中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例答案正版

1、練習(xí)題參考答案第一章 總論（一）單項(xiàng)選擇題1C 2B 3A 4A 5D 6C 7B 8C 9D 10D 11C 12B 13A 14B 15B 16D（二）多項(xiàng)選擇題1AB 2ABCDE 3BCDE 4ABDE 5CDE 6ABCDE 7BDE 8ACDE 9ABCDE 10ABDE 11AB（三）判斷題1× 2 3× 4 5× 6× 7× 8 9× 10×11× 12 13 14 15× 16× 17 18× 19 20×第二章 貨幣資金（一）單項(xiàng)選擇題1.D 2.C 3.

2、D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投資款用于投資業(yè)務(wù)，其他各項(xiàng)一般用于采購(gòu)和結(jié)算。 （二）多項(xiàng)選擇題1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE 9.BCDE【解析】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采購(gòu)和結(jié)算業(yè)務(wù)，而存出投資款用于投資業(yè)務(wù)。10BCD（三）判斷題1.× 2.× 3.× 4. 5. 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11. 12.× 13.&#

3、215; 14.× （四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000貸：銀行存款 3 000（2）借：管理費(fèi)用 320貸：庫(kù)存現(xiàn)金 320（3）借：其他應(yīng)收款李民 1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 46 000貸：銀行存款 46 000（5）借：應(yīng)付福利費(fèi) 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600（6）借：庫(kù)存現(xiàn)金 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85（7）借：應(yīng)付工資 45 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45 200（8）借：其他應(yīng)收款行政管理部門(mén) 5 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000（9）借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收賬款 30 000（10）

4、借：管理費(fèi)用 1 060貸：其他應(yīng)收款李民 1 000庫(kù)存現(xiàn)金 60（11）借：應(yīng)付賬款興華公司 6 200貸：銀行存款 6 200（12）借：管理費(fèi)用 98貸：庫(kù)存現(xiàn)金 98（13）借：材料采購(gòu) 6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 020貸：銀行存款 7 020（14）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 41 200貸：銀行存款 41 200（15）借：銀行存款 23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400（16）借：管理費(fèi)用 2 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 3002.（1）借：其他貨幣資金銀行匯票 40 000貸：銀行存款 40 000（2）借

5、：其他貨幣資金外埠存款 50 000貸：銀行存款 50 000（3）借：其他貨幣資金信用卡 12 000貸：銀行存款 12 000（4）借：材料采購(gòu) 31 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 270貸：其他貨幣資金銀行匯票 36 270（5）借：銀行存款 3 730貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 730（6）借：其他貨幣資金信用證 150 000貸：銀行存款 150 000（7）借：材料采購(gòu) 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800貸：其他貨幣資金外埠存款 46 800（8）借：銀行存款 3 200貸：其他貨幣資金外埠存款 3 200（9）借：管理費(fèi)用 3 200貸：其他貨幣

6、資金信用卡 3 200（10）借：其他貨幣資金存出投資款 200 000貸：銀行存款 200 0003銀行存款余額調(diào)節(jié)表見(jiàn)表21。表21 銀行存款余額調(diào)節(jié)表20×9年6月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額 加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項(xiàng)銀行串記金額減：支票已開(kāi)出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)46 5001 5001 6007 200企業(yè)銀行存款日記賬的余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項(xiàng)公司誤記金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項(xiàng)41 1003 0003002 000調(diào)整后的余額42 400調(diào)整后的余額42 400第三

7、章 存貨（一）單項(xiàng)選擇題1.B 2.D 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C【解析】委托加工存貨支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，均應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本；委托加工存貨需要繳納消費(fèi)稅的，如果存貨收回后直接用于銷售，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本，如果存貨收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；支付的由受托加工方代收代繳的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。因此，本題中只有答案C符合題意。11.C 12.C 13.A【解析】如果非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià)，在以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付

8、的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入存貨的入賬成本；在以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入存貨的入賬成本。因此，無(wú)論換入存貨的計(jì)量基礎(chǔ)如何，支付的補(bǔ)價(jià)均計(jì)入換入存貨的成本。14.A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。因此，在換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的情況下，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。15.A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處

