出口退免稅規(guī)定解讀

1、出口貨物退（免）稅政策與管理出口貨物退（免）稅政策與管理相關(guān)公告解讀相關(guān)公告解讀 高新區(qū)國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校高新區(qū)國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校 2013年年12月月內(nèi)容提要內(nèi)容提要 一、國家稅務(wù)總局一、國家稅務(wù)總局2013年第年第61號公告解讀號公告解讀 二、國家稅務(wù)總局二、國家稅務(wù)總局2013年第年第65號公告解讀號公告解讀 三、國家稅務(wù)總局三、國家稅務(wù)總局2013年第年第30號公告解讀號公告解讀一、國家稅務(wù)總局一、國家稅務(wù)總局2013年第年第61號公告解讀號公告解讀 （一）（一）61號公告的主要內(nèi)容號公告的主要內(nèi)容 （二）執(zhí)行公告應(yīng)注意的問題（二）執(zhí)行公告應(yīng)注意的問題（一）（一）61號公告主要內(nèi)容

2、號公告主要內(nèi)容 1、調(diào)整出口退稅申報方法、調(diào)整出口退稅申報方法 （1）貿(mào)易企業(yè)：）貿(mào)易企業(yè)：按現(xiàn)行申報方法按現(xiàn)行申報方法 （2）生產(chǎn)企業(yè)：）生產(chǎn)企業(yè)：實行不帶疑點申報方法實行不帶疑點申報方法 必須先進(jìn)行預(yù)申報后進(jìn)行正式申報必須先進(jìn)行預(yù)申報后進(jìn)行正式申報 2、電子信息不符處理方法、電子信息不符處理方法 （1）憑證信息錄入錯誤的，由企業(yè)更正后再次預(yù)申）憑證信息錄入錯誤的，由企業(yè)更正后再次預(yù)申報；報； （2）電子口岸系統(tǒng)未確認(rèn)報關(guān)單信息、專用發(fā)票未）電子口岸系統(tǒng)未確認(rèn)報關(guān)單信息、專用發(fā)票未認(rèn)證的，按要求操作后再次預(yù)申報；認(rèn)證的，按要求操作后再次預(yù)申報； （3）除上述原因外，填寫）除上述原因外，填寫出

3、口企業(yè)信息查詢申請出口企業(yè)信息查詢申請表表，由稅務(wù)機關(guān)協(xié)查。，由稅務(wù)機關(guān)協(xié)查。（一）（一）61號公告主要內(nèi)容號公告主要內(nèi)容 3、生產(chǎn)企業(yè)不得免抵稅額計算時點、生產(chǎn)企業(yè)不得免抵稅額計算時點 根據(jù)正式申報的出口銷售額計算不得免抵稅額根據(jù)正式申報的出口銷售額計算不得免抵稅額 4、退稅正式申報截止日的展期、退稅正式申報截止日的展期 企業(yè)因電子信息不齊或不符，無法完成預(yù)申報的，應(yīng)在退企業(yè)因電子信息不齊或不符，無法完成預(yù)申報的，應(yīng)在退稅申報截止日之前，向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：稅申報截止日之前，向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料： （1）出口退稅憑證無相關(guān)電子信息申報表出口退稅憑證無相關(guān)電子信息申報表； （2）退稅申報

4、憑證及資料）退稅申報憑證及資料 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送資料齊全且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送資料齊全且出口退稅憑證無出口退稅憑證無相關(guān)電子信息申報表相關(guān)電子信息申報表與憑證資料內(nèi)容一致的，退稅正式與憑證資料內(nèi)容一致的，退稅正式申報時間不受申報截止日限制。申報時間不受申報截止日限制。 5、公告執(zhí)行時間、公告執(zhí)行時間 自自2014年年1月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行（二）執(zhí)行公告應(yīng)注意的問題（二）執(zhí)行公告應(yīng)注意的問題 1、出口業(yè)務(wù)按會計制度規(guī)定確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行、出口業(yè)務(wù)按會計制度規(guī)定確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行增值稅納稅申報；增值稅納稅申報； 2、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報匯總表免抵退稅申報匯總表的的“免抵

