農(nóng)村信用社會計(jì)科目

1、農(nóng)村信用社會計(jì)科目科目代號科目名稱余額方向使 用 說 明一、資產(chǎn)類1011現(xiàn)金借核算信用社的庫存現(xiàn)金的增、減。1012業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金借核算并帳制信用網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時(shí)間和流動服務(wù)及備付費(fèi)用開支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。1013在途外幣資金借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時(shí)不能當(dāng)天入賬的在途現(xiàn)金，或在途的匯劃款項(xiàng)。運(yùn)送或匯出資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到現(xiàn)金貸記通知或匯入行聯(lián)行報(bào)單時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按運(yùn)送或匯劃行（社）分別設(shè)置明細(xì)帳。1112準(zhǔn)備金存款借核算信用社存放中央銀行一般存款和準(zhǔn)備金存款。包括業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取、解繳現(xiàn)金，同城往來資金結(jié)算

2、等。1113存放中央銀行特種存款借核算信用社存入中央銀行的特種存款。1114繳存中央銀行財(cái)政性存款借核算信用社在按規(guī)定應(yīng)繳存中央銀行的財(cái)政性存款。1115專項(xiàng)央行票據(jù)借本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良資產(chǎn)及歷年虧損掛帳的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記XX科目（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配未分配利潤科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目。1116央行專項(xiàng)扶持資金借本科目核算信用社已兌付的到期專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目，本科目屬過渡性科目。1121存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)借核算存入

3、農(nóng)業(yè)銀行的一般轉(zhuǎn)存款，包括業(yè)務(wù)資金存入、調(diào)撥、現(xiàn)金解繳和提取、往來結(jié)算資金、一般性存款和定期存款等。1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)借核算存入其他金融機(jī)構(gòu)（除中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行）的各種存款。1124存放聯(lián)社款項(xiàng)借核算信用社存入聯(lián)社的結(jié)算資金、一般存款和定期存款。非獨(dú)立核算的信用網(wǎng)點(diǎn)，一般不能將業(yè)務(wù)資金存入聯(lián)社，應(yīng)通過存放社內(nèi)款項(xiàng)科目核算。7125上存清算資金借本科目核算通匯社存放在全國特約匯兌中心用于清算特約電子匯兌匯差的資金。清收匯差或繳存款項(xiàng)記借方，清付匯差或欠匯差記貸方。1125存放境外同業(yè)款項(xiàng)借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在境外賬戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯現(xiàn)匯或國際結(jié)算的收付款項(xiàng)。通過境外開立的現(xiàn)

4、匯賬戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按行別設(shè)置明細(xì)帳。1126撥付營運(yùn)資金借核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機(jī)構(gòu)本部向下級分支機(jī)構(gòu)撥付的人民幣和外幣營運(yùn)資金。機(jī)構(gòu)本部撥付營運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目；收回營運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按撥入機(jī)構(gòu)和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。1127存出保證金借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)。存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；減少或收回保證金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社

5、款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。本科目按保證金的存放單位進(jìn)行明細(xì)核算。7126匯差清算保證金借 本科目核算省轄往來通匯社存放在聯(lián)行資金清算科用于清算省轄往來匯差的資金。清收匯差或繳存款項(xiàng)記借方，清付匯差或欠匯差記貸方。7127縣轄匯差清算保證金借本科目核算縣轄往來信用社存放在縣聯(lián)社用于清算縣轄往來匯差的資金。清收匯差或繳存款項(xiàng)記借方，清付匯差或欠匯差記貸方。1211調(diào)出調(diào)劑資金借核算信用社與聯(lián)社之間、聯(lián)社與聯(lián)社之間的調(diào)出款項(xiàng)。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。1212拆放銀行業(yè)借核算信用社拆借給除農(nóng)村信用聯(lián)社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)的短期資金。應(yīng)按拆借的往來單位設(shè)置明細(xì)帳。1221拆放金融性公司借核算信

6、用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。1231短期農(nóng)戶貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款以外期限在一年以內(nèi)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。1232短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營）的短期貸款。1233短期農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。1234短期其他貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織和工商業(yè)的其他短期貸款。1235進(jìn)出口匯押借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下

