2012會計職稱中級會計實務模擬試卷及答案解析一

1、2012會計職稱中級會計實務模擬試卷及答案解析一一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選.錯選，不選均不得分)。1.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是()。A.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積B.債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出    C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債權人將重組債權的

2、差額應賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務收入【答案】B【解析】選項A，差額應計入“營業(yè)外收入債務重組利得”;選項C，差額計入“營業(yè)外支出債務重組損失”;選項D，差額計入“營業(yè)外收入債務重組利得”。2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬

3、價值為()萬元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【答案】B【解析】該設備系09年購入的生產(chǎn)用設備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價值=3 000+15+5=3 020(萬元)。 3.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。A.將自創(chuàng)的商譽確認無形資產(chǎn)B.將已轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)【答案】D【解析】選項A，自創(chuàng)商譽因為其不能

4、可靠確定，所以不能作為無形資產(chǎn)核算;選項B，屬于無形資產(chǎn)處置，那么應該將賬面價值結轉，然后按照公允價值與賬面價值之間的差額，確認營業(yè)外收支;選項D，應該作為無形資產(chǎn)核算。 4.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質。甲公司換出商品的帳面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為( )萬元。A.50B.70C.90D.107【答案】D【解析

5、】換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的補價10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。 5.下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入帳價值的是( )。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費用D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】B【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關費用應計入投資收益，其他幾項涉及的相關交易費用皆計入其初始入賬價值。 6.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于帳面價值的差額，正確的會計處理是( )。A

6、.計入資本公積B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入“資本公積其他資本公積”科目。 7.甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入帳價值為( 

7、;)萬元。A.252B.280【答案】C【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入應交稅費-應交消費稅。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應稅消費品的入賬價值 = 240+12+28 = 280(萬元)。 8.下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是( )。A.股份支付的確認和計量，應以符合相關法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎B.對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量C.對以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日

8、之后應將相關權益的公允價值變動計入當期損益D.對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關的所有者權益按公允價值進行調整【答案】D【解析】以權益結算的股份支付，應當以該權益工具在授予日的公允價值計量，在可行權日之后不需要將相關的所有者權益按公允價值進行調整。 9.2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為( )。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A

9、【解析】構建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，即6月30日。10.甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是( )。A.自愿遣散費B.強制遣散費C.剩余職工崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】C【解析】企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、

10、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。 11.下列關于收入的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入【答案】C【解析】銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。&

11、#160;12.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是()。A.資產(chǎn)和負債項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算B.所有者權益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應采用發(fā)生時的即期匯率進行折算C.利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算D.在部分處置境外經(jīng)營時，應將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關的全部外幣財務報表折算差額轉入當期損益【答案】D【解析】選項D，如果企業(yè)擁有某境外經(jīng)營子公司，在上期資產(chǎn)負債表日將該子公司資產(chǎn)負債表各項目折算為本幣計量時，其差額計入集團資產(chǎn)負債表中所有者權益下“外幣報

12、表折算差額”項目。如果企業(yè)處置該境外經(jīng)營，則這部分外幣報表折算差額也要轉出，計入當期損益。但如果是部分處置的情況下，應該是按處置比例對應的“外幣報表折算差額”轉入當期損益。 13.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009

13、年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調整事項的是()。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回【答案】B【解析】選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項;選項C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項;選項D，因為火災是在報告年度2009年發(fā)生的，所以屬于調整事項，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調整事項。 14.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到;該批商品成本為700萬元。假定不

14、考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.300B.700C.1000D.1170【答案】D【解析】“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額=1 000+170=1 170(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的含稅金額。 15.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至201

15、1年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為()元。A.190000    B.200000C.250000D.260000【答案】A【解析】會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應確認的會費收入=200×(800+150)=190 000(元)。二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。

16、多選、少選、錯選、不選均不得分)。16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量;2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)的有()。A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地

17、使用權【答案】BC【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC。17.下列各項負債中，不應按公允價值進行后續(xù)計量的有()。A.企業(yè)因產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應付賬款C.企業(yè)根據(jù)暫時性差異確認的遞延所得稅負債D.企業(yè)為籌集工程項目資金發(fā)行債券形成的應付債券【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均不按公允價值計量。 18.下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有()。A.初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可

18、供出售金融資產(chǎn)C.初始確認為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D.初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】ABD【解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以重分類為持有至到期投資，選項C錯誤。 19.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉移給承租人C.租賃資產(chǎn)性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值【答案】ABCD【解析】融資租賃的判斷標準共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人