5、退出免抵退出口銷售額口銷售額”可以出現(xiàn)差額，但可以出現(xiàn)差額，但“不得免抵稅額不得免抵稅額”不能不能出現(xiàn)差額；出現(xiàn)差額； 3、應(yīng)及時在、應(yīng)及時在“電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)”確認(rèn)報關(guān)單信息、確認(rèn)報關(guān)單信息、及時認(rèn)證增值稅專用發(fā)票；及時認(rèn)證增值稅專用發(fā)票； 4、出口量少的企業(yè)，申報退稅可以按月份，也可以、出口量少的企業(yè)，申報退稅可以按月份，也可以按季度；按季度； 5、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無可退稅的申報業(yè)務(wù)，須進(jìn)行零申、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無可退稅的申報業(yè)務(wù)，須進(jìn)行零申報，但不需進(jìn)行預(yù)申報；報，但不需進(jìn)行預(yù)申報； 6、生產(chǎn)企業(yè)錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時，要注意記銷售日、生產(chǎn)企業(yè)錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時，要注意記銷售日期，各

6、期都要打印報送期，各期都要打印報送匯總表附表匯總表附表。二、國家稅務(wù)總局二、國家稅務(wù)總局2013年第年第65號公告解讀號公告解讀 （一）出口退免稅認(rèn)定資格注銷（一）出口退免稅認(rèn)定資格注銷 （二）放棄出口貨物勞務(wù)退稅規(guī)定（二）放棄出口貨物勞務(wù)退稅規(guī)定 （三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率確定（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率確定 （四）進(jìn)口料件委托加工的規(guī)范要求（四）進(jìn)口料件委托加工的規(guī)范要求 （五）進(jìn)入特殊區(qū)域貨物人民幣結(jié)算（五）進(jìn)入特殊區(qū)域貨物人民幣結(jié)算 （六）適用免稅政策出口貨物申報方法（六）適用免稅政策出口貨物申報方法 （七）未批準(zhǔn)延期申報的征免稅處理（七）未批準(zhǔn)延期申報的征免稅處理 （八）委托出口貨

7、物證明管理（八）委托出口貨物證明管理 （九）開具（九）開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明所需憑證資料所需憑證資料 （十）提供虛假單證對退免稅影響（十）提供虛假單證對退免稅影響（一）出口退免稅認(rèn)定資格注銷（一）出口退免稅認(rèn)定資格注銷 1、出口企業(yè)申請注銷出口退免稅資格認(rèn)定，如、出口企業(yè)申請注銷出口退免稅資格認(rèn)定，如聲明放棄未申報或已申報未辦理的退稅，并按規(guī)聲明放棄未申報或已申報未辦理的退稅，并按規(guī)定申報免稅的，視同已結(jié)清出口退稅款項。定申報免稅的，視同已結(jié)清出口退稅款項。 2、因合并、分立、改制重組等原因需要注銷退、因合并、分立、改制重組等原因需要注銷退免稅認(rèn)定資格的，可在結(jié)清出口退稅款項之前，免

8、稅認(rèn)定資格的，可在結(jié)清出口退稅款項之前，辦理注銷手續(xù)。注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款退還至承繼辦理注銷手續(xù)。注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款退還至承繼企業(yè)。企業(yè)。（二）放棄出口貨物勞務(wù)退稅（二）放棄出口貨物勞務(wù)退稅 1、出口企業(yè)可以放棄全部適用退稅政策出口貨、出口企業(yè)可以放棄全部適用退稅政策出口貨物勞務(wù)的退稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征物勞務(wù)的退稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。稅政策。 2、放棄適用退稅政策的出口企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機、放棄適用退稅政策的出口企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送關(guān)報送出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明，辦理備案手續(xù)。辦理備案手續(xù)。 3、自備案次日起、自備案次日起36個月內(nèi)

9、，其出口的適用增值個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退稅政策的貨物勞務(wù)，均適用增值稅免稅政策稅退稅政策的貨物勞務(wù)，均適用增值稅免稅政策或征稅政策或征稅政策。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率確定（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率確定 1 1、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊而不能確定本年度進(jìn)料加工關(guān)已核銷手（賬）冊而不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本作為本年度的計劃分配率。年度的計劃分配率。 2 2、生

10、產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如、生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為認(rèn)為 “ “上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實際情況差別較大的，可向稅務(wù)機與企業(yè)當(dāng)年度實際情況差別較大的，可向稅務(wù)機關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率及書面關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率及書面合理理由，將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該合理理由，將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。年度的計劃分配率。（四）進(jìn)口料件委托加工的規(guī)范要求（四）進(jìn)口料件委托加工的規(guī)范要求 1、免稅進(jìn)口料件委托加工的，其加工費發(fā)票上、免稅進(jìn)口料件委托加工的，其加工費