9、理。因此，在換出資產(chǎn)為存貨的情況下，應(yīng)當(dāng)作為銷售存貨處理，以存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，并按存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。16.A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入存貨的入賬成本。本題中， 換入商品的入賬成本62 0001 5009 00054 500（元）17.B【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。因此，在換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益，計(jì)入投資收益。本題中，處置長(zhǎng)期股權(quán)投

10、資的收益75 000（90 00020 000）5 000（元）18.C 19.D 20.A【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨，如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。本題中，債務(wù)重組損失80 000（50 0008 500）15 0006 500（元）21.D【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨，如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予

11、轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。22.B 23.C 24.B【解析】期末結(jié)存存貨與本期發(fā)出存貨的關(guān)系，可用下列公式表示：期末結(jié)存存貨成本（期初結(jié)存存貨成本本期收入存貨成本）本期發(fā)出存貨成本根據(jù)上列公式，在存貨價(jià)格上漲的情況下，存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，意味著本期發(fā)出存貨成本較低而期末結(jié)存存貨成本較高，同時(shí)，由于本期發(fā)出存貨成本較低，導(dǎo)致本期利潤(rùn)較高。25.B【解析】在建工程領(lǐng)用的庫(kù)存商品，應(yīng)視同銷售，按庫(kù)存商品的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，連同領(lǐng)用的庫(kù)存商品賬面價(jià)值一并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。本題中，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額2 0002 500×17%2 425（元）26.A【解析】在建工程

12、領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)按所領(lǐng)用原材料的賬面價(jià)值一并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。27.A 28.D 29.B 30.C 31.C 32.A 33.D 34.D【解析】超支差異是指存貨實(shí)際成本高于計(jì)劃成本的差額，因此，10 000元計(jì)劃成本200元計(jì)劃成本10 0002009 800（元）35.B【解析】本月材料成本差異率×100%2%36.B【解析】本月材料成本差異率2%37.C【解析】發(fā)出存貨的實(shí)際成本發(fā)出存貨的計(jì)劃成本發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 20 00020 000×3%20 600（元）38.C【解析】存貨的實(shí)際成本存貨的計(jì)劃成本存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

13、 50 0002 00052 000（元）存貨的賬面價(jià)值存貨的實(shí)際成本已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 52 0006 00046 000（元）39.A【解析】存貨的實(shí)際成本存貨的計(jì)劃成本存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 80 0005 00075 000（元）存貨的賬面價(jià)值存貨的實(shí)際成本已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75 00010 00065 000（元）40.D 41.C 42.B 43.D 44.B【解析】當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額 （300 000250 000）20 00030 000（元）45.B 46.B 47.D 48.B 49.C【解析】如果盤(pán)盈或盤(pán)虧

14、的存貨在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)先按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（二）多項(xiàng)選擇題1.ACE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABCD 5.BCE 6.BCDE【解析】換入存貨以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)時(shí)，可按下列公式確定存貨入賬成本：存貨入賬成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可見(jiàn)，B、C、D、E選項(xiàng)均會(huì)影響存貨入賬成本的確定。7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABDE 11.AE 12.BCE 13.ABD 14.C

15、E【解析】生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；管理部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；用于出租的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的周轉(zhuǎn)材料和用于出借的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 15.BCD【解析】“材料成本差異”科目，登記存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。取得存貨并形成差異時(shí)，實(shí)際成本高于計(jì)劃成本的超支差異，在該科目的借方登記，實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的節(jié)約差異，在該科目的貸方登記；發(fā)出存貨并分?jǐn)偛町悤r(shí)，超支差異從該科目的貸方用藍(lán)字轉(zhuǎn)出，節(jié)約差異從該科目的貸方用紅字轉(zhuǎn)出。16.BCE 17.ABC （三）判斷題1.×【解析】為固定資

16、產(chǎn)建造工程購(gòu)買(mǎi)的材料，期末時(shí)如果尚未領(lǐng)用，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“工程物資”項(xiàng)目反映。2. 3. 4. 5. 6.×【解析】在分期收款銷售方式下，雖然銷貨方在分期收款期限內(nèi)仍保留商品的法定所有權(quán)，但所售商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，因而屬于購(gòu)貨方的存貨。 7.×【解析】不同行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容各不相同，存貨的具體構(gòu)成也不盡相同。例如：服務(wù)性企業(yè)的存貨以辦公用品、家具用具，以及少量消耗性物料用品為主；商品流通企業(yè)的存貨以待銷售的商品為主，也包括少量的周轉(zhuǎn)材料和其他物料用品；制造企業(yè)的存貨不僅包括各種原材料、周轉(zhuǎn)材料，也包括在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。8. 9. 10.

