第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、 第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、年度決算概述一、年度決算概述 年度決算年度決算概概 念念 全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量 考核銀行經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提考核銀行經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平高經(jīng)營(yíng)管理水平 意意 義義 根據(jù)會(huì)計(jì)資料

2、，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告形式，根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告形式，對(duì)商業(yè)銀行一年來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行一年來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。 檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、政策的情況政策的情況 為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息的經(jīng)濟(jì)信息 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、年度決算概述一、年度決算概述 年度決算年度決算要要 求求 年度決算前的準(zhǔn)備工作年度決算前的準(zhǔn)備工作 步步 驟驟 年度決算日的工作年度決算日的工作 堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則

3、的原則 堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性和可靠性 堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)一性和及時(shí)性一性和及時(shí)性 凡獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，以每年凡獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，以每年1212月月3131日為年度決日為年度決算日（無(wú)論是否節(jié)假日）；非獨(dú)立核算單位，采取并算日（無(wú)論是否節(jié)假日）；非獨(dú)立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。賬或并表方式，由管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、年度決算的準(zhǔn)備工

4、作二、年度決算的準(zhǔn)備工作清理資金清理資金 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資 核對(duì)調(diào)整賬務(wù)核對(duì)調(diào)整賬務(wù) 核實(shí)損益核實(shí)損益 試算平衡試算平衡 清理業(yè)務(wù)資金清理業(yè)務(wù)資金 清理結(jié)算資金清理結(jié)算資金 清理內(nèi)部資金清理內(nèi)部資金 清點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物清點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物 清理固定資產(chǎn)及低值易耗品清理固定資產(chǎn)及低值易耗品 檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況 全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù) 核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng) 核實(shí)業(yè)務(wù)收支核實(shí)業(yè)務(wù)收支檢查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支檢查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支 根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目1111月末數(shù)字編制試算平衡月末數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。表，檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。 第十章第十章

5、年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、年度決算日工作三、年度決算日工作1 1處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對(duì)賬務(wù)處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對(duì)賬務(wù) 2 2檢查各項(xiàng)庫(kù)存檢查各項(xiàng)庫(kù)存3 3計(jì)算外匯買賣損益計(jì)算外匯買賣損益 4 4結(jié)轉(zhuǎn)本年損益結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 5 5辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)總賬的結(jié)轉(zhuǎn)總賬的結(jié)轉(zhuǎn); ;明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn); ;登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)

6、務(wù)核算第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概概 念念 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 內(nèi)內(nèi) 容容 商業(yè)銀行對(duì)外提供的反映商業(yè)商業(yè)銀行對(duì)外提供的反映商業(yè)銀行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況銀行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件?，F(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 附附 注注 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、商業(yè)銀行財(cái)

7、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分分 類類 真實(shí)可靠真實(shí)可靠 編編 制制要要 求求 中中 期期會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 年年 度度會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 全面完整全面完整 編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí) 月度會(huì)計(jì)報(bào)告月度會(huì)計(jì)報(bào)告季度會(huì)計(jì)報(bào)告季度會(huì)計(jì)報(bào)告半年度會(huì)計(jì)報(bào)告半年度會(huì)計(jì)報(bào)告 月度報(bào)告于月度終了月度報(bào)告于月度終了后后6 6天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)告于季度終了季度報(bào)告于季度終了后后1515天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出；半年度報(bào)告于年度中半年度報(bào)告于年度中期結(jié)束后期結(jié)束后6060天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出；年度報(bào)告于年度終了年度報(bào)告于年度終了后后4 4個(gè)月內(nèi)報(bào)出個(gè)月內(nèi)報(bào)出 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)

8、計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概概 念念 賬戶式賬戶式 格格 式式 反映商業(yè)銀行在某一特定日反映商業(yè)銀行在某一特定日期（月末、季末和年末）的期（月末、季末和年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 報(bào)告式報(bào)告式 我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。格式如結(jié)構(gòu)。格式如表表1010-1-1所示。所示。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

9、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”和和“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科科目總賬的期末余額加總填列。目總賬的期末余額加總填列。1 1“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)項(xiàng)目目 2 2“存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目等資產(chǎn)項(xiàng)目 根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。買入返售根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。買入返售金融資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備的，應(yīng)以扣

10、減計(jì)提準(zhǔn)備后的金額金融資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備的，應(yīng)以扣減計(jì)提準(zhǔn)備后的金額列示。列示。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表3 3“貴金屬貴金屬”項(xiàng)項(xiàng)目目 根據(jù)根據(jù)“貴金屬貴金屬”科目總賬的期末余額填列?？颇靠傎~的期末余額填列。4 4“衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額。根據(jù)被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額。根據(jù)“衍衍生金融

11、資產(chǎn)生金融資產(chǎn)”科目總賬的期末余額填列?？颇靠傎~的期末余額填列。5 5“發(fā)放貸款和墊款發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“貸款貸款”科目和科目和“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目總賬的科目總賬的期末余額加總減去期末余額加總減去“貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備”科目總賬余額科目總賬余額后填列。后填列。 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表6 6“拆出資金拆出資金”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”、“持有至到期持有至到期投資投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”

