利終值和單利現(xiàn)值v復(fù)利：復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值v年金：v普通年金：普通年金終值和普通年金現(xiàn)值v即付年金：終值和現(xiàn)值v遞延年金：終值和現(xiàn)值v永續(xù)年金：現(xiàn)值一、關(guān)于設(shè)備更新v2、更新設(shè)備投資決策的現(xiàn)金流量分析v現(xiàn)金流量圖v初始現(xiàn)金流量v營業(yè)現(xiàn)金流量（分析重點）v終結(jié)現(xiàn)金流量一、關(guān)于設(shè)備更新v3、決策評價方法vNPV法vIRR法v平均年成本法（三種計算方法）二、關(guān)于財務(wù)預(yù)算v1、全面預(yù)算體系（參考專門PPT文件）v2、銷售預(yù)算v預(yù)計銷量

3、v 單價 v 銷售收入二、關(guān)于財務(wù)預(yù)算v3、生產(chǎn)預(yù)算v根據(jù)銷售預(yù)算v銷量-預(yù)計期初和期末存貨量-生產(chǎn)量v4、直接材料預(yù)算v根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制v預(yù)計出采購量及采購所需資金量v5、直接人工預(yù)算v根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制二、關(guān)于財務(wù)預(yù)算v主要內(nèi)容：v預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本、人工總成本v6、制造費用預(yù)算v7、產(chǎn)品成本預(yù)算v8、銷售及管理費用預(yù)算v9、現(xiàn)金預(yù)算v10、預(yù)計財務(wù)報表休 息三、責任會計v1、成本中心v標準成本中心v費用中心v考核指標：可控成本和可控費用v2、利潤中心v自然利潤中心和認為利潤中心v考核指標：利潤、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻三、責任會計v3、投資中心v指某些分散

4、經(jīng)營的單位或部門，其經(jīng)理所擁有的自主權(quán)不僅包括制定價格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權(quán)。v投資中心的經(jīng)理不僅能控制成本和收入，而且能控制占用的資產(chǎn)。v考核：利潤和利潤與資產(chǎn)聯(lián)系起來的指標三、責任會計v投資中心的考核指標：v投資報酬率v剩余收益v現(xiàn)金回收率四、成本控制v成本計算方法：分批法與分步法，作業(yè)成本法ABCv1、標準成本控制v（1）標準成本的制定v成本標準=單位產(chǎn)品標準成本=單位消耗量*標準單價v標準成本=實際產(chǎn)量*單位產(chǎn)品標準成本v理想標準成本v正常標準成本v現(xiàn)行和基本標準成本四、成本控制v1、標準成本控制（參考專門文件）v（2）用量標準v

5、價格標準v直接材料標準成本v直接人工標準成本v制造費用標準成本v（3）差異分析四、成本控制v直接材料的成本差異分析v價格和數(shù)量差異v直接人工的成本差異分析v工資率和人工效率差異v變動制造費用差異（耗費與效率差異）v固定制造費用差異v二因素：耗費和能量差異；三因素：耗費差異、效率和閑置能力差異四、成本控制v2、質(zhì)量成本控制v質(zhì)量成本的概念及分類：v質(zhì)量成本(Costs of Quality)是指質(zhì)量不佳所生產(chǎn)之成本，因此質(zhì)量成本是指瑕疵品（Defects)之制造、辨認、修理和預(yù)防有關(guān)的成本。v分類：四、成本控制v預(yù)防成本（Prevention costs):如質(zhì)量規(guī)劃、質(zhì)量工程、質(zhì)量培訓、質(zhì)量稽

6、核、設(shè)計復(fù)核、質(zhì)量管理圈等活動；v鑒定成本（Appraisal costs):如原材料檢驗、包裝檢驗、產(chǎn)品檢驗與測試、儀器效正與維護、實地測試、質(zhì)量專家的診斷等；v內(nèi)部失敗成本（Internal failure costs):如廢料、整修、再測試、再檢驗、設(shè)計變更等；v外部失敗成本（External failure costs)：滯銷、退貨與折讓、銷售后保證、維修、賠償及抱怨的處理等。五、存貨的管理控制v1、采購控制v請購-審批-訂貨-入庫-驗收-付款v采用招投標制v2、基本經(jīng)濟定貨模型v存貨成本：v取得成本：訂貨成本 D/Q*K+F1v 購置成本 D*U五、存貨的管理控制v儲存成本：F2+K