19、;(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值;(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%);(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;(5)租賃資產(chǎn)性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。 20.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。A.將負債成份確認為應付債券B.將權益成份確認為資本公積C.按債券面值計量負債成份初始確認金額D.按公允價值計量負債成份初始確認金額【答案】ABD【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益

20、成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。將負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉換公司債券負債成份的公允價值。 21.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有()。A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益C.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益【答案】BCD【解析】債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計入當期損益。對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該

21、或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益(營業(yè)外收入)。 22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有()。A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任【答案】AB【解析】對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能

22、導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。 23.下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金額資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的

23、變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。 24.下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有()。A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理【答案】ABC【解析】按照會計政策變更和會計

24、估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理。25.下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有()。A.經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B.已宣告破產(chǎn)的原子公司C.資金調度受到限制的境外子公司D.經(jīng)營業(yè)務性質有顯著差別的子公司【答案】ACD【解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司;二是已宣告破產(chǎn)的子公司;三是母公司不能控制的其他被投資單位。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至

25、55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點×.每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)26.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權益的利得和損失。( )【答案】×【解析】公允價值嚴重下跌的時候，要確認資產(chǎn)減值損失。不計入資本公積。 27.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。( )【答案】×【解析】企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量

26、，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。 28.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。( )【答案】【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);(2)該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。 29.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。( )【答案】×【解析】企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應得先將自行建造的房地產(chǎn)確認

27、為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。 30.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關稅費等因素，應當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。( )【答案】×【解析】具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價值計量的，假定不考慮補價和相關稅費等因素，應當將換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。31.對以權益結算的股份支付和現(xiàn)金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。( )【答案】×【解析】立即可行權的股份支付在授予日進行會計

28、處理。 32.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定確認資產(chǎn)減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。( )【答案】【解析】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過的部分確認為預計負債;合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。 33.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人

29、民幣金額。()【答案】【解析】我國企業(yè)通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。 34.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。( )【答案】×【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。35.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直

30、接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。( )【答案】 四、計算分析題(本類題共計2小題)1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下：(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司

31、應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。 其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。根據(jù)調整分錄的相關金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。(減少數(shù)以“”表示，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1) 記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：預計負債 700 貸：其他應付款 

32、500 以前年度損益調整 200 借：以前年度損益調整 50 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤 借：以前年度損益調整 150 貸：利潤分配未分配利潤 150 調整盈余公積 借：利潤分配未分配利潤 15 貸：盈余公積 15 (2)財務報表相關項目 單位：萬元 調整項目影響金額利潤表項目： 營業(yè)外支出-200所得稅費用50凈利潤150資產(chǎn)負債表項目： 遞

33、延所得稅資產(chǎn)-50其他應付款500預計負債-700盈余公積15未分配利潤1352.甲公司為上市公司，20×8年度、20×9年度與長期股權投資業(yè)務有關的資料如下： (1)20×8年度有關資料 1月1日，甲公司以銀行存4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(成本為3200萬元，累計攤銷為640萬元)從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關聯(lián)方關系。 2月25日，乙公司宣告分派上年度

34、現(xiàn)金股利4000萬元;3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。 乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤4700萬元。 (2)20×9年度有關資料 1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。 當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40 860萬元;X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元;其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。 3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行

35、。 12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。 至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。 乙公司20×9年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。 其他相關資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同;均按凈利潤的10%提取法定盈余公積;甲公司對乙公司的長期股權投資在20×8年末和20×9年末均未出現(xiàn)減值跡象;不考慮所得稅等其他因素。 要求： (1)分別指出甲公司20×8年度和20×9年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方

36、法。 (2)編制甲公司20×8年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。 (3)編制甲公司20×9年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) 【答案】 (1)甲公司在20×8年對乙公司的長期股權投資應該采用成本法核算，20×9年應該采用權益法核算。 (2)20×8.1.1取得長期股權投資： 借：長期股權投資 7 000 累計攤銷 640 貸：無形資產(chǎn) 3 200 營業(yè)外收入

37、 440 銀行存款 4 000 20×8.2.5分配上年股利： 借：應收股利 600 貸：投資收益 600 20×8.3.1收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600 貸：應收股利 600 (3)20×9.1.1追加投資 借：長期股權投資成本 4 500 貸：銀行存款 4 500 轉換為權益法核算： a.初始投資時，產(chǎn)生正商譽1 00

