[北京]會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)講義05

1、聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專(zhuān)區(qū)收集整理轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 更多會(huì)計(jì)證考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！第三章復(fù)式記賬考情分析本章內(nèi)容在歷年考題中所占分值平均分5分，同時(shí)也是學(xué)習(xí)817章的根底，屬于重點(diǎn)章節(jié)。第一節(jié)單式記賬法與復(fù)式記賬法一、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中加以登記的記賬方法。例如，用銀行存款1 000元買(mǎi)材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記銀行存款賬減少，而不記材料收入。二、復(fù)式記賬法1.定義：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。判斷2.特

2、點(diǎn)：1對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類(lèi)記錄。這樣，通過(guò)賬戶(hù)記錄不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。2由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶(hù)中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)中記錄是否正確。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國(guó)自1993年7月1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。【例題1多項(xiàng)選擇題】關(guān)于復(fù)式記賬法，以下各觀(guān)點(diǎn)中正確的有 。C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記D.可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢

3、查賬戶(hù)記錄的正確性答案ACD第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借、“貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。判斷要點(diǎn)1：復(fù)式記賬法要點(diǎn)2：借貸只是純粹的記賬符號(hào)。成為會(huì)計(jì)上的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬的方向。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)：賬戶(hù)的左右兩方。1.“借與“貸便抽象出來(lái)，不再表示任何經(jīng)濟(jì)意義，而單純地成為借貸記賬法記賬方向的符號(hào)。2.“借、“貸為記賬符號(hào)，分別代表賬戶(hù)的左方和右方。3.“借表示增加還是“貸表示增加，那么取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。判斷題、單項(xiàng)選擇題費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入注：等號(hào)左要素，左加；等號(hào)右要素，右加。三、借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)結(jié)論：在借貸記賬法下，不同

4、類(lèi)別賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。1借加，貸減，余額在增加方即借方。2計(jì)算公式：借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額例如：庫(kù)存現(xiàn)金期初余額1 000，本期增加5 000，減少4 000，期末余額2000。借初余借發(fā)貸發(fā)借末余1 0005 0004 0002 0003變形：倒算期初：借初余借末余貸發(fā)借發(fā) 1 0002 0004 0005 000余額之差等于發(fā)生額之差：借末余借初余借發(fā)貸發(fā) 5 0004 0002 0001 000兩和：借初余借發(fā)借末余貸發(fā) 1 0005 0002 0004 0004丁字賬：【例題2單項(xiàng)選擇題】應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初余額為借

5、方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶(hù)的期末余額為 。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元答案A解析應(yīng)收賬款為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，那么該賬戶(hù)的期末余額2 0008 0006 0004 000元借方，因此答案是A。1貸加，借減，余在貸。2計(jì)算公式：貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額變形：貸方期末余額貸方期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額3丁字賬 應(yīng)付賬款期初余額2 000，本期增加8 000，減少7 000，期末余額3 000。【例題3單項(xiàng)選擇題】應(yīng)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 0

6、00元，本期借方發(fā)生額為3 000元，該賬戶(hù)期末余額為 。A.借方1 000元B.借方3 000元C.貸方1 000元D.貸方3 000元答案D解析應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，那么該賬戶(hù)期末余額1 0005 0003 0003 000元貸方，因此答案是D。【例題4單項(xiàng)選擇題】某單位“預(yù)收賬款賬戶(hù)的期初余額為150萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為900萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元，那么本期借方發(fā)生額為 。答案A解析預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，那么本期借方發(fā)生額期初余額本期貸方發(fā)生額期末余元。與負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)相同1貸加，借減，余在貸。2期末余額的計(jì)算公式：貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方

7、本期發(fā)生額3丁字賬 實(shí)收資本期初余額2 000，增加8 000，減少7 000，期末余額3 000?！纠}5單項(xiàng)選擇題】所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額根據(jù) 計(jì)算。A.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額借方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額答案C4.收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)似，但期末沒(méi)有余額1貸加，借減，期末無(wú)余額。2丁字賬【例題6判斷題】收入類(lèi)賬戶(hù)的增加額記在賬戶(hù)的貸方，減少額記入賬戶(hù)的借方，平時(shí)的余額記在賬戶(hù)的貸方，期末結(jié)賬后一般

