課程綜合實(shí)踐資料匯總

1、課程綜合實(shí)踐資料企業(yè)資產(chǎn)核算與管理10 級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)第二學(xué)期（ 60 學(xué)時(shí)）小組成員 :楊蕭蕭 施婷 高津津葉丹曉 徐潔娣浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融學(xué)院目錄一、課程綜合實(shí)踐環(huán)節(jié)與課時(shí)安排 3.二、課程綜合實(shí)踐目的 3.三、課程綜合實(shí)踐操作形式安排 3.四、課程綜合實(shí)踐考核材料 4.五、課程綜合實(shí)踐時(shí)間安排 4.六、課程綜合實(shí)踐內(nèi)容 5.七、課程綜合實(shí)踐成果材料列示 9.一、課程綜合實(shí)踐環(huán)節(jié)與課時(shí)安排（1）校內(nèi)實(shí)踐（ 30 學(xué)時(shí)）： 校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)（18學(xué)時(shí)）；網(wǎng)中網(wǎng)財(cái)務(wù)軟件操作 校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)（12學(xué)時(shí)），企業(yè)資產(chǎn)核算與管理案例分析。（2）暑期社會(huì)實(shí)踐（ 60 學(xué)時(shí)）二、課程綜合實(shí)踐目的校內(nèi)模擬實(shí)

2、訓(xùn)：學(xué)校開(kāi)放計(jì)算機(jī)房，通過(guò)上機(jī)操作中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，學(xué)生 能夠進(jìn)一步領(lǐng)會(huì)書(shū)本知識(shí)，掌握有關(guān)原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬和報(bào)表 的處理和操作規(guī)范， 能對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行正確的確認(rèn)、 計(jì)量和記錄， 從而將理論知 識(shí)迅速轉(zhuǎn)化為操作技能， 強(qiáng)化學(xué)生動(dòng)手操作能力和分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力， 重 點(diǎn)掌握貨幣資金、存貨以及金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的核算方法。校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)： 案例分析是現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題在課堂上的模擬展現(xiàn)。 通過(guò) 建立適當(dāng)?shù)募僭O(shè)條件， 讓學(xué)生扮演案例中的不同決策角色， 發(fā)現(xiàn)案例存在的問(wèn)題、 分析問(wèn)題存在的環(huán)境并提出解決問(wèn)題的相應(yīng)對(duì)策。暑期社會(huì)實(shí)踐：由學(xué)生自己落實(shí)實(shí)習(xí)單位或經(jīng)學(xué)校安排實(shí)習(xí)單位進(jìn)行頂崗實(shí) 習(xí)。

3、學(xué)生在熟悉工作內(nèi)容的同時(shí)， 結(jié)合學(xué)校學(xué)習(xí)的理論知識(shí)， 能夠參與到企業(yè)具 體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中， 理論聯(lián)系實(shí)際， 使今后的學(xué)習(xí)更有針對(duì)性， 并且提高學(xué)生的社 會(huì)實(shí)踐能力和知識(shí)運(yùn)用能力。三、課程綜合實(shí)踐操作形式安排校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)： 學(xué)校開(kāi)放計(jì)算機(jī)房， 學(xué)生一人一機(jī)， 上機(jī)操作中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 軟件。校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)：將本學(xué)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的具體內(nèi)容，融合進(jìn)案例，學(xué)生5 人一組，對(duì)案例進(jìn)行討論、分析，得出結(jié)論，教師對(duì)案例分析過(guò)程進(jìn)行必要的引導(dǎo)，對(duì)學(xué)生得出的結(jié)論進(jìn)行合理點(diǎn)評(píng)暑期社會(huì)實(shí)踐：由學(xué)生自己落實(shí)實(shí)習(xí)單位或經(jīng)學(xué)校安排實(shí)習(xí)單位進(jìn)行頂崗實(shí) 習(xí)，為期 10 天。四、課程綜合實(shí)踐考核材料校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)：網(wǎng)中網(wǎng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測(cè)評(píng)