7、的出口跟單匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項(xiàng)，或由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開出信用證后按國外議付的通知經(jīng)本社（行）償付款后所墊付的款項(xiàng)。付款時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回資金時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶及進(jìn)、出口押匯設(shè)置明細(xì)帳。1241中長期農(nóng)戶貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款以外期限在一年（含一年期）以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。1242中長期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含一年期）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營）的中長期貸款。1243中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含

8、一年期）以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。1244中長期其他貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含一年期）以上的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長期貸款。1246農(nóng)戶小額信用貸款借核算信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款。1247農(nóng)戶聯(lián)保貸款借核算信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。1248助學(xué)貸款借核算信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的助學(xué)貸款。1251抵押農(nóng)戶貸款借信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算信用社發(fā)放的各種抵押工商業(yè)貸款。1254抵押其他貸款借核算信用社發(fā)

9、放的其他抵押貸款。1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款借核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。1258質(zhì)押其他貸款借核算信用社發(fā)放的其他質(zhì)押貸款。1261逾期農(nóng)戶貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款以外的農(nóng)戶逾期貸款。1262逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后的貸款。1263逾期農(nóng)村工商貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后的貸款。1264逾期其他貸款借核算信用社發(fā)放的其他貸款逾期后的貸款。1266逾期農(nóng)戶小額貸款借核算信用

10、社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期后的貸款。1267逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期后的貸款。1268逾期助學(xué)貸款借核算信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期后的貸款。1269銀行承兌匯票墊款借本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項(xiàng)不足支付時(shí)，農(nóng)村信用社墊付款項(xiàng)。墊付款項(xiàng)時(shí)記借方，收回墊款時(shí)記貸方。1271呆滯農(nóng)戶貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款以外逾期二年后的農(nóng)戶貸款。1272呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期二年后的貸款。1273呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期二年后的貸款。1274呆滯其他貸款借核算信用社發(fā)放的

11、其他貸款逾期二年后的貸款。1276呆滯農(nóng)戶小額信用貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期二年后的貸款。1277呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款借核算信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期二年后的貸款。1278呆滯助學(xué)貸款借核算信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期二年后的貸款。1281呆帳農(nóng)戶貸款借核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款以外按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款。1282呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1283呆帳農(nóng)村工商業(yè)貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)村工商業(yè)貸款。1284呆帳其他貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的其他貸款。1286呆帳農(nóng)戶小

12、額信用貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶小額信用貸款。1287呆帳農(nóng)戶聯(lián)保貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶聯(lián)保貸款。1288呆帳助學(xué)貸款借核算信用社貸款的按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的助學(xué)貸款。1289貼現(xiàn)借信用社辦理企業(yè)和其他銀行機(jī)構(gòu)商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在本科目核算。信用社為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按票面金額，借記本科目，按實(shí)付貼現(xiàn)金額貸記“活期存款”等科目，按票面金額和貼現(xiàn)利率計(jì)算的金額，貸記“利息收入”科目。貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他往來科目，貸記本科目；未收到票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記“活期存款”、“逾期貸款”（付款人賬戶余額不足支付部分）等科目，貸記

13、本科目。信用社持貼現(xiàn)票據(jù)向其他銀行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)金額分別在“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)”或“再貼現(xiàn)款項(xiàng)”二級科目貸方核算。待轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)票據(jù)到期后，借記“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)”或“再貼現(xiàn)款項(xiàng)”二級科目，貸記“貼現(xiàn)”科目。本科目應(yīng)按性質(zhì)和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。7290轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸核算信用社將未到期的已貼現(xiàn)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓取得的金額，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目，按貼現(xiàn)票據(jù)金額貸記本科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)和貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目。7291再貼現(xiàn)款項(xiàng)貸核算信用社將未到期的已貼現(xiàn)匯票再以貼現(xiàn)方式向中央銀

14、行轉(zhuǎn)讓取得的金額，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目。再貼現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“準(zhǔn)備金存款”科目，按再貼現(xiàn)票據(jù)金額貸記本科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)和貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目。1290待處理抵債資產(chǎn)借核算信用社通過依法收貸取得的待處理資產(chǎn)。1291呆帳準(zhǔn)備貸核算信用社按規(guī)定以風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，余額在貸方。7292專項(xiàng)準(zhǔn)備貸核算超過應(yīng)提呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)1的呆帳準(zhǔn)備1292抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息貸本科目核算農(nóng)村信用社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算，本科目屬于資產(chǎn)類減項(xiàng)，故余額在貸方。1293買入外幣票據(jù)借

