小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠講解2015

1、福安市地方稅務局稅政股福安市地方稅務局稅政股2015.10小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策輔輔 導導內容框架內容框架 一、小微企業(yè)兩個標準一、小微企業(yè)兩個標準 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 四、小微企業(yè)其他稅費優(yōu)惠政策四、小微企業(yè)其他稅費優(yōu)惠政策 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準 小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指是指“小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)”，其認定標準符合

2、工信，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，如工業(yè)企業(yè)是指，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員從業(yè)人員300人以下、營業(yè)收入人以下、營業(yè)收入2000萬元以下萬元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企小型微利企業(yè)業(yè)”，特指符合，特指符合企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準 小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱

3、。廣義上的小微企業(yè)企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指是指“小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)”，其認定標準符合工信，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，如工業(yè)企業(yè)是指，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員從業(yè)人員300人以下、營業(yè)收入人以下、營業(yè)收入2000萬元以下萬元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企小型微利企業(yè)業(yè)”，特指符合，特指符合企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩

4、個標準 （一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標準（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標準 減按減按20的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱減低稅率政策），是指從事國家非限制和非禁止下簡稱減低稅率政策），是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人萬元，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元； 2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人萬元

5、，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。 從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應受的勞務派遣用工人數(shù)；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。按企業(yè)全年的季度平均值確定。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準（二）小型微型企業(yè)認定標準（二）小型微型企業(yè)認定標準工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究2011年年7月月4日正式發(fā)布日正式發(fā)布中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中小企業(yè)劃型標準

6、規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）規(guī)定：號）規(guī)定：小微企業(yè)劃型標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，小微企業(yè)劃型標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定，各行業(yè)劃型標準為：結合行業(yè)特點制定，各行業(yè)劃型標準為：1農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元萬元500萬元的為小型企業(yè)，萬元的為小型企業(yè)，營業(yè)收入營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。萬元以下的為微型企業(yè)。2工業(yè)。從業(yè)人員工業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入300萬元萬元2000萬元的萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入人以下或

7、營業(yè)收入300萬元以下的為微型企萬元以下的為微型企業(yè)。業(yè)。3建筑業(yè)。營業(yè)收入建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元萬元6000萬元，且資產(chǎn)總額萬元，且資產(chǎn)總額300萬元萬元5000萬元的為小型企業(yè)；營業(yè)收入萬元的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元萬元以下的為微型企業(yè)。以下的為微型企業(yè)。4批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員520人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入1000萬元萬元5000萬元的萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企萬元以下的為微型企業(yè)。業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準（二）小型微型企業(yè)認

8、定標準（二）小型微型企業(yè)認定標準5零售業(yè)。從業(yè)人員零售業(yè)。從業(yè)人員1050人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元500萬元的為萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)萬元以下的為微型企業(yè)。6交通運輸業(yè)。從業(yè)人員交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入200萬元萬元3000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為萬元以下的為微型企業(yè)。微型企業(yè)。7倉儲業(yè)。從業(yè)人員倉儲業(yè)。從業(yè)人員20100人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元1000萬元萬元

9、的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。8郵政業(yè)。從業(yè)人員郵政業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元2000萬元萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準（二）小型微型企業(yè)認定標準（二）小型微型企業(yè)認定標準9住宿業(yè)。從業(yè)人員住宿業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元2000萬元萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員1

10、0人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。10餐飲業(yè)。從業(yè)人員餐飲業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元2000萬元萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。11信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入100萬元萬元1000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為萬元以下的為微型企業(yè)。微型企業(yè)。12軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員軟件和

11、信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入50萬萬元元1000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入50萬元萬元以下的為微型企業(yè)。以下的為微型企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準（二）小型微型企業(yè)認定標準（二）小型微型企業(yè)認定標準13房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元萬元1000萬元，且資產(chǎn)總額萬元，且資產(chǎn)總額2000萬元萬元5000萬元的為小型企業(yè)；營業(yè)收入萬元的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)萬元以下或資產(chǎn)總額總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。萬元以下的為微型企業(yè)。14物業(yè)管理。從

12、業(yè)人員物業(yè)管理。從業(yè)人員100300人，且營業(yè)收入人，且營業(yè)收入500萬元萬元1000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入人以下或營業(yè)收入500萬元以下的萬元以下的為微型企業(yè)。為微型企業(yè)。15租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員10100人，且資產(chǎn)總額人，且資產(chǎn)總額100萬元萬元8000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額人以下或資產(chǎn)總額100萬元以萬元以下的為微型企業(yè)。下的為微型企業(yè)。16其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10100人的為小型企業(yè)；從業(yè)人員人的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下

