全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理n預(yù)算的基本知識(shí)n預(yù)算的編制方法及填表注意事項(xiàng)n預(yù)算的執(zhí)行與控制n預(yù)算的調(diào)整n預(yù)算的分析與考核n預(yù)算的監(jiān)督檢查1、預(yù)算的基本知識(shí)1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n預(yù)算管理貫穿公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)；n需要公司上下所有員工的共同參與，而不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事。1.2預(yù)算的由來n預(yù)算英文名Budget，原意是指皮革制成的袋子或公文包。n在十九世紀(jì)中期，英國財(cái)政大臣有一種習(xí)慣，在提出下年度稅收需求時(shí)，常在議員們面前打開其公文包，展示其需求的數(shù)字，因此，財(cái)政大臣的公文包意指下年度的歲入歲出預(yù)算數(shù)，約在1870年，Budget一詞正式出現(xiàn)在財(cái)政大臣公

2、文包中的文件上，這就是預(yù)算的最初來源。1.3 什么是全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。預(yù)算體系在資源分配基礎(chǔ)上，主要用于衡量和監(jiān)控企業(yè)和各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。1.4 公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略形成戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價(jià)值觀評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文成文執(zhí)行執(zhí)行評(píng)估評(píng)估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析部門業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算預(yù)算調(diào)研調(diào)研執(zhí)行財(cái)政稅收政策價(jià)格政策金融信貸政策勞動(dòng)工資政策投資、技改政策市場(chǎng)體系、形態(tài)市場(chǎng)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)地位與協(xié)作

3、發(fā)展外外部部環(huán)環(huán)境境中長(zhǎng)期規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)行業(yè)產(chǎn)品供求狀況產(chǎn)品配套、協(xié)作能力行業(yè)管理體制勞動(dòng)力熟練程度技術(shù)裝備水平設(shè)備開動(dòng)能力內(nèi)內(nèi)部部條條件件1.5預(yù)算的功能n實(shí)現(xiàn)目標(biāo)規(guī)劃功能；n實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制功能；n實(shí)現(xiàn)管理者與員工溝通的功能;n協(xié)調(diào)企業(yè)資源的功能；n發(fā)揮激勵(lì)員工的功能。1.6 預(yù)算的局限性n預(yù)算并非精確的科學(xué)；n預(yù)算的實(shí)施需要員工的積極參與；n預(yù)算不能代替管理；n預(yù)算的設(shè)立須花費(fèi)時(shí)間。1.7 現(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)n他至少是一個(gè)關(guān)于未來支出的計(jì)劃，而非事后報(bào)帳；n他是一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)劃，包括公司所有部門的開支；n他是一個(gè)詳盡的計(jì)劃，分門別類列舉所有項(xiàng)目的開支；n列示計(jì)劃中每項(xiàng)開支

4、的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；n這個(gè)計(jì)劃必須有約束力，沒有列支的項(xiàng)目不能開支，不得挪作他用；n這個(gè)計(jì)劃必須得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；n為了便于監(jiān)督，預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)透明。1.8 全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別控制點(diǎn)控制點(diǎn)內(nèi)內(nèi) 容容全面預(yù)算全面預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算 只包括簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo)。 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理。權(quán)責(zé)權(quán)責(zé)范圍范圍財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)部門整個(gè)企業(yè)(公司）適應(yīng)適應(yīng)對(duì)象對(duì)象 企業(yè)中的一個(gè)部門企業(yè)中的一個(gè)部門；獨(dú)立運(yùn)行的子公司；面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立利潤(rùn)中心；（管理處）事

5、后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果事前的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)；事中的經(jīng)營(yíng)過程；事后的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量；事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。1.9 預(yù)算組織及職能預(yù)算組織及職能 (一) 公司成立了預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理小組組長(zhǎng)由單位總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌指導(dǎo)、監(jiān)督公司全面預(yù)算體系建設(shè)工作的落實(shí)。副組長(zhǎng)由副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理擔(dān)任，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、行政人事模塊全面預(yù)算體系建設(shè)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)所屬經(jīng)營(yíng)單位業(yè)務(wù)管理全面預(yù)算體系建設(shè)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督工作。 1.9 預(yù)算組織及職能（二）預(yù)算組織及職能（二）n預(yù)算管理實(shí)施辦公室成員必需履行預(yù)算管理實(shí)施職責(zé)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作指導(dǎo)；討論單位或部門中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃及下一年度指標(biāo)，制定策略目標(biāo)與策略計(jì)劃，分解

6、策略目標(biāo)，審議批準(zhǔn)編制方法與程序，審議預(yù)算初稿，平衡單位或部門預(yù)算；調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，審批并下達(dá)單位、部門年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。 審議批準(zhǔn)超預(yù)算與預(yù)算外事項(xiàng) 。2、預(yù)算的編制方法及填表注意事項(xiàng)預(yù)算種類預(yù)算種類方法方法要點(diǎn)要點(diǎn)固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制。固定成本費(fèi)用的劃分。彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制。變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制。合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制。使用周期不宜過短，否

7、則會(huì)增加工作量。定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。 通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制。合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量。概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制。運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值。2.1 預(yù)算編制方法與要點(diǎn)預(yù)算編制方法與要點(diǎn)2.2 預(yù)算編制時(shí)間安排 公司全面預(yù)算管理實(shí)施方案經(jīng)集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批通過后于2012年10月1日開始全面預(yù)算，2013年實(shí)施（試行），試行周期1年。1、

