國際貿(mào)易概論_張海榮_第五章關(guān)稅措施

1、國際貿(mào)易國際貿(mào)易第五章 關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握關(guān)稅的概念和特點掌握關(guān)稅的概念和特點熟悉關(guān)稅分類及相關(guān)要求熟悉關(guān)稅分類及相關(guān)要求學(xué)會關(guān)稅的計稅方法、掌握關(guān)稅的征收學(xué)會關(guān)稅的計稅方法、掌握關(guān)稅的征收依據(jù)和程序依據(jù)和程序認(rèn)識關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響認(rèn)識關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響學(xué)習(xí)目標(biāo)能夠聯(lián)系實際結(jié)合關(guān)稅特點分析關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響能夠聯(lián)系實際結(jié)合關(guān)稅特點分析關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響能夠?qū)Σ煌年P(guān)稅種類進行分析比較和實際運用能夠?qū)Σ煌年P(guān)稅種類進行分析比較和實際運用能夠?qū)A銷與反傾銷的原因和影響進行分析并為政府、能夠?qū)A銷與反傾銷的原因和影響進行分析并為政府、外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)對策略建議外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)對策略建議學(xué)會貨物

2、關(guān)稅征收及通關(guān)的方法學(xué)會貨物關(guān)稅征收及通關(guān)的方法 關(guān)稅分類及相關(guān)要求關(guān)稅的計稅方法、掌握關(guān)稅的征收依據(jù)和程序第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅種類關(guān)稅種類第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響本節(jié)點睛 關(guān)稅不僅是國家的一種財政收入，關(guān)稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實施對外貿(mào)易政策的重要手更是各國實施對外貿(mào)易政策的重要手段，體現(xiàn)為關(guān)稅的調(diào)節(jié)職能和保護職段，體現(xiàn)為關(guān)稅的調(diào)節(jié)職能和保護職能。在長期的國際貿(mào)易實踐中，各國能。在長期的國際貿(mào)易實踐中，各國都普遍地通過關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)置和都普遍地通過關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整來限制和鼓勵商品的

3、進出口調(diào)整來限制和鼓勵商品的進出口中國海關(guān)中國海關(guān)進出口商品進出口商品繳納稅收繳納稅收第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)稅（關(guān)稅（TariffTariff）進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進出口商品所征府所設(shè)置的海關(guān)向進出口商品所征收的一種稅收。關(guān)境（收的一種稅收。關(guān)境（Customs Customs TerritoryTerritory）, , 又稱關(guān)稅領(lǐng)域或稅境，又稱關(guān)稅領(lǐng)域或稅境，是指在同一領(lǐng)域內(nèi)實行同一個關(guān)稅是指在同一領(lǐng)域內(nèi)實行同一個關(guān)稅稅法，執(zhí)行相同的關(guān)稅制度的區(qū)域稅法，執(zhí)行相同的關(guān)稅制度的區(qū)域的總稱。的總稱。關(guān)境與國境的關(guān)系關(guān)境與國境的關(guān)系

4、空間空間角度不同角度不同強制性強制性無償性無償性預(yù)定性預(yù)定性相同點相同點二、關(guān)稅的特點二、關(guān)稅的特點與一般稅收的相同點與一般稅收的相同點間接稅間接稅稅收主體和客稅收主體和客體是特定的體是特定的影響關(guān)稅的影響關(guān)稅的因素具有涉因素具有涉外性外性關(guān)稅的特點關(guān)稅的特點增加財政收入增加財政收入保護國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)和市場保護國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)和市場調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易維護國家利益的手段維護國家利益的手段三、關(guān)稅的作用三、關(guān)稅的作用 本節(jié)點睛 關(guān)稅根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅關(guān)稅根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅可以分為以下幾種：進口稅、出口稅、可以分為以下幾種：進口稅、出口稅、進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍進口附加稅、差價