11、發(fā)票上的加工單位必須與加工貿(mào)易手冊上注明的加工單的加工單位必須與加工貿(mào)易手冊上注明的加工單位一致。否則，須向稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并位一致。否則，須向稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。提供主管海關(guān)出具的書面證明。 2、不符合上述規(guī)定的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，對應(yīng)的加、不符合上述規(guī)定的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退稅；工費不得抵扣或申報退稅； 3、不符合上述規(guī)定的來料加工業(yè)務(wù)，不得申請、不符合上述規(guī)定的來料加工業(yè)務(wù)，不得申請開具開具來料加工免稅證明來料加工免稅證明，相應(yīng)的加工費不得，相應(yīng)的加工費不得申報免稅。申報免稅。（五）進(jìn)入特殊區(qū)域貨物人民幣結(jié)算（五）進(jìn)入特殊區(qū)域貨物人民

12、幣結(jié)算 出口企業(yè)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工出口企業(yè)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，以人民單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報出口退稅。幣結(jié)算的，可申報出口退稅。 （六）適用免稅政策出口貨物申報方法（六）適用免稅政策出口貨物

13、申報方法 1、出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向、出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送報送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)。及其電子數(shù)據(jù)。 2、出口適用免稅政策的出口貨物，應(yīng)按規(guī)定向、出口適用免稅政策的出口貨物，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)的征稅部門進(jìn)行申報。否則，適用征稅稅務(wù)機關(guān)的征稅部門進(jìn)行申報。否則，適用征稅政策。政策。 3、適用免稅政策的出口貨物報關(guān)單、適用免稅政策的出口貨物報關(guān)單、 合法有效合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出

14、口日期裝訂成冊。期裝訂成冊。（七）未批準(zhǔn)延期申報的征免稅處理（七）未批準(zhǔn)延期申報的征免稅處理 出口企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定申請延期申報退出口企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定申請延期申報退稅的，如省級稅務(wù)機關(guān)在免稅申報截止稅的，如省級稅務(wù)機關(guān)在免稅申報截止之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)應(yīng)在批復(fù)的合其他免稅條件，出口企業(yè)應(yīng)在批復(fù)的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。用增值稅征稅政策。（八）委托出口貨物證明管理（八）委托出口貨物證明管理 1、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)

15、出口之日起至次年口之日起至次年3月月15日前，憑委托代理出口日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送委托委托出口貨物證明出口貨物證明及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在委托出口貨委托出口貨物證明物證明簽章。簽章。 2、受托方申請開具、受托方申請開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明時，時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的關(guān)簽章的委托出口貨物證明委托出口貨物證明。（九）開具（九）開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明規(guī)定規(guī)定 1、外貿(mào)企業(yè)出口視同

16、內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具出口出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時時,需提供規(guī)定的憑證資料及計提銷項稅需提供規(guī)定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件。的記賬憑證復(fù)印件。 2、對存在以下情形的，不得出具、對存在以下情形的，不得出具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明： （1）增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符；）增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符； （2）增值稅專用發(fā)票為虛開、偽造或內(nèi)容不實；）增值稅專用發(fā)票為虛開、偽造或內(nèi)容不實； （3）增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被）增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；認(rèn)定為非正常

17、戶之后開具； （4）進(jìn)貨憑證上載明的貨物與出口貨物報關(guān)單上載明的）進(jìn)貨憑證上載明的貨物與出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符；出口貨物名稱不符； （5）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；生產(chǎn)該種貨物； （6）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)虛假；）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)虛假； （7）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。（十）提供虛假單證對退免稅影響（十）提供虛假單證對退免稅影響 出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理出口企業(yè)按

18、規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等部門報送的資料中，屬于申報出口退免稅規(guī)等部門報送的資料中，屬于申報出口退免稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退稅和免稅政策，對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。相應(yīng)的規(guī)定處理。 退免稅憑證和備案單證包括：出口發(fā)票、代理退免稅憑證和備案單證包括：出口發(fā)票、代理出口協(xié)議、進(jìn)貨憑證、收匯憑證、國內(nèi)采購合出口協(xié)議、進(jìn)

19、貨憑證、收匯憑證、國內(nèi)采購合同、裝貨單、運輸單據(jù)。同、裝貨單、運輸單據(jù)。三、國家稅務(wù)總局第三、國家稅務(wù)總局第30號公告解讀號公告解讀 （一）（一）30號公告基本政策規(guī)定號公告基本政策規(guī)定 （二）出口企業(yè)收匯管理分類（二）出口企業(yè)收匯管理分類 （三）監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求（三）監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求 （四）非監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求（四）非監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求 （五）不能收匯的特殊原因（五）不能收匯的特殊原因 （六）出口貨物不能收匯稅收處理（六）出口貨物不能收匯稅收處理 （七）適用貨物及企業(yè)范圍（七）適用貨物及企業(yè)范圍（一）（一）3030號公告基本政策規(guī)定號公告基本政策規(guī)定 出口企業(yè)申報

