第五章 支付結(jié)算業(yè)務的處理

1、第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算支付結(jié)算業(yè)務的核算 了解辦理支付結(jié)算的基本要求了解辦理支付結(jié)算的基本要求 熟悉銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的熟悉銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定基本規(guī)定 掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的業(yè)務處理業(yè)務處理學習目標學習目標第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務的概述支付結(jié)算業(yè)務的概述 結(jié)算業(yè)務是銀行的中間業(yè)務，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務供應和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。 結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 現(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶

2、上的資金轉(zhuǎn)移。一、支付結(jié)算業(yè)務的作用 定義：指單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡 和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣支付及資金清算的行為。 銀行的作用：辦理支付結(jié)算是建立在銀行信用和商業(yè)信用基礎上的，因此也決定了銀行在支付結(jié)算中處于中介地位，銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機構。支付結(jié)算的作用支付結(jié)算的作用1 1可以減少現(xiàn)金流通可以減少現(xiàn)金流通 2 2有利于促進和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)有利于促進和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)3. 3. 有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源金來源 4 4有利于保證資金安全有利于保證資金安全二、支付結(jié)算業(yè)務的管理

3、體制實行集中管理和分級管理相結(jié)合。即： 中國人民銀行總行：制度和方法，全國，銀行間糾紛 中國人民銀行分行：實施細則，轄區(qū)內(nèi)銀行間糾紛 各商業(yè)銀行總行：具體管理實施辦法，本行內(nèi)糾紛三、支付結(jié)算的基本要求三、支付結(jié)算的基本要求 （一）支付結(jié)算活動遵循的法律法規(guī) 中華人民共和國票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法、支付結(jié)算會計核算手續(xù)、支付結(jié)算業(yè)務代理辦法、銀行賬戶管理辦法等。 （二）支付結(jié)算原則（二）支付結(jié)算原則 1 1恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。 2 2誰的錢進誰的賬，由誰支配。誰的錢進誰的賬，由誰支配。3 3銀行不墊款銀行不墊款 。（三）遵守支付結(jié)算紀律： 銀行：銀行： 1、不準

4、以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行、不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；資金； 2、不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項；、不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項； 3、不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；、不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； 4、不準簽發(fā)空頭銀行匯票；不準違反規(guī)定為單位和個人開、不準簽發(fā)空頭銀行匯票；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶立賬戶 5、不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；、不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； 6、不準改變對企事業(yè)單位和個人違法結(jié)算紀律的制裁；、不準改變對企事業(yè)單位和個人違法結(jié)

5、算紀律的制裁； 7、不準受理無理拒付、不扣或少扣滯納金；、不準受理無理拒付、不扣或少扣滯納金； 8、不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。、不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。單位和個人：1、不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，、不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；套取銀行信用；2、不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債、不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3、不準無理拒付，任意占用他人資金；、不準無理拒付，任意占用他人資金；4、不準違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借賬戶、不準違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借賬戶和使用賬戶

6、。和使用賬戶。四、支付結(jié)算方式四、支付結(jié)算方式 1.1.按支付結(jié)算實現(xiàn)的方式不同，分為現(xiàn)金結(jié)算和按支付結(jié)算實現(xiàn)的方式不同，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩類。轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩類。 2.2.按所使用的支付結(jié)算工具的法律特征不同，分按所使用的支付結(jié)算工具的法律特征不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。 3 3按支付結(jié)算的性質(zhì)不同，分為交易往來結(jié)算和按支付結(jié)算的性質(zhì)不同，分為交易往來結(jié)算和非交易往來結(jié)算兩類。非交易往來結(jié)算兩類。 4 4按支付結(jié)算雙方所處地點不同，分為同城結(jié)算按支付結(jié)算雙方所處地點不同，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類和異地結(jié)算兩類. . 5 5按支付結(jié)算工具的不同，分為銀行匯票、銀行

7、按支付結(jié)算工具的不同，分為銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、委托收款、托收承付、本票、商業(yè)匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和銀行卡等八種匯兌和銀行卡等八種 我國的支付結(jié)算方式幾經(jīng)變革我國的支付結(jié)算方式幾經(jīng)變革, ,按照按照19971997年頒布的年頒布的支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法確立了確立了“三票、一卡一證、三方式三票、一卡一證、三方式”的結(jié)算方式的結(jié)算方式. . 形成了以票據(jù)為主體形成了以票據(jù)為主體, ,多種結(jié)算方式合理配置多種結(jié)算方式合理配置, ,互為互為補充的結(jié)算制度補充的結(jié)算制度. .支票、匯票、本票支票、匯票、本票信用卡信用卡信用證信用證匯兌匯兌 、托收承付、托收承付委托收款委托

8、收款同城結(jié)算：同城結(jié)算：支票、銀行本票；支票、銀行本票；異地結(jié)算：異地結(jié)算：匯兌、托收承付、銀行匯票；匯兌、托收承付、銀行匯票；同城異地結(jié)算：同城異地結(jié)算：商業(yè)匯票、委托收款、信用卡商業(yè)匯票、委托收款、信用卡票據(jù)結(jié)算：票據(jù)結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票非票據(jù)結(jié)算：非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡匯兌、托收承付、委托收款、信用卡區(qū)別：區(qū)別：票據(jù)結(jié)算受票據(jù)結(jié)算受票據(jù)法票據(jù)法約束，一般具有可背約束，一般具有可背書、掛失、退匯、追索、見票付款等特點；反之書、掛失、退匯、追索、見票付款等特點；反之非票據(jù)結(jié)算稱掛賬結(jié)算，不具備上述特點。非票據(jù)結(jié)算稱掛

