第四章借貸記賬法及應(yīng)用

1、 第四章第四章 借貸復(fù)式記賬法及應(yīng)用借貸復(fù)式記賬法及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 借貸復(fù)式記賬借貸復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法 定義：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的定義：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上相關(guān)賬金額，同時記入兩個或兩個以上相關(guān)賬戶的方法。戶的方法。 相對于單式記賬，復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：相對于單式記賬，復(fù)式記賬法的特點(diǎn)： 1、能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可、能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可以綜合起來反映經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果以綜合起來反映經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果的全貌。的全貌。2、使賬戶之間形成有機(jī)聯(lián)系，便于查對賬、使賬戶之間形成有機(jī)聯(lián)系，便于查對賬目。目。 二、

2、借貸復(fù)式記賬二、借貸復(fù)式記賬 （一）定義：以會計等式的平衡原理為依（一）定義：以會計等式的平衡原理為依據(jù)，以據(jù)，以“借借”、“貸貸”作為記賬符號的作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。一種復(fù)式記賬方法。 （二）借貸記賬法下賬戶的具體結(jié)構(gòu)：（二）借貸記賬法下賬戶的具體結(jié)構(gòu)： （左方為借方，右方為貸方（左方為借方，右方為貸方 ）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 借方借方 （名稱）（名稱） 貸方貸方 期初余額期初余額 資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)

3、債類、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶 借方借方 （名稱）（名稱） 貸方貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額收入類賬戶收入類賬戶 結(jié)構(gòu)類似負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，結(jié)構(gòu)類似負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，但一般無余額但一般無余額成本費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶，結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶，但一般無余額。但一般無余額。（三）（三）記賬規(guī)則記賬規(guī)則 借貸記賬法的運(yùn)用步驟：借貸記賬法的運(yùn)用步驟： 1、弄清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；、弄清經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、確定運(yùn)用什么賬戶；、確定運(yùn)用什么賬戶；3、確定記賬的方向、金額。、確定記賬的方向、金額。P6263【例例41】【例】【例47】 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等（四）賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）賬戶的對應(yīng)關(guān)系 賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系：指根據(jù)記賬規(guī)則登記每項(xiàng)：指根據(jù)記賬規(guī)則登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。 三、會計分錄三、會計分錄 定義：會計分錄就是在會計憑證中，確定義：會計分錄就是在會計憑證中，確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其

5、定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。金額的記錄。 三要素：對應(yīng)賬戶、記賬方向、金額。三要素：對應(yīng)賬戶、記賬方向、金額。 格式：借上貸下；格式：借上貸下； 貸向后留空一或二格；貸向后留空一或二格； 借、貸金額錯開。借、貸金額錯開。P64例例4-8 分錄的種類分錄的種類簡單分錄簡單分錄：只涉及兩個賬戶的一借一貸的：只涉及兩個賬戶的一借一貸的分錄。分錄。 復(fù)合分錄復(fù)合分錄：涉及兩個以上賬戶的一借多貸、：涉及兩個以上賬戶的一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。一貸多借、多借多貸的分錄。 四、試算平衡四、試算平衡 定義：定義：試算平衡試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照借貸

6、記賬規(guī)則的要求，通過關(guān)系，按照借貸記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。確性、完整性。 試算平衡的內(nèi)容及基本原理試算平衡的內(nèi)容及基本原理（1）發(fā)生額的試算）發(fā)生額的試算 全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶借方發(fā)生額合計 =全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計 依據(jù)：借貸記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸依據(jù)：借貸記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。必相等。 （2）余額的試算）余額的試算 全部賬戶借方余額合計全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計 依據(jù)：會計等式的平衡原理。依據(jù)：會計等式的平衡原理。 試算平衡表試

7、算平衡表試算平衡通常是采用編制試算平衡表的方試算平衡通常是采用編制試算平衡表的方法進(jìn)行。法進(jìn)行。 P66圖表圖表 P94-95表表46、47 試算結(jié)果：試算結(jié)果： 若借貸不平衡，肯定賬戶記錄或計算有誤；若借貸不平衡，肯定賬戶記錄或計算有誤； 若借貸平衡，不能保證賬戶記錄和計算絕若借貸平衡，不能保證賬戶記錄和計算絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤不是試算平衡能對正確，因?yàn)橛行╁e誤不是試算平衡能檢查出來的。檢查出來的。 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容收到投資收到投資借款、還款借款、還款（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1、“庫

