新政府會(huì)計(jì)制收入費(fèi)用實(shí)用教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1新政府會(huì)計(jì)新政府會(huì)計(jì)(kui j)制收入費(fèi)用制收入費(fèi)用第一頁(yè)，共98頁(yè)。1財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入1財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款預(yù)算收入2事業(yè)收入事業(yè)收入 事業(yè)單位事業(yè)單位2事業(yè)預(yù)算收入事業(yè)預(yù)算收入 事業(yè)單位事業(yè)單位3上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)單位事業(yè)單位3上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 事業(yè)單位事業(yè)單位4附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位事業(yè)單位4附屬單位上繳預(yù)算收入附屬單位上繳預(yù)算收入事業(yè)單位事業(yè)單位5經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 事業(yè)單位事業(yè)單位5經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 事業(yè)單位事業(yè)單位6非同級(jí)非同級(jí)財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入6債務(wù)預(yù)算收入債務(wù)預(yù)算收入 事業(yè)單位事業(yè)單位7投資收益投資

2、收益 事業(yè)單位事業(yè)單位7非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入8捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入8投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益 事業(yè)單位事業(yè)單位9利息收入利息收入9其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入10租金收入租金收入11其他收入其他收入第1頁(yè)/共98頁(yè)第二頁(yè)，共98頁(yè)。第2頁(yè)/共98頁(yè)第三頁(yè)，共98頁(yè)。第3頁(yè)/共98頁(yè)第四頁(yè)，共98頁(yè)。第4頁(yè)/共98頁(yè)第五頁(yè)，共98頁(yè)。財(cái)政直接財(cái)政直接支付方式支付方式下下借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/ /單位管理費(fèi)單位管理費(fèi)用用/ /應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出/ /行政支行政

3、支出等出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政授權(quán)財(cái)政授權(quán)支付方式支付方式下下（收到授權(quán)（收到授權(quán)支付額度到賬通支付額度到賬通知書(shū)）知書(shū)）借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款預(yù)算收入其他方式其他方式下下借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入第5頁(yè)/共98頁(yè)第六頁(yè)，共98頁(yè)。根據(jù)本年度根據(jù)本年度財(cái)政直接支財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)數(shù)與當(dāng)

4、年財(cái)政直接支付政直接支付實(shí)際支付數(shù)實(shí)際支付數(shù)的差額的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政財(cái)政直接支付直接支付 貸：貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款預(yù)算收入本年度財(cái)政本年度財(cái)政授權(quán)支付授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬于零余額賬戶用款額度戶用款額度下達(dá)數(shù)的差下達(dá)數(shù)的差額額借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政財(cái)政授權(quán)支付授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入第6頁(yè)/共98頁(yè)第七頁(yè)，共98頁(yè)。屬于本年度

5、支屬于本年度支付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)借：借：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入 貸：貸：庫(kù)存物品庫(kù)存物品/ /業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等活動(dòng)費(fèi)用等借：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：貸：事業(yè)支出事業(yè)支出/ /行政支出等行政支出等屬于以前年度屬于以前年度支付的款項(xiàng)支付的款項(xiàng)（財(cái)政撥款結(jié)（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金）轉(zhuǎn)資金）借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)財(cái)政直接支付政直接支付 貸：以前年度盈余貸：以前年度盈余調(diào)整調(diào)整/ /庫(kù)存物品等庫(kù)存物品等借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余年初余額調(diào)整額調(diào)整屬于以前年度屬于以前年度支付的款項(xiàng)支付的款項(xiàng)（財(cái)政撥款結(jié)（財(cái)政撥款

6、結(jié)余資金）余資金）借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余年初余年初余額調(diào)整額調(diào)整第7頁(yè)/共98頁(yè)第八頁(yè)，共98頁(yè)。n收到時(shí)借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款不做預(yù)算會(huì)計(jì)待到下一預(yù)算期或批準(zhǔn)納入預(yù)算時(shí)借：其他應(yīng)付款 貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入第8頁(yè)/共98頁(yè)第九頁(yè)，共98頁(yè)。借：財(cái)政撥款收入借：財(cái)政撥款收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款預(yù)算收入 貸：貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)第9頁(yè)/共98頁(yè)第十頁(yè)，共98頁(yè)。開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助(fzh)活動(dòng)取得的

7、現(xiàn)金流入?；顒?dòng)取得的現(xiàn)金流入。n應(yīng)開(kāi)展科研及其輔助應(yīng)開(kāi)展科研及其輔助(fzh)活活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，也在本科目核算。下費(fèi)撥款，也在本科目核算。下設(shè)設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科明細(xì)科目。目。n一般按類(lèi)別、項(xiàng)目、來(lái)源、支一般按類(lèi)別、項(xiàng)目、來(lái)源、支出功能分類(lèi)項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明出功能分類(lèi)項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。n如有專項(xiàng)資金的，還要按具體如有專項(xiàng)資金的，還要按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)第10頁(yè)/共98頁(yè)第十一頁(yè)，共98頁(yè)。第11頁(yè)/共98頁(yè)第十二頁(yè)，共98頁(yè)。實(shí)際收到或應(yīng)實(shí)際收到或應(yīng)收上繳財(cái)政專收上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入戶的事業(yè)收入時(shí)時(shí)借：銀行存

