第四章賬戶與復(fù)式記賬

1、第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬目目 錄錄 第一節(jié)第一節(jié) 賬戶與會計科目賬戶與會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第一節(jié)第一節(jié) 賬戶與會計科目賬戶與會計科目 賬戶是根據(jù)賬戶是根據(jù)會計科目會計科目設(shè)置的，設(shè)置的，具有一定的結(jié)具有一定的結(jié)構(gòu)構(gòu)，用來，用來分類、連續(xù)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計會計要素增減變動要素增減變動過程及其結(jié)果的一種工具。過程及其結(jié)果的一種工具。（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念會計賬戶是對會計對象的第二次分類！會計賬戶是對會計對象的

2、第二次分類！v 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置設(shè)置；v 基本特征：具有一定的基本特征：具有一定的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)；v 主要作用：分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)主要作用：分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)；v 重要地位：設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法重要地位：設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一之一。設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶的的原則原則1. 1. 必須結(jié)合會計要素的特點，必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映全面反映會計要素會計要素的的內(nèi)容內(nèi)容；2. 2. 既要符合對外報告的要求，又要既要符合對外報告的要求，又要滿足滿足內(nèi)部經(jīng)營管內(nèi)部經(jīng)營管理的理的需要需要；3. 3. 既要滿足既要滿足經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又

3、要又要保持保持相對相對穩(wěn)定穩(wěn)定；4. 4. 統(tǒng)一性與靈活性相統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合結(jié)合；5. 5. 簡明適用簡明適用、稱謂規(guī)范。、稱謂規(guī)范。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)2012年年憑證號數(shù)憑證號數(shù) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日31月初余額月初余額借借30 0001轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1甲材料入庫甲材料入庫10 000借借2轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5 000借借（略）（略）331本月合計本月合計50 00035 000借借45 000 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。1. 1. 賬戶的基

4、本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)vv 完整的賬戶結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱完整的賬戶結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱 、日期、日期 、摘要、摘要 、憑證號數(shù)、憑證號數(shù) 、金額、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（二）賬戶的結(jié)構(gòu) 2. 2. 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式TT形賬戶形賬戶 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額 哪方記增加或減少數(shù)由記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)和記賬方法決定哪方記增加或減少數(shù)由記錄的

5、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)和記賬方法決定本期發(fā)生額本期發(fā)生額 16 800.00期末余額期末余額 14 000.00 左方左方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 右方右方 期初余額期初余額 12 250.00本期增加本期增加 16 800.00 本期減少本期減少 15 050.00本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15 050.00 （三）賬戶的分類（三）賬戶的分類 v按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶費用類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)財務(wù)狀況期末一般都有余額期末一般都有余額也稱為實賬戶也稱為實賬戶反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)經(jīng)營

6、成果期末經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)一般無余額期末經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)一般無余額也稱為虛賬戶也稱為虛賬戶（三（三）賬戶賬戶的的分類分類分類方法分類方法一一資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類利潤類利潤類收入類收入類費用類費用類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類成本類成本類與成與成本計算本計算有關(guān)的有關(guān)的部分部分利潤利潤所有權(quán)所有權(quán)歸屬于歸屬于所有者所有者與經(jīng)營成果計算直與經(jīng)營成果計算直接有關(guān)的收入和費用接有關(guān)的收入和費用分類方法分類方法二二包括生產(chǎn)成包括生產(chǎn)成本和制造費用本和制造費用詳見教材詳見教材4343頁頁第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶 對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素的具體內(nèi)

7、容對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算而確定的項目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬進(jìn)行分類核算而確定的項目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。戶。 二、會計科目二、會計科目（一）含義（一）含義（三）會計科目的分類（三）會計科目的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類收入類收入類費用類費用類利潤類利潤類 2. 2. 按級次分類按級次分類 總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 1. 1. 按內(nèi)容分類按內(nèi)容分類 （三）會計科目的分類（三）會計科目的分類會計科目會計科目會計要素會計要素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)

8、收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用銷售費用管理費用管理費用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收收 入入費費 用用利利 潤潤1 1. . 按內(nèi)容分類按內(nèi)容分類 （三）會計科目的分類（三）會計科目的分類 總分類科目總分類科目 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類分類； 反映總括性核算反映總括性核算指標(biāo)指標(biāo)。 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對總分類科目的內(nèi)容再做詳細(xì)分類對總分類科目的內(nèi)容再做詳細(xì)分類 反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況情況。2. 2. 按級次分類按級次分類 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公

9、司鴻運公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目（三）會計科目與賬戶的關(guān)系（三）會計科目與賬戶的關(guān)系 賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，賬戶的名稱就是會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，賬戶的名稱就是會計科目科目；兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。；兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 vv 相互聯(lián)系：相互聯(lián)系：vv 相互區(qū)別：相互區(qū)別：設(shè)置依據(jù)不同：有無國家統(tǒng)一規(guī)定？設(shè)置依據(jù)不同：有無國家統(tǒng)一規(guī)定？外表形式不同：是否反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動？外表形式不同：是否反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動？第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理（一）單式記賬法（一）單式記賬法 通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)通常