8、存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。核算：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方 收到的庫存現(xiàn)金收到的庫存現(xiàn)金 支出的庫存現(xiàn)金支出的庫存現(xiàn)金 期末余額：期末余額： 期末庫存現(xiàn)金期末庫存現(xiàn)金 2、“銀行存款銀行存款” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 款項(xiàng)存入銀行款項(xiàng)存入銀行 提取支出額提取支出額 余額：銀行存款余額：銀行存款 實(shí)有額實(shí)有額3 3、“實(shí)收資本實(shí)收資本” 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類核算：企業(yè)實(shí)收資本的增減變動情況及結(jié)果。核算：企業(yè)實(shí)收資本的增減變動情況及結(jié)果。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 投資抽回投資抽

9、回( (減少減少) ) 收到的投資收到的投資 余額：實(shí)收資本的余額：實(shí)收資本的 實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額 4、“短期借款短期借款”負(fù)債類負(fù)債類借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 歸還的借款歸還的借款 取得借款取得借款 余額：尚未歸還余額：尚未歸還 的借款的借款（三）業(yè)務(wù)核算（三）業(yè)務(wù)核算P62例例41借：銀行存款借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 5000000例例42借：銀行存款借：銀行存款 200000 貸：短期借款貸：短期借款 200000 償還短期借款償還短期借款100萬元萬元借：短期借款借：短期借款 1000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000000二、購進(jìn)業(yè)務(wù)核

10、算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)核算（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容 買價買價 材料成本（采購成本）材料成本（采購成本） 附帶成本（采購費(fèi)用）附帶成本（采購費(fèi)用）附帶成本：運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前挑選附帶成本：運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)等。整理費(fèi)等。 結(jié)算中的幾種情況結(jié)算中的幾種情況 （1）現(xiàn)款交易。）現(xiàn)款交易。（2）欠款交易（賒購）。）欠款交易（賒購）。（3）先預(yù)付貨款，后取得材料。）先預(yù)付貨款，后取得材料。 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1、“材料采購材料采購” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)外購材料的買價和采購費(fèi)用，核算：企業(yè)外購材料的買價和采購費(fèi)用，計算確定材料采購成本。計算確定材料采購成本。 借方借

11、方 材料采購材料采購 貸方貸方歸集材料的采購成本歸集材料的采購成本 已驗(yàn)收入庫材料的成本已驗(yàn)收入庫材料的成本 余：已付款未入庫的余：已付款未入庫的 在途材料的成本在途材料的成本 2、“原材料原材料” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)庫存材料增減變動和結(jié)存情況。核算：企業(yè)庫存材料增減變動和結(jié)存情況。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 入庫材料成本入庫材料成本 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 余：庫存材料成本余：庫存材料成本 3 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 負(fù)債類負(fù)債類核算：企業(yè)因購買商品或勞務(wù)而應(yīng)付給供核算：企業(yè)因購買商品或勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)單位的款項(xiàng)。 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 償還的金

12、額償還的金額 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 余：尚未償還的余：尚未償還的 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng) 4 4、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：在采購以前先按合同向供應(yīng)單位預(yù)核算：在采購以前先按合同向供應(yīng)單位預(yù)付的款項(xiàng)。付的款項(xiàng)。 借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方 預(yù)付的金額預(yù)付的金額 收到商品時收到商品時 沖銷的預(yù)付款；沖銷的預(yù)付款； 余：尚未結(jié)算余：尚未結(jié)算 的預(yù)付款的預(yù)付款 （三）業(yè)務(wù)核算（三）業(yè)務(wù)核算例例4-9（1 1）借：材料采購）借：材料采購 125 000 125 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125 000 125 000（2 2）借：材料采購）借：材料采購 150 0