8、無(wú)余額 。答案對(duì)5.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)費(fèi)用支出、本錢(qián)類(lèi)1借加，貸減，期末一般無(wú)余額。如有余額，必定為借方余額，表示期末費(fèi)用余額。判斷2丁字賬收入與費(fèi)用賬戶(hù)的共同點(diǎn)：在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，收入與費(fèi)用支出本錢(qián)開(kāi)支相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少注：收入與費(fèi)用從原賬戶(hù)轉(zhuǎn)出進(jìn)行相抵的結(jié)果為本年利潤(rùn)，屬于所有者權(quán)益，因此，這類(lèi)賬戶(hù)在在期末通常沒(méi)有余額，稱(chēng)為虛賬戶(hù)。對(duì)這類(lèi)賬戶(hù)平時(shí)要進(jìn)行發(fā)生額的記錄，期末再轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)此處的所有者權(quán)益賬戶(hù)是本年利潤(rùn)賬戶(hù)?！纠}7判斷題】費(fèi)用本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費(fèi)用本錢(qián)的增加額，借方登記費(fèi)用本錢(qián)的減少額，期末結(jié)賬后無(wú)余額 。答案錯(cuò)解析費(fèi)用本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是，借

9、方登記費(fèi)用本錢(qián)的增加額，貸方登記費(fèi)用本錢(qián)的減少額。方法：圖示：費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入賬戶(hù)左加右減賬戶(hù)右加左減【例題8單項(xiàng)選擇題】符合資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬規(guī)那么的是 。答案A【例題9多項(xiàng)選擇題】負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的記賬規(guī)那么是 。答案BC【例題10多項(xiàng)選擇題】借貸記賬法下，可以在賬戶(hù)借方登記的是 。答案ABC【例題11單項(xiàng)選擇題】費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入 賬戶(hù)的數(shù)額。答案C【例題12多項(xiàng)選擇題】應(yīng)在賬戶(hù)貸方核算的是 。答案ABC【例題13多項(xiàng)選擇題】以下賬戶(hù)中，期末余額應(yīng)在貸方的是 。答案AD【例題14單項(xiàng)選擇題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶(hù)是 。答案D【例題15單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)表述中，不正確是的

10、。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益答案B四、借貸記賬法的記賬原那么：有借必有貸，借貸必相等1.結(jié)論：記錄一個(gè)賬戶(hù)的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶(hù)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；記錄一個(gè)賬戶(hù)的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。例如1：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借方銀行存款 1 000 貸方例如2：從工行取得借款1 000元，存入銀行。銀行存款 1 000 借方短期借款 1

11、000 貸方例如3：歸還工行借款2 000元。短期借款 2 000 借方銀行存款 2 000 貸方2.易錯(cuò)點(diǎn)，業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是一增一減。上例如1。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容同增或同減。上例如2，例如3。五、借貸記賬法的試算平衡本章最后講解第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念1.定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。例如1：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借方銀行存款 1 000 貸方會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1 000貸

12、：銀行存款1 000例如2：從工行取得借款2 000元，存入銀行。銀行存款 2 000 借方短期借款 2 000 貸方會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2 000貸：短期借款2 0002.分錄三要素：1賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；2記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；3記錄的金額。3.書(shū)寫(xiě)格式是：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)。1.先借后貸。即借方在前，貸方在后；2.左右錯(cuò)開(kāi)。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)；3.在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也應(yīng)對(duì)齊。一貸多借：借：銀行存款2000借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2100一借多貸：借：銀行存款 23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

13、00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3400多借多貸：借：銀行存款 23000借：應(yīng)收賬款 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額3400二、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。多項(xiàng)選擇復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄?！纠}

14、16多項(xiàng)選擇題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是 。答案ABCD【例題17多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括 。答案BCD【例題18多項(xiàng)選擇題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，以下各觀(guān)點(diǎn)中正確的有 。A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄答案ABC三、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟就是確定三要素的過(guò)程。四、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄和登記賬戶(hù)的舉例【例31】華明公司2021年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.一位新的投資者向華明公司增加貨幣投資1 000 000元，資金存入銀行。資產(chǎn)增加1 000 000元銀行存款 借方所有者權(quán)益增加1 000 00

15、0元實(shí)收資本 貸方整理：借：銀行存款1 000 000貸：實(shí)收資本1 000 0002.華明公司向銀行借款100 000元存入銀行。分析：資產(chǎn)增加100 000元銀行存款 借方負(fù)債增加100 000元短期借款 貸方整理：借：銀行存款100 000貸：短期借款100 0003.華明公司的原有投資者之一撤資500 000元，用銀行存款支付。分析：資產(chǎn)減少500 000元銀行存款 貸方所有者權(quán)益減少500 000元實(shí)收資本 借方整理：借：實(shí)收資本500 000貸：銀行存款500 0004.華明公司歸還銀行貸款100 000元，用銀行存款支付。分析：資產(chǎn)減少100 000元銀行存款 貸方負(fù)債減少100