9、賬結(jié)算，不具備上述特點。 五、支付結(jié)算核算的基本程序五、支付結(jié)算核算的基本程序 （一）受理業(yè)務，接受和審查憑證（一）受理業(yè)務，接受和審查憑證 辦理支付結(jié)算以客戶提交憑證為起點。審查：適辦理支付結(jié)算以客戶提交憑證為起點。審查：適用范圍、內(nèi)容完整和正確、款項的用途和來源用范圍、內(nèi)容完整和正確、款項的用途和來源 （二）辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移（二）辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移 支付結(jié)算業(yè)務的核心環(huán)節(jié)。先付再收支付結(jié)算業(yè)務的核心環(huán)節(jié)。先付再收 （三）轉(zhuǎn)賬后及時通知收、付款人（三）轉(zhuǎn)賬后及時通知收、付款人第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務核算 支付支付是票據(jù)的基本職能，票據(jù)作為支付手是票據(jù)的

10、基本職能，票據(jù)作為支付手段段 ，具有代替現(xiàn)金的作用，具有比現(xiàn)金支，具有代替現(xiàn)金的作用，具有比現(xiàn)金支付手續(xù)安全、簡單、快捷的優(yōu)勢，同時也付手續(xù)安全、簡單、快捷的優(yōu)勢，同時也可作為異地支付的工具，具有可作為異地支付的工具，具有匯兌匯兌的功能的功能（以匯票最為顯著）。（以匯票最為顯著）。 不同的票據(jù)核算程序不同，不管是同城還不同的票據(jù)核算程序不同，不管是同城還是異地的票據(jù)結(jié)算，只要涉及不同的商業(yè)是異地的票據(jù)結(jié)算，只要涉及不同的商業(yè)銀行，最終都要通過銀行，最終都要通過同城票據(jù)交換中心同城票據(jù)交換中心完完成。成。一、票據(jù)的概念及基本規(guī)定一、票據(jù)的概念及基本規(guī)定1 1、票據(jù)：、票據(jù)：出票人簽發(fā)由出票人自己

11、或委托他出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定的金額給收款人或持票人的有價證券。確定的金額給收款人或持票人的有價證券。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票2 2、票據(jù)基本規(guī)定、票據(jù)基本規(guī)定 票據(jù)基礎：票據(jù)基礎：真實的交易關系和債權債務關系、給真實的交易關系和債權債務關系、給付對價付對價（雙方當事人認可相對應代價）（雙方當事人認可相對應代價）； 票據(jù)一律記名：票據(jù)一律記名：出票、背書均要記載相關利益人；出票、背書均要記載相關利益人； 票據(jù)行為：票據(jù)行為：使票據(jù)權利義務成立的相關法律行為，使票據(jù)權利

12、義務成立的相關法律行為，如如出票、背書、承兌、保證出票、背書、承兌、保證等。其中：出票、背等。其中：出票、背書是共有行為；承兌是商業(yè)匯票獨有行為；保證書是共有行為；承兌是商業(yè)匯票獨有行為；保證是匯票和本票的獨有行為。是匯票和本票的獨有行為。票據(jù)權利：票據(jù)權利：體現(xiàn)在票據(jù)上的一種體現(xiàn)在票據(jù)上的一種債權債權，包括付款，包括付款請求權和追索權。請求權和追索權。 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：票據(jù)轉(zhuǎn)讓必須背書票據(jù)轉(zhuǎn)讓必須背書 票據(jù)保證：票據(jù)保證：票據(jù)債務人以外的人為擔保票據(jù)債務票據(jù)債務人以外的人為擔保票據(jù)債務的履行，在票據(jù)上或者粘單上所做的表示愿意與的履行，在票據(jù)上或者粘單上所做的表示愿意與被保證人負相

13、同責任的票據(jù)行為。被保證人負相同責任的票據(jù)行為。 提示付款：提示付款：票據(jù)收款人或持票人必須按票據(jù)收款人或持票人必須按票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的期限提示付款。規(guī)定的期限提示付款。 商業(yè)匯票超期提示，喪失對前手的追索權；商業(yè)匯票超期提示，喪失對前手的追索權； 銀行匯票、本票超期提示，喪失對出票人外前手追索權；銀行匯票、本票超期提示，喪失對出票人外前手追索權； 票據(jù)簽章：票據(jù)簽章： 單位在票據(jù)簽章，應為財務專用章或公章法人代表簽章；單位在票據(jù)簽章，應為財務專用章或公章法人代表簽章； 個人簽章，應為簽名或蓋章。個人簽章，應為簽名或蓋章。 票據(jù)抗辯：票據(jù)抗辯：票據(jù)債務人基于合法事由，對票據(jù)債務人基于合法事由，