5、稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制等優(yōu)惠制等1進口稅進口稅2出口稅出口稅3過境稅過境稅按照征收的對象或商品的流向分按照征收的對象或商品的流向分類類第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類按照差別待遇和特定的實施情況分類按照差別待遇和特定的實施情況分類 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅種類關(guān)稅種類第二節(jié)關(guān)稅種類第二節(jié)關(guān)稅種類按保護程度分類按保護程度分類名義關(guān)稅名義關(guān)稅有效關(guān)稅有效關(guān)稅指某種進口商品進入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)稅則所征收的關(guān)稅。某種進口商品關(guān)稅稅率的高低可以反映對本國同類產(chǎn)品工業(yè)部門的保護程度，這就是名義保護率名義保護率=（進口貨物國內(nèi)市場價格國外進口價）國外進口價名義關(guān)稅率對保護完全由本國原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品是適用的，但

6、對用進口的原料或中間產(chǎn)品等投入要素生產(chǎn)的制成品則不適用E =TVE有效保護率，T進口產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率，V該產(chǎn)品的增值比率。例如，棉布的名義稅率為30%，紡織業(yè)的最終產(chǎn)品增值比率為40%，則該種產(chǎn)品的有效保護率為75%。如果一個進口國進口原材料并征收進口稅，在此情況下不僅要考慮該產(chǎn)品的進口稅率，而且還要考慮原材料的進口稅率，其計算公式如下：E =（T - Pt）(1 - P)E-表示有效保護率；T-表示進口產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，t-表示原材料的名義關(guān)稅率，P-表示原材料價值在進口產(chǎn)品價值中所占的比重是指對某個工業(yè)每單元產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。

7、有效保護率是指用進口稅率與某種加工產(chǎn)品的增加價值之比本節(jié)點睛關(guān)稅的計征方法主要有從量稅和從價關(guān)稅的計征方法主要有從量稅和從價稅兩種；征收關(guān)稅的法律依據(jù)是海關(guān)稅兩種；征收關(guān)稅的法律依據(jù)是海關(guān)稅則（稅則（Customs Tariff）；關(guān)稅征收手）；關(guān)稅征收手續(xù)通常包括申報、查驗、征稅和放行續(xù)通常包括申報、查驗、征稅和放行三個基本環(huán)節(jié)三個基本環(huán)節(jié)一、關(guān)稅計征方法一、關(guān)稅計征方法（一）從量稅是按照商品的是按照商品的重量、數(shù)量、重量、數(shù)量、容量、長度、容量、長度、面積等計量為面積等計量為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅稅計算公式計算公式 : :從量稅額從量稅額= =商品數(shù)量商品數(shù)量每單位從量稅每單位從量稅兩

8、個缺點：（1）從量計征稅額是固定的。當(dāng)價格上漲時，保護作用減弱，下降時，保護作用增強。（2）對同一種商品，不分質(zhì)量好壞，價格高低，從量計征，都按同樣稅額征收，易造成優(yōu)質(zhì)高價商品稅負(fù)較輕，劣質(zhì)低價商品稅負(fù)較重，對納稅人納稅不公平一、關(guān)稅計征方法一、關(guān)稅計征方法（二）從價稅按照進口商品按照進口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)的價格為標(biāo)準(zhǔn)而計征一定比而計征一定比率的關(guān)稅，其率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分物價格的百分比比計算公式計算公式 : :從價稅額從價稅額= =商品總值商品總值從價稅率從價稅率4個優(yōu)點：（1）稅的征收比較簡單（2）稅率明確，便于比較各國稅率（3）稅收負(fù)擔(dān)較為公平，從價稅額隨商品價

9、格與品質(zhì)的高低而增減（4）在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，既可增加財政收入，又可起到保護關(guān)稅的作用（三）混合稅（三）混合稅 混合稅又稱復(fù)合稅，指對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。 計算公式 ：混合稅額=從量稅額+從價稅額 一、關(guān)稅計征方法一、關(guān)稅計征方法（三）混合稅（三）混合稅 一、關(guān)稅計征方法一、關(guān)稅計征方法具體采用時，可分兩種情況：（1）從量稅為主計征從價稅。例如，從1999年起，中國對完稅價格高于2000美元/臺的錄像機，征收混合稅。普通稅率是每臺20600元人民幣的從量稅，再加6%的從價稅；優(yōu)惠稅率是每臺7000元（2002年降到5480元）人民幣的從量稅，