20、退稅的出口貨物，須在退稅申報期截止之日出口企業(yè)申報退稅的出口貨物，須在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯，并按規(guī)定提供收匯資料；未在退稅申報期截止之內(nèi)收匯，并按規(guī)定提供收匯資料；未在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯的，除特殊原因外，適用增值稅免稅政策。日內(nèi)收匯的，除特殊原因外，適用增值稅免稅政策。 1、出口貨物須在次年、出口貨物須在次年4月月15日前收匯，合同約定收匯日前收匯，合同約定收匯日期晚于退稅申報截止日及有特殊原因的除外；日期晚于退稅申報截止日及有特殊原因的除外； 2、監(jiān)管企業(yè)在申報退稅時須提供收匯資料，未收匯的、監(jiān)管企業(yè)在申報退稅時須提供收匯資料，未收匯的不能申報退稅，視同收匯的除外；不能申報退稅，視

21、同收匯的除外； 3、非監(jiān)管企業(yè)在退稅申報時可不提供收匯資料，但在、非監(jiān)管企業(yè)在退稅申報時可不提供收匯資料，但在退稅申報截止日之前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告上年度出口退稅申報截止日之前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告上年度出口貨物未收匯情況；貨物未收匯情況； 4、出口貨物未能收匯且無特殊原因或雖有特殊原因但、出口貨物未能收匯且無特殊原因或雖有特殊原因但不能提供規(guī)定的證明材料的，適用增值稅免稅政策。不能提供規(guī)定的證明材料的，適用增值稅免稅政策。（二）出口企業(yè)收匯管理分類（二）出口企業(yè)收匯管理分類 1、被外匯管理部門列為、被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的；類企業(yè)的； 2、被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的；、被外匯管理部門

22、列為重點監(jiān)測企業(yè)的； 3、被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的；、被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的； 4、被海關(guān)列為、被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；類企業(yè)的； 5、被稅務(wù)機關(guān)評定為、被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的；級納稅信用等級的； 上述上述1-5所列情形的監(jiān)管期限，自主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起所列情形的監(jiān)管期限，自主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束日止。至情形存續(xù)期結(jié)束日止。 6、因虛開發(fā)票、增值稅偷稅、騙取出口退稅款等原因，被、因虛開發(fā)票、增值稅偷稅、騙取出口退稅款等原因，被稅務(wù)機關(guān)給予處罰的；稅務(wù)機關(guān)給予處罰的； 7、因違反進(jìn)出口管理，收付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、因違

23、反進(jìn)出口管理，收付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的；外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； 8、向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的；、向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的； 9、向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。、向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 上述上述6-9所列情形的監(jiān)管期限，自主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起所列情形的監(jiān)管期限，自主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起24個月內(nèi)。個月內(nèi)。 10、上一年度收匯率低于上一年度收匯率低于70%的出口企業(yè)。的出口企業(yè)。（三）監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求（三）監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求 1.已

24、收匯的出口貨物，申報退稅時應(yīng)填報已收匯的出口貨物，申報退稅時應(yīng)填報出出口貨物收匯申報表口貨物收匯申報表，并提供該貨物銀行結(jié)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證；匯水單等出口收匯憑證； 2.對暫未收匯的出口貨物，不得申報出口退稅對暫未收匯的出口貨物，不得申報出口退稅（包括貿(mào)易企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）。（包括貿(mào)易企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）。（四）非監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求（四）非監(jiān)管企業(yè)提供收匯資料要求 1、日常申報出口退稅時，可不提供收匯資料；、日常申報出口退稅時，可不提供收匯資料； 2、稅務(wù)機關(guān)在審核中需要核實出口業(yè)務(wù)真實性的，、稅務(wù)機關(guān)在審核中需要核實出口業(yè)務(wù)真實性的，企業(yè)應(yīng)填報企業(yè)應(yīng)填報自查表自查表、出