14、對票據(jù)債權人拒絕履行義務的行為。票據(jù)債權人拒絕履行義務的行為。（主要有：（主要有：雙方有直接未履行債權債務關系；持票人通過非雙方有直接未履行債權債務關系；持票人通過非法手段取得票據(jù)；無效票據(jù)；背書不連續(xù)等法手段取得票據(jù)；無效票據(jù)；背書不連續(xù)等.） 票據(jù)的喪失與掛失：票據(jù)的喪失與掛失： 喪失：喪失：票據(jù)權利人因被盜、遺失、等原因而失去票據(jù)權利人因被盜、遺失、等原因而失去對票據(jù)的占有，其票據(jù)權利仍存在；對票據(jù)的占有，其票據(jù)權利仍存在； 掛失：掛失：對喪失后的票據(jù)可以采取對喪失后的票據(jù)可以采取“掛失止付掛失止付”補補救，并在掛失止付后救，并在掛失止付后3 3日內(nèi)向法院申請公示催告或日內(nèi)向法院申請公示

15、催告或訴訟。訴訟。（允許掛失止付的票據(jù)有：已承兌商業(yè)匯（允許掛失止付的票據(jù)有：已承兌商業(yè)匯票、支票、填明票、支票、填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明行匯票以及填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票）字樣的銀行本票）二、支票的核算二、支票的核算1 1、支票概述、支票概述 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票必須具備出票人、收款人和付款人三個關系人。支票必須具備出票人、收款人和付款人三個關系人。 由于支票的簽發(fā)是以

16、出票人在銀行的存款為基礎的，因此，由于支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎的，因此，支票只能是即期的。支票只能是即期的。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種。p支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；金；p支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；p未印有未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金” ” 或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，用于支字樣的為普通支票，用于支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于同城，現(xiàn)金支票不可背轉(zhuǎn)賬支票可以背

17、書轉(zhuǎn)讓，但僅限于同城，現(xiàn)金支票不可背書轉(zhuǎn)讓。書轉(zhuǎn)讓。2 2、支票結(jié)算的流程、支票結(jié)算的流程A A、收款人持票辦理結(jié)算收款人持票辦理結(jié)算（收款行受理支票）（收款行受理支票） 出票人出票人收款人收款人 背書人背書人 （持票人）（持票人） 被背被背 持票人持票人 書人書人 存款人存款人 付款人付款人 開戶銀行開戶銀行 收款人持票人收款人持票人 開戶銀行開戶銀行 出票出票 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 足額存款足額存款 交換支票并清算資交換支票并清算資金金 送交支票送交支票 送交支票送交支票 收妥入賬收妥入賬 收妥入賬收妥入賬 B B、出票人委托開戶行將款項劃轉(zhuǎn)給收款人出票人委托開戶行將款項劃轉(zhuǎn)給收款人（付款行（

18、付款行受理支票）受理支票） 出票人出票人 收款人收款人 出票人出票人 付款人付款人 開戶銀行開戶銀行 收款人收款人開戶銀行開戶銀行 提示支票付款提示支票付款 收妥入帳并通知收款人收妥入帳并通知收款人 交換進賬單并清算資金交換進賬單并清算資金 3、會計處理、會計處理 根據(jù)受理支票銀行的不同，分為兩種情況：根據(jù)受理支票銀行的不同，分為兩種情況： 情形一，情形一，出票人開戶銀行出票人開戶銀行（付款行）（付款行）受受理理 P81 1P81 1 （1 1） 出票人開戶銀行出票人開戶銀行受理支票受理支票時，時， 借：借：吸收存款吸收存款出票人活期存款出票人活期存款 貸：存放央行款項貸：存放央行款項 （2

19、2）收款人開戶銀行收款人開戶銀行收到交換提入的支票時，收到交換提入的支票時， 借：存放央行款項借：存放央行款項 貸：貸：吸收存款吸收存款收款人活期存款收款人活期存款 情形二，情形二，持票人持票人( (或收款人或收款人) )開戶銀行開戶銀行【收【收款行】款行】受理受理 （1）持票人持票人( (或收款人或收款人) )開戶銀行開戶銀行【收款行】【收款行】受理支票時，受理支票時，P81 P81 借：存放央行款項借：存放央行款項 貸：其他應付款貸：其他應付款持票人戶持票人戶如未退回，則如未退回，則 借：其他應付款借：其他應付款持票人戶持票人戶 貸：貸：吸收存款吸收存款持票人活期存款持票人活期存款情形二情

20、形二(2)收款行收到退票時，P83P83 借：其他應付款借：其他應付款持票人戶持票人戶 貸：存放央行款項貸：存放央行款項若同時收到罰款時，若同時收到罰款時， 借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款出票人活期存款 貸：存放央行款項貸：存放央行款項 注：為嚴格區(qū)分注：為嚴格區(qū)分“其他應付款其他應付款”明細科目。明細科目。 （3） 出票人開戶銀行出票人開戶銀行【付款行】【付款行】收到交換收到交換提入的支票提入的支票時時： P8P82 2 2 2） 借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款出票人活期存款 貸：存放央行款項貸：存放央行款項(4)付款行退票時， 借：其他應收款 貸：存放中央銀行款項如所退支票

21、屬于如所退支票屬于空頭支票空頭支票，或者簽章與預留，或者簽章與預留銀行銀行簽章不符以及支付密碼錯誤簽章不符以及支付密碼錯誤的支票，的支票，除退票外，還應按規(guī)定處以除退票外，還應按規(guī)定處以罰款罰款。 借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款出票人活期存款 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶（5）付款行退票并罰款時，）付款行退票并罰款時，（6 6）付款行退票并付款行退票并代扣賠償金時代扣賠償金時 借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款出票人活期存款 貸：貸：其他應付款其他應付款下場票據(jù)交換，付款行退回支票時，下場票據(jù)交換，付款行退回支票時，P83P83借：清算資金往來借：清算資