10、只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實物的收付業(yè)務(wù)。收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實物的收付業(yè)務(wù)。借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方【例例】 購買材購買材料料1 000元，貨元，貨已收到，款尚已收到，款尚未支付未支付單式單式記賬記賬1 000不予記錄不予記錄一、記賬方法概述一、記賬方法概述（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法 對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或?qū)θ魏我豁椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反兩個以上的對應(yīng)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記

11、賬方法。映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 1. 1. 基本含義基本含義借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方【例例】 購買材購買材料料3 500元，貨元，貨已收到，款尚已收到，款尚未支付未支付復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 5003 500（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法 需要設(shè)置完整的賬戶體系，增設(shè)實物性資產(chǎn)以及收需要設(shè)置完整的賬戶體系，增設(shè)實物性資產(chǎn)以及收入、費用和各種權(quán)益類入、費用和各種權(quán)益類賬戶賬戶； 對所有財產(chǎn)和全部權(quán)益的增減變化，及經(jīng)營過程中對所有財產(chǎn)和全部權(quán)益的增減變化，及經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用和獲得的收入做全面、系統(tǒng)的所發(fā)生的費用和獲得的收入做全面、

12、系統(tǒng)的反映反映； 對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行等額雙重記錄，反映其進(jìn)行等額雙重記錄，反映其來龍去脈來龍去脈； 根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，可以對一定時期的會計可以對一定時期的會計記錄進(jìn)行綜合試算，檢查賬戶記錄是否記錄進(jìn)行綜合試算，檢查賬戶記錄是否正確正確。2. 2. 主要特征主要特征 與單式記賬法相比較與單式記賬法相比較二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）理論依據(jù)（一）理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性資金運動的內(nèi)在規(guī)律性，即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起，即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計

13、要素（或同一要素中的兩個項目）發(fā)碼會引起兩個會計要素（或同一要素中的兩個項目）發(fā)生增減變化。生增減變化。 經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)（交易（交易或事項或事項）規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等資資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益益表示增加表示增加表示減少表示減少（二）復(fù)式記賬的基本原則（二）復(fù)式記賬的基本原則以會計等式作為記賬以會計等式作為記賬基礎(chǔ)基礎(chǔ)；對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等

14、額系的賬戶中進(jìn)行等額記錄記錄；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄記錄； 定期匯總的全部賬戶記錄必須定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡平衡。 （三）復(fù)式記賬的作用（三）復(fù)式記賬的作用 能夠全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的過程能夠全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，提供經(jīng)營管理所需的數(shù)據(jù)和結(jié)果，提供經(jīng)營管理所需的數(shù)據(jù)資料資料； 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，了解經(jīng)濟(jì)能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法合理合法； 通過全部賬戶記錄結(jié)果的試算平衡，檢查賬戶記通過全部賬戶記錄結(jié)果的試算

15、平衡，檢查賬戶記錄有錄有無差錯無差錯。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 一一、概念、概念 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法方法。 二二、記賬符號、記賬符號負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用借借貸貸增加增加增加增加減少減少減少減少v 含義：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動和記賬方向含義：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動和記賬方向v 借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號“借借”、“貸貸”賬戶類別賬戶類別借借 方方貸貸 方方余余 額額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加額增加額減少額減少額余額在借方余額在借方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶減少額減少額增加額增加

16、額余額在貸方余額在貸方所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶減少額減少額增加額增加額余額在貸方余額在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少額減少額增加額增加額一般無余額一般無余額費用類賬戶費用類賬戶增加額增加額減少額減少額一般無余額一般無余額利潤類賬戶利潤類賬戶減少額減少額增加額增加額如有，則如有，則在貸方在貸方三、賬戶結(jié)構(gòu)三、賬戶結(jié)構(gòu) 根據(jù)根據(jù)期末期末賬戶余額賬戶余額所在方向，可判斷賬戶的性質(zhì)所在方向，可判斷賬戶的性質(zhì) 借方余額，為資產(chǎn)（包括有余額的費用）類賬戶借方余額，為資產(chǎn)（包括有余額的費用）類賬戶 貸方余額，為負(fù)債或所有者權(quán)益（利潤）類賬戶貸方余額，為負(fù)債或所有者權(quán)益（利潤）類賬戶 期末余額都在記錄增

17、加額的一方。 既可以用來核算資產(chǎn)、費用，又可以用來核算負(fù)既可以用來核算資產(chǎn)、費用，又可以用來核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。 如如“其他往來其他往來”、“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”、“投資收益投資收益”等等。 雙重性賬戶雙重性賬戶四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額【例例4-14-1】 長城公司收到某單位投入的資本長城公司收到某單位投入的資本800 000元存入元存入銀行銀行。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額600 000借方借方 實