4、試卷測(cè)評(píng)成績(jī)一份（以個(gè)人為單 位）。校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)：案例分析報(bào)告一份（以小組為單位） ；暑期社會(huì)實(shí)踐：暑期調(diào)查問(wèn)卷一份（以小組為單位） ；調(diào)研報(bào)告一份（以小 組為單位）五、課程綜合實(shí)踐時(shí)間安排（1）校內(nèi)仿真實(shí)踐（ 30 學(xué)時(shí)） 校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)（18學(xué)時(shí)）;2011 年 6月 7日2011 年 6月25日 校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)（12學(xué)時(shí)）。2011 年 6月 7日2011 年 6月25日（2）暑期社會(huì)實(shí)踐（ 60 學(xué)時(shí)）2011 年 6月 28日2011 年7月 9日，學(xué)生分組、問(wèn)卷設(shè)計(jì)；2011 年7月12日2011 年8月2日，頂崗實(shí)習(xí)，問(wèn)卷調(diào)查；2011 年 8月 7日2011 年 9月1 日，撰寫(xiě)調(diào)

5、查報(bào)告。六、課程綜合實(shí)踐內(nèi)容第一部分：校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)：學(xué)生上機(jī)操作，具體內(nèi)容略。第二部分：校內(nèi)案例實(shí)訓(xùn)：【案例一】河濱工業(yè)鍋爐廠是一家市屬?lài)?guó)有企業(yè)， 財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)屆畢業(yè)生趙小麗在該廠進(jìn) 行畢業(yè)實(shí)習(xí)。 有一天，趙小麗在翻閱以往會(huì)計(jì)憑證時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該廠一張記賬憑證上 的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 - 生鐵 198 600貸: 應(yīng)收賬款 - 東方汽車(chē)有限公司 198 600但是，購(gòu)進(jìn)生鐵沒(méi)有發(fā)票， 也沒(méi)有收料單， 只是在記賬憑證下面附了一張由 該廠開(kāi)具給東方汽車(chē)有限公司的收款收據(jù)， 而東方汽車(chē)有限公司并不對(duì)外經(jīng)銷(xiāo)生 鐵。后來(lái)，趙小麗從一位老會(huì)計(jì)那里了解到真實(shí)情況。 原來(lái)是該廠以購(gòu)生鐵為名， 行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)。東

6、方汽車(chē)有限公司以一臺(tái)自產(chǎn)東方牌小轎車(chē)抵償了欠該廠的貨 款?？吹节w小麗一臉的疑惑，老會(huì)計(jì)并不以為然，認(rèn)為這在企業(yè)都是正常的，沒(méi) 什么大不了的，并勸趙小麗多學(xué)點(diǎn)實(shí)際的東西。要求：1河濱工業(yè)鍋爐廠的會(huì)計(jì)處理，違背了哪些會(huì)計(jì)核算原則； 2河濱工業(yè)鍋爐廠應(yīng)怎樣糾正發(fā)生的差錯(cuò)； 3誰(shuí)應(yīng)對(duì)河濱工業(yè)鍋爐廠會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)； 4對(duì)趙小麗遇到的事情，應(yīng)怎樣評(píng)價(jià)。【案例二】星海公司出納員小王剛參加工作不久， 對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān) 規(guī)定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在 2009 年7月8日和 10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短 缺 50 元和現(xiàn)金溢余

7、 20 元的情況， 對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也弄不明白原因。 為了保 全自己的面子和息事寧人， 同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小， 他決定采 取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺 50 元。自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余 20元，暫時(shí)收 起。第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)， 甚至有時(shí)會(huì)影響 到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算， 公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作， 結(jié)果 發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， 只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加 或減對(duì)賬單中企業(yè)的未達(dá)賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)， 而且每次做完此 項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入帳。問(wèn)題： 1小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處

