所得稅和社會保險稅

1、所得稅和社會保險稅所得稅和社會保險稅 第一部分一 教學目的與要求 【 教學目的教學目的】 1. 1. 企業(yè)所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析；企業(yè)所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析； 2. 2. 個人所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析；個人所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析； 3. 3. 社會保險稅性質、類型及負擔水平的確認社會保險稅性質、類型及負擔水平的確認。 1 1掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和基本類型；掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和基本類型； 2. 2. 掌握企業(yè)所得稅計稅基礎中相關項目的基本規(guī)定；掌握企業(yè)所得稅計稅基礎中相關項目的基本規(guī)定； 3. 3. 掌握

2、企業(yè)所得稅的稅率類型和結構；掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和結構； 4. 4. 掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施；掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施； 5. 5. 掌握企業(yè)所得稅的經濟效應分析；掌握企業(yè)所得稅的經濟效應分析； 6. 6. 掌握個人所得稅納稅人的認定規(guī)則和征稅范圍的掌握個人所得稅納稅人的認定規(guī)則和征稅范圍的確定規(guī)則；確定規(guī)則； 7 7 掌握個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則和掌握個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則和稅率規(guī)定和稅率規(guī)定和申報規(guī)則申報規(guī)則； 8 8掌握個人所得稅的經濟效應分析；掌握個人所得稅的經濟效應分析； 9 9掌握社會保險稅的性質、類型以及負擔水平的確掌握社會保險稅的性質

3、、類型以及負擔水平的確定。定。 【 教學要求教學要求】二 教學內容與方法 【 講授方法講授方法】 結合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。結合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。 1. 企業(yè)所得稅計稅基礎和個人所得稅綜合費用扣除企業(yè)所得稅計稅基礎和個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則的確定；規(guī)則的確定； 2. 企業(yè)所得稅和個人所得稅的經濟效應分析；企業(yè)所得稅和個人所得稅的經濟效應分析； 3. 社會保險稅的性質類型和負擔水平。社會保險稅的性質類型和負擔水平。 【 教學要點教學要點】 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)所得稅納稅人的確定 企業(yè)（企業(yè)（enterprise ente

4、rprise ）公司（公司（corporationcorporation）合伙企業(yè)合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)機關、事業(yè)單位、社團機關、事業(yè)單位、社團 法人法人非法人非法人自然人自然人 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內，而對非法人組織則不作為獨立的得稅的納稅人范圍內，而對非法人組織則不作為獨立的納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個人投資納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個人投資者）、合伙人名下，征收個人所得稅者）、合伙人名下，征收個人所得稅除了仍然對公司和營利的非公司法

5、人課稅外，將除了仍然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對對合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業(yè)形式以及有營利性質的法人組織都將上述三種企業(yè)形式以及有營利性質的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內，也就是說判定的標納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內，也就是說判定的標準是看其是否屬于營利組織。準是看其是否屬于營利組織。 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅存在的基本類型企業(yè)所得稅存在的基本類型古典制古典制兩率制兩率制免稅制免稅制歸集制歸集制企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定登記注冊地標準登

6、記注冊地標準實際管理控制中心所在地標準實際管理控制中心所在地標準總機構所在地標準總機構所在地標準企業(yè)所得稅存在的理論爭議企業(yè)所得稅存在的理論爭議 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅計稅基礎的確定企業(yè)所得稅計稅基礎的確定1 1）應稅所得額收支范圍的確定）應稅所得額收支范圍的確定2 2）關于資本利得的處理）關于資本利得的處理3 3）關于虧損結轉的處理）關于虧損結轉的處理4 4）關于存貨的處理）關于存貨的處理5 5）關于折舊的計算方法）關于折舊的計算方法 6 6）關于工資扣除的處理）關于工資扣除的處理 7 7）關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定）關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理企

