財(cái)務(wù)三大報(bào)表簡(jiǎn)介

1、財(cái)務(wù)三大報(bào)表簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)三大報(bào)表簡(jiǎn)介2015.9.19主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 利潤(rùn)表的構(gòu)成利潤(rùn)表的構(gòu)成231 報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系4會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 定義：會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)細(xì)分有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等。 會(huì)計(jì)核算流程：原始憑證 記賬憑證 日記賬、明細(xì)賬、總賬 財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)賬冊(cè)數(shù)量：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬。財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

2、、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。 財(cái)務(wù)報(bào)表格式分別按一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等企業(yè)類型予以規(guī)定。 一般審計(jì)報(bào)告的表述：資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。它展示所有者擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償債能力和所有者權(quán)益。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表，可以用來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果和投資效率。利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表股東權(quán)益股東權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表現(xiàn)金流量表

3、現(xiàn)金流量表報(bào)報(bào)表表面子面子底子底子日子日子 監(jiān) 管 者 股股 東東報(bào) 表 客戶客戶股東股東/投資者投資者經(jīng)理經(jīng)理銀行銀行/債權(quán)人債權(quán)人政府政府/稅務(wù)稅務(wù)員工員工 什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照 如何看資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu) 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貸貸款款自己自己按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列還款時(shí)間還款時(shí)間由短到長(zhǎng)由短到長(zhǎng)按權(quán)益按權(quán)益永永久性排久性排序序并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款

4、應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)柜來(lái)源柜會(huì)計(jì)衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 1 1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)J流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)或運(yùn)用的資產(chǎn) 包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn)鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn) 銀行存款銀行存款寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢里的錢 貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，貨幣資

5、金金額較大，則損失了增值能力，太小，支付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留太小，支付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留一定數(shù)額。一定數(shù)額。 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)別人欠你的錢。他知你知?jiǎng)e人欠你的錢。他知你知銀行知銀行知，白紙黑字，蓋章加印。白紙黑字，蓋章加印。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賒銷，別人欠你的錢。是一把雙賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。刃劍。 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金。是一項(xiàng)潛在收賬款準(zhǔn)備金。是一項(xiàng)潛在損失損失。注意企業(yè)是。注意企業(yè)是否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬

6、款和應(yīng)收票據(jù)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款提前支付給別人的錢，很少，提前支付給別人的錢，很少，說(shuō)明談判能力強(qiáng)，若突然增加，則應(yīng)具體說(shuō)明談判能力強(qiáng)，若突然增加，則應(yīng)具體分析。分析。 存貨存貨公司里的庫(kù)存，包括原材料、在產(chǎn)品、公司里的庫(kù)存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。產(chǎn)成品等。 把握三點(diǎn)：把握三點(diǎn)： 第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè)第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè) 第二：存貨購(gòu)入是否為了銷售第二：存貨購(gòu)入是否為了銷售 辦公室用空調(diào)辦公室用空調(diào)固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)； 商場(chǎng)賣的空調(diào)商場(chǎng)賣的空調(diào)存貨存貨 第三：存貨儲(chǔ)備量是否合理第三：存貨儲(chǔ)備量是否合理 存貨漲價(jià)期間儲(chǔ)備多存貨漲價(jià)期間儲(chǔ)備多合理，否則不合理合

7、理，否則不合理 存貨是否變質(zhì)。存貨是否變質(zhì)。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)投資、購(gòu)買債劵、國(guó)債、資，通常為股權(quán)投資、購(gòu)買債劵、國(guó)債、基金或上市流通股票基金或上市流通股票注意風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡注意風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡 流動(dòng)性弱，風(fēng)險(xiǎn)較大。流動(dòng)性弱，風(fēng)險(xiǎn)較大。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過(guò)一年，不易變現(xiàn)，使用中：使用期限超過(guò)一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形態(tài)。保持原有形態(tài)。 房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過(guò)程中損耗的補(bǔ)償固

8、定資產(chǎn)使用過(guò)程中損耗的補(bǔ)償 折舊計(jì)入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的利潤(rùn)。折舊計(jì)入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的利潤(rùn)。折舊方法折舊方法：平均年限法平均年限法房屋建筑物、設(shè)備等房屋建筑物、設(shè)備等 工作量法工作量法運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法加速折舊法，適合加速折舊法，適合高新企業(yè)。高新企業(yè)。折舊方法一折舊方法一經(jīng)選定，不經(jīng)選定，不得隨意變更得隨意變更固定資產(chǎn) 折舊的影響：折舊的影響： 資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)原值折舊折舊=固定固定資產(chǎn)凈值，反映其新舊程度資產(chǎn)凈值，反映其新舊程度 折舊時(shí)費(fèi)用，保證