8、理是否正確？為什么？2 說(shuō)出你對(duì)這兩件事情的處理辦法。【案例三】常熟市某鋼化玻璃廠主要從事大型建筑， 工程用玻璃和家具用玻璃的磨邊和 鋼化以及生產(chǎn)中空玻璃。該廠的注冊(cè)資本為 500 萬(wàn)，所有的資金都是自有資金。 他們銷(xiāo)售對(duì)象主要是一些玻璃公司、 裝飾工程公司、 建筑安裝公司。 每年的銷(xiāo)售 額是 1500 萬(wàn)元。平時(shí)他們都是按定單生產(chǎn)，客戶(hù)定貨合同過(guò)來(lái)后就安排生產(chǎn)， 貨物送過(guò)去后并不收款，應(yīng)收賬款一般控制在 15%以?xún)?nèi)，占用時(shí)間為 1 個(gè)月。采 用信用收款的方式， 原因在于客戶(hù)都是合作了幾年的老客戶(hù)了， 對(duì)這些企業(yè)的基 本情況比較熟悉， 相互之間的交易常常建立在信任基礎(chǔ)之上， 而且彼此之間也存

9、在著一些利益關(guān)系。 大多數(shù)情況下， 客戶(hù)是遵守付款原則的， 一般月底時(shí)公司派 人對(duì)賬，然后分二、 三次收回當(dāng)月貨款。 但是有時(shí)一些客戶(hù)由于自身的資金周轉(zhuǎn) 不好，也會(huì)出現(xiàn)拖欠三、四個(gè)月甚至更長(zhǎng)時(shí)間的情況，導(dǎo)致到年底時(shí)，一般會(huì)有 200 多萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。公司經(jīng)常加派人出去催款，如果此時(shí)企業(yè)遇到銷(xiāo)售旺季 需要大量資金去購(gòu)買(mǎi)普通玻璃就回出現(xiàn)資金短缺，影響生產(chǎn)。請(qǐng)對(duì)本案例進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)析。【案例四】星海公司對(duì)存貨的期末價(jià)值按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 2009 年 12 月 31日該公司專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn) A型設(shè)備的甲材料結(jié)存數(shù)量為 2 000千克，單位成 本為25元，總成本為50 000元，可生產(chǎn)A型設(shè)備10

10、臺(tái)。將甲材料加工成A型設(shè)備，每臺(tái)需要投入人工及間接制造費(fèi)用 5 600元；銷(xiāo) 售A型設(shè)備，每次銷(xiāo)售需要支付銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金5 130元。A型設(shè)備正常市場(chǎng)售 價(jià)為每臺(tái) 12 000 元。2009年 12月 31 ，甲材料的市場(chǎng)價(jià)格降為每千克 20元。星海公司購(gòu)買(mǎi)甲材料不需要花費(fèi)買(mǎi)價(jià)以外的其他采購(gòu)費(fèi)用，根據(jù)下列互不相關(guān)的假定情況， 分析星海公司的甲材料是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額是多少。(1) 假定 2009年12月 20日，星海公司與誠(chéng)信公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同， 合 同約定， 2010年2月20日，星海公司應(yīng)按每臺(tái) 12 500 元的價(jià)格向誠(chéng)信公司提 供 A 型設(shè)備

11、12 臺(tái)。(2) 假定由于甲材料市場(chǎng)價(jià)格的下跌，導(dǎo)致用其生產(chǎn)的 A 型設(shè)備的每臺(tái)市場(chǎng) 售價(jià)降為 10 800元。 2009年12 月20 日星海公司與誠(chéng)信公司簽訂了一份銷(xiāo)售 合同，合同約定， 2010年2月20日，星海公司應(yīng)按每臺(tái) 11 000 元的價(jià)格向誠(chéng) 信公司提供A型設(shè)備5臺(tái)。(3) 假定由于市場(chǎng)情況的變化，星海公司決定停止 A型設(shè)備的生產(chǎn)也沒(méi)有 簽訂任何A型設(shè)備的銷(xiāo)售合同。為了減少不必要的損失，星海公司準(zhǔn)備將專(zhuān)門(mén)用 于生產(chǎn)A型設(shè)備的甲材料全部售出，預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金 1200元。 【案例五】資料一：按照華興公司 5 年發(fā)展規(guī)劃， 計(jì)劃在 2010年要引進(jìn)一條現(xiàn)代化的 生產(chǎn)線，該生