13、的為微型企業(yè)。人以下的為微型企業(yè)。10注意比較注意比較：小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人：小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人項目項目劃分依據(jù)劃分依據(jù)分類分類劃分意義劃分意義小型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)微型企業(yè)中小企業(yè)劃型標準工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20112011300300號號按國民經(jīng)濟行業(yè)分按國民經(jīng)濟行業(yè)分類：劃分十六大類類：劃分十六大類是否是否執(zhí)行執(zhí)行小企業(yè)會計準小企業(yè)會計準則則，印花稅等優(yōu)惠，印花稅等優(yōu)惠小型微利小型微利企業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第2828條、企業(yè)所得稅法條、企業(yè)所得稅法實施條例第實施條例第9292條條從事國家非限制和從事國家非限制和禁止行業(yè)。分工業(yè)禁止行業(yè)。分工

14、業(yè)、其他企業(yè)兩類、其他企業(yè)兩類是否是否減按減按2020的稅率征收的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅月營業(yè)額2萬元以下的小微小微企業(yè)企業(yè)關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知財稅201352號增值稅小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅納稅人是否是否享受國家小微企業(yè)的享受國家小微企業(yè)的扶持政策。如扶持政策。如月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。小規(guī)模納小規(guī)模納稅人稅人增值稅暫行條例實增值稅暫行條例實施細則第施細則第2828條條一般納稅人、小規(guī)一般納稅人、小規(guī)模納稅人模納稅人是否是否實行按照銷售額和征實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅辦法，并

15、不得抵扣進項稅額。額。 一、小微企業(yè)兩個標準小微企業(yè)兩個標準對比可以看出，工信部劃分的小微企業(yè)是以營業(yè)收入和（對比可以看出，工信部劃分的小微企業(yè)是以營業(yè)收入和（或）從業(yè)人員（如工業(yè)、零售業(yè)）、營業(yè)收入和（或）資或）從業(yè)人員（如工業(yè)、零售業(yè)）、營業(yè)收入和（或）資產(chǎn)總額（如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)）、從業(yè)人員和（或）資產(chǎn)產(chǎn)總額（如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)）、從業(yè)人員和（或）資產(chǎn)總額（如租賃和商務服務業(yè)）為標準劃分；增值稅（營業(yè)總額（如租賃和商務服務業(yè)）為標準劃分；增值稅（營業(yè)稅）小微企業(yè)是以小規(guī)模納稅人和月（季）營業(yè)收入劃分稅）小微企業(yè)是以小規(guī)模納稅人和月（季）營業(yè)收入劃分；企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應納稅所得額、

16、從業(yè)人員和；企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額劃分。資產(chǎn)總額劃分。因此，并不是企業(yè)符合工信部小微企業(yè)的條件，就一定符因此，并不是企業(yè)符合工信部小微企業(yè)的條件，就一定符合增值稅（營業(yè)稅）和企業(yè)所得稅規(guī)定的優(yōu)惠條件，不符合增值稅（營業(yè)稅）和企業(yè)所得稅規(guī)定的優(yōu)惠條件，不符合稅法規(guī)定條件的不能享受相關優(yōu)惠，但可以享受其他稅合稅法規(guī)定條件的不能享受相關優(yōu)惠，但可以享受其他稅費優(yōu)惠。費優(yōu)惠。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知企業(yè)增值稅和

17、營業(yè)稅的通知 財稅財稅201352號號 為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自自2013年年8月月1日起，對日起，對增值稅小規(guī)模增值稅小規(guī)模納稅人中納稅人中月銷售額不超過月銷售額不超過2萬元的企業(yè)萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅暫免征收增值稅；對；對營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅納稅人中中月營業(yè)額月營業(yè)額不超過不超過2萬元的萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收暫免征收營業(yè)稅。營業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企財政部、國家稅務總局

18、關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 財稅財稅201471號號 為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國務為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國務院批準，自院批準，自2014年年10月月1日至日至2015年年12月月31日日，對中，對中月銷售額月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至萬元（含本數(shù)，下同）至3萬萬元的增值稅小規(guī)模元的增值稅小規(guī)模納稅人，納稅人，免征增值稅免征增值稅；對營；對營業(yè)額業(yè)額2萬元至萬元至3萬元的萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。稅。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財政部、國家稅

