項(xiàng)目一了解財(cái)務(wù)報(bào)表(二版)

1、2022-5-171 任務(wù)任務(wù)1 1：財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容報(bào)表分析的意義、內(nèi)容 任務(wù)任務(wù)2 2：財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的報(bào)表分析的目的 任務(wù)任務(wù)3 3： 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟報(bào)表分析的步驟 任務(wù)任務(wù)4 4：財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法報(bào)表分析的基本方法2022-5-1721 1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義意義1.1 1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念（重點(diǎn)（重點(diǎn)要求記）要求記） （企業(yè)及相關(guān)利益主體）以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（企業(yè)及相關(guān)利益主體）以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為基本依據(jù)，報(bào)表為基本依據(jù)，運(yùn)用運(yùn)用一系列一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

2、營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行全面況進(jìn)行全面分析和比較分析和比較的一種（管理活的一種（管理活動(dòng)）。動(dòng)）。 目的是給相關(guān)決策者決策時(shí)提供財(cái)務(wù)目的是給相關(guān)決策者決策時(shí)提供財(cái)務(wù)信息的支持信息的支持。 記憶標(biāo)識(shí)：起點(diǎn)記憶標(biāo)識(shí)：起點(diǎn)- -（指標(biāo)化分析比（指標(biāo)化分析比較）方法較）方法- -目的目的2022-5-173 【素材實(shí)例素材實(shí)例】 某某制造企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示：制造企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示： 20102010年末總負(fù)債為年末總負(fù)債為200200萬元。萬元。 20102010年末總資產(chǎn)為年末總資產(chǎn)為20002000萬元。萬元。 資產(chǎn)中，存在的資產(chǎn)中，存在的狀態(tài)表述可以有很多種狀態(tài)表述可以有很多種 其中的一種：其中

3、的一種：200/2000=10200/2000=10% 說明的問題：說明的問題： 該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債率為該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債率為10%10%。 當(dāng)然，指標(biāo)化分析，還需要當(dāng)然，指標(biāo)化分析，還需要進(jìn)行專門的進(jìn)行專門的對(duì)比，對(duì)比，包括包括資本結(jié)構(gòu)是否合理等。資本結(jié)構(gòu)是否合理等。2022-5-1741.2 1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 （要求了解（要求了解）1 1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以正確評(píng)價(jià)企、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)過去業(yè)過去 2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以全面反映企、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以全面反映企業(yè)現(xiàn)狀業(yè)現(xiàn)狀 3 3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以用于預(yù)測(cè)企、財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來業(yè)未來 202

4、2-5-175 * *主要是主要是“四個(gè)能力四個(gè)能力”的分析的分析 （“四個(gè)能力四個(gè)能力”要求要求必須記必須記）1 1、償債能力償債能力分析分析 【情景假設(shè)情景假設(shè)】廣州某校擬聘請(qǐng)你廣州某校擬聘請(qǐng)你去擔(dān)任校長。你的態(tài)度是？去擔(dān)任校長。你的態(tài)度是？2022-5-176該校有狀況是該校有狀況是 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)數(shù)負(fù)數(shù) 影響你態(tài)度和選擇的重要因素影響你態(tài)度和選擇的重要因素* *償債能力償債能力 是企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償?shù)哪芰κ瞧髽I(yè)對(duì)到期債務(wù)清償?shù)哪芰颥F(xiàn)金保證程度或現(xiàn)金保證程度。（要求記）。（要求記）2022-5-177 * *盈利能力盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的是指企業(yè)獲取利潤的

5、能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力能力。（。（要求記憶）要求記憶） 【要求了解要求了解】 指標(biāo)有營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用指標(biāo)有營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項(xiàng)。六項(xiàng)。 上市公司一般采用每股收益、上市公司一般采用每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產(chǎn)等指每股股利、市盈率、每股凈資產(chǎn)等指標(biāo)。標(biāo)。2022-5-178【測(cè)試你的發(fā)財(cái)觀念測(cè)試你的發(fā)財(cái)觀念】 【測(cè)試你的發(fā)財(cái)觀念測(cè)試你的發(fā)財(cái)觀念】 1 1、A A企業(yè)投入企業(yè)投入8 0008 000萬元，年內(nèi)銷