7、c*Q/2v缺貨成本：TCsv總成本公式：vTC=Tca+TCc+TCsv =F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*Q/2+TCsv在基本模型假設(shè)條件下：vF1、K、D、U、F2、Kc為常數(shù)，五、存貨的管理控制v經(jīng)濟訂貨批量Q=v每年最佳定貨次數(shù)v存貨總成本v最佳定貨周期v經(jīng)濟訂貨量占用資金v3、基本模型的擴展v提前訂貨期KKDC2五、存貨的管理控制v存貨的陸續(xù)供應(yīng)和耗用；自制與外購零配件決策問題；保險儲備問題。v4、適時制（JIT）v原材料適時進貨-各工序適時生產(chǎn)-適時為顧客提供其所需要的產(chǎn)品和服務(wù)v一種不斷進取（持續(xù)改進CI）的企業(yè)文化；v實行全員參與、消除無效勞動、爭取百分百的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)。午

8、 餐六、作業(yè)成本法v1、作業(yè)管理v從以“產(chǎn)品”為核心到以“作業(yè)”為核心v 股東價值v 作業(yè)管理v顧客價值 作業(yè)成本計算六、作業(yè)成本法v2、作業(yè)鏈v價值鏈v成本庫v成本動因v可增加價值的作業(yè)（value-added activitiesv不增加價值的作業(yè)(nonvalue-added activities)六、作業(yè)成本法v技術(shù)進步v生產(chǎn)自動化提高v產(chǎn)品成本中制造費用比重提高v原制造成本法的缺陷v新ABC法舉例v傳統(tǒng)成本計算與ABC法的比較（參考WORD文件例題）休 息七、本量利與盈虧平衡分析v基本盈虧平衡方程v盈虧平衡點計算v單品種、多品種v盈虧平衡圖v有關(guān)因素變動的盈虧平衡分析v(參考WORD

9、文件）八、相關(guān)管理學科問題v1、管理科學時間序列與回歸分析：時間序列分析：趨勢推測；指數(shù)平滑法?；貧w分析：一元回歸與多元回歸。排對論：等候理論，解決順序服務(wù)的理論模型，解決對既定的顧客到達率使總成本（服務(wù)成本和等待成本）最小化）的數(shù)學模型。先到達，先服務(wù)。比如 ：證券市場：時間優(yōu)先與價格優(yōu)先。敏感性分析：比如：本-量-利分析中各因素分析。八、相關(guān)管理學科問題v關(guān)鍵路徑法(Critical path method-CPM):最短時間（完成所有任務(wù)）法。確定最關(guān)鍵事件或活動；如何使總體成本最低。v項目評審技術(shù)（Program Evaluation & Review Technique-PE

10、RT):大型復(fù)雜項目管理的一中網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)。采用計劃評審表，包括項目關(guān)鍵任務(wù)、活動起點與終點、項目的關(guān)鍵路徑。八、相關(guān)管理學科問題2、組織目標、組織結(jié)構(gòu)和組織戰(zhàn)略目標管理：2002年紅書P132戰(zhàn)略管理：P132-133 參考其他文件。組織結(jié)構(gòu)：P133，單一業(yè)務(wù)-直線職能式組織結(jié)構(gòu)；區(qū)域性組織結(jié)構(gòu)地區(qū)發(fā)展企業(yè)；集權(quán)化組織結(jié)構(gòu)；分權(quán)制組織；戰(zhàn)略單元組織；矩陣組織結(jié)構(gòu)。八、相關(guān)管理學科問題v3、風險管理v風險評估的框架：包括風險評估、風險緩解、不確定性分析。v風險評估：風險評估的范圍與方法、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和解釋結(jié)果。v風險緩解：選擇保護措施，如買保險，最低程度消減風險，實行風險控制并對其效果進行監(jiān)