19、務總局關于進一步支持小微企業(yè)財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知增值稅和營業(yè)稅政策的通知 財稅財稅201471號號 為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國務院為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國務院批準，自批準，自2014年年10月月1日至日至2015年年12月月31日，對日，對月銷售額月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值萬元的增值稅小規(guī)模稅小規(guī)模納稅人，納稅人，免征增值稅免征增值稅；對營業(yè)額；對營業(yè)額2萬元萬元至至3萬元的萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（

20、一）政策文件（一）政策文件 財政部財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知財稅值稅和營業(yè)稅政策的通知財稅201596號號 為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務院批準，國務院批準，財政部財政部 國家稅務總局關于進一國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅（財稅201471號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至策繼續(xù)執(zhí)行至2017年年12月月31日。日。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（一

21、）政策文件（一）政策文件 國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告（題的公告（2014年第年第57號）號） 一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過營業(yè)額不超過3萬元（含萬元（含3萬元，下同）的，免征增值萬元，下同）的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。萬元的，免征增值

22、稅或營業(yè)稅。 二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元萬元(按季納稅按季納稅9萬元萬元)的，免的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元萬元(按季納稅按季納稅9萬元萬元)的，的，免征營業(yè)稅。免征營業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項（二）執(zhí)行注意事項 小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)型微型企

23、業(yè) 不是。凡是月營業(yè)額不超過不是。凡是月營業(yè)額不超過3萬元（以萬元（以1個個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人季營業(yè)額季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人季營業(yè)額不超過不超過9萬元）的營業(yè)稅納稅人（包括單萬元）的營業(yè)稅納稅人（包括單位、自然人及個體工商戶），均可享受小位、自然人及個體工商戶），均可享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項（二）執(zhí)行注意事項 我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額均不超過額和營業(yè)稅營業(yè)額均不超過3萬元，是否可萬元，是否可以同時享受免征增值稅和營

24、業(yè)稅優(yōu)惠？以同時享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠？ 可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過銷售額不超過3萬元（按季納稅萬元（按季納稅9萬元）的萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按萬元（按季納稅季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅萬元）的，免征營業(yè)稅 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項（二）執(zhí)行注意事項 某家醫(yī)療診所某家醫(yī)療診所2015年年1月取得醫(yī)療服

25、務收入月取得醫(yī)療服務收入2萬萬元，房租收入元，房租收入1.5萬元，營業(yè)額應如何計算？萬元，營業(yè)額應如何計算？ 納稅人當月同時取得營業(yè)稅免稅收入和應稅收納稅人當月同時取得營業(yè)稅免稅收入和應稅收入，應合并計算營業(yè)額來判定是否可以享受優(yōu)入，應合并計算營業(yè)額來判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所惠政策。該診所1月營業(yè)額合計為月營業(yè)額合計為3.5萬元，超萬元，超過過3萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠，應依法申報繳納營業(yè)稅。但對醫(yī)療服務優(yōu)惠，應依法申報繳納營業(yè)稅。但對醫(yī)療服務收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定進行備案享受收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定進行備案享受免征營業(yè)

26、稅優(yōu)惠；房租收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠；房租收入1.5萬元應作為計稅萬元應作為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 二、小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項（二）執(zhí)行注意事項 小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅如何進行會計處小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅如何進行會計處理理 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。所免征的營業(yè)稅不值稅轉入當期營業(yè)外收入。所免征的

27、營業(yè)稅不作相關會計處理。財政部印發(fā)作相關會計處理。財政部印發(fā)關于小微企業(yè)關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定的通知的通知 （財會（財會201324號號 ） 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）享受優(yōu)惠的標準（一）享受優(yōu)惠的標準 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第二十八條第一收企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）除必須從事國家非限制和禁止的的行業(yè)外款）除必須從事國家非限制和禁止的的行業(yè)外，還包括三個標準，還包括三個標準 1、應納稅所得額不超過

28、、應納稅所得額不超過30萬元萬元 2、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；萬元； 3、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人人 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)(三者需同時符合三者需同時符合)企業(yè)類型企業(yè)類型年度應納年度應納稅所得額稅所得額從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè) 30萬萬 100人人 3000萬萬其他企業(yè)其他企業(yè) 30萬萬 80人人 1000萬萬 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)

29、惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （一）享受優(yōu)惠的標準（一）享受優(yōu)惠的標準 企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度