15、核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按一定的貼現(xiàn)率買入融資申請人尚未到期托收的票據(jù)，包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；買入票據(jù)款項(xiàng)收妥或國外退票時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶設(shè)置明細(xì)帳。1295買入返售債券借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行債券回購業(yè)務(wù)買入債券所發(fā)生的成本。買入債券時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目。買入債券在當(dāng)期到期返售的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目；按買入債券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目，按其差額，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。 買入返售債券在當(dāng)期沒有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的

16、買入返售債券利息。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目；待該筆買入返售債券到期時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目，貸記本科目，按其差額，貸記“應(yīng)收利息”科目（前期已記利息）和“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目（本期應(yīng)記利息）。本科目按交易對象和債券種類設(shè)置明細(xì)帳。1296買入返售信貸資產(chǎn)借核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)買入返售信貸資產(chǎn)所發(fā)生的成本。買入返售信貸資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目。買入返售信貸資產(chǎn)在當(dāng)期到期返售的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目；按買入返售信貸資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)

17、，貸記本科目，按其差額，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。 買入返售信貸資產(chǎn)在當(dāng)期沒有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的買入返售信貸資產(chǎn)利息。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目；待買入返售信貸資產(chǎn)到期返售時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目（前期已記利息）和“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目（本期應(yīng)記利息）。本科目按交易對象設(shè)置明細(xì)帳戶。1321應(yīng)收利息借信用社各項(xiàng)貸款、存入中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行（定期）款項(xiàng)，應(yīng)按季或年收息，對未到期跨年度應(yīng)收未收貸款的利息，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，列入當(dāng)期損益。7321待核銷應(yīng)收利息借反映信用社2000年12月31日前已經(jīng)記入損益的應(yīng)收未收利

18、息的核銷情況，該科目余額只能減少，不能增加。1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)借本科目核算農(nóng)村信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)帳。中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款科目，本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)借本科目核算信用社收到的同行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。信用社收到的同行退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”或“存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目。本科目視同逾期貸款管理。1391其他應(yīng)收款借核算信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。包括各種應(yīng)收的賠償、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)，存出保證金、應(yīng)收、

19、暫付上級單位和所屬單位的項(xiàng)款以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等，應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。1392委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)借核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托放款和代付業(yè)務(wù)。1411短期投資借信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券、其他投資在本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。1421長期投資借核算信用社購入的不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券如國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等。本科目設(shè)置債券投資及應(yīng)計(jì)利息兩個(gè)二級科目進(jìn)行核算。1422入股聯(lián)社資金借核算信用社向縣聯(lián)社入股的資金。1511固定資產(chǎn)借核算信用社所有自用的固定資產(chǎn)原價(jià)。信用社根據(jù)規(guī)定的資

20、產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄作為核算依據(jù)、核算范圍、計(jì)價(jià)辦法及明細(xì)帳戶設(shè)置按信用社財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理。1521累計(jì)折舊貸核算信用社固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，余額在貸方。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。1531固定資產(chǎn)清理借或貸核算信用社因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。1541在建工程借核算信用社進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部在建工程支出。購人的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

21、1611無形資產(chǎn)借本科目核算信用社的專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。1621遞延資產(chǎn)借核算信用社發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。1623廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)借核算信用社結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)用。1631待處理財(cái)產(chǎn)損溢借或貸核算信用社在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個(gè)明細(xì)帳戶核算。二、負(fù)債類2011活期存款貸核算信用社吸收

22、企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的活期存款及信用卡存款，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)帳。2012財(cái)政性存款貸核算信用社吸收的行政機(jī)關(guān)，團(tuán)體和事業(yè)單位等財(cái)政性存款。2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)貸本科目在代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)時(shí)使用，核算在代理國庫業(yè)務(wù)過程中按日收納、劃分、報(bào)解、退付的各級預(yù)算收入款項(xiàng)；本科目下設(shè)置“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“待報(bào)解共享收入”等專戶；“待報(bào)解地方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)算級次分設(shè)“省級”、“地級”、“縣級”和“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”分戶；“待報(bào)解共享收入”專戶下分設(shè)“中央與地方”和“地方與地方”分戶。8013縣級待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)貸2013的二級科目，核算要求按銀發(fā)20046號文件執(zhí)