12、等資產(chǎn)項(xiàng)目等資產(chǎn)項(xiàng)目 “拆出資金拆出資金”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”分別根據(jù)分別根據(jù)“拆出拆出資金資金”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目總賬的期末余額填列?？颇靠傎~的期末余額填列?！俺钟兄恋狡谕顿Y持有至到期投資”根據(jù)根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資”科目期末總賬余額減去科目期末總賬余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末總賬余額后填列?？颇科谀┛傎~余額后填列?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目科目期末總賬余額減去期末總賬余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目科目期末總賬余額后填列。期末總賬余額后填列。第十章第十章 年度決算與財(cái)

13、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表7 7 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等資等資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)項(xiàng)目 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”以以“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”總賬期末余額扣總賬期末余額扣減減“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”和和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬期末總賬期末余額后的金額列示。余額后的金額列示?！盁o(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”以以“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”總賬期末余額扣總賬期末余額扣減減“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”和對(duì)應(yīng)的和對(duì)應(yīng)的“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總總賬期末余額后

14、的金額填列。賬期末余額后的金額填列。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表8 8 “其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)”項(xiàng)項(xiàng)目目 根據(jù)根據(jù)“存出保證金存出保證金”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”、“抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)”、“商譽(yù)商譽(yù)”、“代理兌付證券代理兌付證券”、“代理兌付證券款代理兌付證券款” “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”等總賬余額進(jìn)行等總賬余額進(jìn)行分析加總后填列。分析加總后填列。

15、9 9“向中央銀行借款向中央銀行借款”、“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)存放款項(xiàng)”、“拆入資金拆入資金”、“交易性金融負(fù)交易性金融負(fù)債債”、“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”、“吸收存款吸收存款”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利應(yīng)付利息息”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”、“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”等項(xiàng)等項(xiàng)目目 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分別根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。分

16、別根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。 1010“衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目中屬于反映衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融負(fù)債的金額。根據(jù)衍生金融負(fù)債的金額。根據(jù)“衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債”科目科目總賬的期末余額填列?？傎~的期末余額填列。1111“其他負(fù)債其他負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“存入保證金存入保證金”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)其他應(yīng)付款付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延收益遞延收益”、“長(zhǎng)期應(yīng)付長(zhǎng)期應(yīng)付款款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”“”“代理兌付證券代理兌付證券”、“代代理兌付證券款理兌付證券款” 等總賬的期末余額進(jìn)行分析

17、加總后填等總賬的期末余額進(jìn)行分析加總后填列。列。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表1212“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“未分配利未分配利潤(rùn)潤(rùn)”、“庫(kù)存股庫(kù)存股”等項(xiàng)目等項(xiàng)目 分別根據(jù)分別根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“股本股本”、“資本公資本公積積”、“盈余公積盈余公積”、“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“庫(kù)存庫(kù)存股股”科目總賬的期末余額和科目總

18、賬的期末余額和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目中的科目中的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表概概 念念 單步式單步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表 格格 式式 反映商業(yè)銀行在一定反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。 多步式多步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表 我國(guó)商業(yè)銀行利我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)表采用多步式潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。其格式如結(jié)構(gòu)。其格式如表表10-

19、210-2所示。所示。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表 1 1“利息凈收入利息凈收入”項(xiàng)項(xiàng)目目 根據(jù)根據(jù)“利息收入利息收入”項(xiàng)目金額，減去項(xiàng)目金額，減去“利息支出利息支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列?！袄⑹杖肜⑹杖搿?、“利息支出利息支出”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“利利息收入息收入”和和“利息支出利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。數(shù)額填列。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算

20、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表2 2“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)項(xiàng)目目 根據(jù)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目金額，減去項(xiàng)目金額，減去“手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、手續(xù)費(fèi)及傭金、手續(xù)費(fèi)及傭金支出支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列?？颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。第

21、十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表3 3“投資收益投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯匯兌收益兌收益”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“投資收益投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“匯兌損益匯兌損益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列?？颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 4 4“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

22、科目的數(shù)額填列。目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表5 5“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。列。6 6“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用”等項(xiàng)

23、目等項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“所所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列?？颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概概 念念 直接法直接法 格格 式式 反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)期間內(nèi)現(xiàn)金現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表 間接法間接法 我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)金

24、流量表的格式如表的格式如表表10-310-3所示所示 編編 制制 工作底稿法工作底稿法 形賬戶法形賬戶法 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的各種存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存支付的各種存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)存款、拆放同業(yè)款項(xiàng)等。放系統(tǒng)內(nèi)存款、拆放同業(yè)款項(xiàng)等。 現(xiàn)現(xiàn)金金現(xiàn)現(xiàn) 金金等價(jià)物等價(jià)物商業(yè)銀行

25、持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、商業(yè)銀行持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，比如三個(gè)月內(nèi)到期風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，比如三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。的債券投資。在我國(guó)，編制商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表時(shí)，要求對(duì)在我國(guó)，編制商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表時(shí)，要求對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”采用直接法列報(bào)，同采用直接法列報(bào)，同時(shí)，以間接法編制時(shí)，以間接法編制“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在現(xiàn)金流量表附注中予以作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在現(xiàn)金流量表附注中予以披露。披露。 第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算

26、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表五、商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表概概 念念 格格 式式 反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 我國(guó)商業(yè)銀行所有者權(quán)益變我國(guó)商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式如動(dòng)表的格式如表表10-410-4所示。所示。第十章第十章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表五、商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、所期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入