30、平均值之和4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（二）減半征稅的規(guī)定（二）減半征稅的規(guī)定 小微企業(yè)減半征稅的最新政策小微企業(yè)減半征稅的最新政策 一、自一、自2015年年10月月1日起至日起至2017年年12月月31日，對年應日，對年應納稅所得額在納稅所得額在20萬元到萬元到30萬元（含萬元（含30萬元）之間的小萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按計入應納

31、稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企中華人民共和國企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年年10月月1日至日至2015年年12月月31日間的所得，按照日間的所得，按照2015年年10月月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例年度經(jīng)

32、營月份數(shù)的比例計算。計算。 （財稅【（財稅【2015】99號）號） 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（二）減半征稅政策規(guī)定（二）減半征稅政策規(guī)定 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預繳如何享受優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預繳如何享受優(yōu)惠政策 查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：條件的，分別按照以下情況處理： 1.1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過實際利潤不超過3030萬元（含，下同）的

33、，可以享萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；受減半征稅政策； 2.2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。 定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過條件，預繳時累計應納稅所得額不超過3030萬元的萬元的，可以享受減半征稅政策。，可以享受減半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預繳如何享受優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預繳如何享受優(yōu)惠政策 定額征收企

34、業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。征收。 上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。享受減半征稅政策。 本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過潤或應納稅所得額不超過3030萬元的，可以享受減萬元的，可以享受減半征稅政策。半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得

35、稅優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20152015年第年第4 4季度預繳和季度預繳和20152015年度匯年度匯算清繳小型微利企業(yè)算清繳小型微利企業(yè)20152015年第年第4 4季度預繳和季度預繳和20152015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理處理 （一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策 1.1.全年累計利

36、潤或應納稅所得額不超過全年累計利潤或應納稅所得額不超過2020萬元（萬元（含）的小型微利企業(yè)；含）的小型微利企業(yè)； 2.20152.2015年年1010月月1 1日（含，下同）之后成立，全年日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過累計利潤或應納稅所得額不超過3030萬元的小型微萬元的小型微利企業(yè)。利企業(yè)。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 （二）（二）20152015年年1010月月1 1日之前成立，全年累計利潤或日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于應納稅所得額大于2020萬元但不超過萬元但不

37、超過3030萬元的小型萬元的小型微利企業(yè)，分段計算微利企業(yè)，分段計算20152015年年1010月月1 1日之前和日之前和1010月月1 1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規(guī)定日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：處理： 1.101.10月月1 1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%20%的稅率征收的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；1010月月1 1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策

38、。稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 2. 2. 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20152015年年1010月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日期間的利潤或應納稅所得額，按照日期間的利潤或應納稅所得額，按照20152015年年1010月月1 1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其20152015年度經(jīng)營月份數(shù)年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：的比例計算確定。計算公式如下： 1010月月1 1日至日至1212月月3131日利潤額或應納稅所得額日利潤額或應納稅所得額= =全年

39、全年累計實際利潤或應納稅所得額累計實際利潤或應納稅所得額（20152015年年1010月月1 1日之后經(jīng)營月份數(shù)日之后經(jīng)營月份數(shù)20152015年度經(jīng)營月份數(shù)）年度經(jīng)營月份數(shù)） 3.20153.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。務登記日期所在月份計算。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實例（五）實例 【例【例1】某小型微利企業(yè)成立于】某小型微利企業(yè)成立于2014年年3月月8日，當年符合小型日，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截微利企業(yè)條件，采取查賬征收

40、方式，按季度納稅申報。假設截至至2015年年12月月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元萬元。該公司在。該公司在2015年的實際經(jīng)營月份為年的實際經(jīng)營月份為12個月，個月，2015年年10月月1日日之后的經(jīng)營月份為之后的經(jīng)營月份為3個月。其個月。其2015年度應繳納企業(yè)所得稅分時年度應繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下：間段計算步驟如下：（1）2015年年1-9月份：月份：應納稅所得額應納稅所得額=24萬元萬元（912）=18萬元萬元應納所得稅額應納所得稅額=18萬元萬元20%=3.6萬元萬元（2）2015年年10-12月份：月份：應納稅所得額應納稅所得

41、額=24萬元萬元（312）=6萬元萬元應納所得稅額應納所得稅額=6萬元萬元50%20%=0.6萬元萬元（3）2015年度應繳納企業(yè)所得稅年度應繳納企業(yè)所得稅=3.6萬元萬元+0.6萬元萬元=4.2萬元萬元 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實例（五）實例 【例【例2】某小型微利企業(yè)成立于】某小型微利企業(yè)成立于2015年年5月月10日，符合小型微日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至2015年年12月月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24