12、產(chǎn)線需要一筆巨額資金。 目前企業(yè)的積累與所需要的資金還有一定 的差距。經(jīng)董事會(huì)決議動(dòng)用存在銀行的資金向昌盛公司進(jìn)行投資， 一方面可以調(diào) 動(dòng)閑置的資金增加積累； 另一方面生產(chǎn)線上馬時(shí)， 可將投資出售， 收回資金用于 生產(chǎn)線建設(shè)的需要。 2006年至 2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：1 2006年11月1 日，華興公司與昌盛公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：華興公司收購(gòu)昌盛公司股份總額的40，收購(gòu)價(jià)格為 350萬(wàn)元。2 2007年 1 月1 日，昌盛公司股東權(quán)益總額為 800萬(wàn)元，其中股本為 500 萬(wàn)元，資本公積為 100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 200萬(wàn)元(均為 2006年度實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn)

13、)。32007年1月1日，華興公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款 350萬(wàn)元，并 辦理了 相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。42007年5月 10日，昌盛公司股東大會(huì)通過(guò) 2006年度利潤(rùn)分配方案。該 分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積； 按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 5提 取法定公益金；分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元。52007年 6月 10日，華興公司收到昌盛公司分派的現(xiàn)金股利62007年 7月 20日，昌盛公司接受外單位捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，昌盛 公司由此確認(rèn)的資本公積為 60 萬(wàn)元，并進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。72007 年度，昌盛公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300 萬(wàn)元。82008 年度，昌盛公司發(fā)生凈虧損 200 萬(wàn)元

14、。92008年12月 31日華興公司對(duì)昌盛公司的投資預(yù)計(jì)可收回金額為 352萬(wàn) 元。10 2009年1月 2日，華興公司將其持有的昌盛公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)?轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 342 萬(wàn)元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥， 轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。 假定 華興公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。上述投資業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)責(zé)投資核算的王會(huì)計(jì)曾向財(cái)務(wù)經(jīng)理請(qǐng)示過(guò)： “股權(quán) 投資如果采用權(quán)益法核算比較復(fù)雜， 由于我們公司投資業(yè)務(wù)不多， 該筆投資業(yè)務(wù) 就采用成本法核算吧 ! ”財(cái)務(wù)經(jīng)理聽(tīng)后，沒(méi)有同意王會(huì)計(jì)的建議。資料二： 華興公司考慮到股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，決定購(gòu)入宏達(dá)公司一批債券。 在董事會(huì)會(huì)議上，董事長(zhǎng)先讓財(cái)務(wù)部制定一個(gè)籌

15、資方案，就下列問(wèn)題作出說(shuō)明：1 與股權(quán)投資相比，債券投資的優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在哪些方面 ?2 購(gòu)入債券有三種價(jià)格，哪種價(jià)格對(duì)企業(yè)有利 ?3 設(shè)計(jì)一套債券投資方案，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其可行性進(jìn)行驗(yàn)證。債券投資設(shè)計(jì)方案本公司2007年4月1日購(gòu)入債券，面值 2 000 萬(wàn)元，買(mǎi)價(jià) 2 116 萬(wàn)元，另 外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用 1萬(wàn)元（一次計(jì)入損益 ） ；該債券于 2007年1月1日 發(fā)行，年利率為 10，三年期，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息一次，到期一次 收回本金。要求：1 試比較股權(quán)投資成本法和權(quán)益法賬務(wù)處理的特點(diǎn)。2 指出財(cái)務(wù)經(jīng)理為什么沒(méi)有同意王會(huì)計(jì)的建議 ?3. 編制華興公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