13、00 150 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 150 000 150 000借：材料采購借：材料采購 275 000 275 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125 000 125 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 150 000 150 000例例4-11第一部分業(yè)務(wù)：第一部分業(yè)務(wù)：借：材料采購借：材料采購 740 740 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 740 740例例4-14-10 0借：材料采購借：材料采購 4 800 4 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 800 4 800第二部分業(yè)務(wù)：材料入庫，將第二部分業(yè)務(wù)：材料入庫，將“材料采購材料采購”中所歸集的有關(guān)材料的實(shí)際成本如數(shù)轉(zhuǎn)入反中所歸

14、集的有關(guān)材料的實(shí)際成本如數(shù)轉(zhuǎn)入反映庫存材料的映庫存材料的“原材料原材料”賬戶：賬戶： 借：原材料借：原材料 280 540 280 540 貸：材料采購貸：材料采購 280 540 280 540 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料 150000 275000 280540 280540 4800 740 銀行存款銀行存款 125000 4800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 740例例4-14-12 2、4 41 13 3：這個業(yè)務(wù)由三部分構(gòu)成：這個業(yè)務(wù)由三部分構(gòu)成：預(yù)付貨款：預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 10 000 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 00

15、0已預(yù)付貨款的材料到貨，補(bǔ)付差額款，支已預(yù)付貨款的材料到貨，補(bǔ)付差額款，支付采購費(fèi)用：付采購費(fèi)用：借：材料采購借：材料采購 28 200 28 200 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 10 000 10 000 銀行存款銀行存款 18 000 18 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 200采購材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：采購材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：借：原材料借：原材料 282 000 282 000 貸：材料采購貸：材料采購 282 000 282 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料 10000 10000 28200 28200 28200 銀行存款銀行存款 18000

16、10000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容 直接材料直接材料生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 直接人工直接人工 制造成本制造成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 材料一次性被消耗掉材料一次性被消耗掉 固定資產(chǎn)價值逐漸、部分地轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)價值逐漸、部分地轉(zhuǎn)移。 固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)由于損耗而減固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。少的價值。 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。核算：生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成

17、本 貸方貸方 歸集各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用歸集各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入庫的結(jié)轉(zhuǎn)入庫的 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本 余：尚未完工的余：尚未完工的 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本 2、“庫存商品庫存商品” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)已完工的庫存產(chǎn)成品的收、發(fā)、核算：企業(yè)已完工的庫存產(chǎn)成品的收、發(fā)、結(jié)存情況。結(jié)存情況。 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方 入庫的完工產(chǎn)品成本入庫的完工產(chǎn)品成本 發(fā)出產(chǎn)品的成本發(fā)出產(chǎn)品的成本 余：結(jié)存產(chǎn)品余：結(jié)存產(chǎn)品 的成本的成本 3、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”費(fèi)用類費(fèi)用類核算：制造費(fèi)用的發(fā)生及分配結(jié)轉(zhuǎn)情況核算：制造費(fèi)用的發(fā)生及分配結(jié)轉(zhuǎn)情況借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方實(shí)際發(fā)生的實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用制

18、造費(fèi)用 分配計入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入分配計入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的數(shù)額的數(shù)額 一般無余額一般無余額4、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 費(fèi)用類費(fèi)用類核算：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)核算：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各種耗費(fèi)。營活動發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方 實(shí)際發(fā)生的數(shù)額實(shí)際發(fā)生的數(shù)額 沖減、轉(zhuǎn)出的數(shù)額沖減、轉(zhuǎn)出的數(shù)額 無余額無余額 5、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類負(fù)債類核算：企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額及與職工核算：企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額及與職工之間的工資結(jié)算情況。之間的工資結(jié)算情況。借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方 實(shí)際支付的工資實(shí)際支

19、付的工資 結(jié)算出應(yīng)付的工資結(jié)算出應(yīng)付的工資 余：應(yīng)付大于實(shí)付余：應(yīng)付大于實(shí)付 6、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況核算：固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 增加固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的 減少固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的 原始價值原始價值 原始價值原始價值 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 原始價值原始價值7、“累計折舊累計折舊” 資產(chǎn)類賬戶（調(diào)整賬戶）資產(chǎn)類賬戶（調(diào)整賬戶）核算：固定資產(chǎn)累計折舊。核算：固定資產(chǎn)累計折舊。借方借方 累計折舊累計折舊 貸方貸方 隨固定資產(chǎn)的減少隨固定資產(chǎn)的減少 計提的折舊計提的折舊 而注銷的已提折舊