42、萬元。萬元。該公司在該公司在2015年的實際經(jīng)營月份為年的實際經(jīng)營月份為8個月，個月，2015年年10月月1日之日之后的經(jīng)營月份為后的經(jīng)營月份為3個月。其個月。其2015年度應繳納企業(yè)所得稅分時間年度應繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下：段計算步驟如下：（1）2015年年5-9月份：月份： 應納稅所得額應納稅所得額=24萬元萬元（58）=15萬元萬元應納所得稅額應納所得稅額=15萬元萬元20%=3萬元萬元（2）2015年年10-12月份：月份：應納稅所得額應納稅所得額=24萬元萬元（38）=9萬元萬元應納所得稅額應納所得稅額=9萬元萬元50%20%=0.9萬元萬元（3）2015年度應繳納企業(yè)所

43、得稅額年度應繳納企業(yè)所得稅額=3萬元萬元+0.9萬元萬元=3.9萬元萬元 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實例（五）實例 【例【例3】假設某小型微利企業(yè)成立于】假設某小型微利企業(yè)成立于2015年年11月月20日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至式，按季度納稅申報。假設截至2015年年12月月31日日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。因該萬元。因該公司是公司是2015年年10月月1日以后成立的，實際經(jīng)營月日以后成立的，實際經(jīng)營月份數(shù)和份數(shù)和2015

44、年度的實際經(jīng)營月份數(shù)均為年度的實際經(jīng)營月份數(shù)均為2個月，個月，可直接全額享受減半征稅政策。其可直接全額享受減半征稅政策。其2015年度應繳年度應繳納企業(yè)所得稅計算如下：納企業(yè)所得稅計算如下： 應納所得稅額應納所得稅額=24萬元萬元50%20%=2.4萬元。萬元。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 （一）查賬征收企業(yè)（一）查賬征收企業(yè)-企業(yè)所

45、得稅預繳納稅申報表（企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（A類）類） 1.勾選小型微利企勾選小型微利企業(yè)的標志業(yè)的標志是否屬于小型微利企業(yè)的判斷：對于存續(xù)企業(yè)，根據(jù)上一納稅年度匯算清繳是否屬于小型微利企業(yè)的判斷：對于存續(xù)企業(yè)，根據(jù)上一納稅年度匯算清繳結果、本年度預計相關指標和累計實際利潤額判斷本期預繳是否屬于小型微結果、本年度預計相關指標和累計實際利潤額判斷本期預繳是否屬于小型微利企業(yè)；對于本年新辦企業(yè)，根據(jù)企業(yè)填報的預計相關指標、本年度累計實利企業(yè)；對于本年新辦企業(yè)，根據(jù)企業(yè)填報的預計相關指標、本年度累計實際利潤額判斷本期預繳是否屬于小型微利企業(yè)。際利潤額判斷本期預繳是否屬于小型微利企業(yè)。中華人民共和國

46、企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，類，2015年版年版）及填報說明關于及填報說明關于“六、是否屬于小型微利企業(yè)六、是否屬于小型微利企業(yè)”填報填報（1）納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時）納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時，選擇，選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否否”。（2）本年度新辦企業(yè)，）本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇符合規(guī)定條件，選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合

47、小微企業(yè)條件的，選擇，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否否”。（3）上年度）上年度“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇符合小微企業(yè)條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否否”。（4）納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可）納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可以按照上年度第四季度預繳情況選擇以按照上年度第四季度預繳

48、情況選擇“是是”或或“否否”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 2.實際利潤額實際利潤額第第9行行“實際利潤額實際利潤額”為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額會計規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入不征稅收入和稅基減免應納稅所得額和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額-彌補以彌補以前年度虧損。前年度虧損。3.判斷優(yōu)惠政策類型

49、判斷優(yōu)惠政策類型小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率稅率征收（減低稅率政策）和減按征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。稅率征收（減半征稅政策）。4.計算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額計算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額計算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額，填報計算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額，填報減減免所得稅額明細表（附表免所得稅額明細表（附表3）：第：第2行行“符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報減免所得稅額；同時

50、在附表欄，填報減免所得稅額；同時在附表3的第的第3行行“減半征稅減半征稅”欄，欄，填報減半征稅政策的減免所得稅額。填報減半征稅政策的減免所得稅額。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 （1）2015年度填報年度填報直接全年享受減按直接全年享受減按10%稅率征收（減半征稅政策）政策稅率征收（減半征稅政策）政策減免所得稅額明細表（附表減免所得稅額明細表（附表3）：第：第2行行“一、符合條件的小型一、符合條件的小型微利企業(yè)微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利：根據(jù)企業(yè)