7、業(yè)所得稅的稅率結構企業(yè)所得稅的稅率結構1 1）超額累進稅率）超額累進稅率2 2）差別比例稅率）差別比例稅率（1）“大小大小”差別比例稅率制差別比例稅率制（2）規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制）規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制（3）未分配利潤與己）未分配利潤與己已已分配利潤區(qū)別征稅的稅率制分配利潤區(qū)別征稅的稅率制 7.1 企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅的國際避稅與反避稅措施企業(yè)所得稅的國際避稅與反避稅措施1）轉讓定價及其防止措施）轉讓定價及其防止措施2）資本弱化及其防止措施）資本弱化及其防止措施3）在避稅港設立受控公司避稅及其防止措施）在避稅港設立受控公司避稅及其防止措施 7.1 企業(yè)所得稅

8、原理企業(yè)所得稅原理企業(yè)所得稅的經濟效應分析企業(yè)所得稅的經濟效應分析1 1）企業(yè)所得稅的長期影響）企業(yè)所得稅的長期影響2 2）企業(yè)所得稅對企業(yè)資本使用者成本的影響）企業(yè)所得稅對企業(yè)資本使用者成本的影響3 3）企業(yè)所得稅對于融資方式選擇的效應分析）企業(yè)所得稅對于融資方式選擇的效應分析4 4）企業(yè)所得稅對與股息分配政策的效應分析）企業(yè)所得稅對與股息分配政策的效應分析 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理個人所得稅居民和非居民納稅人的認定個人所得稅居民和非居民納稅人的認定1 1）采用居民為納稅主體的做法）采用居民為納稅主體的做法（1 1）住所標準）住所標準（2 2）居所標準）居所標準2 2）采用公民為

9、納稅主體的做法）采用公民為納稅主體的做法國籍標準國籍標準 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理個人所得稅的征稅范圍個人所得稅的征稅范圍 1 1）征稅所得的不同學說）征稅所得的不同學說(1)(1)周期說或所得的源泉說周期說或所得的源泉說(2)(2)凈值說或純資產增加說凈值說或純資產增加說(3)(3)凈值加消費說凈值加消費說(4)(4)交易說交易說2 2）征稅范圍的確定）征稅范圍的確定發(fā)達國家已逐步轉為發(fā)達國家已逐步轉為“純資產增加說純資產增加說” 發(fā)展中國家仍然傾向于周期說和交易說發(fā)展中國家仍然傾向于周期說和交易說 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理3）個人所得稅征稅所得的類型）個人所得稅征稅

10、所得的類型（1）貨幣所得）貨幣所得（2）由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得）由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得（3）推算所得）推算所得（4）資本利得）資本利得 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則1 1）綜合費用扣除的基本內容和方法）綜合費用扣除的基本內容和方法2 2）費用扣除的基本內容和方法）費用扣除的基本內容和方法3 3）生計扣除的基本內容和方法）生計扣除的基本內容和方法 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理確定中國工薪所得綜合費用扣除的原則和標準確定中國工薪所得綜合費用扣除的原則和標準（1）間接費用扣除的基本原則和標準）間接費用扣除的基本原則和標準第一

11、，以人為本的原則第一，以人為本的原則第二，促進公益的原則第二，促進公益的原則 （2）生計費用扣除的基本原則和標準）生計費用扣除的基本原則和標準 參見下表參見下表n 個人所得稅定位于以籌集財政收入功能為主，可以考慮前四個人所得稅定位于以籌集財政收入功能為主，可以考慮前四種情況。種情況。n 個人所得稅定位于履行個人所得稅定位于履行籌集籌集財政財政收入收入和調節(jié)收入雙和調節(jié)收入雙 重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第7 7種情況。種情況。n 個人所得稅仍定位于履行個人所得稅仍定位于履行籌集籌集財政財政收入收入和調節(jié)收入雙重職能，和調節(jié)收入雙重職能，但以調節(jié)收入為主

12、，可以選擇第但以調節(jié)收入為主，可以選擇第8 8種情況。種情況。n 個人所得稅定位為特別稅種，主要針對少數(shù)收入特高的階層，個人所得稅定位為特別稅種，主要針對少數(shù)收入特高的階層，那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計費用扣除可以定那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計費用扣除可以定為為32003200元。元。n 個人所得稅以調節(jié)收入功能為主，適當兼顧財政職能。這樣個個人所得稅以調節(jié)收入功能為主，適當兼顧財政職能。這樣個人所得稅主要針對城鎮(zhèn)高收入以上家庭和居民，生計費用扣除人所得稅主要針對城鎮(zhèn)高收入以上家庭和居民，生計費用扣除標準可設定為標準可設定為20002000元。元。 7.2 個人所得稅原