10、加3%的從價稅。（2）以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對每只價格在6000日元以下的手表進口征收混合稅，從價稅15%，加征每只150日元的從量稅。（四）選擇稅（四）選擇稅 選擇稅是對于一種進口商品同時訂有從價和從量兩種稅率，征稅時選擇其稅額較高一種征稅 例如，日本對某些糖，從價稅70%或每公斤30日元計稅，取高征之。但有時，為鼓勵某種商品進口，也選擇其中稅額低者征收。如日本對某些酒，列出從價19.6%和每公斤86.2日元兩個稅率，從低征之。一、關(guān)稅計征方法一、關(guān)稅計征方法二、關(guān)稅征收依據(jù)二、關(guān)稅征收依據(jù)（一）海關(guān)稅則的分類單式稅則單式稅則自主稅則自主稅則復(fù)式稅則復(fù)式稅則協(xié)定稅則協(xié)定稅則二、關(guān)

11、稅征收依據(jù)二、關(guān)稅征收依據(jù)（二）海關(guān)稅則的商品分類國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度布魯塞爾稅則目錄布魯塞爾稅則目錄三、關(guān)稅征收的程序三、關(guān)稅征收的程序申報申報 查驗查驗 征稅征稅放行放行 本節(jié)點睛 關(guān)稅，作為調(diào)節(jié)外貿(mào)的一項重要關(guān)稅，作為調(diào)節(jié)外貿(mào)的一項重要措施，對國際貿(mào)易的影響是非常巨大措施，對國際貿(mào)易的影響是非常巨大的。其影響主要表現(xiàn)在對世界貿(mào)易發(fā)的。其影響主要表現(xiàn)在對世界貿(mào)易發(fā)展、商品結(jié)構(gòu)和地理方向、商品價格展、商品結(jié)構(gòu)和地理方向、商品價格和銷售以及貿(mào)易差額與國際收支等方和銷售以及貿(mào)易差額與國際收支等方面面一、對世界貿(mào)易發(fā)展的影響一、對世界貿(mào)易發(fā)展

12、的影響關(guān)稅是在進口商品的價格上額外增加的費用，它提高了商品的價格，降低了其在市場上的競爭能力，從而影響到銷售，導(dǎo)致商品進出口貿(mào)易量的減少，不利于國際貿(mào)易的開展。一般地說，其他條件不變的情況下，各國關(guān)稅稅率的增減與國際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比關(guān)系二、對商品價格和銷售的影響二、對商品價格和銷售的影響通常，進口關(guān)稅稅率越高，進口商品在國內(nèi)市場上價格也越高，限制進口作用也越大，從而使用國內(nèi)受保護產(chǎn)品競爭力相對增強，銷售擴大，市場份額增加。不過，以關(guān)稅保護來促進本國同類產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的作用是有一定限度的，有時，甚至?xí)鹭?fù)面作用三、三、對商品結(jié)構(gòu)和地理方向的影響對商品結(jié)構(gòu)和地理方向的影響 在20世紀(jì)50年代至

13、70年代初期的世界貿(mào)易自由化過程中，資本主義國家采取的關(guān)稅政策是：工業(yè)制成品關(guān)稅的下降幅度大于農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅下降的幅度；經(jīng)濟集團內(nèi)部的關(guān)稅下降幅度大于其對集團外的下降幅度。結(jié)果導(dǎo)致國際貿(mào)易中工業(yè)制成品的增長超過農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易，也使集團內(nèi)部貿(mào)易的增長超過了其對集團外的貿(mào)易增長四、四、對貿(mào)易總額與國際收支的影響對貿(mào)易總額與國際收支的影響 當(dāng)一國出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易逆差和國際收支逆差時，如果對進口商品的提高關(guān)稅這個間接手段，可能會暫時抑制進口，使外匯支付減少，從而縮小貿(mào)易逆差，改善國際收支狀況。但是從長期來看，是否能達(dá)到改善國際收支的目的，則較難確定關(guān)稅計征的方法關(guān)稅征收的依據(jù)關(guān)稅征收的程序關(guān)稅措施關(guān)稅措施關(guān)稅