25、口貨物收匯申報表出口貨物收匯申報表或或出口貨物不能收匯申報表出口貨物不能收匯申報表及相關(guān)證明材料。及相關(guān)證明材料。核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退稅。核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退稅。 3、對不能收匯的出口貨物，如果按會計規(guī)定須沖減、對不能收匯的出口貨物，如果按會計規(guī)定須沖減銷售收入的，應(yīng)在退稅申報期截止日內(nèi)，填寫銷售收入的，應(yīng)在退稅申報期截止日內(nèi)，填寫出出口貨物不能收匯申報表口貨物不能收匯申報表及證明材料，經(jīng)審核確認(rèn)及證明材料，經(jīng)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。后，可視同收匯處理。 4、對不能在退稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，填寫、對不能在退稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，填寫出口貨物不能收匯申

26、報表出口貨物不能收匯申報表及證明材料，經(jīng)審核及證明材料，經(jīng)審核確認(rèn)后，暫視同收匯處理。但須在合同約定全部收確認(rèn)后，暫視同收匯處理。但須在合同約定全部收匯最終日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填寫匯最終日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填寫出出口貨物收匯申報表口貨物收匯申報表及收匯資料。及收匯資料。（五）不能收匯的特殊原因（五）不能收匯的特殊原因 下列情形為不能收匯或不能在退稅申報截下列情形為不能收匯或不能在退稅申報截止日之前收匯的特殊原因，企業(yè)填寫止日之前收匯的特殊原因，企業(yè)填寫出出口貨物不能收匯申報表口貨物不能收匯申報表時，應(yīng)提供相對時，應(yīng)提供相對應(yīng)的證明材料。應(yīng)的證明材料。 文檔.doc（六）未收

27、匯出口貨物稅收政策（六）未收匯出口貨物稅收政策 1、下列情形適用增值稅免稅政策：、下列情形適用增值稅免稅政策： （1）出口貨物合同約定收匯日期在申報退稅期）出口貨物合同約定收匯日期在申報退稅期截止日之前，到期未能收匯且無特殊原因的；截止日之前，到期未能收匯且無特殊原因的； （2）由于特殊原因出口貨物不能收匯，但不能）由于特殊原因出口貨物不能收匯，但不能提供規(guī)定的證明材料的。提供規(guī)定的證明材料的。 （3）出口貨物合同約定收匯日期在申報退稅期）出口貨物合同約定收匯日期在申報退稅期截止日之后，但未能在約定收匯日之前收匯且截止日之后，但未能在約定收匯日之前收匯且無特殊原因的。無特殊原因的。 2、申報免

28、稅時限、申報免稅時限 出口貨物因未收匯適用增值稅免稅政策的，企出口貨物因未收匯適用增值稅免稅政策的，企業(yè)應(yīng)在退稅申報期截止日的次月或在確定免稅業(yè)應(yīng)在退稅申報期截止日的次月或在確定免稅次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，申報免稅。次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，申報免稅。（七）（七）3030號公告適用貨物及企業(yè)范圍號公告適用貨物及企業(yè)范圍 （一）適用出口貨物范圍（一）適用出口貨物范圍 申報退稅應(yīng)提供收匯資料的出口貨物，包括申報退稅應(yīng)提供收匯資料的出口貨物，包括銷售至境外的出口貨物、進(jìn)入海關(guān)特殊區(qū)域的視銷售至境外的出口貨物、進(jìn)入海關(guān)特殊區(qū)域的視同出口貨物，不包括易貨貿(mào)易出口貨物、委托出同出口貨物，不包括易貨貿(mào)易出

29、口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物。口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物。 （二）適用出口企業(yè)范圍（二）適用出口企業(yè)范圍 申報退稅應(yīng)提供收匯資料的出口企業(yè)，只包申報退稅應(yīng)提供收匯資料的出口企業(yè)，只包括自營出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。括自營出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。四、應(yīng)稅服務(wù)零稅率和免稅政策解讀四、應(yīng)稅服務(wù)零稅率和免稅政策解讀 （一）應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率范圍（一）應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率范圍 （二）應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率退免稅方式（二）應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率退免稅方式 （三）放棄應(yīng)稅服務(wù)零稅率的處理（三）放棄應(yīng)稅服務(wù)零稅率的處理 （四）應(yīng)稅服務(wù)適用免增值稅范圍（四）應(yīng)稅服務(wù)適用免增值稅范圍（一）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍（一）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍 1、國際運輸服務(wù)、國際運輸服務(wù) 從事載運旅客或貨物出入境的服務(wù)，且取從事載運旅客或貨物出入境的服務(wù)，且取得國際運輸許可證。得國際運輸許可證。 2、航天運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù) 3、向境外單位提供的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)、設(shè)計服務(wù) 4、往返港澳臺的交通運輸服務(wù)、往返港澳臺的交通運輸服務(wù)（二）適用零稅率退免稅方式（二）適用零稅率退免稅方式