23、行。2014地方財(cái)政庫款貸本科目在代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)時(shí)使用，核算代理的地方各級財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目下按預(yù)算級次相對應(yīng)的財(cái)政部門的收入、支出等設(shè)置明細(xì)帳戶，存款時(shí)記貸方，退付、撥款時(shí)記借方，余額在貸方。8014縣級地方財(cái)政庫款貸2014的二級科目，核算要求按銀發(fā)20046號文件執(zhí)行。2015財(cái)政預(yù)算外存款貸本科目在代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)時(shí)使用，核算代理的各級財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收納、支撥或上解。存款增加時(shí)記貸方，存款減少時(shí)記借方，余額在貸方。8015

24、縣級財(cái)政預(yù)算外存款貸2015的二級科目，核算要求按銀發(fā)20046號文件執(zhí)行。2016財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款貸核算代理的縣級財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金的收入、支撥或上解。本科目按存款類別設(shè)置明細(xì)帳，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2017銀行卡貸本科目核算信用社辦理的單位或個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)借記卡、貸記卡兩個(gè)帳戶。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細(xì)帳。借記卡不具備透支功能，單位或個(gè)人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本“銀行卡”科目“借記卡”帳戶；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本“銀行卡”科目“借記卡”帳戶，貸記有關(guān)科目。貸記卡具備透支功能，單位或個(gè)人辦理貸記卡業(yè)

25、務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本“銀行卡”科目“貸記卡”帳戶；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本“銀行卡”科目“貸記卡”帳戶，貸記有關(guān)科目。單位或個(gè)人發(fā)生透支時(shí)，應(yīng)將透支資金轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款科目核算。8018借記卡貸2017的二級科目，核算內(nèi)容同上。8019貸記卡貸2017的二級科目，核算內(nèi)容同上。2051定期存款貸核算信用社吸收的企事單位存入的定期存款，應(yīng)按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)帳。2111活期儲蓄存款貸核算信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)帳。8111個(gè)人結(jié)算戶存款貸核算個(gè)人銀行結(jié)算帳戶，具有活期儲蓄功能。2151定期儲蓄存款貸核算信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)

26、人定期儲蓄存款，應(yīng)按存款戶、存款種類設(shè)置明細(xì)帳。2311借入銀行款貸核算信用社向農(nóng)業(yè)銀行借入的各種款項(xiàng)，應(yīng)按借款行設(shè)置明細(xì)帳。2312借入中央銀行款項(xiàng)貸核算縣聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的各種款項(xiàng)（支農(nóng)再貸款和緊急援助再貸款除外）。8312緊急援助再貸款貸核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的緊急援助再貸款。2313借入支農(nóng)再貸款貸核算縣聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農(nóng)再貸款。2314央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金貸本科目核算中國人民銀行實(shí)際兌付信用社的專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)的資金額度。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)兌付款項(xiàng)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項(xiàng)）科目，貸記本科目，本科目屬過渡性科目。2316撥入營運(yùn)資金貸核算農(nóng)村

27、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社各分支機(jī)構(gòu)收到機(jī)構(gòu)本部撥入的人民幣和外幣營運(yùn)資金。本科目為分支機(jī)構(gòu)專用。分支機(jī)構(gòu)收到機(jī)構(gòu)本部撥入營運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目，貸記本科目；交回營運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目。2321同業(yè)存放款項(xiàng)貸核算信用社與其他金融機(jī)構(gòu)之間的日常結(jié)算往來款項(xiàng)和同業(yè)存入信用社的各種款項(xiàng)等，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。2323信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)貸核算聯(lián)社和其他信用社存入信用社的結(jié)算資金、一般存款和定期存款。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。2412調(diào)入調(diào)劑資金貸核算信用社與聯(lián)社之間，聯(lián)社與聯(lián)社之間的調(diào)入款項(xiàng)，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。241