8、款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款向向財(cái)政專戶上財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)繳款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政款借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等收到從收到從財(cái)政專財(cái)政專戶返還的款項(xiàng)戶返還的款項(xiàng)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入貸：事業(yè)預(yù)算收入第12頁(yè)/共98頁(yè)第十三頁(yè)，共98頁(yè)。實(shí)際收到款項(xiàng)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入貸：事業(yè)預(yù)算收入按合同完成進(jìn)按合同完成進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)度確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款借

9、：預(yù)收賬款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入第13頁(yè)/共98頁(yè)第十四頁(yè)，共98頁(yè)。按合同完成進(jìn)按合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)時(shí)收的款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入實(shí)際收到款項(xiàng)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入貸：事業(yè)預(yù)算收入第14頁(yè)/共98頁(yè)第十五頁(yè)，共98頁(yè)。借：銀行存款借：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入貸：事業(yè)預(yù)算收入第15頁(yè)/共98頁(yè)第十六頁(yè)，共98頁(yè)。專項(xiàng)資金收入專項(xiàng)資金收入借

10、：借：事業(yè)收入事業(yè)收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：事業(yè)預(yù)算收入借：事業(yè)預(yù)算收入專項(xiàng)專項(xiàng) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收非專項(xiàng)資金收入入借：事業(yè)預(yù)算收入借：事業(yè)預(yù)算收入非專項(xiàng)非專項(xiàng) 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第16頁(yè)/共98頁(yè)第十七頁(yè)，共98頁(yè)。支出功能分類(lèi)的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)支出功能分類(lèi)的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行行(jnxng)明細(xì)核算。明細(xì)核算。n如有專項(xiàng)資金的，還要按具體如有專項(xiàng)資金的，還要按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)。項(xiàng)目設(shè)明細(xì)。第17頁(yè)/共98頁(yè)第十八頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）日常核日常核算算確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嶋H收到收或?qū)嶋H收到的金額的金額借：其他應(yīng)收款借：其他

11、應(yīng)收款/ /銀銀行存款等行存款等 貸：貸：上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存貨幣資金（按照貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）實(shí)際收到的金額） 貸：貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入收到應(yīng)收的收到應(yīng)收的上上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款（2 2）期末期末/ /年末結(jié)年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入專項(xiàng)資金收入 借：借：上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收非專項(xiàng)資金收入入借：借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 貸：其

12、他結(jié)余貸：其他結(jié)余第18頁(yè)/共98頁(yè)第十九頁(yè)，共98頁(yè)。科目進(jìn)行明細(xì)核算。科目進(jìn)行明細(xì)核算。n如有專項(xiàng)資金收入的，還有按如有專項(xiàng)資金收入的，還有按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第19頁(yè)/共98頁(yè)第二十頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）日常日常核算核算確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嶋H收到收或?qū)嶋H收到的金額的金額借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款/ /銀銀行存款等行存款等 貸：貸：附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存貨幣資金（按照貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）實(shí)際收到的金額） 貸：貸：附屬單位上繳附屬單位上繳預(yù)算預(yù)算收入收入收到應(yīng)收的收到應(yīng)收的附附屬單位上繳收屬單位上繳收入時(shí)入時(shí)

13、借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款（2 2）期末期末/ /年末年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入專項(xiàng)資金收入借：借：附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：附屬單位上繳附屬單位上繳預(yù)算預(yù)算收入收入 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收非專項(xiàng)資金收入入借：借：附屬單位上繳附屬單位上繳預(yù)算預(yù)算收入收入 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第20頁(yè)/共98頁(yè)第二十一頁(yè)，共98頁(yè)。第21頁(yè)/共98頁(yè)第二十二頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）確）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)入時(shí)按照確按照確定的收定的收入金額入金額借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬

14、款 / /應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）（按照實(shí)際收到的金額） 貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入（2 2）收）收到應(yīng)收的到應(yīng)收的款項(xiàng)時(shí)款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)按照實(shí)際收到際收到的金額的金額借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 / /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（3 3）期期末末/ /年末年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余第22頁(yè)/共98頁(yè)第二十三頁(yè)，共98頁(yè)。n債務(wù)還本支出：核算事業(yè)單位償債務(wù)還本支出：核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管

15、理的從還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)(jn rn j u)舉借的舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。n按貸款單位、貸款種類(lèi)、支出功按貸款單位、貸款種類(lèi)、支出功能分類(lèi)科目的項(xiàng)級(jí)科目、經(jīng)濟(jì)分能分類(lèi)科目的項(xiàng)級(jí)科目、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。類(lèi)的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第23頁(yè)/共98頁(yè)第二十四頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）短期短期借款借款借入各種短借入各種短期借款期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：債務(wù)預(yù)算收入貸：債務(wù)預(yù)算收入歸還短期借歸還短期借款本金款本金借：借：短期借款短期借款 貸：貸：銀行存款銀行存款借：債