22、金往來 貸：其他應收款貸：其他應收款借：其他應付款借：其他應付款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項總結(jié) 1、上述情況專指轉(zhuǎn)賬支票核算，現(xiàn)金支票【同一銀行】則： 借：吸收存款-出票人 貸：吸收存款-持票人 2、區(qū)分收款行受理支票和付款行受理支票兩種情形，每種情形中各含收款行和付款行兩個主體的賬務【類似委托代銷商品】； 3、退票專指收款行受理支票情況。是出票銀行簽發(fā)的，承諾其在見票時無條件是出票銀行簽發(fā)的，承諾其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。據(jù)。1 1銀行本票結(jié)算的特點銀行本票結(jié)算的特點（1 1）信用度高信用度高（2 2）流通性強

23、流通性強（3 3）使用靈活使用靈活（4 4）只能用于同城只能用于同城2.2.銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定用于同城結(jié)算的各種款項；可以用于轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付；用于同城結(jié)算的各種款項；可以用于轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付； 銀行本票可以分為定額和不定額兩種，定額本票的面額分銀行本票可以分為定額和不定額兩種，定額本票的面額分為為10001000，50005000，1000010000，5000050000四種；四種； 提示付款期限最長不得超過提示付款期限最長不得超過2 2個月，超期不付款；個月，超期不付款； 出票人僅限于在央行開立清算戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管出票人僅限于在央行開立清算戶、參加票據(jù)交換、

24、內(nèi)部管理健全并經(jīng)當?shù)匮胄信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的金融機構；理健全并經(jīng)當?shù)匮胄信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的金融機構； 申請人因超期或其他原因退款時，提交證明可退款申請人因超期或其他原因退款時，提交證明可退款 本票喪失，失票人可提交權利證明請求退款；本票喪失，失票人可提交權利證明請求退款；需載明各種事項，缺一無效。需載明各種事項，缺一無效。3 3銀行本票結(jié)算的會計處理銀行本票結(jié)算的會計處理銀行本票結(jié)算的會計處理分為出票、付款和結(jié)清三個階段。銀行本票結(jié)算的會計處理分為出票、付款和結(jié)清三個階段。銀行本票的基本處理程序見下圖所示。銀行本票的基本處理程序見下圖所示。 申請人申請人 收款人（持收款人（持票人）票人）

25、背書人背書人 被背書被背書人人 持票持票人人 申請人申請人開戶銀行開戶銀行出票人（付出票人（付款人）款人） 收款人、持票收款人、持票人開戶銀行人開戶銀行 代理付代理付款人款人 申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票出票出票 持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 銀行之間清算資金銀行之間清算資金 提示本票提示本票 代理付款入賬代理付款入賬 提示票據(jù)提示票據(jù) 代理付款入賬代理付款入賬 （1 1）銀行本票）銀行本票出票出票的處理的處理“銀行本票申請書銀行本票申請書”一式三聯(lián)：一式三聯(lián)： 借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）申借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）申請人戶請人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金-* * *本票戶本

26、票戶同時登記同時登記“重要空白憑證登記簿重要空白憑證登記簿”，另填制，另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證在用本票戶在用本票戶 （2 2）銀行本票）銀行本票付款付款的處理的處理1 1）出票行兌付出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票（由本行簽發(fā)的銀行本票（兌付時結(jié)清兌付時結(jié)清本票本票）借：借：存入保證金存入保證金-* * *本票戶本票戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人活期存款持票人活期存款2 2）代理付款行代理付款行代理出票行代理出票行付款付款 借：存放央行款項借：存放央行款項或或 清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同

27、城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人活期存款持票人活期存款（3 3）銀行本票）銀行本票結(jié)清結(jié)清的處理（的處理（他行代理兌付時他行代理兌付時） 借：借：存入保證金存入保證金-* * *本票戶本票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來或或 存放央行款項存放央行款項（4 4）銀行本票）銀行本票退款、超期付款、掛失退款、超期付款、掛失的處理的處理 借：借：存入保證金存入保證金-* * *本票戶本票戶 貸：吸收存款貸：吸收存款申請人活期存款（或申請人活期存款（或庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金）四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時

28、按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，我國曾銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，我國曾在在2020世世紀紀5050年代年代停止使用停止使用，19841984年年后，又在全國推廣了銀后，又在全國推廣了銀行匯票結(jié)算。行匯票結(jié)算。優(yōu)點優(yōu)點：適用范圍廣泛；使用靈活；兌現(xiàn)性較強，是適用范圍廣泛；使用靈活；兌現(xiàn)性較強，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。 1 1、銀行匯票結(jié)算的特點：、銀行匯票結(jié)算的特點：（1 1）銀行匯票的銀行匯票的出票銀行為出票銀行為銀行匯票的銀行匯票的付款人付款

29、人。（2 2）單位和個人的單位和個人的各種款項結(jié)算各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯，均可使用銀行匯票。票。（3 3）銀行匯票由銀行匯票由申請人自帶，票隨人走申請人自帶，票隨人走，人到票到，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；易；（4 4）用于用于異地結(jié)算異地結(jié)算，使用靈活，及時結(jié)清，余款退，使用靈活，及時結(jié)清，余款退回，既可以提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且回，既可以提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且易于背書轉(zhuǎn)讓易于背書轉(zhuǎn)讓。2 2、銀行匯票的基本規(guī)定、銀行匯票的基本規(guī)定 票面內(nèi)容必須完整，缺一無效；票面內(nèi)容必須完整，缺一無效；