20、而注銷的已提折舊 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)余：現(xiàn)有固定資產(chǎn) 已提取的累計折舊已提取的累計折舊 8、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但應(yīng)由以后各期分別核算：企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。借方借方 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸方貸方 實(shí)際預(yù)付的金額實(shí)際預(yù)付的金額 分?jǐn)傆筛髌谪?fù)擔(dān)的費(fèi)用分?jǐn)傆筛髌谪?fù)擔(dān)的費(fèi)用 余：尚未分?jǐn)偟慕痤~余：尚未分?jǐn)偟慕痤~ 9、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用” 負(fù)債類負(fù)債類核算：預(yù)先分期計入各期成本費(fèi)用，但在核算：預(yù)先分期計入各期成本費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。借方借方 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸方貸方

21、實(shí)際支付數(shù)實(shí)際支付數(shù) 預(yù)先提取應(yīng)由預(yù)先提取應(yīng)由 各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 余：已經(jīng)預(yù)提但尚未余：已經(jīng)預(yù)提但尚未 支付的費(fèi)用支付的費(fèi)用 （三）業(yè)務(wù)核算（三）業(yè)務(wù)核算1 1、材料耗費(fèi)核算：、材料耗費(fèi)核算：例例4 41 14 4 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 175000175000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7500 7500 貸：原材料貸：原材料 188500 188500 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 2、人工耗費(fèi)核算：、人工耗費(fèi)核算：例例 4 41 15 5借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150000 150000 貸：銀行存

22、款貸：銀行存款 150000 150000例例 4 41 16 6借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 150000 150000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150000 150000例例 4 41919借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 0800 10 0800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9000 9000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 0200 4 0200 貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 150000 150000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 3、固定資產(chǎn)耗費(fèi)核算：、固定資產(chǎn)耗費(fèi)核算：例例 4 42 20 0借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2

23、0 000 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000 10 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 30 000 30 000 累計折舊累計折舊 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用4、其他耗費(fèi)核算：、其他耗費(fèi)核算： 直接記入直接記入核算方式核算方式 待攤方式待攤方式 預(yù)提方式預(yù)提方式 直接記入直接記入例例 4 41717借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 000 待攤方式待攤方式例例 4 41818借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 1 500 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500 1 500例例 4 42 22 2借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)

24、用 1 400 1 400 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1 400 1 400預(yù)提方式預(yù)提方式例例 4 42 21 1借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 300 4 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 4 300 4 300 補(bǔ)充：以銀行存款補(bǔ)充：以銀行存款1290012900支付固定資產(chǎn)修支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)（已預(yù)提）理費(fèi)（已預(yù)提）借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 12900 12900 貸：銀行存款貸：銀行存款 12900 12900 銀行存款銀行存款 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、期末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用例例423借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3500

25、0 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 35000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本6 6、期末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本：、期末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本：例例 4 42 23 3借：庫存商品借：庫存商品 111 000 111 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 111 000 111 000 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 庫存商品庫存商品 補(bǔ)充：補(bǔ)充：1、某職工出差預(yù)借差旅費(fèi)、某職工出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，庫存現(xiàn)金支付；元，庫存現(xiàn)金支付；借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5002、職工報銷差旅費(fèi)、職工報銷差旅費(fèi)800元，沖銷預(yù)借款元，沖銷預(yù)借款500元，余款庫元，余款庫存現(xiàn)金支付；存現(xiàn)金

26、支付；借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3003、職工報銷差旅費(fèi)、職工報銷差旅費(fèi)400元，沖銷預(yù)借款元，沖銷預(yù)借款500元，余款以元，余款以庫存現(xiàn)金收到；庫存現(xiàn)金收到；借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 500四、銷售業(yè)務(wù)的核算四、銷售業(yè)務(wù)的核算（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容營業(yè)收入：形成產(chǎn)品銷售收入營業(yè)收入：形成產(chǎn)品銷售收入營業(yè)成本：結(jié)算產(chǎn)品銷售成本即已售產(chǎn)品的營業(yè)成本：結(jié)算產(chǎn)品銷售成本即已售產(chǎn)品的成本成本銷售費(fèi)用：發(fā)生銷售費(fèi)用（銷售產(chǎn)品需負(fù)擔(dān)銷售費(fèi)用：發(fā)生銷售費(fèi)用（銷售產(chǎn)品需負(fù)擔(dān)的包