16、務(wù)還本支出借：債務(wù)還本支出 貸：貸：資金結(jié)存資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（2 2）長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款借款借入各種長(zhǎng)借入各種長(zhǎng)期借款期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：債務(wù)預(yù)算收入貸：債務(wù)預(yù)算收入歸還長(zhǎng)期借歸還長(zhǎng)期借款本金款本金借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款本金本金 貸：銀行存款貸：銀行存款借：債務(wù)還本支出借：債務(wù)還本支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金第24頁(yè)/共98頁(yè)第二十五頁(yè)，共98頁(yè)。（3 3）年年末結(jié)轉(zhuǎn)末結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)預(yù)算收債務(wù)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金借：債務(wù)預(yù)算收入借：債務(wù)預(yù)算收入（專項(xiàng)）（專項(xiàng)） 貸：非財(cái)政撥款

17、結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本本 年收支出結(jié)轉(zhuǎn)年收支出結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金非專項(xiàng)資金借：債務(wù)預(yù)算收入借：債務(wù)預(yù)算收入（非專項(xiàng)）（非專項(xiàng)） 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余債務(wù)還本支債務(wù)還本支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)借：其他結(jié)余借：其他結(jié)余 貸：債務(wù)還本支出貸：債務(wù)還本支出第25頁(yè)/共98頁(yè)第二十六頁(yè)，共98頁(yè)。第26頁(yè)/共98頁(yè)第二十七頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）確）確認(rèn)收入認(rèn)收入時(shí)時(shí)按應(yīng)收或按應(yīng)收或?qū)嶋H收到實(shí)際收到的金額的金額借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款/ /銀等銀等 貸：貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入非同級(jí)財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金（按照實(shí)貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）際收到的金額）貸：貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入非

18、同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入（2 2）收）收到應(yīng)收到應(yīng)收的款項(xiàng)的款項(xiàng)時(shí)時(shí)按實(shí)際收按實(shí)際收到的金額到的金額借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款（3 3）期期末末/ /年末年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金借：借：非同級(jí)財(cái)政撥款收入非同級(jí)財(cái)政撥款收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)非非專項(xiàng)資專項(xiàng)資金金借：借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第27頁(yè)/共98頁(yè)第二十八頁(yè)，共98頁(yè)。n應(yīng)按支出功能應(yīng)按支出功能(gngnng)分類(lèi)分類(lèi)項(xiàng)級(jí)科目建設(shè)明細(xì)

19、核算。項(xiàng)級(jí)科目建設(shè)明細(xì)核算。第28頁(yè)/共98頁(yè)第二十九頁(yè)，共98頁(yè)。第29頁(yè)/共98頁(yè)第三十頁(yè)，共98頁(yè)。貸：投資收益貸：投資收益貸：投資預(yù)貸：投資預(yù)算收益算收益借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益（借差）（借差） 貸：短期投資貸：短期投資（成本）（成本） 投資收益投資收益（貸差）（貸差） 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貨幣資金（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益（借差）（借差） 貸：投資支出貸：投資支出（投資成本）（本年度取得的投資）（投資成本）（本年度取得的投資） / /其他結(jié)余其他結(jié)余（投資成本）（以前年度取得的投資）（投資成本）（以前年度取得的投資）

20、投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益（貸差）（貸差）第30頁(yè)/共98頁(yè)第三十一頁(yè)，共98頁(yè)。確認(rèn)應(yīng)收未收利息確認(rèn)應(yīng)收未收利息 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益實(shí)際收到利息時(shí)實(shí)際收到利息時(shí)借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸：應(yīng)收利息應(yīng)收利息借：借：資金結(jié)存資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：貸：投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益第31頁(yè)/共98頁(yè)第三十二頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額 借：長(zhǎng)期債券投資借：長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益貸：投資收益借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益（借差）（借差） 貸：長(zhǎng)期債券

21、投資貸：長(zhǎng)期債券投資 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 投資收益投資收益（貸差）（貸差）借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貨幣資金（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益（借差）（借差） 貸：投資支出貸：投資支出（本年度取得的投資）（本年度取得的投資） / /其他結(jié)余其他結(jié)余（以前年度取得的投資）（以前年度取得的投資） 投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益（貸差）（貸差）第32頁(yè)/共98頁(yè)第三十三頁(yè)，共98頁(yè)。按宣告分派的利潤(rùn)按宣告分派的利潤(rùn)或股利中屬于單位或股利中屬于單位應(yīng)享有的份額應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益貸：投資收益取得取得分派的利潤(rùn)或分派的利潤(rùn)或股利，按照實(shí)際收股利，按

22、照實(shí)際收到的金額到的金額借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：應(yīng)收股利應(yīng)收股利借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：投資預(yù)算收益貸：投資預(yù)算收益第33頁(yè)/共98頁(yè)第三十四頁(yè)，共98頁(yè)。按照享有或應(yīng)按照享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額損益的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 貸：投資收益貸：投資收益（被調(diào)整單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)）（被調(diào)整單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)）借：借：投資收益投資收益（被調(diào)整單位實(shí)現(xiàn)凈虧損）（被調(diào)整單位實(shí)現(xiàn)凈虧損） 貸：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整宣告分派利潤(rùn)宣告分派利潤(rùn)借：借：應(yīng)收股利應(yīng)收股利 貸：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股