16、的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 科目要 求寫(xiě)出明細(xì)科目 ）。（ 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ）4 根據(jù)資料二，請(qǐng)回答董事長(zhǎng)的問(wèn)題。第三部分：暑期社會(huì)實(shí)踐七、課程綜合實(shí)踐成果材料列示案例一】1河濱工業(yè)鍋爐廠的會(huì)計(jì)處理，違背了哪些會(huì)計(jì)核算原則； 我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的一般原則，第一類(lèi)，會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量要求的原則：真實(shí)性、有用性、可比性、一致性、及時(shí)性、清晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生 制、配比原則、謹(jǐn)慎性、全面性與重要性原則；第二類(lèi)，確認(rèn)、計(jì)量原則：實(shí)際成本計(jì)價(jià)、劃分收益性支出和資本性支 出原則。河濱工業(yè)鍋爐廠的會(huì)計(jì)處理違背了真實(shí)性原則，實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。2、 河濱工業(yè)鍋爐廠應(yīng)怎樣糾正發(fā)生的差錯(cuò)；一

17、、沖減原來(lái)錯(cuò)誤的賬務(wù)； 二、按照債務(wù)重組原則重新對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。3誰(shuí)應(yīng)對(duì)河濱工業(yè)鍋爐廠會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)； 河濱工業(yè)鍋爐廠管理當(dāng)局應(yīng)該對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。4對(duì)趙小麗遇到的事情，應(yīng)怎樣評(píng)價(jià)。 河濱工業(yè)鍋爐廠作假賬，認(rèn)為是理所當(dāng)然，老會(huì)計(jì)不堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，卻 叫小麗學(xué)實(shí)際的，這明明是和企業(yè)同流合污。做假賬是違法的，要得到法律的 制裁，望小麗明白事情的真相后，檢舉河濱工業(yè)鍋爐廠。【案例二】問(wèn)題： 1小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？ 第一項(xiàng)業(yè)務(wù)小王的處理有不妥之處。庫(kù)存現(xiàn)金的清查結(jié)果，應(yīng)編制“庫(kù)存 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，填寫(xiě)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)和現(xiàn)金短缺溢余情況并有出納人員

18、 和盤(pán)點(diǎn)人員共同簽字蓋章。 如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符， 除應(yīng)及時(shí)查明原因外， 還須進(jìn)行相 應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第二件事情小王的處理不正確。要定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行對(duì) 賬單進(jìn)行核對(duì)， 檢查企業(yè)和開(kāi)戶(hù)銀行登記的企業(yè)賬目是否正確， 查明銀行存款的 實(shí)際金額，至少每月核對(duì)一次 。如果銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不一 致，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)，查找原因。此外，銀行存款調(diào)節(jié)表 只起到調(diào)節(jié)試算企業(yè)與銀行之間賬目是否相符的作用， 不能作為調(diào)整賬面余額的 憑證，不能據(jù)此更正賬面記錄， 小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入賬的做法 不妥。至于產(chǎn)生的未達(dá)賬項(xiàng)，須等雙方接到事關(guān)憑證后，才能據(jù)以登記。該調(diào)節(jié)

19、表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實(shí)際動(dòng)用的存款數(shù)額。2 說(shuō)出你對(duì)這兩件事情的處理辦法。發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由領(lǐng)導(dǎo)采取有力措施認(rèn)真查找，對(duì)于確實(shí)無(wú)法 挽回的損失，在弄清情況的基礎(chǔ)上，要分別不同性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，正確處理。發(fā)生 長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明退回原主，如確實(shí)無(wú)法退還者，除對(duì)有關(guān)人員加強(qiáng)教育，吸取 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)外，將長(zhǎng)款按規(guī)定程序批準(zhǔn)后列作銀行收益，不得以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。發(fā)生短款，屬于責(zé)任事故的，經(jīng)過(guò)及時(shí)查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)，按規(guī)定的 審批手續(xù)報(bào)損，并教育幫助發(fā)生差錯(cuò)的人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出原因，吸取教訓(xùn)，改 進(jìn)工作。對(duì)其中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，有章不循，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受重大損失，群眾意見(jiàn) 很大的，要追究責(zé)任