27、裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)；促銷的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)；促銷費(fèi)、銷售部門的費(fèi)用等）。費(fèi)、銷售部門的費(fèi)用等）。營業(yè)稅金及附加：（營業(yè)稅金及附加：（如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等）市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等） （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1、“營業(yè)收入營業(yè)收入” 收入類收入類借方借方 營業(yè)收入營業(yè)收入 貸方貸方 減少、減少、 期末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額 實(shí)現(xiàn)的收入實(shí)現(xiàn)的收入 無余額無余額2、“營業(yè)成本營業(yè)成本” 成本費(fèi)用類成本費(fèi)用類借方借方 營業(yè)成本營業(yè)成本 貸方貸方 從從“庫存商品庫存商品”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 減少、減少、 的已售產(chǎn)品成本的已售產(chǎn)品成本 期

28、末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額 無余額。無余額。 3、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” 費(fèi)用類費(fèi)用類借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方發(fā)生的銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用 減少、減少、 期末轉(zhuǎn)出的數(shù)額；期末轉(zhuǎn)出的數(shù)額；無余額無余額 4、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”費(fèi)用類費(fèi)用類借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方 計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)計算出應(yīng)負(fù)擔(dān) 期末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額 的營業(yè)稅金的營業(yè)稅金 無余額無余額5、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”負(fù)債類負(fù)債類核算：稅金應(yīng)交與實(shí)交的結(jié)算情況核算：稅金應(yīng)交與實(shí)交的結(jié)算情況借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 實(shí)際交納的稅金實(shí)際交納的稅金 計算出應(yīng)交的稅金計算出應(yīng)交的稅金 余：

29、多交的稅金余：多交的稅金 余：尚未交納的稅金余：尚未交納的稅金6、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨方貨接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。應(yīng)向購貨方貨接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方應(yīng)收取的數(shù)額應(yīng)收取的數(shù)額 收回的數(shù)額收回的數(shù)額余：尚未收回的數(shù)額余：尚未收回的數(shù)額7、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”負(fù)債類負(fù)債類核算：企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的核算：企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。貨款。借方借方 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸方貸方 銷售實(shí)現(xiàn)時銷售實(shí)現(xiàn)時 沖銷的預(yù)收款沖銷的預(yù)收款 預(yù)收的貨款預(yù)收的貨款 余：余： 未

30、抵消的預(yù)收款未抵消的預(yù)收款 三、業(yè)務(wù)核算三、業(yè)務(wù)核算1、營業(yè)收入的核算、營業(yè)收入的核算例例424借：銀行存款借：銀行存款 18000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 134000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 152000例例425、426借借 ：銀行存款：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10000借：銀行存款借：銀行存款 104000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 10000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 114000 營業(yè)收入營業(yè)收入 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 2、銷售費(fèi)用的核算、銷售費(fèi)用的核算例例427借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50003、營

31、業(yè)成本的核算、營業(yè)成本的核算例例428借：營業(yè)成本借：營業(yè)成本 150000 貸：庫存商品貸：庫存商品 1500004、營業(yè)稅金的核算、營業(yè)稅金的核算例例429借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 36100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 36100補(bǔ)充：以銀行存款補(bǔ)充：以銀行存款36100元交納應(yīng)交稅費(fèi)。元交納應(yīng)交稅費(fèi)。借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 36100 貸：銀行存款貸：銀行存款 36100 庫存商品庫存商品 營業(yè)成本營業(yè)成本 銀行存款銀行存款 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 五、利潤形成及分配業(yè)務(wù)五、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算的核算（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容