23、權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整收到被投資單收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金位發(fā)放的現(xiàn)金股利股利借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：投資預(yù)算收益貸：投資預(yù)算收益被投資單位發(fā)生凈被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度虧損，但以后年度又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，按規(guī)定恢復(fù)確認(rèn)投按規(guī)定恢復(fù)確認(rèn)投資收益資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 貸：投資收益貸：投資收益第34頁(yè)/共98頁(yè)第三十五頁(yè)，共98頁(yè)。投資收益為貸投資收益為貸方余額時(shí)方余額時(shí)借：投資收益借：投資收益 貸：本期盈余貸：本期盈余借：投資預(yù)算收益借：投資預(yù)算收益 貸：其他結(jié)余貸：其他

24、結(jié)余投資收益為借投資收益為借方余額時(shí)方余額時(shí)借：借：本期盈余本期盈余 貸貸: :投資收益投資收益借：其他結(jié)余借：其他結(jié)余 貸：投資預(yù)算收益貸：投資預(yù)算收益第35頁(yè)/共98頁(yè)第三十六頁(yè)，共98頁(yè)。第36頁(yè)/共98頁(yè)第三十七頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）接受）接受捐贈(zèng)的貨捐贈(zèng)的貨幣資金幣資金按實(shí)際收按實(shí)際收到的金額到的金額借：銀行存款借：銀行存款/ /庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：捐贈(zèng)收入貸：捐贈(zèng)收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他貸：其他預(yù)算收入預(yù)算收入（2 2）接受）接受捐贈(zèng)的存捐贈(zèng)的存貨、固定貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)等按確定的按確定的成本成本借：借：庫(kù)存物品庫(kù)存物品/ /固定固定資產(chǎn)等資產(chǎn)等

25、貸：銀等貸：銀等（相關(guān)稅費(fèi)支出）（相關(guān)稅費(fèi)支出） 捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入（差額）（差額）借：其他支出借：其他支出（支付的相關(guān)稅（支付的相關(guān)稅費(fèi)等）費(fèi)等） 貸：貸：資金結(jié)存資金結(jié)存如按名義如按名義金額入賬金額入賬借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品/ /固定固定資產(chǎn)等資產(chǎn)等（名義金額）（名義金額） 貸：捐贈(zèng)收入貸：捐贈(zèng)收入借：其他費(fèi)用借：其他費(fèi)用 貸：銀等貸：銀等（相關(guān)稅費(fèi)支出）（相關(guān)稅費(fèi)支出） 借：其他支出借：其他支出（支付的相關(guān)（支付的相關(guān)稅費(fèi)等）稅費(fèi)等） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存第37頁(yè)/共98頁(yè)第三十八頁(yè)，共98頁(yè)。（3 3）期末期末/ /年末結(jié)年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金借：借：捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 貸：本期

26、盈余貸：本期盈余借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入（專項(xiàng)）（專項(xiàng)） 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)非非專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入（非專項(xiàng)）（非專項(xiàng)） 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第38頁(yè)/共98頁(yè)第三十九頁(yè)，共98頁(yè)。第39頁(yè)/共98頁(yè)第四十頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）確認(rèn)）確認(rèn)銀行存款銀行存款利息收入利息收入實(shí)際收實(shí)際收到的利到的利息時(shí)息時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：利息收入貸：利息收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他貸：其他預(yù)算收入預(yù)算收入利息收入利息收入（2 2）期末期末/ /年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)借：利息借：利息收入收入 貸

27、：本期盈余貸：本期盈余借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入利息收入利息收入 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第40頁(yè)/共98頁(yè)第四十一頁(yè)，共98頁(yè)。第41頁(yè)/共98頁(yè)第四十二頁(yè)，共98頁(yè)。收到預(yù)付的租金收到預(yù)付的租金時(shí)時(shí)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他貸：其他預(yù)算收入預(yù)算收入租金收租金收入入按直線法分期確按直線法分期確認(rèn)租金收入時(shí)認(rèn)租金收入時(shí)借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：租金收入貸：租金收入第42頁(yè)/共98頁(yè)第四十三頁(yè)，共98頁(yè)。（2 2）后后付租金方付租金方式式確認(rèn)租金收入確認(rèn)租金收入借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：租金收入貸：租金收

28、入收到租金時(shí)收到租金時(shí)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他貸：其他預(yù)算收預(yù)算收入入租金收入租金收入（3 3）分）分期收取得期收取得租金租金按期收取租金按期收取租金借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：租金收入貸：租金收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他貸：其他預(yù)算收預(yù)算收入入租金收入租金收入（4 4）期）期末末/ /年末年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)借：租金借：租金收入收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入利利息收入息收入 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第43頁(yè)/共98頁(yè)第四十四頁(yè)，共98頁(yè)。第44頁(yè)/共98頁(yè)第