20、并給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。 由于領(lǐng)導(dǎo)不執(zhí)行制度造成的錯(cuò)款 事故，應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。如短款查明是貪污，以及侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)按貪污案件嚴(yán) 肅處理，追回臟款，如錯(cuò)款性質(zhì)暫時(shí)不能明確時(shí)，應(yīng)繼續(xù)查清，不能草率處理。【案例三】請(qǐng)對(duì)本案例進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)析。常熟市某鋼化玻璃廠對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的信用胸有成竹， 而了拖欠賬款， 分期付款的 方式。應(yīng)收賬款固然好可以增加銷(xiāo)售量但同時(shí)也降低了流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)流通， 這 樣子這個(gè)廠遲早要倒閉的。 該廠的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該采取一些措施了， 比如：給購(gòu)買(mǎi)方折 扣，提前幾天付款享受的現(xiàn)金折扣。 也可以先讓購(gòu)買(mǎi)方預(yù)支一部分的貨款， 再進(jìn) 行生產(chǎn)，等貨收到后再支付另一部分貨款， 實(shí)在支付不了， 可以規(guī)定一個(gè)支付

21、期 限。還可以多發(fā)展一些有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客戶(hù)不要在這幾個(gè)客戶(hù)里打轉(zhuǎn)搞得自己很被 動(dòng)。再久一點(diǎn)可能員工的工資都會(huì)付不起， 那樣后果會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。 這個(gè)原因會(huì) 計(jì)也有一定的責(zé)任， 會(huì)計(jì)應(yīng)該估計(jì)好本公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率， 不能一味的提高 銷(xiāo)售量不考慮企業(yè)承擔(dān)的壞賬損失、收賬費(fèi)用及企業(yè)本身的資金使用量?！景咐摹浚?）甲材料的可變現(xiàn)凈值 =12500*10-5600*10-5130=63870 元 甲材料的的賬面價(jià)值 =50000元甲材料的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2) 甲材料的可變現(xiàn)凈值 =(11000*5-5600*5-5130 )+( 10800*5-5600*5-513

22、0 ) =42740元甲材料的的賬面價(jià)值 =50000元 甲材料的可變現(xiàn)凈值小于賬面價(jià)值，所以需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額為 50000-42740=7260元。(3) 甲材料的可變現(xiàn)凈值 =2000*20-1200=38800 元甲材料的的賬面價(jià)值 =50000元 甲材料的可變現(xiàn)凈值小于賬面價(jià)值，所以需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額為 50000-38800=11200元?！景咐濉抠Y料一：按照華興公司 5 年發(fā)展規(guī)劃，計(jì)劃在 2010年要引進(jìn)一條現(xiàn)代化的 生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線需要一筆巨額資金。 目前企業(yè)的積累與所需要的資金還有一定 的差距。經(jīng)董事會(huì)決議動(dòng)用存在銀行的資金向昌盛公司進(jìn)行投資， 一方面可以

23、調(diào) 動(dòng)閑置的資金增加積累； 另一方面生產(chǎn)線上馬時(shí)， 可將投資出售， 收回資金用于 生產(chǎn)線建設(shè)的需要。 2006年至 2009 年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：1 2006年11月 1日，華興公司與昌盛公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議規(guī)定：華興公司收購(gòu)昌盛公司股份總額的 40，收購(gòu)價(jià)格為 350 萬(wàn)元。2 2007年 1 月 1 日，昌盛公司股東權(quán)益總額為 800萬(wàn)元，其中股本為 500 萬(wàn)元，資本公積為 100 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 200萬(wàn)元(均為 2006年度實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn))。32007年1月 1日，華興公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款 350萬(wàn)元，并 辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。42007年5