30、出票和付款，限于央行和各參加出票和付款，限于央行和各參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的商業(yè)銀行；的商業(yè)銀行； 提示付款期提示付款期1 1個月；個月； 提示付款時，須同時提交匯票和解訖通知；提示付款時，須同時提交匯票和解訖通知；背書不可超過實際結(jié)算金額。背書不可超過實際結(jié)算金額。3 3、銀行匯票結(jié)算的會計處理銀行匯票結(jié)算的會計處理銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結(jié)清三個階段。銀銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結(jié)清三個階段。銀行匯票的基本處理程序如下圖所示：行匯票的基本處理程序如下圖所示： 申請人申請人收款人收款人背書人背書人（持票人）（持票人） 被背書人被背書人 持票人持票人 申請人

31、申請人出票人出票人 開戶銀行開戶銀行 （付款人）（付款人）收款人、持票收款人、持票人開戶銀行人開戶銀行代理付代理付款人款人 持往異地結(jié)算持往異地結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 申請簽發(fā)匯票申請簽發(fā)匯票出票出票 退回多余款退回多余款 銀行之間清算資金銀行之間清算資金 提示票據(jù)提示票據(jù) 代理付款入賬代理付款入賬 代理付款入賬代理付款入賬提示票據(jù)提示票據(jù) （1 1）銀行匯票的）銀行匯票的出票出票銀行銀行受理受理申請書，轉(zhuǎn)賬收款并申請書，轉(zhuǎn)賬收款并簽發(fā)簽發(fā)銀行匯票銀行匯票的處的處理。理。借：吸收存款借：吸收存款申請人活期存款（或現(xiàn)申請人活期存款（或現(xiàn)庫存庫存金）金） 貸：存入保證金貸：存入保證金-* * *銀

32、行匯票戶銀行匯票戶同時登記同時登記“重要空白憑證登記簿重要空白憑證登記簿”及及“重要空白憑證使用情重要空白憑證使用情況登記簿況登記簿”，填制表外科目付出憑證，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細，登記表外科目明細賬：賬：付：重要空白憑證付：重要空白憑證銀行匯票在用戶銀行匯票在用戶（2 2）銀行匯票的）銀行匯票的兌付兌付1 1）代理付款行開戶代理付款行開戶為為持票人持票人兌付（且持票人在代理付款行兌付（且持票人在代理付款行開戶）的處理開戶）的處理借：存放同業(yè)【或清算資金往來】借：存放同業(yè)【或清算資金往來】 貸：貸：吸收存款吸收存款持票人活期存款持票人活期存款2 2）持票人）持票人不在代理付款行

33、開戶不在代理付款行開戶借：存放同業(yè)【或清算資金往來】借：存放同業(yè)【或清算資金往來】 貸：貸：其他應付款其他應付款持票人持票人下場交易時，下場交易時，借：借：其他應付款其他應付款持票人持票人 貸：存放中央銀行款項【或庫存現(xiàn)金】貸：存放中央銀行款項【或庫存現(xiàn)金】（3 3）銀行匯票的）銀行匯票的結(jié)清結(jié)清1 1）銀行匯票）銀行匯票全額結(jié)清全額結(jié)清 借：借：存入保證金存入保證金-* * *銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：貸：存放同業(yè)【或清算資金往來】存放同業(yè)【或清算資金往來】 2 2）銀行匯票）銀行匯票非全額結(jié)清非全額結(jié)清借：借：存入保證金存入保證金-* * *銀行匯票戶銀行匯票戶（匯票金額匯票金額） 貸：貸

34、：存放同業(yè)【或清算資金往來】存放同業(yè)【或清算資金往來】 （實際結(jié)實際結(jié)算金額算金額） 吸收存款吸收存款* * *活期存款活期存款（4 4）銀行匯票退匯）銀行匯票退匯A A、原申請人退匯、原申請人退匯： 借：存入保證金借：存入保證金-* * *銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：吸收存款申請人戶（貸：吸收存款申請人戶（或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金）B B、持票人或收款人退匯、持票人或收款人退匯： 借：存入保證金借：存入保證金-* * *銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：貸：其他應付款其他應付款持票人持票人同時同時 借：借：其他應付款其他應付款持票人持票人 貸：存入保證金貸：存入保證金-* * *銀行匯票戶銀行匯票戶五、商

35、業(yè)匯票五、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票銀行承兌匯票。1 1、商業(yè)匯票結(jié)算的特點、商業(yè)匯票結(jié)算的特點 信用度強。信用度強。商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負有到期無條件付商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負有到期無條件付款的責任，使票據(jù)具有較強的信用度?？畹呢熑?，使票據(jù)具有較強的信用度。 付款期限長。付款期限長。商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方協(xié)定不超過六個商業(yè)匯票可

36、以根據(jù)需要，雙方協(xié)定不超過六個月的付款期限。月的付款期限。 同城、異地均可以使用同城、異地均可以使用。 適用于適用于先收貨后付款先收貨后付款的經(jīng)濟業(yè)務。的經(jīng)濟業(yè)務。允許背書允許背書轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。2 2、商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定、商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定 凡是在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)真實的購銷合同進行商品交易和清償時，均可以使用商業(yè)匯票； 商業(yè)匯票持票人必須是在銀行開戶的法人并與付款人之間有真實的委托付款關系，有可靠的資金來源； 商業(yè)匯票提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)，過期不受理；商業(yè)匯票付款期限最長不得超過6個月。3 3、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票的會計處理

