現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)

1、1借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款光明工廠200000轉(zhuǎn)賬支票一張李四上留空、下無空有傾斜2016年5月16日，廠部質(zhì)管員李陽出差，預(yù)支差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。（借款單一張）2002年5月20日，接受甲單位投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100000元。（附件一張） 借：其他應(yīng)收款李陽 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實(shí)收資本 100000232016 5 16現(xiàn)付 1庫存現(xiàn)金預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李陽1陳紅張民4w 涉及現(xiàn)金和銀行存款之間如涉及現(xiàn)金和銀行存款之間如取款（或存款）取款（或存款）, ,為減少記賬憑證的填制工作，也為了避免重復(fù)記賬，為減少記賬憑證的填制工

2、作，也為了避免重復(fù)記賬，只填制一張只填制一張?zhí)貏e提醒“付款憑證”2007年5月10日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金40 000元，以備發(fā)工資。（現(xiàn)金支票一張）6 問：觀看我們所填制的記賬憑證，如果你是會(huì)計(jì)主管，問：觀看我們所填制的記賬憑證，如果你是會(huì)計(jì)主管，要審核哪些內(nèi)容才能保證它的真實(shí)準(zhǔn)確？要審核哪些內(nèi)容才能保證它的真實(shí)準(zhǔn)確？ 1.是否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)是否一致、內(nèi)容是否相符，金額是否相等。2.會(huì)計(jì)分錄是否準(zhǔn)確，包括科目使用是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，是否平衡等等。3.各個(gè)項(xiàng)目是否已經(jīng)填寫齊全，完整，相關(guān)人員是否簽章； 在期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)賬等業(yè)務(wù)中，所填制的記賬憑證

3、沒有原始憑證作依據(jù)，會(huì)計(jì)主管必須在所填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才能作為登記賬簿的依據(jù)。特別提醒（1）2007年10月5日，以現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)5000元。(附件1張) （2）2007年10月6日，向華豐公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款已收存銀行。(附件2張)（3）2007年10月31日，向本市金屬材料公司購(gòu)入材料一批，貨款200000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。(附件2張) 付 款 憑 證摘 要借方科目金 額總賬科目明細(xì)科目千百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 貸方科目 年 月 日 字第 號(hào)附件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制單 收 款

4、憑 證摘 要貸方科目金 額總賬科目明細(xì)科目千百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 借方科目 年 月 日 字第 號(hào)附件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制單 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)附件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制單 摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額借方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分 合 計(jì) 項(xiàng)項(xiàng) 目目記記 賬賬 憑憑 證證填制人員填制人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員填制依據(jù)填制依據(jù)審核無誤的原始憑證審核無誤的原始憑證作作 用用確定會(huì)計(jì)分錄作為登記帳簿的直接依據(jù)確定會(huì)計(jì)分錄作為登記帳簿的直接依據(jù)分分 類類專用記賬憑證分為了收、付、轉(zhuǎn)三類，用于反映不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)專用記賬憑證分為了

5、收、付、轉(zhuǎn)三類，用于反映不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容基本內(nèi)容填制憑證的日期、填制憑證的順序編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、經(jīng)濟(jì)填制憑證的日期、填制憑證的順序編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)手人簽章業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)手人簽章填制要求填制要求審核原始憑證、認(rèn)真填寫記賬憑證的每個(gè)項(xiàng)目、記賬憑證必須按審核原始憑證、認(rèn)真填寫記賬憑證的每個(gè)項(xiàng)目、記賬憑證必須按月連續(xù)編號(hào)、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)月連續(xù)編號(hào)、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)填制方法填制方法專用記賬憑證和通用記賬憑證的填制專用記賬憑證和通用記賬憑證的填制記賬憑

6、證記賬憑證審核審核是否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)是否一致、內(nèi)是否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)是否一致、內(nèi)容是否相符，金額是否相等。容是否相符，金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄是否準(zhǔn)確，包括科目使用是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚會(huì)計(jì)分錄是否準(zhǔn)確，包括科目使用是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，是否平衡等等。，是否平衡等等。各個(gè)項(xiàng)目是否已經(jīng)填寫齊全，完整，相關(guān)人員是否簽章；各個(gè)項(xiàng)目是否已經(jīng)填寫齊全，完整，相關(guān)人員是否簽章；12231v（1 1）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，常用一式三聯(lián)、四聯(lián)，一式六聯(lián)其他聯(lián)次構(gòu)成，常用一式三聯(lián)、