28、3銀行業(yè)拆入貸核算信用社借入除縣聯(lián)社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)的短期或臨時(shí)性資金，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。2415賣出回購債券款貸核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行債券回購業(yè)務(wù)賣出債券取得的款項(xiàng)。賣出債券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目，貸記本科目。賣出債券在當(dāng)期到期回購的，按賣出債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記本科目，按回購債券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目，按其差額，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目。賣出的回購債券在當(dāng)期沒有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的賣出回購債券利息。借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；到期回購時(shí)，借記本

29、科目、“應(yīng)付利息”科目、“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目。貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目。本科目按交易對象和債券種類設(shè)置明細(xì)帳。2416賣出回購信貸資產(chǎn)貸核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，賣出回購信貸資產(chǎn)取得的款項(xiàng)。賣出回購售信貸資產(chǎn)成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目，貸記本科目。賣出回購信貸資產(chǎn)在當(dāng)期到期回購的，按賣出信貸資產(chǎn)時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記本科目；按回購信貸資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目，按其差額，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目。賣出的回購信貸資產(chǎn)在當(dāng)期沒有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的應(yīng)付利息。借記“金融機(jī)構(gòu)往來支

30、出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；到期回購時(shí)，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目、“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目。本科目按交易對象設(shè)置明細(xì)帳戶。2421金融性公司拆入貸核算信用社向其他非銀行金融性公司借入的短期或臨時(shí)資金，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。2431應(yīng)解匯款貸核算信用社辦理匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)，以及異地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款，應(yīng)按收款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。2441匯出匯款貸核算信用社受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)，應(yīng)按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。8441省轄聯(lián)行匯出匯款貸核算信用社簽發(fā)省轄聯(lián)行匯票而存放本社的款項(xiàng)，應(yīng)按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)

31、帳。2832全國聯(lián)行匯出匯款貸核算信用社簽發(fā)全國聯(lián)行匯票而存放本社的款項(xiàng)，應(yīng)按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。2511保證金貸核算信用社收到單位存入的保證金，應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)帳。2611應(yīng)付利息貸核算信用社吸收的1年期（含1年）以上的各種存款、保息分紅的股金、當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。各項(xiàng)借款當(dāng)年如有應(yīng)付未付利息，也應(yīng)在年終決算前計(jì)提應(yīng)付利息。應(yīng)按利率檔次及種類設(shè)置明細(xì)帳。2621其他應(yīng)付款貸核算信用社應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付暫收上級單位和所屬單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌金、其他應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)以及信用社應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等。應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。26

32、22委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)貸核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托和代付業(yè)務(wù)的資金。信用社代收業(yè)務(wù)，如代收水電費(fèi)、代收集資款、代收稅款等也用本科目核算。本科目應(yīng)按委托單位和委托種類設(shè)置明細(xì)帳。2631應(yīng)付工資貸核算信用社應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。本科目應(yīng)根據(jù)信用社的具體情況，設(shè)置明細(xì)分類帳戶，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。2641應(yīng)付福利費(fèi)貸核算信用社提取的福利費(fèi)。職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，本科目期末貸

33、方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。2642管理部門統(tǒng)籌資金貸核算縣（市）聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費(fèi)、互助金、保險(xiǎn)金和其它統(tǒng)籌資金等，應(yīng)按資金類別設(shè)分戶帳管理。2651應(yīng)交稅金貸核算信用社應(yīng)交的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。應(yīng)按以上稅種設(shè)明細(xì)帳。2653應(yīng)繳代扣利息稅貸核算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。2661應(yīng)付利潤貸核算信用社應(yīng)支付給投資者的利潤。信用社與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。期末本科目如為借方余額則為多付利潤，如為貸方余額則為未支付的利潤。2671預(yù)提費(fèi)用貸核算信用社預(yù)先提取但未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用

34、。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。2711長期借款貸核算信用社借入的期限在1年以上的各種長期借款。應(yīng)按借款種類和單位分別設(shè)置明細(xì)帳。2721發(fā)行債券貸核算信用社為籌措長期資金而發(fā)生的金融和代理債券及應(yīng)付利息。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。2731長期應(yīng)付款貸核算信用社除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租費(fèi)。應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。2811外匯買賣借或貸核算信用社發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額。2911住房周轉(zhuǎn)金貸核算信用社從各種來源取得的用于職工住房的資金，應(yīng)按不同來源設(shè)置明細(xì)帳。三、資產(chǎn)負(fù)債共同類460