29、四十五頁(yè)，共98頁(yè)。第45頁(yè)/共98頁(yè)第四十六頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）現(xiàn)）現(xiàn)金盤(pán)盈收金盤(pán)盈收入入屬于無(wú)法查屬于無(wú)法查明原因的部明原因的部分，報(bào)經(jīng)批分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他收入貸：其他收入（2 2）科）科技成果轉(zhuǎn)技成果轉(zhuǎn)化收入化收入按規(guī)定留歸按規(guī)定留歸單位的單位的借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：其他收入貸：其他收入（取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈（取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈收入）收入）借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：貸：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入（3 3）行政行政單位收回已單位收回已核銷(xiāo)的其他核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)收款按照實(shí)際收按照實(shí)際收回的金額

30、回的金額借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：其他收入貸：其他收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：貸：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入（4 4）無(wú)法償付的應(yīng)付）無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款/ /預(yù)收預(yù)收賬款賬款/ /其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款/ /長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款期應(yīng)付款 貸：其他收入貸：其他收入第46頁(yè)/共98頁(yè)第四十七頁(yè)，共98頁(yè)。（5 5）置）置換換出資換換出資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)評(píng)估按照換出資按照換出資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)評(píng)估價(jià)值高于資產(chǎn)賬高于資產(chǎn)賬面價(jià)值的金面價(jià)值的金額額借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：其他收入貸：其他收入（6 6）其）其他情況他情況按照應(yīng)收或按照應(yīng)收或?qū)嶋H收到的實(shí)際

31、收到的金額金額借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款/ /銀銀/ /庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他收入貸：其他收入借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）（按照實(shí)際收到的金額） 貸：其他預(yù)算收入貸：其他預(yù)算收入（7 7）期末）期末/ /年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金借：其他借：其他收入收入 貸：本期盈余貸：本期盈余借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入 貸：非財(cái)政撥款貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金非專項(xiàng)資金 借：借：其他預(yù)算收入其他預(yù)算收入 貸：其他結(jié)余貸：其他結(jié)余第47頁(yè)/共98頁(yè)第四十八頁(yè)，共98頁(yè)。1業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1行政支出行政支出 行政單

32、位行政單位2單位管理費(fèi)用單位管理費(fèi)用 事業(yè)單位事業(yè)單位2事業(yè)支出事業(yè)支出 事業(yè)單位事業(yè)單位3經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 事業(yè)單位事業(yè)單位3經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 事業(yè)單位事業(yè)單位4資產(chǎn)處置費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用4上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 事業(yè)單位事業(yè)單位5上繳上級(jí)費(fèi)用上繳上級(jí)費(fèi)用 事業(yè)單位事業(yè)單位5對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出事業(yè)單事業(yè)單位位6對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用事業(yè)單位事業(yè)單位6投資支出投資支出 事業(yè)單位事業(yè)單位7所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 事業(yè)單位事業(yè)單位7債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出 事業(yè)單位事業(yè)單位8其他費(fèi)用其他費(fèi)用8其他支出其他支出第48頁(yè)/共98頁(yè)第四十九頁(yè)，共98頁(yè)。（所得稅費(fèi)用年末轉(zhuǎn)）

33、（所得稅費(fèi)用年末轉(zhuǎn)）第49頁(yè)/共98頁(yè)第五十頁(yè)，共98頁(yè)。還應(yīng)按還應(yīng)按“財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出”“”“非非財(cái)政專項(xiàng)資金支出財(cái)政專項(xiàng)資金支出”“”“其他資其他資金支出金支出”，“基本支出基本支出”“”“項(xiàng)項(xiàng)目支出目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算；等進(jìn)行明細(xì)核算；n在在“財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出”下按照一下按照一般公共預(yù)算般公共預(yù)算(y sun)財(cái)政撥款、財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算政府性基金預(yù)算(y sun)財(cái)政財(cái)政撥款等撥款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算撥款等撥款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算第50頁(yè)/共98頁(yè)第五十一頁(yè)，共98頁(yè)。第51頁(yè)/共98頁(yè)第五十二頁(yè)，共98頁(yè)。第52頁(yè)/共98頁(yè)第五十三頁(yè)，共98頁(yè)。第53頁(yè)/共98頁(yè)第五

34、十四頁(yè)，共98頁(yè)。第54頁(yè)/共98頁(yè)第五十五頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)提時(shí)，按計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金照計(jì)算的金額額借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付給實(shí)際支付給職工并代扣職工并代扣個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅時(shí)時(shí)借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)貸：財(cái)/ /零零/ /銀等銀等 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳應(yīng)繳個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 （按照支付給個(gè)人的部分）（按照支付給個(gè)人的部分） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存實(shí)際繳納稅實(shí)際繳納稅款時(shí)款時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)