32、1、利潤的形成：、利潤的形成：營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利營業(yè)毛利銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)毛利銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額(稅前利潤）稅前利潤）利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤(稅后利潤稅后利潤) 所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額(稅前利稅前利潤潤)規(guī)定稅率規(guī)定稅率2、利潤分配、利潤分配稅后凈利按以下順序分配：稅后凈利按以下順序分配：（1）計提公積金；）計提公積金；（2）向投資者分配利潤；）向投資者分配利潤；（3）剩余部分以未分配利潤的）剩余部分以未分配

33、利潤的 形式保留在賬面上。形式保留在賬面上。（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1、“本年利潤本年利潤” 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 期末各成本費(fèi)用賬戶期末各成本費(fèi)用賬戶 期末各收入賬戶期末各收入賬戶 轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用 轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入的收入余：本年度發(fā)生的虧損余：本年度發(fā)生的虧損 余：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤余：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤 核算：企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。核算：企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。2、“利潤分配利潤分配” 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方進(jìn)行利潤分配的金額進(jìn)行利潤分配的金額 虧損的彌補(bǔ)金額虧損的彌補(bǔ)金額

34、年末從年末從“本年利潤本年利潤” 年末從年末從“本年利潤本年利潤” 轉(zhuǎn)來的虧損額轉(zhuǎn)來的虧損額 轉(zhuǎn)來的利潤額轉(zhuǎn)來的利潤額余：尚未彌補(bǔ)的虧損余：尚未彌補(bǔ)的虧損 余：尚未分配的利潤余：尚未分配的利潤核算：利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)以及歷年分配后核算：利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)以及歷年分配后 的結(jié)存情況。的結(jié)存情況。3、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 收益類收益類借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方 期末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額 發(fā)生的營業(yè)外收入發(fā)生的營業(yè)外收入 無余額無余額核算：企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的核算：企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、無法償還的應(yīng)付各項(xiàng)收入，包

35、括固定資產(chǎn)盤盈、無法償還的應(yīng)付賬款等。賬款等。4、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” 成本費(fèi)用類成本費(fèi)用類借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方 發(fā)生的營業(yè)外支出發(fā)生的營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額 無余額無余額核算：企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的核算：企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。5、“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤” 負(fù)債類負(fù)債類借方借方 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸方貸方 實(shí)際支付利潤額實(shí)際支付利潤額 計算出應(yīng)付計算出應(yīng)付 投資者利潤額投資者利潤額 余：尚未支付的余：尚未支付的 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 核算：企業(yè)應(yīng)付給投資者的

36、利潤。核算：企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。6、“盈余公積盈余公積” 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方 盈余公積的使用盈余公積的使用 從利潤中提取的公積金從利潤中提取的公積金 余：盈余公積的結(jié)余余：盈余公積的結(jié)余 核算：從利潤中提取的各種公積金。核算：從利潤中提取的各種公積金。7、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用” 成本費(fèi)用類成本費(fèi)用類借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方 發(fā)生的所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)出的金額期末轉(zhuǎn)出的金額（計算出應(yīng)交稅時）（計算出應(yīng)交稅時） 無余額無余額核算：企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用的情況。核算：企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用的情況。 營業(yè)成本營業(yè)成本 本年利

37、潤本年利潤 營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 盈余公積盈余公積 利潤分配利潤分配 本年利潤本年利潤 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 提取公積金和分配應(yīng)付利潤提取公積金和分配應(yīng)付利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理例例4 43 30 0借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 1 400 1 400 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1 400 1 400例例4 43 31 1借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1 300 1 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 300 1 300例例4

38、 43 32 2（1 1）借：營業(yè)收入）借：營業(yè)收入 361 000 361 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 400 1 400 貸：本年利潤貸：本年利潤 362 400 362 400（2 2）借：本年利潤）借：本年利潤 261 600 261 600 貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本 150 000 150 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 5 000 5 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 36 100 36 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 69 200 69 200 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 300 1 300 例例4 43 33 3（1 1）計算本月應(yīng)交所得稅）計算本月應(yīng)交所得稅2100021000元

39、；元；借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 21 000 21 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 21 000 21 000（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用2100021000元。元。借：本年利潤借：本年利潤 21 000 21 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 21 000 21 000 例例4 43 34 4借：利潤分配借：利潤分配 16 000 16 000 貸：應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤 16 000 16 000例例4 43 35 5借：利潤分配借：利潤分配 16 000 16 000 貸：盈余公積貸：盈余公積 16 000 16 000補(bǔ)充：補(bǔ)充：年終年終本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)：本年