14、概述關(guān)稅概述關(guān)稅種類關(guān)稅種類關(guān)稅征收關(guān)稅征收關(guān)稅的概念關(guān)稅的特點關(guān)稅的作用征收對象和商品流向分類差別待遇和特定實施情況分類按保護程度分類關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響對世界貿(mào)易的影響對商品價格哈銷售的影響對商品結(jié)構(gòu)和地理方向影響對貿(mào)易總額和國際收支影響23154在發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)中，有效關(guān)稅稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大在發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)中，有效關(guān)稅稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于名義關(guān)稅稅率。于名義關(guān)稅稅率。 最惠國待遇原則與普惠制原則一樣都具有互惠性最惠國待遇原則與普惠制原則一樣都具有互惠性 對來自不同國家的商品進口稅不同，因此，關(guān)稅對來自不同國家的商品進口稅不同，因此，關(guān)稅比非關(guān)稅具有更大的靈活性比非關(guān)稅具有更大

15、的靈活性對于受到補貼的傾銷貨物，進口國不得同時對它對于受到補貼的傾銷貨物，進口國不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅既征收反傾銷稅又征收反補貼稅反傾銷稅是對實行傾銷的出口商征收的一種進口反傾銷稅是對實行傾銷的出口商征收的一種進口附加稅。附加稅。 一、判斷正誤21二、課堂討論什么是反傾銷？反傾銷稅的征收程序是怎樣的？什么是反傾銷？反傾銷稅的征收程序是怎樣的？什么是反補貼？反補貼稅的征收程序是什么？什么是反補貼？反補貼稅的征收程序是什么？反補貼稅與反傾銷稅有何異同？反補貼稅與反傾銷稅有何異同？海關(guān)關(guān)稅的征收依據(jù)是什么？海關(guān)關(guān)稅的征收依據(jù)是什么？34國境國境=關(guān)關(guān)境境 國境國境關(guān)關(guān)境境 關(guān)境關(guān)境

16、B國國境境A國國境境C國國境境在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。這種進口稅一般在外國貨稅。這種進口稅一般在外國貨物直接進入關(guān)境或國境時征收，物直接進入關(guān)境或國境時征收，或者外國貨物由自由港、自由或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出運往進口國的國內(nèi)市場銷售時運往進口國的國內(nèi)市場銷售時在辦理通關(guān)手續(xù)時征收。進口在辦理通關(guān)手續(xù)時征收。進口稅是關(guān)稅中最主要的一種。稅是關(guān)稅中最主要的一種。 普通稅普通稅最惠國稅最惠國稅根據(jù)征稅幅度根據(jù)征稅幅度征稅目的和作用征稅目的和作用提高進口商提高進口商

17、品成本品成本關(guān)稅壁壘關(guān)稅壁壘關(guān)稅升級關(guān)稅升級原材料原材料半制成品半制成品工業(yè)制成品工業(yè)制成品出口稅（出口稅（Export Duties)Export Duties)出口國海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。征稅目的和作用征稅目的和作用增加財政增加財政收入收入保證本保證本國的生國的生產(chǎn)或市產(chǎn)或市場場增加外增加外國產(chǎn)品國產(chǎn)品的成本的成本很少有國家征收出口稅,增加商品成本，削弱產(chǎn)品競爭力。世界上征收出口稅的國家主要是一些發(fā)展中國家 A國國 B國國C國國過境稅過境稅進口附加稅進口附加稅進口國家對進口商品除了征進口國家對進口商品除了征收一般關(guān)稅以外，再加征額收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，

18、這種關(guān)稅叫做進外的關(guān)稅，這種關(guān)稅叫做進口附加稅?？诟郊佣?。征稅作用征稅作用改善國際改善國際收支狀況收支狀況維持進出維持進出口平衡口平衡阻止外國阻止外國商品傾銷商品傾銷對某個國家實對某個國家實行貿(mào)易歧視或行貿(mào)易歧視或報復(fù)報復(fù)征稅的特點征稅的特點目的明確目的明確針對性強針對性強透明度透明度不高不高靈活性靈活性強強進口附加稅進口附加稅的形式的形式反傾銷稅反傾銷稅反補貼稅反補貼稅反傾銷稅（反傾銷稅（Anti-dumping Anti-dumping DutyDuty）是對于實行商品傾）是對于實行商品傾銷的進口貨物所征收的一銷的進口貨物所征收的一種進口附加稅。種進口附加稅。 反補貼稅反補貼稅（Counter-veiling Counter-veiling DutyDuty）又稱抵消稅，）又稱抵消稅，是對直接或間接地是對直接或間接地接受任何資金或補接受任何資金或補貼的外國商品進口貼的外國商品進口所征收的一種進口所征收