51、所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減稅率征收（減低稅率政策）和減按低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。稅率征收（減半征稅政策）。 享受減低稅享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫率政策的納稅人，本行填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表預繳納稅申報表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行5%的積。享受的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫減半征稅政策的納稅人，本行填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（中華人民共和國

52、企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表季）度預繳納稅申報表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行15%的的積；同時填寫本表第積；同時填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 混合享受減按混合享受減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半稅率征收（減半征稅政策），即：在征稅政策），即：在2016年年1月預繳時，要注意區(qū)分月預繳時，要注意區(qū)分10月月1日前產(chǎn)生的利潤日前產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額和

53、或應納稅所得額和10月月1日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額，分別適用減低日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額，分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。減免所得稅額明細表（附表減免所得稅額明細表（附表3）：第：第2行行“一、符合條件的小型微利企業(yè)一、符合條件的小型微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。本行填寫減免所得稅額，即稅率征

54、收（減半征稅政策）。本行填寫減免所得稅額，即中華人民共中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行25%-計算預繳應納稅額，其中計算預繳應納稅額計算預繳應納稅額，其中計算預繳應納稅額=10月月1日前產(chǎn)生的利日前產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額適用減低稅率預繳應納稅額潤或應納稅所得額適用減低稅率預繳應納稅額+10月月1日以后產(chǎn)生的利潤或應日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額減半征稅優(yōu)惠政策預繳應納稅額；納稅所得額減半征稅優(yōu)惠政策預繳應納稅額；同時填寫本表第同時填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”，即自，即自201

55、5年年10月月1日起至日起至2015年年12月月31日日“減半征稅減半征稅”，本行填報，本行填報10月月1日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額15%，其中，其中10月月1日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額是企業(yè)實際產(chǎn)生的，并非按日以后產(chǎn)生的利潤或應納稅所得額是企業(yè)實際產(chǎn)生的，并非按照全年的經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。照全年的經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 （2）2016-2017年度填報年度填報減免所得稅額明細表（附表減免所得稅額明細表（附表3

56、）：第：第2行行“一、符合條件的小型一、符合條件的小型微利企業(yè)微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額，本行填寫企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額，本行填寫中華人民共和國中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，類，2015年版年版)第第9行或行或第第20行行15%的積；同時填寫本表第的積；同時填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”。提醒一下：提醒一下：2016-2017年度小型微利企業(yè)只享受年度小型微利企業(yè)只享受“減按減按10%稅率征收稅率征收

57、（減半征稅政策）（減半征稅政策）”，不享受減低稅率優(yōu)惠政策。，不享受減低稅率優(yōu)惠政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 （二）適用核定征收企業(yè)（二）適用核定征收企業(yè)-企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（B類）類）1.小型微利企業(yè)判定信息的填報小型微利企業(yè)判定信息的填報（1）核定應稅所得率征收的納稅人：）核定應稅所得率征收的納稅人：納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時，納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時，“是否屬于小型

58、微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇條件的，選擇“否否”。本年度新辦企業(yè)，本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，符合規(guī)定條件，“是否屬是否屬于小型微利企業(yè)于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇，選擇“否否”上年度上年度“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，小微企業(yè)條件的，

59、預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，“是否屬于小型是否屬于小型微利企業(yè)微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否否”。納稅人第納稅人第1季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可以按照季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可以按照上年度第上年度第4季度預繳情況，季度預繳情況，“是否屬于小型微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”或或“否否”。不符合小型微利企業(yè)條件的，不符合小型微利企業(yè)條件的，“是否屬于小型微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“否否”（2）核定應納稅額的納稅人：）核定應

60、納稅額的納稅人：核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的，萬的，“是否屬于小型微利是否屬于小型微利企業(yè)企業(yè)”欄填欄填“否否”，其余填，其余填“是是”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表（六）預繳申報：小微企業(yè)如何填寫申報表 （二）適用核定征收企業(yè)（二）適用核定征收企業(yè)-企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（B類）類）1.小型微利企業(yè)判定信息的填報小型微利企業(yè)判定信息的填報（1）核定應稅所得率征收的納稅人：）核定應稅所得率征收的納稅人：納稅人上一納稅年度匯算清繳