17、5;【解析】存貨的實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。11. 12. 13. 14.×【解析】如果購(gòu)入存貨超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法分期攤銷，計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。15. 16.×【解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中，如果發(fā)生了存貨短缺、毀損等情況，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本。（2）屬于供貨單位或運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺，應(yīng)由責(zé)任人補(bǔ)足存貨或賠償貨款，不計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。（3）屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，將扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款后

18、的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。17.×【解析】見(jiàn)16題解析。18.×【解析】見(jiàn)16題解析。19.×【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工存貨，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)分別以下情況處理：（1）委托加工存貨收回后直接用于銷售的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本；（2）委托加工存貨收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)完成并銷售時(shí)，從生產(chǎn)完成的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。20. 21. 22.×【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，如果該項(xiàng)交換

19、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入存貨或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。23.×【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)區(qū)分下列情況進(jìn)行處理：（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)入投資收益。24.25.×【解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)收到的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)當(dāng)從換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值中扣除，以二者之差作為確定換入存貨成本的基

20、本依據(jù)，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。26. 27. 28. 29.30.×【解析】存貨計(jì)價(jià)方法一旦選定，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，但不是不得變更。如果企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更或變更會(huì)使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，則應(yīng)當(dāng)變更。31.×【解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法雖然具有成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的優(yōu)點(diǎn)，但其操作程序相當(dāng)復(fù)雜，因而適用范圍較窄，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常只用于不能替代使用的存貨或?yàn)樘囟?xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨的計(jì)價(jià)，以及品種數(shù)量不多、單位價(jià)值較高或體積較大、容易辨認(rèn)的存貨的計(jì)價(jià)。32. 33.×【解析】企業(yè)作為非同一控制下企業(yè)合并的合并對(duì)象支付的商品，應(yīng)作為商品銷售處理，按該商

21、品的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)按該商品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；但作為同一控制下企業(yè)合并的合并對(duì)象支付的商品，則不作為商品銷售處理，應(yīng)按該商品的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。34.35.×【解析】在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)以原材料成本作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。36.37.×【解析】企業(yè)沒(méi)收的出借周轉(zhuǎn)材料押金，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入入賬。38.39.×【解析】五五攤銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)先攤銷其賬面價(jià)值的一半，待報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半的一種攤銷方法。40.41.×【解析】存貨的日常核算可以采用計(jì)劃成本法，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本反

22、映存貨的價(jià)值。42.×【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本高于實(shí)際成本的差異，稱為節(jié)約差異，計(jì)劃成本低于實(shí)際成本的差異，稱為超支差異。43.×【解析】見(jiàn)42題解析。44.×【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算，只有外購(gòu)的存貨需要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)比、確定存貨成本差異，通過(guò)委托加工、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨，應(yīng)直接按照實(shí)際成本與計(jì)劃成本之差確定存貨成本差異，不需要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)比。45.46.×【解析】“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”中的“成本”，是指存貨的實(shí)際成本而不是重置成本。47.×【解析】企業(yè)某

23、期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，為該期期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，再扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額后的金額。48. 49.50.×【解析】產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。51.52.×【解析】存貨盤(pán)盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。53.×【解析】存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整留存收益。54.×【解析】企業(yè)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的庫(kù)存存貨盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。55.×【解析】企業(yè)因管理不善而造成庫(kù)存存貨毀損，應(yīng)將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。56.×【解析】如果盤(pán)

24、盈或盤(pán)虧的資產(chǎn)在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)先按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明，不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1.不同情況下外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)分錄。（1）原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)也已支付。借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700（2）款項(xiàng)已經(jīng)支付，但材料尚在運(yùn)輸途中。6月15日，支付款項(xiàng)。借：在途物資 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 7006月20日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000（3）材料已驗(yàn)收入

25、庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)企業(yè)。6月22日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)。不作會(huì)計(jì)處理。6月28日，發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè)，支付貨款。借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700（4）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到達(dá)企業(yè)。6月25日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)。不作會(huì)計(jì)處理。6月30日，發(fā)票賬單仍未到達(dá)，對(duì)該批材料估價(jià)10 500元入賬。借：原材料 10 500貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 10 5007月1日，用紅字沖回上月末估價(jià)入賬分錄。借：原材料 10 500貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 10 5007月5日，發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè)，