9、利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。折舊時(shí)費(fèi)用，保證利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。 固定資產(chǎn)的改良：固定資產(chǎn)的改良：改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)。使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)。 固定資產(chǎn)的處置：固定資產(chǎn)的處置：報(bào)廢、出售固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售固定資產(chǎn) 在建工程在建工程準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊。工程的實(shí)際支出。不提折舊。 容易造假容易造假：項(xiàng)目雖已完工，但遲遲不轉(zhuǎn)入：項(xiàng)目雖已完工，但遲遲不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提折舊，提高利潤(rùn)。固定資產(chǎn)，少提折舊，提高利潤(rùn)。 若附注中有一項(xiàng)工程幾年都沒(méi)有完工，應(yīng)若附注中有一項(xiàng)工程幾年都沒(méi)有完工，應(yīng)警惕！警惕！無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

10、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不著，但確實(shí)存在的，一般是那種看不見摸不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來(lái)衡量的資產(chǎn)，只有在特定情很難用多少錢來(lái)衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。況下才能計(jì)算其價(jià)值。 包括：包括：專利權(quán)、版權(quán)專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等 是企業(yè)保持長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的秘訣是企業(yè)保持長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的秘訣資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 2負(fù)負(fù)債債流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)期長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債負(fù)債國(guó)家負(fù)債國(guó)家負(fù)債企業(yè)負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債職工負(fù)債投資者負(fù)債投資者負(fù)債金融機(jī)構(gòu)負(fù)債金融機(jī)構(gòu) 2、負(fù)債項(xiàng)、負(fù)債項(xiàng) 目閱讀目閱讀 企業(yè)負(fù)

11、債企業(yè)負(fù)債 1、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。 2、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，可以提、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，可以提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，提高投資回報(bào)率，高公司的經(jīng)營(yíng)效率，提高投資回報(bào)率， 3、過(guò)度負(fù)債則會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。、過(guò)度負(fù)債則會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 通融才能融通通融才能融通短期融通資金短期融通資金（應(yīng)付賬款、（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）應(yīng)付票據(jù)、短期借款） 短期借款短期借款向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。在一年以下的各種借款。 一般是彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，不可短貸長(zhǎng)投一般是彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，不可短貸長(zhǎng)投 到期必

12、須還本付息。到期必須還本付息。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賒購(gòu)。賒購(gòu)。 購(gòu)買商品、原材料及服務(wù)過(guò)程中形成的。購(gòu)買商品、原材料及服務(wù)過(guò)程中形成的。 無(wú)需支付利息，相當(dāng)于給購(gòu)買方一筆無(wú)息無(wú)需支付利息，相當(dāng)于給購(gòu)買方一筆無(wú)息貸款，對(duì)購(gòu)買方有利，銷售方不利。貸款，對(duì)購(gòu)買方有利，銷售方不利。 金額越大，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。金額越大，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。 注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款根據(jù)合同向購(gòu)買方或接受勞根據(jù)合同向購(gòu)買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。 針對(duì)購(gòu)買方而言，是債權(quán)。針對(duì)購(gòu)買方而言，是債權(quán)。 針對(duì)銷售方而言，是債務(wù)。針對(duì)銷售方而言，是債務(wù)。 無(wú)需支付利息

13、，無(wú)償使用。無(wú)需支付利息，無(wú)償使用。 越多，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，越多，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，市場(chǎng)供不應(yīng)求。市場(chǎng)供不應(yīng)求。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；福利包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。等。 是企業(yè)的成本費(fèi)用。是企業(yè)的成本費(fèi)用。 如果該項(xiàng)目金額越來(lái)越大，則公司可能出如果該項(xiàng)目金額越來(lái)越大，則公司可能出現(xiàn)資金短缺?，F(xiàn)資金短缺。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅種不是每個(gè)企業(yè)都要繳納，根據(jù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同、種不

14、是每個(gè)企業(yè)都要繳納，根據(jù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。收入狀況不同，征收的稅種也不同。 或有負(fù)債或有負(fù)債 可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷售的質(zhì)量承諾，在保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用售的質(zhì)量承諾，在保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用就是或有負(fù)債。就是或有負(fù)債。 對(duì)外提供的擔(dān)保。對(duì)外提供的擔(dān)保。 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。的各種借款。 一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工程、擴(kuò)建一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工程、擴(kuò)建工程等。工程等。 利息比較高，到期必須還利息比較高，到期必須還

15、 切忌長(zhǎng)貸短投。切忌長(zhǎng)貸短投。 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的長(zhǎng)期債券企業(yè)發(fā)行的長(zhǎng)期債券 期限在一年以上期限在一年以上 發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高 到期必須足額償還到期必須足額償還負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié) 使用成本方面使用成本方面長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)長(zhǎng)期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本低，其中一部分流動(dòng)負(fù)債是免費(fèi)負(fù)債成本低，其中一部分流動(dòng)負(fù)債是免費(fèi)的，在資金管理方面要盡可能做到的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚早收晚付付，為單位創(chuàng)造更多的效益。，為單位創(chuàng)造更多的效益。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的還款壓力大，的還款壓力大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而長(zhǎng)期