16、 000元短期借款 借方整理：借：短期借款100 000貸：銀行存款100 0005.華明公司從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金20 000元備用。分析：一項(xiàng)資產(chǎn)減少20 000元銀行存款 貸方另一項(xiàng)資產(chǎn)增加20 000元庫(kù)存現(xiàn)金 借方整理：借：庫(kù)存現(xiàn)金20 000貸：銀行存款20 00069略：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。10.介紹一借多貸分錄。賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中有關(guān)賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱(chēng)作“賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為“對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。五、登賬1.第一步：按期初科目和本期新涉及的科目開(kāi)設(shè)丁字賬，有期初余額的賬戶(hù)6個(gè)在相應(yīng)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。沒(méi)有期初余額2個(gè)的寫(xiě)0。應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.

17、第二步：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄來(lái)登賬。3.第三步：結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和期末余額。六、試算平衡一定義試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)根本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)那么，檢查賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。其方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。二分類(lèi)1.發(fā)生額的試算平衡法。1公式：所有賬戶(hù)借發(fā)所有賬戶(hù)貸發(fā)全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)那么2.余額試算平衡法。1公式：所有賬戶(hù)借余所有賬戶(hù)貸余全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)2依據(jù)：會(huì)計(jì)根本等式的恒等關(guān)系三結(jié)論1.一般而言，如果所有賬戶(hù)在一定期

18、間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，那么可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；2.如果兩者都平衡，那么說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確但不能就此斷定記賬肯定沒(méi)有錯(cuò)誤。局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。比方記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)賬戶(hù)都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的同方向串戶(hù)等，都難以通過(guò)試算平衡檢查出來(lái)?！纠}19多項(xiàng)選擇題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的選項(xiàng)是 。A.全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部賬戶(hù)本期借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方余額合計(jì)C.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類(lèi)

19、賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)D.本期借方發(fā)生額合計(jì) = 本期貸方發(fā)生額合計(jì)答案ABD【例題20判斷題】資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì) 。答案錯(cuò)【例題21判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶(hù) 。答案對(duì)【例題22判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系 。答案對(duì)【例題23判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶(hù)的發(fā)生額是完全正確的 。答案錯(cuò)第四節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的含義例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬應(yīng)收賬款張三100李四

20、200王五300趙六400總賬金額：10001.總分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)為總賬賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。它是根據(jù)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類(lèi)核算資料指標(biāo)的賬戶(hù)，在總分類(lèi)賬戶(hù)中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資料的綜合。2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)明細(xì)賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是附屬于總賬的，即是總賬的附屬賬戶(hù)。對(duì)明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位進(jìn)行反映，以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需要。判斷3.關(guān)系：總賬和

21、其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸?lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)?！纠}24多項(xiàng)選擇題】關(guān)于總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目表述正確的選項(xiàng)是 。答案CD【例題25多項(xiàng)選擇題】以下表述中屬于總賬特點(diǎn)的是 。答案BC二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記簡(jiǎn)答一定義平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)；另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。二平行登記要求1.憑證相同。

22、即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。2.方向一致。即記入的借貸方向相同。3.期間相同。即記入的會(huì)計(jì)期間相同?？傎~和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。4.金額相等。即記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。三等式總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶(hù)的期末余額所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額合計(jì)總賬賬戶(hù)的期初余額所屬明細(xì)賬戶(hù)期初余額合計(jì)【例題26單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)在“原材料總分類(lèi)賬戶(hù)下開(kāi)設(shè)了“甲材料，“乙材料和“丙材料3個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。本月“原材料總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，那么

23、本月丙材料“明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是 。答案C四登記方法 教材87頁(yè)【例32】某企業(yè)年6月初原材料總分類(lèi)賬戶(hù)及所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：原材料總分類(lèi)賬戶(hù)借方余額為20 000元，所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額為：A種材料400公斤，每公斤10元，計(jì)4 000元；B種材料2 000公斤，每公斤8元，計(jì)16 000元；6月發(fā)生以下材料采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)：1.6月2 日購(gòu)進(jìn)A種材料200公斤，單價(jià)為l0元，計(jì)2 000元；B種材料1 000公斤，單價(jià)為9元，計(jì)9 000元，貨款11 000元從銀行支付。2.6月10日從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計(jì)5 000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計(jì)