37、的會計處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如圖所示：1 1）持票人開戶行持票人開戶行受理匯票的處理受理匯票的處理匯票到期時匯票到期時，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”戳戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章作回單退還持票記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿憑證登記簿”后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行寄交付款人開戶行。2 2）付

38、款人開戶行付款人開戶行收到匯票的處理收到匯票的處理 付款人的銀行賬戶內(nèi)有付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金足夠的資金用以支付匯票款，開戶用以支付匯票款，開戶行應于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三行應于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。人開戶行。 借：吸收存款借：吸收存款付款人活期存款戶付款人活期存款戶 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項

39、）銷記銷記“收到委托收款憑證登記薄收到委托收款憑證登記薄”。 未付款情況未付款情況A A、付款人的銀行付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應填支付的，付款人開戶行應填制制“付款人未付票款通知書付款人未付票款通知書”，在委托收款憑證和，在委托收款憑證和“收到收到委托收款結(jié)算憑證登記簿委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和上注明退回日期和“無款支付無款支付”字樣，按照字樣，按照委托收款無款支付委托收款無款支付處理。處理。 B B、銀行在付款人接到通知日的次日起銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)三日內(nèi)，收到付款人，收到付款人的的拒絕付票證明（付款人有款但拒付）拒絕付票證明

40、（付款人有款但拒付）時，按照委托收款時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回將商業(yè)承兌匯票退回。3 3）持票人開戶行持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理收到劃回的票款或退回憑證的處理 持票人開戶行持票人開戶行收到付款收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無委托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：會計分錄為： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項）（

41、或存放中央銀行款項） 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人活期存款持票人活期存款轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作交持票人作收賬通知。收賬通知。持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行

42、交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。4、銀行承兌匯票銀行承兌匯票的會計處理的會計處理銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。1 1）承兌申請承兌申請的處理的處理 收取票面金額0.5的承兌手續(xù)費，借：吸收存款借：吸收存款承兌申請人活期存款承兌申請人活期存款 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 收到保證金時， 借：吸收存款借：吸收存款承兌申請人活期存款承兌申請人活期存款 貸：存入保證金貸：存入保證金-承兌申請人匯票保證承兌申請人匯票保證金金2 2）持票人開戶行持票人開戶行受理和收到匯票的處受理和收

43、到匯票的處理理首先，首先，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋上加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳記，按規(guī)定時間戳記，按規(guī)定時間把匯票及委托收款憑證寄給承兌銀行。把匯票及委托收款憑證寄給承兌銀行。其次，其次，持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證，證明款項已經(jīng)劃來報單和委托收款憑證，證明款項已經(jīng)劃來。3) 3) 承兌銀行承兌銀行對匯票到期對匯票到期收取票款收取票款的處理的處理A A、正常付款。、正常付款。 承兌銀行應每天查看匯票到期情況，對到期的承兌銀行應每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，應于到期日（法定休

44、假日順延）向匯票，應于到期日（法定休假日順延）向承承兌申請人兌申請人收取票款。收取票款。借：吸收存款借：吸收存款承兌申請人活期存款承兌申請人活期存款 存入保證金存入保證金-承兌申請人匯票保證金承兌申請人匯票保證金 貸：貸：存入保證金存入保證金-承兌申請人匯票款承兌申請人匯票款B B、非正常付款。、非正常付款。 匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資金，應轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按金，應轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按0.50.5計收利息。計收利息。借：吸收存款借：吸收存款承兌申請人活期存款承兌申請人活期存款 存入保證金存入保證金-承兌申請人匯

45、票保證金承兌申請人匯票保證金 貸款承兌申請人戶貸款承兌申請人戶 貸：貸：存入保證金存入保證金-承兌申請人匯票款承兌申請人匯票款4) 4) 承兌銀行承兌銀行支付支付票款票款的處理的處理 借：借：存入保證金存入保證金-承兌申請人匯票款承兌申請人匯票款 貸貸：存放同業(yè)（或存放中央銀行款存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）項）5）持票人開戶行受托入賬的處理 借：存放同業(yè)存放同業(yè) （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） 貸：貸：吸收存款吸收存款持票人活期存款持票人活期存款第三節(jié)第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算非票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算目前我國銀行開辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務主要包括匯目前我國銀行開辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務主要包

46、括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。兌、托收承付、委托收款、信用卡等。一、匯兌業(yè)務的核算一、匯兌業(yè)務的核算（一）（一）匯兌業(yè)務簡介匯兌業(yè)務簡介匯兌：匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。收款人的結(jié)算方式。方式：方式：信匯、電匯（按其憑證傳遞方式信匯、電匯（按其憑證傳遞方式不同分類）不同分類）匯兌基本規(guī)定：匯兌基本規(guī)定：P98匯兌憑證上必須載明的事項；匯兌憑證上必須載明的事項； 適用于單位和個人適用于單位和個人異地異地匯撥各種款項；匯撥各種款項； 記載事項須完整，缺一無效；記載事項須完整，缺一無效； 匯款可以直匯入戶或留行待取或分次支取匯款可以直匯入戶