35、人所得稅 貸：銀貸：銀/ /零等零等借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 （按照實(shí)際繳納額）（按照實(shí)際繳納額） 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第55頁(yè)/共98頁(yè)第五十六頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)提時(shí)，按計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金照計(jì)算的金額額并代扣個(gè)并代扣個(gè)人所得稅時(shí)人所得稅時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（實(shí)際應(yīng)付）（實(shí)際應(yīng)付） 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)應(yīng)繳個(gè)人所得稅（代扣代繳個(gè)人所得稅）人所得稅（代扣代繳個(gè)人所得稅）實(shí)際支付給實(shí)際支付給職工職工借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：財(cái)貸：財(cái)/ /零零/ /銀等銀等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 （

36、按照支付給個(gè)人的部分）（按照支付給個(gè)人的部分） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存實(shí)際繳納稅實(shí)際繳納稅款時(shí)款時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：銀貸：銀/ /零等零等借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 （按照實(shí)際繳納額）（按照實(shí)際繳納額） 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第56頁(yè)/共98頁(yè)第五十七頁(yè)，共98頁(yè)。預(yù)付預(yù)付賬款賬款支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：貸：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀等銀等借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存結(jié)算時(shí)結(jié)

37、算時(shí)借：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀等銀等（補(bǔ)付金額）（補(bǔ)付金額） 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存（補(bǔ)付金額）（補(bǔ)付金額）暫付暫付款項(xiàng)款項(xiàng)支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：借：其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等例外例外結(jié)算或報(bào)結(jié)算或報(bào)銷(xiāo)時(shí)銷(xiāo)時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)貸：其他應(yīng)收款收款借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第57頁(yè)/共98頁(yè)第五十八頁(yè)，共98頁(yè)。按照實(shí)際按照實(shí)際支付或應(yīng)支付或應(yīng)付的價(jià)款付

38、的價(jià)款借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品/ /固固/ /無(wú)無(wú)/ /在等在等 貸：貸：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存按照領(lǐng)用庫(kù)存按照領(lǐng)用庫(kù)存物品的成本物品的成本借：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：貸：庫(kù)存物品等庫(kù)存物品等第58頁(yè)/共98頁(yè)第五十九頁(yè)，共98頁(yè)。按照計(jì)提的折按照計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)額舊、攤銷(xiāo)額借：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)/公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）/保障性

39、住房累保障性住房累計(jì)折舊計(jì)折舊等等第59頁(yè)/共98頁(yè)第六十頁(yè)，共98頁(yè)。確認(rèn)其他應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)交稅費(fèi)時(shí)借：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)支付支付其他應(yīng)其他應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)交稅費(fèi)時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等借：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：財(cái)貸：財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /其他應(yīng)付款等其他應(yīng)付款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出（按實(shí)際支付的金額）（按實(shí)際支付的金額） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

40、/ /資金結(jié)存等資金結(jié)存等第60頁(yè)/共98頁(yè)第六十一頁(yè)，共98頁(yè)。（9 9）計(jì)提專計(jì)提專用基金用基金從收入中按從收入中按一定比例提一定比例提取基金并計(jì)取基金并計(jì)入費(fèi)用入費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：專用基金貸：專用基金（1010）購(gòu)貨退購(gòu)貨退回等回等當(dāng)年發(fā)生的當(dāng)年發(fā)生的借：財(cái)借：財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)收應(yīng)收賬款等賬款等 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品 / /業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 貸：行政支出貸：行政支出 / /事業(yè)支出事業(yè)支出（1111）期末）期末/ /年末結(jié)年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：本期盈余借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：

41、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款支出）出結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款支出） 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支出）出結(jié)轉(zhuǎn)（非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他結(jié)余其他結(jié)余（非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)（非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出）資金支出）貸：行政支出貸：行政支出 / /事業(yè)支出事業(yè)支出第61頁(yè)/共98頁(yè)第六十二頁(yè)，共98頁(yè)。第62頁(yè)/共98頁(yè)第六十三頁(yè)，共98頁(yè)。第63頁(yè)/共98頁(yè)第六十四頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)提時(shí)，按照計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額計(jì)算的金額借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付給職實(shí)際支付給職工并代

42、扣個(gè)人工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)所得稅時(shí)借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)貸：財(cái)/ /零零/ /銀等銀等 其他應(yīng)其他應(yīng)交交稅費(fèi)稅費(fèi) 應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按照支付給個(gè)人的部分）（按照支付給個(gè)人的部分） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存實(shí)際繳納稅款實(shí)際繳納稅款時(shí)時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳應(yīng)繳個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 貸：銀貸：銀/ /零等零等借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按照實(shí)際繳納額）（按照實(shí)際繳納額） 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第64頁(yè)/共98頁(yè)第六十五頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)提時(shí)，按計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金照計(jì)算的金額額并代扣個(gè)并代扣

43、個(gè)人所得稅時(shí)人所得稅時(shí)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所應(yīng)繳個(gè)人所得稅（代扣代繳個(gè)人所得稅）得稅（代扣代繳個(gè)人所得稅）實(shí)際支付給實(shí)際支付給職工職工借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：財(cái)貸：財(cái)/ /零零/ /銀等銀等 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按照支付給個(gè)人的部分）（按照支付給個(gè)人的部分） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存實(shí)際繳納稅實(shí)際繳納稅款時(shí)款時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：銀貸：銀/ /零等零等借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按照實(shí)際繳納額）（按照實(shí)際繳納額） 貸：資