6、售萬元，年內(nèi)銷售10 000 10 000 臺(tái)臺(tái)IN4IN4手機(jī)，銷售價(jià)格是每臺(tái)機(jī)手機(jī)，銷售價(jià)格是每臺(tái)機(jī)42004200元。收入均已確認(rèn)；元。收入均已確認(rèn)； 2 2、B B企業(yè)投入企業(yè)投入50005000萬元，年內(nèi)銷售萬元，年內(nèi)銷售10 10 000 000 臺(tái)臺(tái)IN4IN4手機(jī)。銷售價(jià)格是每臺(tái)機(jī)手機(jī)。銷售價(jià)格是每臺(tái)機(jī)3 3 800800元。收入均已確認(rèn)；元。收入均已確認(rèn)； 哪個(gè)企業(yè)的做法更好？即哪個(gè)企業(yè)的做法更好？即A A、B B企業(yè)的企業(yè)的資金利用效率有何差別？資金利用效率有何差別？2022-5-179* * 營運(yùn)營運(yùn)能力能力主要是指：企業(yè)資主要是指：企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低產(chǎn)運(yùn)用、循

7、環(huán)的效率高低。（要求。（要求記）記） 常用的分析指標(biāo)是：常用的分析指標(biāo)是： 應(yīng)收應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)保值資產(chǎn)保值增值率等。增值率等。2022-5-1710 * *發(fā)展能力發(fā)展能力也稱企業(yè)的成長性，也稱企業(yè)的成長性，它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃懿粩鄶U(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃堋?（要求記）（要求記） 企業(yè)能否健康發(fā)展取決于多種因企業(yè)能否健康發(fā)展取決于多種因素，包括外部經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)內(nèi)在素，包括外部經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)內(nèi)在素質(zhì)及資源條件等。素質(zhì)及資源

8、條件等。 【記記】通常用通常用凈收益增長率凈收益增長率來來近近似地似地描述企業(yè)價(jià)值的增長描述企業(yè)價(jià)值的增長2022-5-1711其他分析的內(nèi)容其他分析的內(nèi)容 報(bào)表分析（報(bào)表分析（質(zhì)量分析質(zhì)量分析 趨勢(shì)分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析）結(jié)構(gòu)分析） 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)綜合分析綜合分析 即將即將企業(yè)營運(yùn)能力、償債能企業(yè)營運(yùn)能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一力和盈利能力等方面的分析納入到一個(gè)有機(jī)的個(gè)有機(jī)的分析系統(tǒng)分析系統(tǒng)之中之中， 全面全面的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營狀況進(jìn)行狀況進(jìn)行解剖和分析解剖和分析，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。濟(jì)效益做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。

9、返回2022-5-1712會(huì)計(jì)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本目的基本目的 1 1）、衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況）、衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 2 2）、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)）、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī) 3 3）、預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)）、預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) 注意：注意： 不同不同的報(bào)表分析主體，進(jìn)行財(cái)?shù)膱?bào)表分析主體，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的務(wù)報(bào)表分析的目的可能有所不同。目的可能有所不同。 2022-5-17131 1）、）、投資者投資者分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的2 2）、）、債權(quán)人債權(quán)人分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的3 3）、）、經(jīng)營管理者經(jīng)營管理者分析會(huì)計(jì)報(bào)表的分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的目的4 4）、）、政府政府機(jī)構(gòu)機(jī)