16、負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債的還款壓力相對(duì)的還款壓力相對(duì)較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 3所有所有者權(quán)者權(quán)益益工商注冊(cè)股本工商注冊(cè)股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益項(xiàng)目閱讀項(xiàng)目閱讀是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益老板權(quán)益的支點(diǎn)老板權(quán)益的支點(diǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本：實(shí)際投入企業(yè)的資本，區(qū)別：實(shí)際投入企業(yè)的資本，區(qū)別于注冊(cè)資本。于注冊(cè)資本。 資本公積資本公積：股本溢價(jià)以及財(cái)產(chǎn)重估增值：股本溢價(jià)以及財(cái)產(chǎn)重估增值形成的公積金形成的公

17、積金 盈余公積、未分配利潤(rùn)盈余公積、未分配利潤(rùn)：留存在企業(yè)的：留存在企業(yè)的盈利盈利主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表的項(xiàng)目解讀 利潤(rùn)表的水平分析利潤(rùn)表的水平分析 利潤(rùn)表的垂直分析利潤(rùn)表的垂直分析 利潤(rùn)表的比率分析利潤(rùn)表的比率分析 利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入凈凈營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入銷貨毛利營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股每股收益收益銷貨折扣銷貨折扣折讓退貨折讓退貨營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅優(yōu)先股利優(yōu)先股利銷貨成本銷貨成本利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀利潤(rùn)表項(xiàng)目解讀 利潤(rùn)表解決利潤(rùn)表解決“賺了多少錢賺了多少錢”和和“花了多少錢花了多少錢”的的問(wèn)題。問(wèn)題。利潤(rùn)利潤(rùn)=收入收入-費(fèi)

18、用費(fèi)用收入收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資損失包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資損失及營(yíng)業(yè)外支出及營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為的總流入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入。 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入。就是企業(yè)工。就是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)內(nèi)

19、容。商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)內(nèi)容。 是利潤(rùn)形成的主要來(lái)源。是利潤(rùn)形成的主要來(lái)源。 譬如制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞譬如制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入、出租公司的租金收入等。務(wù)收入、出租公司的租金收入等。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入是指其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的日常以外的日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的兼營(yíng)內(nèi)容。業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的兼營(yíng)內(nèi)容。 其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。般較小，占收入的比重較低等特

20、點(diǎn)。 如賣原材料、如賣原材料、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。舊物資出售收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本，可通過(guò)是日常活動(dòng)而發(fā)生的成本，可通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。 譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本?？赏ㄟ^(guò)其他業(yè)務(wù)收入得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本?？赏ㄟ^(guò)其他業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。到補(bǔ)償。 包括：銷售材料成本，出租包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折

21、舊額，出折舊額，出租包裝物成本。租包裝物成本。 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是在銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)是在銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。理費(fèi)等。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

22、用。包括動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)務(wù)招待費(fèi)、稅金稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出利息支出、匯兌、匯兌凈損失、金融

23、機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。投資收益與投資損失投資收益與投資損失 投資收益投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資對(duì)外投資所取所取得的回報(bào)。包括股利、利息和股票溢價(jià)等。得的回報(bào)。包括股利、利息和股票溢價(jià)等。 投資損失投資損失：投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到：投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為額，即為投資損失投資損失。 營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。系的各種收入。 主要包括：固定資產(chǎn)盤

24、盈、處置主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失非常損失、盤虧損失等。、盤虧損失等。如何看現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流入流出流出現(xiàn)金現(xiàn)金池池一、現(xiàn)金流量

25、表概述一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以是以收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)流入和流流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。投資。 一般指短期國(guó)債，交易性金融資產(chǎn)不是一般指短期國(guó)債，

26、交易性金融資產(chǎn)不是現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物。收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制：收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付是以收到或支付現(xiàn)金及等價(jià)物現(xiàn)金及等價(jià)物作為作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制：即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

27、你三個(gè)月前銷售的一批貨物，這個(gè)月才收到貨款你三個(gè)月前銷售的一批貨物，這個(gè)月才收到貨款的話，權(quán)責(zé)發(fā)生制就算三個(gè)月前的收入，收付實(shí)的話，權(quán)責(zé)發(fā)生制就算三個(gè)月前的收入，收付實(shí)現(xiàn)制就算這個(gè)月的收入現(xiàn)制就算這個(gè)月的收入 。分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月的分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月的收入和費(fèi)用收入和費(fèi)用 某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.用現(xiàn)金支付上月水電費(fèi)3000元 2.收到上月銷貨款70000元存入銀行 3.銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元尚未收到 4.預(yù)收A公司購(gòu)料訂金8000元存入銀行 5.用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品一批，計(jì)1000元，分兩個(gè)月攤銷 6.銷售產(chǎn)