44、金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第65頁(yè)/共98頁(yè)第六十六頁(yè)，共98頁(yè)。預(yù)付預(yù)付賬款賬款支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：貸：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀等銀等借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存結(jié)算時(shí)結(jié)算時(shí)借：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用單位管理費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀等銀等（補(bǔ)付金額）（補(bǔ)付金額） 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存（補(bǔ)付金額）（補(bǔ)付金額）暫付暫付款項(xiàng)款項(xiàng)支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：借：其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等結(jié)算或報(bào)結(jié)算或報(bào)

45、銷(xiāo)時(shí)銷(xiāo)時(shí)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用 貸：其他應(yīng)貸：其他應(yīng)收款收款借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存等貸：資金結(jié)存等第66頁(yè)/共98頁(yè)第六十七頁(yè)，共98頁(yè)。借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用 貸：貸：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按實(shí)際支付的金額）（按實(shí)際支付的金額） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存按實(shí)際按實(shí)際支付或支付或應(yīng)付的應(yīng)付的價(jià)款價(jià)款借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品/ /固固/ /無(wú)無(wú)/ /在等在等 貸：貸：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出（按實(shí)際支付的金額）（按實(shí)際

46、支付的金額） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 / /資金結(jié)存資金結(jié)存按計(jì)提按計(jì)提的折舊、的折舊、攤銷(xiāo)額攤銷(xiāo)額借：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用單位管理費(fèi)用 貸：貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)第67頁(yè)/共98頁(yè)第六十八頁(yè)，共98頁(yè)。按庫(kù)存物品按庫(kù)存物品的成本的成本借：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用單位管理費(fèi)用 貸：貸：庫(kù)存物品庫(kù)存物品按照計(jì)算確定按照計(jì)算確定應(yīng)交納的金額應(yīng)交納的金額借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用 貸：貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)實(shí)際繳納時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存等貸：資

47、金結(jié)存等第68頁(yè)/共98頁(yè)第六十九頁(yè)，共98頁(yè)。當(dāng)年發(fā)生當(dāng)年發(fā)生的的借：借：財(cái)財(cái)/ /零零/ /銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等 貸：貸：庫(kù)存物品庫(kù)存物品/單位管理費(fèi)用單位管理費(fèi)用等等 借借：財(cái)政撥款預(yù)算：財(cái)政撥款預(yù)算收入收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出借：本期盈余借：本期盈余 貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款支出）本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款支出） 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本年收支出結(jié)轉(zhuǎn)（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他結(jié)余其他結(jié)余（非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出）（非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出） 貸：

48、事業(yè)支出貸：事業(yè)支出第69頁(yè)/共98頁(yè)第七十頁(yè)，共98頁(yè)。第70頁(yè)/共98頁(yè)第七十一頁(yè)，共98頁(yè)。(xingm)后再轉(zhuǎn)入本科目下有后再轉(zhuǎn)入本科目下有關(guān)明細(xì)。年末結(jié)賬前，應(yīng)將關(guān)明細(xì)。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理待處理”明細(xì)科目余額全部明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目有關(guān)明細(xì)科目。轉(zhuǎn)入本科目有關(guān)明細(xì)科目。第71頁(yè)/共98頁(yè)第七十二頁(yè)，共98頁(yè)。第72頁(yè)/共98頁(yè)第七十三頁(yè)，共98頁(yè)。計(jì)提時(shí)，按照計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額計(jì)算的金額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付給職實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人工并代扣個(gè)人所得稅所得稅借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 其

49、他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出（按照支付給個(gè)人的部分）（按照支付給個(gè)人的部分） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金實(shí)際支付稅款實(shí)際支付稅款時(shí)時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳應(yīng)繳個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 貸：銀行存款等貸：銀行存款等借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出（按照實(shí)際繳納額）（按照實(shí)際繳納額） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金第73頁(yè)/共98頁(yè)第七十四頁(yè)，共98頁(yè)。按照實(shí)際支按照實(shí)際支付付或應(yīng)付的或應(yīng)付的金額金額借：借：庫(kù)存物品庫(kù)存物品/ /固固/ /無(wú)無(wú)/ /在建工程等在建工程等 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)應(yīng)付賬款等付賬款等 借

50、：借：經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金（貨幣資金（按照實(shí)際按照實(shí)際支付的金額支付的金額）按照實(shí)際成本按照實(shí)際成本借：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：貸：庫(kù)存物品庫(kù)存物品 第74頁(yè)/共98頁(yè)第七十五頁(yè)，共98頁(yè)。預(yù)付時(shí)，按預(yù)付時(shí)，按照預(yù)付的金照預(yù)付的金額額借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款等等借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金結(jié)算時(shí)結(jié)算時(shí)借：經(jīng)營(yíng)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 銀行存款等銀行存款等（補(bǔ)付金額）（補(bǔ)付金額） 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金（補(bǔ)貨幣資金（補(bǔ)付金額）付金額）第75頁(yè)/共9