10、構(gòu)分析分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目會(huì)計(jì)報(bào)表的目的的2022-5-17142022-5-1715返回報(bào)表分析報(bào)表分析的基本步驟的基本步驟 （1 1）明確分析目的）明確分析目的 （2 2）擬訂分析提綱）擬訂分析提綱（3 3）搜集整理資料）搜集整理資料（4 4）進(jìn)行具體分析）進(jìn)行具體分析（5 5）做出分析結(jié)論）做出分析結(jié)論（6 6）編寫分析報(bào)告）編寫分析報(bào)告2022-5-1716返回1 1、比較分析法、比較分析法2 2、比率分析法、比率分析法3 3、趨勢(shì)分析法、趨勢(shì)分析法、4 4、因素分析法、因素分析法 2022-5-1717比較分析法比較分析法 比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化

11、的對(duì)比，確定出差異，分標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。2022-5-17181.1 1.1 按比較按比較形式形式 絕對(duì)數(shù)絕對(duì)數(shù)比較：比較： 將取得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與比較將取得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與比較基準(zhǔn)直接比較，分析人員可以觀察基準(zhǔn)直接比較，分析人員可以觀察到項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)到項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)2022-5-1719 【例例】某企業(yè)利潤表中反映某企業(yè)利潤表中反映20201 10 0年的凈利年的凈利潤為潤為5050萬元，萬元，20201 11 1年的凈利潤為年的凈利潤為100100萬元，萬元，20201 12 2年年的凈利潤為

12、的凈利潤為160160萬元。萬元。通過絕對(duì)值分析：通過絕對(duì)值分析： 20201 11 1年較年較20201 10 0年相比，凈利潤增長了年相比，凈利潤增長了100-50=50100-50=50（萬元）；（萬元）；20201 12 2年較年較20201 11 1年相比，年相比，凈利潤增長了凈利潤增長了160-100=60160-100=60（萬元），說明（萬元），說明20201 12 2年的效益增長好于年的效益增長好于20201 11 1年。年。2022-5-1720絕對(duì)數(shù)比較的缺陷 絕對(duì)數(shù)絕對(duì)數(shù)變動(dòng)難以反映不同規(guī)模變動(dòng)難以反映不同規(guī)模分析對(duì)象之間的差異。所以，一般分析對(duì)象之間的差異。所以，一般

13、用于本企業(yè)內(nèi)部的縱比。用于本企業(yè)內(nèi)部的縱比。2022-5-1721百分比變動(dòng)比較百分比變動(dòng)比較 變動(dòng)百分比變動(dòng)百分比= =分析項(xiàng)目金額分析項(xiàng)目金額/ /分分析基準(zhǔn)金額析基準(zhǔn)金額。 但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)問題：但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)問題： 第一、如果第一、如果基準(zhǔn)金額為負(fù)數(shù)，基準(zhǔn)金額為負(fù)數(shù)，可能得到變動(dòng)百分比為負(fù)，使得絕可能得到變動(dòng)百分比為負(fù)，使得絕對(duì)值增長的指標(biāo)，從百分比上反映對(duì)值增長的指標(biāo)，從百分比上反映為下跌。為下跌。 第二、如果第二、如果基準(zhǔn)金額為零，則基準(zhǔn)金額為零，則變動(dòng)百分比的計(jì)算沒有意義。變動(dòng)百分比的計(jì)算沒有意義。2022-5-1722【例例】某企業(yè)利潤表中反映某企業(yè)利潤表中反映20201 10

14、0年的凈利潤為年的凈利潤為5050萬元，萬元，20201 11 1年的凈利潤為年的凈利潤為100100萬元，萬元，20201 12 2年的凈利潤為年的凈利潤為160160萬元。萬元。 通過百分比變動(dòng)分析：通過百分比變動(dòng)分析： 20201 11 1年年較較20201 10 0年年相比凈利潤增長率為：（相比凈利潤增長率為：（100-50100-50）5050100%=100%100%=100%； 20201 12 2年年較較20201 11 1年年相比凈利潤增長率為：（相比凈利潤增長率為：（160-100160-100）100100100%=60%100%=60%。 則則說明說明20201 12 2年年的效益增長明顯不及的效益增長明顯不及20201 11 1年年。2022-5-1723制約制約因素較多因素較多第一、報(bào)表本身的局限性第一