18、收資本實收資本 貸方貸方期初余額期初余額 1 000 000借貸必相等借貸必相等有借必有貸有借必有貸（1） 800 000（1） 800 000四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則權(quán)益權(quán)益減減 少少權(quán)益權(quán)益增增 加加資產(chǎn)資產(chǎn)增增 加加資產(chǎn)資產(chǎn)減減 少少 等式兩邊同增等式兩邊同增等式兩邊同減等式兩邊同減此增彼減此增彼減此增彼減此增彼減借借 方方貸貸 方方記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄vv 賬戶對應(yīng)關(guān)系：運用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶對應(yīng)關(guān)系：運用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個賬戶之

19、間存在的某種時，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個賬戶之間存在的某種相互依存關(guān)系。相互依存關(guān)系。 vv 對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄vv 會計分錄會計分錄：預(yù)先確定每筆預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶涉及的賬戶名稱，以及記入名稱，以及記入賬戶賬戶的的方向方向和金額的一種記錄形和金額的一種記錄形式式。它是會計語言的表達(dá)方式。它是會計語言的表達(dá)方式。簡單會計分錄：由兩個賬戶組成簡單會計分錄：由兩個賬戶組成復(fù)合會計分錄：由兩個以上賬戶組成復(fù)合會計分錄：由兩個以上賬戶組成 vv 會計分錄的種類會計分錄的種類按運用賬戶數(shù)量

20、按運用賬戶數(shù)量編制會計分錄的基本步驟編制會計分錄的基本步驟第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 所有所有者權(quán)益者權(quán)益第二，確定涉及賬戶第二，確定涉及賬戶 銀行存款銀行存款 實收資本實收資本第三，分析增減變化第三，分析增減變化 增加增加 增加增加第四，確定記賬方向第四，確定記賬方向 借方借方 貸方貸方第五，確定登記金額第五，確定登記金額 800 000 800 000第六，寫出完整分錄第六，寫出完整分錄 借借：銀行存款：銀行存款 800 000 貸：貸：實收資本實收資本 800 000 【例例4-14-1】長城公司收到某單位投入的資本長城公司收到某單位投入的資本800 000元元存入銀

21、行。存入銀行。vv 會計分錄書寫要求會計分錄書寫要求借在上貸在下；借貸錯開一借在上貸在下；借貸錯開一字格字格金額分排兩列；金額后不必寫金額分排兩列；金額后不必寫“元元” ” 六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡1. 1. 含義含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。性、完整性。2. 2. 試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 余額平衡法余額平衡法 總分類賬戶余額

22、試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表 總分類賬戶發(fā)總分類賬戶發(fā)生額及余額試生額及余額試算平衡表算平衡表 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 將一定時期會計將一定時期會計等式等號兩邊賬戶的發(fā)生額，增、等式等號兩邊賬戶的發(fā)生額，增、減交叉相加之和進(jìn)行核對相等。減交叉相加之和進(jìn)行核對相等。 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶增加額合計增加額合計權(quán)益賬戶權(quán)益賬戶減少額合計減少額合計資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶減少額合計減少額合計權(quán)益賬戶權(quán)益賬戶增加額合計增加額合計全部賬戶的借方全部賬戶的借方發(fā)生額合計發(fā)生額合計全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計平衡原理：有借必有貸，借貸必相等平衡原理：有借必有貸，借貸必相等（2 2）

23、余額平衡法）余額平衡法 將某一時點會計等式等號兩邊賬戶的余額，將某一時點會計等式等號兩邊賬戶的余額，分別加計總數(shù)進(jìn)行核對相等。分別加計總數(shù)進(jìn)行核對相等。 資產(chǎn)賬戶期末余額合計資產(chǎn)賬戶期末余額合計權(quán)益賬戶期末余額合計權(quán)益賬戶期末余額合計全部賬戶的借方全部賬戶的借方余額合計余額合計全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方余額合計余額合計平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 提供詳細(xì)核算資料，除可用貨幣計量外，還可使用實提供詳細(xì)核算資料，除可用貨幣計量外，還可使用實物輔助計量（件、公斤、噸等）物輔助計量（件、公斤、噸等）一、設(shè)置一

24、、設(shè)置提供總括核算資料，一般只用貨幣計量提供總括核算資料，一般只用貨幣計量 （二）明細(xì)分類賬戶（二）明細(xì)分類賬戶（一）總分類賬戶（一）總分類賬戶購入購入 62 000借方 原材料原材料 貸方 購入購入 12 000（40噸）噸）借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方 購入購入 40 000（100件）件）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方 購入購入 10 000（20箱）箱）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶二、平行登記二、平行登記vv 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？偡诸愘~戶是所屬明細(xì)分控制與被控制的關(guān)系。總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，起控制作用；明細(xì)分類賬戶是類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，起控制作用；明細(xì)分類賬戶是其隸屬的總分類賬戶的從屬賬戶，起輔助作用。其隸屬的總分類賬戶的從屬賬戶，起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算對象相同，它們所提供的相互配合的關(guān)系。核算對象相同，它們所提供的核算資料互相補充。核算資料互相補充。（一）含義（一）含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，