51、8頁(yè)第七十六頁(yè)，共98頁(yè)。按照計(jì)算確定按照計(jì)算確定應(yīng)交納的金額應(yīng)交納的金額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)實(shí)際繳納時(shí)借：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金第76頁(yè)/共98頁(yè)第七十七頁(yè)，共98頁(yè)。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：貸：銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出（按實(shí)際支付的金額）（按實(shí)際支付的金額） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金按計(jì)提按計(jì)提的折舊、的折舊、攤銷(xiāo)額攤銷(xiāo)額借：經(jīng)營(yíng)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用費(fèi)用 貸：貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/

52、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)按照預(yù)算收入的一定比按照預(yù)算收入的一定比例提取基金并計(jì)入費(fèi)用例提取基金并計(jì)入費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：專用基金貸：專用基金第77頁(yè)/共98頁(yè)第七十八頁(yè)，共98頁(yè)。當(dāng)年發(fā)生當(dāng)年發(fā)生的的借：借：銀銀/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等 貸：貸：庫(kù)存物品庫(kù)存物品/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等等 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（按照實(shí)際收到的金額）（按照實(shí)際收到的金額） 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出借：本期盈余借：本期盈余 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：借：經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出第78頁(yè)/共98頁(yè)第七十九頁(yè)，共98頁(yè)。第79頁(yè)/共98頁(yè)第八十頁(yè)，共98頁(yè)。第

53、80頁(yè)/共98頁(yè)第八十一頁(yè)，共98頁(yè)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)被處置轉(zhuǎn)銷(xiāo)被處置資產(chǎn)賬面價(jià)資產(chǎn)賬面價(jià)值值借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用處置費(fèi)用 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/ /無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)/ /公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）折舊（攤銷(xiāo)）/ /保障性住房累計(jì)保障性住房累計(jì)折舊折舊 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品/ /固固/ /無(wú)無(wú)/ /公公/ /政政/ /文文/ /保保/ /在等在等（賬面余額）（賬面余額） / /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（行政單位）（行政單位）處置資產(chǎn)過(guò)處置資產(chǎn)過(guò)程中程中僅僅發(fā)生發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的相關(guān)費(fèi)用的借：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：銀貸：銀/ /庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等借

54、：其他支出借：其他支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存處置資產(chǎn)過(guò)處置資產(chǎn)過(guò)程中取得收程中取得收入的入的借：借：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀等銀等（取得的價(jià)款）（取得的價(jià)款） 貸：銀貸：銀/ /庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等（支付的相關(guān)費(fèi)用）（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款（差額）（差額）第81頁(yè)/共98頁(yè)第八十二頁(yè)，共98頁(yè)。賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，無(wú)法查現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用處置費(fèi)用 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧、盤(pán)虧、毀損、毀損、報(bào)廢的報(bào)廢的資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)理時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

55、貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值處理過(guò)程處理過(guò)程中所發(fā)生中所發(fā)生的費(fèi)用大的費(fèi)用大于所取得于所取得收入的收入的借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入借：其他支出借：其他支出（凈支出）（凈支出） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存第82頁(yè)/共98頁(yè)第八十三頁(yè)，共98頁(yè)。第83頁(yè)/共98頁(yè)第八十四頁(yè)，共98頁(yè)。第84頁(yè)/共98頁(yè)第八十五頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）按實(shí)）按實(shí)際上繳的金際上繳的金額或按規(guī)定額或按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上繳的金額上繳的金額借：借：上繳上級(jí)費(fèi)用上繳上級(jí)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 / /其他應(yīng)付款等其

56、他應(yīng)付款等借：借：上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（實(shí)際上繳的金額）（實(shí)際上繳的金額） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（2 2）實(shí)際）實(shí)際上繳應(yīng)繳的上繳應(yīng)繳的金額金額借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等（3 3）期末）期末/ /年末借轉(zhuǎn)年末借轉(zhuǎn)借：本期盈余借：本期盈余 貸：上繳上級(jí)費(fèi)用貸：上繳上級(jí)費(fèi)用借：其他結(jié)余借：其他結(jié)余 貸：貸：上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出第85頁(yè)/共98頁(yè)第八十六頁(yè)，共98頁(yè)。第86頁(yè)/共98頁(yè)第八十七頁(yè)，共98頁(yè)。（1 1）按實(shí)）按實(shí)際補(bǔ)助的金際補(bǔ)助的金額或按規(guī)定額或按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)計(jì)算出應(yīng)當(dāng)補(bǔ)助的金額補(bǔ)助的金額借：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 / /其他應(yīng)付款等其他應(yīng)付款等借：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（實(shí)際補(bǔ)助的金額）（實(shí)際補(bǔ)助的金額） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金（2 2）實(shí)際）實(shí)際支出支出應(yīng)補(bǔ)助應(yīng)補(bǔ)助的金額的金額借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等（3 3）期末）期末/ /年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余借：本期盈余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用費(fèi)用借：其他結(jié)余借：其他結(jié)余 貸：貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助