47、或留行待取或分次支取等，注明等，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”可提現(xiàn)可提現(xiàn) 收款人可申請收款人可申請“轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯”，除非匯款人規(guī)定，除非匯款人規(guī)定“不得轉(zhuǎn)匯不得轉(zhuǎn)匯”；尚未匯出、拒收、尚未匯出、拒收、2 2個個月未交付款項可辦理月未交付款項可辦理退匯。退匯。電匯與信匯的區(qū)別電匯與信匯的區(qū)別電匯與信匯是同一種類型的結(jié)算方式，基本做法相似，主要電匯與信匯是同一種類型的結(jié)算方式，基本做法相似，主要有以下三點不同：有以下三點不同： 憑證的聯(lián)次不同。憑證的聯(lián)次不同。信匯由四聯(lián)憑證組成，電信匯由四聯(lián)憑證組成，電匯由三聯(lián)組成。匯由三聯(lián)組成。 傳遞方式不同。傳遞方式不同。信匯：郵寄方式；電匯：拍信匯：郵寄方式；電匯：拍發(fā)電報

48、。發(fā)電報。 填制報單不同。填制報單不同。電匯在傳遞中所缺少的憑證，電匯在傳遞中所缺少的憑證，由匯入行根據(jù)電報譯制成電劃由匯入行根據(jù)電報譯制成電劃貸方補充報單一式貸方補充報單一式四聯(lián)四聯(lián)補充，而信匯的聯(lián)行貸方補充報單是補充，而信匯的聯(lián)行貸方補充報單是三聯(lián)式三聯(lián)式。匯兌處理過程分為匯兌處理過程分為匯出行匯出款項匯出行匯出款項和和匯入行解付款項匯入行解付款項兩個階段。兩個階段。匯兌結(jié)算的基本處理程序如圖所示：匯兌結(jié)算的基本處理程序如圖所示：匯款單位匯款單位（匯款人）（匯款人）收款單位收款單位（收款人）（收款人）匯款單位開戶銀行匯款單位開戶銀行（匯款銀行）（匯款銀行）收款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（

49、匯入銀行）（匯入銀行）委托匯款委托匯款通知收款或取款通知收款或取款 辦理取款辦理取款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項按匯兌方式不同分別了解：按匯兌方式不同分別了解：（二）匯出行的核算（二）匯出行的核算A A、轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬交付時：交付時： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人活期存款匯款人活期存款 貸：貸：存放同業(yè)存放同業(yè) B B、交付、交付現(xiàn)金現(xiàn)金時：時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：其他應付款其他應付款匯款人匯款人 借：借：其他應付款其他應付款匯款人匯款人 貸：貸：存放同業(yè)存放同業(yè) （三）匯入行的處理（三）匯入行的處理 收款人在匯入行收款人在匯入行開立存款賬戶開立存款賬戶，可將匯入款，可將匯入款直接直接轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入

50、收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦理。理。 借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款收款人戶活期存款收款人戶轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作收賬通知。收賬通知。 收款人收款人未在銀行開立存款賬戶未在銀行開立存款賬戶，銀行應以第三聯(lián)信匯憑證作，銀行應以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入“應解匯款應解匯款”賬戶。會計分錄為：賬戶。會計分錄為： 借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：貸：其他應付款其他應付款收款人收款人同時登記同時登記“應解匯款應解匯款”登記簿

51、，另以便條登記簿，另以便條通知收款人通知收款人來行取款。來行取款。收款人取款時，應交驗本人身份證件，并嚴格進行審查，無誤收款人取款時，應交驗本人身份證件，并嚴格進行審查，無誤后可以一次或分次支付現(xiàn)金，或根據(jù)取款人的要求辦理轉(zhuǎn)匯。后可以一次或分次支付現(xiàn)金，或根據(jù)取款人的要求辦理轉(zhuǎn)匯。會計分錄為：會計分錄為： 借：應借：應其他應付款其他應付款收款人收款人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金付款后，銷記付款后，銷記“應解匯款應解匯款”登記簿。登記簿。（四）退匯的核算（四）退匯的核算退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括匯包括匯款人申請退匯

52、匯款人申請退匯和和匯入行主動退匯匯入行主動退匯兩種。兩種。1 1、匯款人申請退匯、匯款人申請退匯匯出行受理退匯業(yè)務時，應填制一式四聯(lián)匯出行受理退匯業(yè)務時，應填制一式四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。件和回單聯(lián)一起保管。1 1）匯入行匯入行接到退匯通知書后，應區(qū)別以下兩種情況接到退匯通知書后，應區(qū)別以下兩種情況處理：處理： 經(jīng)查該筆匯款如果經(jīng)查該筆匯款如果尚未解付尚未解付，應向收款人，應向收款人索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書代借索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書代借方憑證，第四

53、聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。方憑證，第四聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。 借：借：其他應付款其他應付款 貸：貸：存放同業(yè)存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回原匯出行。原匯出行。 經(jīng)查該筆匯款經(jīng)查該筆匯款已經(jīng)解付已經(jīng)解付，應在第二、三退，應在第二、三退匯通知書上注明解付情況及解付日期，留存匯通知書上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通知書，以第三聯(lián)退匯通知書通第二聯(lián)退匯通知書，以第三聯(lián)退匯通知書通知原匯出行。知原匯出行。2 2）匯出行匯出行接到匯入行寄來接到匯入行寄來報單及退匯通知書報單及退匯通知書的處理的處理以第三聯(lián)退匯通知書或第二聯(lián)電劃貸方補