38、0=(3 000+4 000-40 000×15%);追加投資時，產(chǎn)生正商譽414=4 500-40 860×10%，綜合考慮后形成的仍舊是正商譽，不用進行調整。 b.對分配的現(xiàn)金股利進行調整： 借：盈余公積 60 利潤分配未分配利潤 540 貸：長期股權投資成本 600 c.對應根據(jù)凈利潤確認的損益進行調整： 借：長期股權投資損益調整 705 貸：盈余公積 70.5 利潤分配未分配利潤 

39、;634.5 在兩個投資時點之間，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動總額為860萬元(40 860-40 000)，其中因為實現(xiàn)凈利潤分配現(xiàn)金股利引起的變動額為700萬元(4 700-4 000)，因此，其他權益變動為160萬元，因此還需做調整分錄： 借：長期股權投資 24(160×15%) 貸：資本公積 24 20×9.3.28宣告分配上年股利 借：應收股利 950 貸：長期股權投資 950 20×9.4.1收到現(xiàn)金股

40、利 借：銀行存款 950 貸：應收股利 950  20×9年乙公司調整后的凈利潤金額為5 000-(1 360-1 200)×50%=4 920(萬元) 借：長期股權投資損益調整 1 230 其他權益變動 50 貸：投資收益 1 230 資本公積其他資本公積 50五、綜合題(共2題) 1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。200

41、9年，寧南公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務受到了較大沖擊。為應對金融危機，寧南公司積極開拓國內市場，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關銷售業(yè)務及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關稅費); (1)2009年1月1日，為擴大公司的市場品牌效應，寧南公司與甲公司簽訂商標權出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內使用寧南公司的某商標生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向寧南公司支付100萬元的商標使用費;寧南公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預計使用年限為10年，預

42、計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關會計處理為： 確認其他業(yè)務收入500萬元; 結轉其他業(yè)務成本175萬元。 (2)寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元;同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項均已收付。相關會計處理為： 確認主營業(yè)務收入200萬元; 結轉主營業(yè)務成本120萬元; 確認原材料50萬元。 (3)2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補

43、充合同，約定于2009年7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關款項。相關會計處理為： 6月30日確認主營業(yè)務收入800萬元; 6月30日結轉主營業(yè)務成本650萬元; 7月31日確認財務費用10萬元。 (4)寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相

44、關會計處理為： 確認主營業(yè)務收入100萬元; 結轉主營業(yè)務成本90萬元。 (5)2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1 000臺，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10%向丙公司支付勞務報酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品500臺的通知。相關的會計處理為： 12月1日確認主營業(yè)務收入600萬元; 12月1如結轉主營業(yè)務成本400萬元; 12月1日確認銷售費用60萬元; 12月31日末進行會計處理

45、。 (6)2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3 400萬元。相關的會計處理為： 12月31日確認營業(yè)外收入4 000萬元 12月31日結轉主營業(yè)務成本3 000萬元 12月31日確認財務費用200萬元 要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處

46、理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)2.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2009年度財務報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽等進行減值測試。南方公司有關資產(chǎn)減值測試資料如下： (1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關資料。 管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2009年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2 000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產(chǎn)的半

47、成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途;2009年12月31日，A設備的賬面價值為1 200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途;2009年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2 100萬元和2 700萬元。 2009年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1 980萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量;甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。 辦公樓、A、B、C設備均不能單獨生產(chǎn)現(xiàn)

48、金流量。2009年12月31日，乙車間的B、C設備在預計使用壽命內形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 658萬元;甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5 538萬元;管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7 800萬元。 假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值進行合理分攤。 (2)商譽減值測試相關資料 2008年12月31日，南方公司以銀行存款4 200萬元從二級市場購入北方公司80%的有表決權股份，能夠控制北方公司。當日，北方公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4&#

49、160;000萬元;南方公司在合并財務報表層面確認的商譽為1 000萬元。 2009年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價值仍為4 200萬元，在活躍市場中的報價為4 080萬元，預計處置費用為20萬元;南方公司在合并財務報表層面確定的北方公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5 400萬元，北方公司可收回金額為5 100萬元。 南方公司根據(jù)上述有關資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理： (1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合 將管理總部認定為一個資產(chǎn)組; 將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。 (2)確定可收回金額 管理總部的可收回金額為1 960萬元; 對子公司北方公司投資的可收回金額為4 080萬元。 (3)計量資產(chǎn)減值損失 管理總部的減值損失金額為50萬元; 甲車間A設備的減值損失金額為30萬元; 乙車間的減值損失金額為120萬元; 乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元; 乙車間C設備的減值損失金額為52.5萬元; 南方公司個別資產(chǎn)負債表中