26、支付貨款。借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 7002購(gòu)入包裝物的會(huì)計(jì)分錄。（1）已支付貨款但包裝物尚未運(yùn)達(dá)。借：在途物資 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500（2）包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：周轉(zhuǎn)材料 50 000貸：在途物資 50 0003購(gòu)入低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄。（1）7月25日，購(gòu)入的低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。暫不作會(huì)計(jì)處理。（2）7月31日，對(duì)低值易耗品暫估價(jià)值入賬。借：周轉(zhuǎn)材料 60 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 60 000（3）8月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：周轉(zhuǎn)材料 6

27、0 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 60 000（4）8月5日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。借：周轉(zhuǎn)材料 58 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 860貸：銀行存款 68 1604采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄。（1）預(yù)付貨款。借：預(yù)付賬款宇通公司 100 000貸：銀行存款 100 000（2）原材料驗(yàn)收入庫(kù)。假定宇通公司交付材料的價(jià)款為85 470元，增值稅稅額為14 530元。借：原材料 85 470 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 530貸：預(yù)付賬款宇通公司 100 000假定宇通公司交付材料的價(jià)款為90 000元，增值稅稅額為15 300元，星海公司補(bǔ)付貨款5 300元

28、。借：原材料 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300 貸：預(yù)付賬款宇通公司 105 300借：預(yù)付賬款宇通公司 5 300 貸：銀行存款 5 300假定宇通公司交付材料的價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，星海公司收到宇通公司退回的貨款6 400元。借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：預(yù)付賬款宇通公司 93 600借：銀行存款 6 400貸：預(yù)付賬款宇通公司 6 4005賒購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)分錄（附有現(xiàn)金折扣條件）。（1）賒購(gòu)原材料。借：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)付賬款宇通公司 58

29、 500（2）支付貨款。假定10天內(nèi)支付貨款?，F(xiàn)金折扣50 000×2%1 000（元）實(shí)際付款金額58 5001 00057 500（元）借：應(yīng)付賬款宇通公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000假定20天內(nèi)支付貨款?，F(xiàn)金折扣50 000×1%500（元）實(shí)際付款金額58 50050058 000（元）借：應(yīng)付賬款宇通公司 58 500 貸：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500假定超過(guò)20天支付貨款。借：應(yīng)付賬款宇通公司 58 500 貸：銀行存款 58 5006采用分期付款方式購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算材料的入賬成本和未確認(rèn)融資費(fèi)用。

30、每年分期支付的材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)款=1 000 000（元）每年分期支付的材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值1 000 000×3.3872113 387 211（元）原材料入賬成本5 000 000×20%3 387 2114 387 211（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用5 000 0004 387 211612 789（元）（2）采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚?jiàn)表31。表31 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?（實(shí)際利率法） 金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額=期初×7%=-期末=期初-購(gòu)貨時(shí) 3 387 211第1年年末1 000 000 237 105 762

31、 895 2 624 316第2年年末1 000 000 183 702 816 298 1 808 018第3年年末1 000 000 126 561 873 439 934 579第4年年末1 000 000 65 421 934 579 0合 計(jì)4 000 000 612 789 3 387 211 （3）編制購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料 4 387 211 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 612 789貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 000 000 銀行存款 1 850 000（4）編制分期支付價(jià)款和分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。第1年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融

32、資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 237 105 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 237 105 第2年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 183 702 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 183 702第3年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 126 561 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 126 561第4年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000

33、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 421 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 65 4217采用分期付款方式購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算實(shí)際利率。首先，按6%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測(cè)算：應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值120 000×2.673012320 761（元）再按7%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測(cè)算：應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值120 000×2.624316314 918（元）因此，實(shí)際利率介于6%和7%之間。使用插值法估算實(shí)際利率如下：實(shí)際利率6%（7%6%）×6.13%（2）采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?，?jiàn)表32。表32 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額20×7年1月1日320 00020×7年12月31日120 00019 616100 384219 61620×8年12月31日120 00013 462106 538113 07820×9年12月31日120 0006 922113 0780合 計(jì)360 00040 000320 000（3）編制會(huì)計(jì)分錄。20×7年1月1日，賒購(gòu)原材料。借：原材料 320 000 應(yīng)交