7、四聯(lián)，一式六聯(lián)v基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。v第一聯(lián)第一聯(lián) 記賬聯(lián)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。v第二聯(lián)第二聯(lián) 抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；和留存?zhèn)洳榈膽{證；v第三聯(lián)第三聯(lián) 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；v其他聯(lián)次：副聯(lián)其他聯(lián)次：副聯(lián)19v（2 2）一般納稅人應(yīng)通過）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)增值稅防偽稅控

8、系統(tǒng)使使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。 v防偽稅控系統(tǒng)，防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。v專用設(shè)備，是指金稅卡、專用設(shè)備，是指金稅卡、ICIC卡、讀卡器和其他設(shè)卡、讀卡器和其他設(shè)備；備；v通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。他設(shè)備。

9、25v（3 3）專用發(fā)票實(shí)行）專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額最高開票限額管理管理v 最高開票限額最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。數(shù)不得達(dá)到的上限額度。v 最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。v防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。26v增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致。與增值稅專用發(fā)票完全一致。v按發(fā)票聯(lián)次分為按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩聯(lián)票和五

10、聯(lián)票兩種?；緝煞N?；韭?lián)次為兩聯(lián)。聯(lián)次為兩聯(lián)。v第一聯(lián)第一聯(lián) 記賬聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；，銷貨方用作記賬憑證；v第二聯(lián)第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。，購(gòu)貨方用作記賬憑證。v其他聯(lián)次其他聯(lián)次 副聯(lián)副聯(lián)27v 普通發(fā)票主要是由普通發(fā)票主要是由營(yíng)業(yè)稅納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅人和和增值稅小規(guī)模納增值稅小規(guī)模納稅人稅人使用，使用，增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票，所不同的是具體種類要按適況下也可以使用普通發(fā)票，所不同的是具體種類要按適用范圍選擇。用范圍選擇。v（1 1）普通發(fā)票一般一式三聯(lián)，）普通發(fā)票一般一式三聯(lián)，v第一聯(lián)第

11、一聯(lián)存根存根，由開票人留存?zhèn)洳?；，由開票人留存?zhèn)洳?；v第二聯(lián)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，交由付款方作為付款的記賬憑證；，交由付款方作為付款的記賬憑證；v第三聯(lián)第三聯(lián)記賬聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方作為銷售的記賬憑證。，銷貨方作為銷售的記賬憑證。29服務(wù)業(yè)通用發(fā)票服務(wù)業(yè)通用發(fā)票30一式兩聯(lián)一式兩聯(lián) 定額發(fā)票定額發(fā)票31231 2010 2010年年3 3月月1 1日，東方股份有限公司（增值稅一日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.003042.00元。公司開戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶元。公司開戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支

12、行，基本賬戶賬號(hào)春支行，基本賬戶賬號(hào)3301180903259133011809032591?！韭殬I(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟：操作步驟：1 1設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶 借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)庫存持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)庫存現(xiàn)金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期現(xiàn)金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。初余額?！韭殬I(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【職

13、業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】不含稅銷售收入不含稅銷售收入= =含稅銷售收入含稅銷售收入（1+17%1+17%）=3042=3042（1+17%1+17%）=2600=2600（元）（元）增值稅銷項(xiàng)稅金增值稅銷項(xiàng)稅金= =不含稅銷售收入不含稅銷售收入17%=260017%=260017%=44217%=442（元）（元）【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】3 3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)審核無誤的商業(yè)零售發(fā)票，確企業(yè)出納人員根據(jù)審核無誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”增加記借方，增加記借方，“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄：增加

14、記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3042.003042.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600.002600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 442.00442.00【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】312【典型任務(wù)舉例典型任務(wù)舉例】20102010年年3 3月月1818日，東方股份有限公司因零星支付需要，日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開戶銀行提取出納人員李曉從開戶銀行提取30003000元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 【任務(wù)分析任務(wù)分析】 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”增

15、加記增加記借方，借方，“銀行存款銀行存款”減少記貸方。減少記貸方。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3000.003000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000.003000.001232008年年6月月14日，北京市中環(huán)電器公司銷售部員工日，北京市中環(huán)電器公司銷售部員工王云出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)王云出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1695元，退回財(cái)務(wù)部門元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金剩余現(xiàn)金305元。元。1695305【任務(wù)分析】 企業(yè)業(yè)務(wù)員報(bào)銷差旅費(fèi)，按實(shí)際報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”，按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“庫存現(xiàn)金”，按實(shí)際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1695.00 庫存現(xiàn)金 305.00 貸：其他應(yīng)收款王云 2000.00 2008【想一想】1請(qǐng)問實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，為何需要出納、會(huì)計(jì)分別登記日記賬、總賬？2請(qǐng)問企業(yè)是否可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)