11、控。v不確定性分析：收集充分數(shù)據(jù)，建立分析模型。八、相關(guān)管理學科問題v行業(yè) 風險：分析所處行業(yè)發(fā)展是上升還是下降、行業(yè)有無成熟的規(guī)范、是否高科技行業(yè)、行業(yè)競爭狀況。v組織風險：組織結(jié)構(gòu)與商業(yè)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性，企業(yè)文化 與競爭環(huán)境的適應(yīng)性。v溝通風險：溝通不力、或不能很好地了解信息，致使對信息誤解并導(dǎo)致不適當行動的風險。八、相關(guān)管理學科問題v4、作業(yè)管理、適時制與MRP、EOQv作業(yè)管理：管理從以“產(chǎn)品”為中心轉(zhuǎn)化為“作業(yè)”為中心。v適時制JIT：適時采購、適時加工、適時存貨、適時運輸、零存貨。vEOQ與物料供應(yīng)計劃(Materials Requirement Plan)。價值工程分析：價值、功能與

12、成本分析，選擇最適當?shù)牟牧希瑥亩肋m當采購。5、領(lǐng)導(dǎo)風格v指導(dǎo)型領(lǐng)導(dǎo)：讓下級知道上級對他們的期望以及工作安排，并在如何完成工作上給予下級具體指導(dǎo)。當任務(wù)不明或壓力過大，下屬不熟悉情況，下屬合作不好，有分歧和矛盾。時適用此領(lǐng)導(dǎo)風格。v支持型領(lǐng)導(dǎo)：比較和善并且關(guān)心下級的需求。在下屬執(zhí)行結(jié)構(gòu)化任務(wù)時，特別是制度、規(guī)章明確具體的政府執(zhí)法部門適合此領(lǐng)導(dǎo)風格。v參與型領(lǐng)導(dǎo)：會與下級一起討論問題，并在作出決定之前參考下級人員的建議。下屬非常有能力和經(jīng)驗豐富時。成就導(dǎo)向型領(lǐng)導(dǎo)：會為下級設(shè)定富有挑戰(zhàn)性的目標，并且希望下級人員能發(fā)揮他們的最大潛能。在任務(wù)結(jié)構(gòu)不清時，比如：企業(yè)研發(fā)部門，科研部門等適用此領(lǐng)導(dǎo)風格。

13、休 息九、典型試題解析v1、更新決策問題：v某公司準備更換兩臺使用了兩年的設(shè)備，這需要對項目貼現(xiàn)的現(xiàn)金流量進行成本效益分析。下面是有關(guān)現(xiàn)有設(shè)備和新設(shè)備的資料： v 舊設(shè)備 新設(shè)備v原值 $600000 $540000v使用年限（年） 5 3v剩余使用年限（年） 3 3v年折舊費 120000 180000v累計折舊 240000 -v賬面價值 360000 -v殘值現(xiàn)值 100000 -v新設(shè)備每年可節(jié)省操作費用150000（稅前）。v新設(shè)備將在項目的第一年買進，現(xiàn)有設(shè)備將在項目的第一年賣出，不用對其計提折舊。公司的所得稅率為40%，下面那項數(shù)據(jù)可用以分析項目第一年的現(xiàn)金流量？ v 節(jié)省的稅后

14、操作費用 賣掉舊設(shè)備所得 因賣掉舊設(shè)備的稅收優(yōu)惠vA 90000 100000 0vB 60000 60000 104000vC 90000 100000 104000vD 60000 40000 156000v答案： C v2、ABC法：紅皮書P108-109或藍皮書P102-103第93-94題；紅皮書P278-280。v3、傳統(tǒng)成本計算，分步法：紅皮書P120-121，1-2題或藍皮書P97-98，80-81題，P103，95題。v4、存貨管理：紅皮書P150-151，P280-282/12-13題，藍皮書P104/97題，v5、質(zhì)量成本問題：藍皮書P80/13題， P348-349/96-97題。P104/98題。紅皮書P303-304。v6、輔助生產(chǎn)費用分配問題：藍皮書P98-99/85-86題。v7、本-量-利分析問題：藍皮書P100/87-88題，紅皮書P272-2