企業(yè)所得稅練習題答案

1、企業(yè)所得稅練習題（2）答案一、單項選擇題：1 .企業(yè)所得稅的應納稅所得額為（）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。B,企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額。答案A:依據企業(yè)所得稅法第五條。2 .無形資產的攤銷年限，有關法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤

2、銷年限不得低于（）年。A.5B.10C.15D.20答案B:依據企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條（詳解）。3 .新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所，或設立機構、場所但取得的所得與機構、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（）。A、15%B、20%C、25%D、30%答案B:依據企業(yè)所得稅法第四條。（實施條例91條規(guī)定，減按10%£收）4 .關于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題，下列說法錯誤的是（）：A.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)合伙人一律繳納個人所得稅。D.答案

3、D:財稅2008159號，財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知：二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是（）cA折現(xiàn)價值B、歷史成本C、市場價值D拍賣價值正確答案：C說明：非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。實施條例第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。6、根據企

4、業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復扣除B、企業(yè)的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除正確答案：D條例36條說明：條例第二十八條：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。法第30條、條例95、96條：三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或第二十八條：條例者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實

5、扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。（詳解：國稅函20093號：關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）7、2011年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是多）萬元。A、15B、60C、75D95正確答案：C說明：條例44條：企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500X1575（萬元）,因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費

6、是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。8、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A公益性捐贈支出B、轉讓固定資產發(fā)生的費用C、生產經營中因違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金D行政罰款正確答案：B說明：選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D不得從收入總額中扣除。/109、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（）。A、企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折舊B、停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月

7、份的當月停止計算折舊C、畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3年D通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎正確答案：D條例62條說明：條例63、64條：企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產性生物資產，折舊年限不得短于3年。10、根據新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不準予在稅前扣除的是（）。A企業(yè)銷售自產的商品時，商品的成本B、企業(yè)轉讓資產時，資產的凈值C、企業(yè)轉讓投資時，投資的成本D企業(yè)對外投資時，投資資產的成本正確答案：D說明：企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計

8、算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。二、多項選擇題：1.按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止B、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度.C、企業(yè)在一個納稅年度中間終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度D企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度答案。依據企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。2、稅法上規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：（）A、商品銷售合同已經

9、簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量D相關的經濟利益很可能流入企業(yè)E、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算正確答案：說明：國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既

10、沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。所以符合題意的選項是。3、在一個納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的具體方法有（）。A、按納稅期限內應納稅的實際數(shù)預繳B、按上一年應納稅所得額的1/4預繳C、按納稅人實際經營情況自愿預繳/10D按上一年應納稅所得額的1/12預繳E、按當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法進行預繳正確答案：實施條例第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季

11、度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。4、下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（）。A、營業(yè)機構之間支付的特許權使用費B、在經營過程中發(fā)生的咨詢費用C、未履行合同規(guī)定支付的違約金D股東出資E、意外事故中發(fā)生的經稅務機關審批的財產損失正確答案：說明：咨詢費用可以據實扣除；違約金不是行政罰款，據實扣除;財產損失可以據實扣除。所以符合題意的選項是。5、居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不

12、設置賬海的B、擅自銷毀賬箭或者拒不提供納稅資料的C、設置賬箭，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的正確答案：說明：國稅發(fā)200830號：關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬海的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬海的；3、擅自銷毀賬箭或者拒不提供納稅資料的；4、雖設置賬箭，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦

13、理納稅申報，經稅務機關責令限期中報，逾期仍不申報的；6、中報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。選項D應強調經稅務機關責令限期中報，逾期仍不申報的。所以符合題意的選項是。6、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括()。A、企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目C、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品D企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資E、企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項目專用設備的投資額正確答案：說明：法第30條、條例95、96條：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：（1）開發(fā)新技術

14、、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。所以符合題意的選項是。7、可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（）類固定資產。/10A、技術進步較快B、產品更新?lián)Q代較快C、常年處于強震動D常年處于高腐蝕狀態(tài)E、價值特別巨大的風險投資類固定資產正確答案：說明：法第32條、條例98條：可采用以上折舊方法的固定資產是指：1、由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的固定資產；2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。所以符合題意的選項是。8、2008年1月1日起至2010年12月31日，對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%勺

15、部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除A、化妝品制造B、醫(yī)藥制造C、飲料制造D酒類制造E、卷煙制造正確答案：說明：財稅200972號：關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%勺部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以符合題意的選項是。9、根據企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（）等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。A環(huán)境保護B、綜合利用資源C、安全生產D特種工藝E、礦山開采正確答案：說明：法第34條、條例100條：企

16、業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是。10、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D按照國家規(guī)定，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金E、企業(yè)為管理人員支付的家庭財產保險正確答案：說明：實施條例35條選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣

17、除。所以符合題意的選項是。三、計算題某絲網工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人數(shù)80人，資產總額2900萬元）2011年產品銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元，銷售費用900萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元，銷售費用中列支業(yè)務宣傳費支出700萬元，營業(yè)外支出列支給縣民政局贊助支出50萬元，年末存貨余額3000萬元，提取存貨跌價準備（資產減值準備）60萬元，當年營業(yè)外支出列支存貨非正常損失40萬元，企業(yè)投資117萬元購買并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣稅款17萬元。計算該納稅人2011年應納企業(yè)所得稅（假定無其他調整項目，該中報、備案項目均已辦理）。/101、會計利潤4000-2800-900-200-100-50-4090（萬元）2、調整項目：業(yè)務宣傳費扣除限額：4000*1