35、1特約匯兌往帳借或貸核算匯出社通過全國特約電子匯兌往業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)出的往帳代收或代付款項(xiàng)。4602特約匯兌來帳借或貸核算匯入社通過全國特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)接收的來帳代付或代收款項(xiàng)。4611上年匯兌往帳借或貸核算上年度通過全國特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的往帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度往帳和劃銷余額）。4612上年匯兌來帳借或貸核算上年度通過全國特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的來帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度來帳和劃銷余額）。4615匯兌匯差借或貸核算各通匯社參加全國特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差。4621省轄往帳借或貸核算發(fā)報(bào)社省轄聯(lián)行（含人行、農(nóng)行、其他銀行）往來之間辦理的款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。4622省轄來帳借

36、或貸核算收報(bào)社省轄聯(lián)行（含人行、農(nóng)行、其他銀行）往來之間辦理的款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。4625上年省轄往帳借或貸核算上年度通過省轄往來業(yè)務(wù)劃撥的往帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度往帳和劃銷余額）。4626上年省轄來帳借或貸核算上年度通過省轄往來業(yè)務(wù)劃撥的來帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度來帳和劃銷余額）。4629省轄匯兌匯差借或貸核算信用社參加省轄往來業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差。4631縣轄往帳借或貸核算縣（市、區(qū)）聯(lián)社轄內(nèi)各信用社之間辦理款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。4632縣轄來帳借或貸核算縣（市、區(qū)）聯(lián)社轄內(nèi)各信用社之間辦理款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。4635上年縣轄往帳借或貸核算上年度通過縣轄往來業(yè)務(wù)劃撥的往帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度往帳和劃銷

37、余額）。4636上年縣轄來帳借或貸核算上年度通過縣轄往來業(yè)務(wù)劃撥的來帳款項(xiàng)（僅用于核算上年度來帳和劃銷余額）。4639縣轄匯兌匯差借或貸核算信用社參加縣轄往來業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差。4641社內(nèi)往來借或貸信用社與所屬并表制的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)(分社、儲蓄所)之間發(fā)生的資金往來以及年終營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)向信用社劃轉(zhuǎn)損益類科目時(shí),雙方都在本科目核算。四、所有者權(quán)益3011實(shí)收資本貸核算信用社歷年積累所形成的資本。3012股本金貸核算信用社吸收的股本金。包括個(gè)人、集體、國家資本金，應(yīng)按投資人設(shè)明細(xì)帳。3021資本公積貸核算信用社取得的資本公積，應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)帳。3031盈余公積貸核算信用社從利潤中提取

38、的盈余公積和用于職工集體福利設(shè)施的公益金。本科目下設(shè)置盈余公積和公益金兩個(gè)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。9031一般準(zhǔn)備貸3031的二級科目3111本年利潤借或貸核算信用社在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。即年終決算日，將損益類科目各余額通過會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤。3121利潤分配借或貸核算信用社按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）的結(jié)存余額。本科目借方余額為歷年虧損，貸方余額為歷年未分配利潤。五、或有資產(chǎn)負(fù)債類6011應(yīng)收承兌匯票借核算農(nóng)村信用社承兌的商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，反映農(nóng)村信用社對承兌申請人所擁有的債權(quán)和對收款人所負(fù)有的責(zé)任，本科目按承兌申請人

39、設(shè)置明細(xì)帳。承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收承兌匯票”科目，貸記“承兌匯票”科目；商業(yè)承兌匯票承兌后，借記“承兌匯票”科目，貸記“應(yīng)收承兌匯票”科目。承兌匯票到期不能收回資金，兩科目對沖后，增加銀行承兌匯票墊款以及對應(yīng)負(fù)債，比照逾期貸款管理辦法進(jìn)行管理。6012承兌匯票貸同上。六、損益類5011利息收入貸核算經(jīng)營過程中取得的利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入，以及利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金角度附加、其他營業(yè)支出、營業(yè)外支出。各損益類科目明細(xì)帳戶的設(shè)置和使用，按信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法辦理。5021金融機(jī)構(gòu)往來收入貸5111手續(xù)費(fèi)收入貸5121其他營業(yè)收入貸5141投資收