13、理個人所得稅原理個人所得稅稅率和申報征收制度個人所得稅稅率和申報征收制度 n 1 1）個人所得稅的稅率制度）個人所得稅的稅率制度 （1 1）比例稅率和累進稅率。）比例稅率和累進稅率。 （2 2）超額累進稅率的檔次設計）超額累進稅率的檔次設計n 2 2）個人所得稅的申報制度）個人所得稅的申報制度 （1 1）個人制）個人制 （2 2）家庭制）家庭制 n 3 3）個人所得稅的征收制度）個人所得稅的征收制度 （1 1）分類所得）分類所得 （2 2）綜合所得稅。）綜合所得稅。 （3 3）分類綜合所得稅）分類綜合所得稅 n 4 4）個人所得稅的征收方法）個人所得稅的征收方法 （1 1）申報法）申報法 （2

14、 2）課源法，或稱從源扣繳法）課源法，或稱從源扣繳法 （3 3）測定法，或稱推定法）測定法，或稱推定法 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理個人所得稅的經濟效應分析個人所得稅的經濟效應分析 1 1）個人所得稅對勞動供給的效應分析）個人所得稅對勞動供給的效應分析 7.2 個人所得稅原理個人所得稅原理 2 2）個人所得稅對儲蓄的效應分析）個人所得稅對儲蓄的效應分析 7.3 社會保險稅社會保險稅社會保險稅的性質、類型社會保險稅的性質、類型 1 1）社會保險稅的性質）社會保險稅的性質 籌集社會保險基金籌集社會保險基金 2 2）社會保險稅的基本特點）社會保險稅的基本特點 納稅人一般為雇員和雇主納稅人一般

15、為雇員和雇主 征稅對象是工資或薪金征稅對象是工資或薪金 征稅工資薪金有最高限額規(guī)定征稅工資薪金有最高限額規(guī)定 實行由雇主源泉扣繳的征收辦法實行由雇主源泉扣繳的征收辦法 稅率的稅率的高高商低聯(lián)系商低聯(lián)系結合結合承保項目確定承保項目確定 7.3 社會保險稅社會保險稅社會保險稅的類型社會保險稅的類型 一般社會保險稅和特定社會保險稅并存的模式一般社會保險稅和特定社會保險稅并存的模式, ,這種這種以美國為代表以美國為代表 以承保對象而分類設置社會保險稅的模式，這種模以承保對象而分類設置社會保險稅的模式，這種模式以英國為代表式以英國為代表 以承保項目而分項設置社會保險稅的模式。這種模以承保項目而分項設置社

16、會保險稅的模式。這種模式以瑞典和德國為代表式以瑞典和德國為代表 7.3 社會保險稅社會保險稅 社會保險稅負擔水平的確定社會保險稅負擔水平的確定 1 1）近期橫向平衡）近期橫向平衡當期提取的社會保險稅總額以同期所需支付的社會保險當期提取的社會保險稅總額以同期所需支付的社會保險費用總額為依據(jù)費用總額為依據(jù), , 現(xiàn)收現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)付, ,收付平衡收付平衡 2 2）遠期縱向平衡）遠期縱向平衡就一個比較長的計劃期或每個承保對象的整個承保期考就一個比較長的計劃期或每個承保對象的整個承保期考慮社會保險基金收付平衡慮社會保險基金收付平衡, ,整體上是一種滾動式平衡整體上是一種滾動式平衡 3 3）近期長期相結合的平衡方式）近期長期相結合的平衡方式按照當前的實際需要加上一定的儲備因素來保持基金收按照當前的實際需要加上一定的儲備因素來保持基金收支的平衡支的平衡 7.3 社會保險稅社會保險稅 改革社會保險制度，開征社會保險稅制度的設想改革社會保險制度，開征社會保險稅制度的設想 （1 1）承保對象范圍）承保對象范圍具體范圍包括全民所有制行政、企事業(yè)單位職工，城鎮(zhèn)集體具體范圍包括全民所有制行政、企事業(yè)單位職工，城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)職工