54、充報單作貸方憑證。以第三聯(lián)退匯通知書或第二聯(lián)電劃貸方補充報單作貸方憑證。 借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人活期存款原匯款人活期存款如果匯款人未在銀行開立賬戶，應另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。如果匯款人未在銀行開立賬戶，應另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：其他應付款原匯款人活期存款貸：其他應付款原匯款人活期存款 借：其他應付款原匯款人活期存款借：其他應付款原匯款人活期存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2、匯入行主動退匯、匯入行主動退匯對于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個月仍未領取的匯款，匯對于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個月仍未領取的匯款，匯入行應主動辦理

55、退匯。入行應主動辦理退匯。匯入行匯入行辦理退匯時，應填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩聯(lián)特種辦理退匯時，應填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注明轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注明“退匯退匯”字樣，將第四聯(lián)匯字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作附件。會計分錄為：款憑證作附件。會計分錄為：借：其他應付款原匯款人活期存款借：其他應付款原匯款人活期存款 貸：貸：存放同業(yè)存放同業(yè) 匯出行匯出行收到有關憑證后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方收到有關憑證后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方傳票。憑證作貸方傳票。借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：其他應付款原匯款人活期存款【匯貸：其他應付款原匯款人活期存款【匯款人未在本行開戶的】

56、款人未在本行開戶的】【或】【或】 吸收存款吸收存款原匯款人活期存款【匯原匯款人活期存款【匯款人在本行開戶的】款人在本行開戶的】另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證加蓋轉(zhuǎn)迄章作收賬通另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證加蓋轉(zhuǎn)迄章作收賬通知交給原匯款人。知交給原匯款人。二、委托收款結(jié)算二、委托收款結(jié)算1 1委托收款的基本規(guī)定：委托收款的基本規(guī)定：P105-106P105-106 單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明均可使用委托收款結(jié)算；人債務證明均可使用委托收款結(jié)算； 不受金額起點限制，不受金額起點限制，同城、異地同城、異地均可以使用；均可以使用； 異地委托收款結(jié)

57、算的劃款方式有郵劃和電報劃兩種；異地委托收款結(jié)算的劃款方式有郵劃和電報劃兩種； 付款人需要時可以拒付，但須在接到通知次日起三付款人需要時可以拒付，但須在接到通知次日起三日內(nèi)通知銀行，否則視為同意付款；日內(nèi)通知銀行，否則視為同意付款； 同城公用事業(yè)的收費可以使用同城特約委托收款；同城公用事業(yè)的收費可以使用同城特約委托收款；托收憑證記載事項。托收憑證記載事項。2 2委托收款的會計處理委托收款的會計處理委托收款結(jié)算過程可以分為委托收款結(jié)算過程可以分為托收托收和和劃款劃款兩個階段；兩個階段；托收階段托收階段主要是票據(jù)的傳遞；主要是票據(jù)的傳遞；劃款階段劃款階段是將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶。是將款

58、項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶。委托收款結(jié)算的基本程序如圖所示：委托收款結(jié)算的基本程序如圖所示：收款企業(yè)收款企業(yè)付款單位付款單位收款企業(yè)收款企業(yè)開戶銀行開戶銀行付款企業(yè)付款企業(yè)開戶銀行開戶銀行委托銀行辦理收款委托銀行辦理收款通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬通知付款通知付款同意付款同意付款傳遞委托收款憑證傳遞委托收款憑證劃轉(zhuǎn)款劃轉(zhuǎn)款項項1 1）收款人開戶行受理委托收款的處理）收款人開戶行受理委托收款的處理收款人收款人委托銀行收款時，應提交一式五聯(lián)委托銀行收款時，應提交一式五聯(lián)托收憑證托收憑證，收款人在第二聯(lián)憑證上簽章后，將有關收款人在第二聯(lián)憑證上簽章后，將有關委托收款委托收款憑證和債務證明憑

59、證和債務證明提交開戶銀行。提交開戶銀行。開戶行開戶行審核無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務審核無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章退給收款人，第二聯(lián)收款憑證登記公章退給收款人，第二聯(lián)收款憑證登記“發(fā)出委發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，后專夾保管，第三聯(lián)第三聯(lián)憑憑證加蓋聯(lián)行專用章連同證加蓋聯(lián)行專用章連同第四、五聯(lián)第四、五聯(lián)憑證及有關債憑證及有關債務證明，一并務證明，一并交付款人開戶行交付款人開戶行。2 2）付款人開戶行的處理）付款人開戶行的處理付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或郵劃或電劃電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及有關債務證第

60、三、四、五聯(lián)托收憑證及有關債務證明，明，審查是否屬于本行受理的憑證審查是否屬于本行受理的憑證，無誤后，無誤后，在憑證上在憑證上注明收到日期注明收到日期，根據(jù)第三、四聯(lián)憑，根據(jù)第三、四聯(lián)憑證逐筆登記證逐筆登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，分情況進行處理：后專夾保管，分情況進行處理：A A、付款人為銀行本身時、付款人為銀行本身時同銀行承兌匯票付款時。同銀行承兌匯票付款時。 借：借：存入保證金存入保證金-承兌申請人匯票款承兌申請人匯票款 貸貸：存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）B B、付款人為單位的、付款人為單位的付款人應于接到通知的次