40、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤借：本年利潤 79800 貸：利潤分配貸：利潤分配 79800 第四節(jié)第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途：指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，賬戶的用途：指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，能提供什么指標(biāo)。能提供什么指標(biāo)。 賬戶的結(jié)構(gòu)：指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)：指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借方、貸方如何使用，期末余業(yè)務(wù)，即借方、貸方如何使用，期末余額情況等。額情況等。一一 、盤存賬戶、盤存賬戶 1、用途：核算監(jiān)督各種財產(chǎn)物資或貨幣資、用途：核算監(jiān)督各種財產(chǎn)物資或貨幣資金，提供動態(tài)和狀況指標(biāo)。金，提供動態(tài)和狀況指標(biāo)。2、結(jié)構(gòu)：增加在借方，減少在貸方，余額、結(jié)

41、構(gòu)：增加在借方，減少在貸方，余額在借方。（在借方。（ 圖表圖表410）3、主要賬戶：、主要賬戶：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等。等。 二、資本賬戶二、資本賬戶 1、用途：核算監(jiān)督取得資本及提取公積金、用途：核算監(jiān)督取得資本及提取公積金的動態(tài)及狀況指標(biāo)。的動態(tài)及狀況指標(biāo)。2、結(jié)構(gòu)：貸方登記增加或形成數(shù)，借方登、結(jié)構(gòu)：貸方登記增加或形成數(shù)，借方登記減少或支用數(shù)，余額在貸方。記減少或支用數(shù)，余額在貸方。 （圖表（圖表411） 3、主要賬戶：、主要賬戶：“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“盈余公積盈余公積” 三、結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶 用途

42、：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個用途：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶1、用途：反映債權(quán)結(jié)算情況及結(jié)果、用途：反映債權(quán)結(jié)算情況及結(jié)果 2、結(jié)構(gòu)：債權(quán)增加記借方，減少記貸方，、結(jié)構(gòu)：債權(quán)增加記借方，減少記貸方，余額在借方。（圖表余額在借方。（圖表412） 3、主要賬戶：、主要賬戶：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬預(yù)付賬款款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等。等。 （二）債務(wù)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶1、用途：反映債務(wù)結(jié)算情況

43、及結(jié)果、用途：反映債務(wù)結(jié)算情況及結(jié)果 2、結(jié)構(gòu)：債務(wù)增加記貸方，減少記借方，、結(jié)構(gòu)：債務(wù)增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。余額在貸方。 （圖表（圖表413）3、主要賬戶：、主要賬戶：“短期借款短期借款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”、 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利應(yīng)付利潤潤”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等。等。 （三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶1、用途：反映監(jiān)督特定結(jié)算單位的債權(quán)或、用途：反映監(jiān)督特定結(jié)算單位的債權(quán)或債務(wù)的狀況和結(jié)果。債務(wù)的狀況和結(jié)果。 2、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： （圖表（圖表414）（1）發(fā)生額：借方登記債權(quán)的增加或債務(wù)）發(fā)

44、生額：借方登記債權(quán)的增加或債務(wù)的減少，貸方登記債權(quán)的減少或債務(wù)的的減少，貸方登記債權(quán)的減少或債務(wù)的增加；增加； （2）余額：）余額： 總分類賬戶余額等于其所屬明細(xì)賬戶借總分類賬戶余額等于其所屬明細(xì)賬戶借方余額之和與貸方余額之和的差額。方余額之和與貸方余額之和的差額。 3、主要賬戶：、主要賬戶：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款；：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款；“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款；：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款；“其他往來其他往來”：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。 四、期間賬戶四、期間賬戶1、用途：反映某會計期間的收入和費(fèi)用的、用途：反映某會計期間的收入和費(fèi)用的狀況及結(jié)果狀況及結(jié)果 。 期間收入賬戶期間收入賬戶 期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶（一）期間收入賬戶（一）期間收入賬戶2、結(jié)構(gòu)：貸方登記發(fā)生的收入；借方登記、結(jié)構(gòu)：貸方登記發(fā)生的收入