28、品一批，貨款40000元已收到存入銀行。 一、收付實(shí)現(xiàn)制： 1、收入： 70000+8000+40000118000元 2、費(fèi)用： 3000+10004000元 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制： 1、收入： 20000+4000060000元 2、費(fèi)用： 1000/2500元 由此可見，利潤(rùn)表上的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)由此可見，利潤(rùn)表上的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)并不等于真正得到與付出的現(xiàn)金，并不等于真正得到與付出的現(xiàn)金，凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)金流量之間出現(xiàn)了偏差。金流量之間出現(xiàn)了偏差。 現(xiàn)金流的斷裂將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止，另現(xiàn)金流的斷裂將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止，另外，現(xiàn)金是償還負(fù)債的主要支付工具，現(xiàn)金不

29、足外，現(xiàn)金是償還負(fù)債的主要支付工具，現(xiàn)金不足將直接導(dǎo)致無(wú)法償還債務(wù)，難逃破產(chǎn)厄運(yùn)。將直接導(dǎo)致無(wú)法償還債務(wù)，難逃破產(chǎn)厄運(yùn)。 正現(xiàn)金流是企業(yè)生存的空氣，利潤(rùn)是企業(yè)生存的正現(xiàn)金流是企業(yè)生存的空氣，利潤(rùn)是企業(yè)生存的血液，血液，空氣充足時(shí)，即使偶爾貧血，也還可以維空氣充足時(shí)，即使偶爾貧血，也還可以維系生命，如果沒(méi)有空氣，將窒息而死。系生命，如果沒(méi)有空氣，將窒息而死。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 編制單位：編制單位： 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)

30、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料賺錢賺錢=有錢？有錢？ 利潤(rùn)額高利潤(rùn)額高企業(yè)的賺錢能力強(qiáng)企業(yè)的賺錢能力強(qiáng) 現(xiàn)金流量差現(xiàn)金流量差利潤(rùn)的質(zhì)量差利潤(rùn)的質(zhì)量差 紙面富貴紙面富貴 賺錢不等于有錢！賺錢不等于有錢！ 三大主表的相互關(guān)系三大主表的相互關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因和過(guò)程三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系。三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾

31、稽關(guān)系。一、表內(nèi)勾稽關(guān)系一、表內(nèi)勾稽關(guān)系1.資產(chǎn)負(fù)債表看這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益。2. 利潤(rùn)表在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。3.現(xiàn)金流量表這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。 二、表間勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損

32、益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問(wèn)了，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較呢，不拿其他的來(lái)比較呢? 首先簡(jiǎn)單解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存

33、款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量,資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢?顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢?主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢?主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同

34、現(xiàn)金沒(méi)有太大的差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明：會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入銀行投資款例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入銀行投資款5050萬(wàn)元萬(wàn)元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8 8萬(wàn)元萬(wàn)元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3 3萬(wàn)元萬(wàn)元例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷1 1萬(wàn)元萬(wàn)元例五、公司銷售收入例五、公司銷售收入100100萬(wàn)元萬(wàn)元例六、購(gòu)入電腦例六、購(gòu)入電腦101

35、0臺(tái)計(jì)臺(tái)計(jì)8 8萬(wàn)元萬(wàn)元 例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本500000 例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資

36、：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本420000420000未分配利潤(rùn)-8000050減8萬(wàn)元？ 利潤(rùn)表 2000年6月科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 整車、售后銷售收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)

37、債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)420000420000420000420000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬(wàn)元 例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款420000

38、420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本420000420000未分配利潤(rùn)-80000300004242減減3 3萬(wàn)元萬(wàn)元 例四：用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷差旅費(fèi)1萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款410000410000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本410000410000未分配利潤(rùn)-90000200003減1萬(wàn)元？ 利潤(rùn)表 2000年6月科目名稱行次本期

39、數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 整車收入 售后維修收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤(rùn)五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)390000410000410000410000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營(yíng)業(yè)費(fèi)用例四：現(xiàn)金報(bào)銷員工差旅費(fèi)1萬(wàn)元200

40、00工資工資8萬(wàn)萬(wàn)加差旅費(fèi)加差旅費(fèi)1萬(wàn)元萬(wàn)元 例五：公司銀行帳戶收整車款100萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1390000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本510000510000未分配利潤(rùn)100002000039加100萬(wàn)元？壽險(xiǎn)責(zé)準(zhǔn)金 存貨-900,000利潤(rùn)表 2000年6月科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 整車收入 維修收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 整車成本三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 .五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)1390000510000510000 510000現(xiàn)金銀行存款