24、月 10日，昌盛公司股東大會(huì)通過(guò) 2006年度利潤(rùn)分配方案。該 分配方案如下： 按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積； 按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 5提 取法定公益金；分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。52007年 6月 10 日，華興公司收到昌盛公司分派的現(xiàn)金股利。62007年 7月 20日，昌盛公司接受外單位捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，昌盛 公司由此確認(rèn)的資本公積為 60 萬(wàn)元，并進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。72007 年度，昌盛公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300 萬(wàn)元。82008 年度，昌盛公司發(fā)生凈虧損 200 萬(wàn)元。92008年12月 31日華興公司對(duì)昌盛公司的投資預(yù)計(jì)可收回金額為 352萬(wàn) 元。10 2009年1月 2日，

25、華興公司將其持有的昌盛公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)?轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 342 萬(wàn)元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥， 轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。 假定 華興公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。上述投資業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)責(zé)投資核算的王會(huì)計(jì)曾向財(cái)務(wù)經(jīng)理請(qǐng)示過(guò)： “股權(quán) 投資如果采用權(quán)益法核算比較復(fù)雜， 由于我們公司投資業(yè)務(wù)不多， 該筆投資業(yè)務(wù) 就采用成本法核算吧 ! ”財(cái)務(wù)經(jīng)理聽(tīng)后，沒(méi)有同意王會(huì)計(jì)的建議。資料二： 華興公司考慮到股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，決定購(gòu)入宏達(dá)公司一批債券。 在董事會(huì)會(huì)議上，董事長(zhǎng)先讓財(cái)務(wù)部制定一個(gè)籌資方案，就下列問(wèn)題作出說(shuō)明：1 與股權(quán)投資相比，債券投資的優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在哪些方面 ?2 購(gòu)入債券有三種價(jià)格，哪種價(jià)格

26、對(duì)企業(yè)有利 ?3 設(shè)計(jì)一套債券投資方案，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其可行性進(jìn)行驗(yàn)證。債券投資設(shè)計(jì)方案本公司2007年4月1日購(gòu)入債券，面值 2 000 萬(wàn)元，買(mǎi)價(jià) 2 116 萬(wàn)元，另 外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用 1萬(wàn)元（一次計(jì)入損益 ） ；該債券于 2007年1月1日 發(fā)行，年利率為 10，三年期，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息一次，到期一次 收回本金。要求：1 試比較股權(quán)投資成本法和權(quán)益法賬務(wù)處理的特點(diǎn)。成本法：取得時(shí)按初始投資成本入帳。在發(fā)生的所有者權(quán)益增加時(shí)和虧損時(shí)均不做確認(rèn)。發(fā)放股利利潤(rùn)， 是屬于投資前的年度發(fā)放， 沖減投資成本。 其他的就做投資 收益， 當(dāng)累計(jì)發(fā)放的股利利潤(rùn)超過(guò)被投

27、資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)時(shí)也沖減成本。權(quán)益法：按取得的初始投資成本和享有被投資單位公允價(jià)值比例孰高入帳。 若是后者加確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。所有者權(quán)益增加，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積 - 其他資本公積 虧損時(shí)，按比例確認(rèn)投資損失，先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，盈利時(shí)， 按投資比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。發(fā)放的是之前確認(rèn)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整，股利或利潤(rùn)時(shí)，做 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整。超過(guò)確認(rèn)的損益調(diào)整，沖成本。借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 成本2 指出財(cái)務(wù)經(jīng)理為什么沒(méi)有同意王會(huì)計(jì)的建議 ? 該筆投資業(yè)務(wù)就采用權(quán)益法核算。3. 編制華興公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 科目要 求寫(xiě)出明細(xì)科目 ）。（ 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ）（1）2007 年 1月 1 日，支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 350貸：銀行存款 350（2）2007年 5月 10日 ，昌盛公司宣告分配股利。借：應(yīng)收股利 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 40（3）2007年 6月 10日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 40貸：應(yīng)收股利 40