8、2012年10月1日至2012年11月10日為首次全面預(yù)算時(shí)間；2、2012年11月11日至2012年11月25日公司預(yù)算管理小組根據(jù)所屬單位或部門上報(bào)的全面預(yù)算管理方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，恒基公司管理小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)單位予以修正。4、2012年12月1日至2012年12月15日預(yù)算管理小組對(duì)所屬各單位、部門再次上報(bào)的全面預(yù)算管理方案進(jìn)行二次審查、平衡、匯總。全面預(yù)算管理方案經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。5、2013年1月1日至2013年3月31日為首次全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)間； 6、2013年4月1日至2013年4月

9、30日預(yù)算管理實(shí)施辦公室成員將前期各單位、各部門將第一季度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)收入、成本費(fèi)用預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差異的原因和預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進(jìn)措施，并將執(zhí)行情況反饋給預(yù)算管理小組。季度終結(jié)后預(yù)算管理實(shí)施辦公室在20個(gè)工作日內(nèi)將各單位的首季預(yù)算執(zhí)行結(jié)果予以公布并對(duì)執(zhí)行單位進(jìn)行考核。7、2013年4月1日至2013年6月30日為預(yù)算二次執(zhí)行時(shí)間；以后各單位或部門預(yù)算執(zhí)行時(shí)間按季度依此類推。8、2013年7月1日至2013年7月31日預(yù)算管理實(shí)施辦公室成員將二季度預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析。 2.3 預(yù)算表格填表說明 恒基公司所屬各單位或部門必需依據(jù)預(yù)算管理小

10、組編制的收支情況預(yù)算明細(xì)表模塊、管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表模塊進(jìn)行填寫編制。本次培訓(xùn)重點(diǎn)講述收支情況預(yù)算明細(xì)表模塊的具體操作模式。詳見預(yù)算收支情況明細(xì)表2 收支情況預(yù)算明細(xì)表主要由七個(gè)方面組成：分別為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加稅、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、企業(yè)所得稅、利潤(rùn)。 2.3.1 收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)收入主要分為五大類：物業(yè)管理費(fèi)收入、停車費(fèi)收入、租金收入、公共設(shè)施損耗費(fèi)、其他收入。1、物業(yè)管理費(fèi)收入主要由寫字樓物管費(fèi)、高層或小高層住宅物管費(fèi)、多層住宅物管費(fèi)、別墅物管費(fèi)、商鋪物管費(fèi)、酬金制物管費(fèi)、私人車庫管理費(fèi)、其他物管費(fèi)組成。2、恒基公司停車費(fèi)收入主要由代出租車位收入、固定停車收入、臨時(shí)停車收入組

11、成。 固定停車收入 （代出租車位）是指業(yè)主或客戶每月或每季提前繳納的停車費(fèi)。 3、恒基公司租金收入主要由固定資產(chǎn)出租收入、非固定資產(chǎn)出租收入組成。 固定資產(chǎn)出租是指對(duì)自有固定建筑實(shí)體的資產(chǎn)進(jìn)行出租所取得的收入。 非固定資產(chǎn)出租是指利用管轄小區(qū)的資源對(duì)無固定建筑實(shí)體的資產(chǎn)進(jìn)行出租所取得的收入。 4、恒基公司其他收入主要由資源增值收入、臨時(shí)擺攤收入、中介收入、顧問項(xiàng)目收入組成。 5、收入表格舉例講解2.3.2 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與所銷售商品或者所提供勞務(wù)而取得的收入進(jìn)行配比。分為二十四大類：工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、保潔消殺費(fèi)、場(chǎng)地綠化費(fèi)、治安消防

12、費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、傭金、水電費(fèi)、電話費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、待業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、房產(chǎn)稅、社區(qū)文化活動(dòng)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷、其他。 1、 工資由員工工資和員工加班工資組成。工資預(yù)算應(yīng)根據(jù)目前恒基公司經(jīng)中國寶安集團(tuán)批復(fù)后擬定的職務(wù)工資標(biāo)準(zhǔn)，人員崗位編制，并參照上一年度的工資實(shí)際發(fā)生數(shù)，編制出每月（每年）需要支付給員工的工資。 加班費(fèi)應(yīng)根據(jù)工作需要，按照國家關(guān)于企業(yè)員工加班補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)規(guī)定執(zhí)行，并參照上一年度的加班工資實(shí)際發(fā)生數(shù)，編制出每月（每年）需要支付給員工的加班工資。計(jì)算加班工資標(biāo)準(zhǔn)如下：n員工日工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)=月工資21.75天；n員工小時(shí)工

13、資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)=日工資標(biāo)準(zhǔn)8小時(shí)；n延時(shí)加班工資=計(jì)算工資的基數(shù)21.75150%；n雙休日加班工資=計(jì)算工資的基數(shù)21.75200%；n節(jié)假日加班工資=計(jì)算工資的基數(shù)21.75300%；n以當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)算工資基數(shù)；n節(jié)假日加班是指：元旦1天、春節(jié)3天、清明節(jié)1天、五一節(jié)1天、端午節(jié)1天、中秋節(jié)1天、國慶節(jié)3天。 2、福利費(fèi)主要用于職工福利和職工生活困難補(bǔ)助方 面，預(yù)算單位或部門預(yù)算時(shí)不得超過工資總額的8%。 3、恒基公司辦公費(fèi)由日常文具、A4紙張、A3紙 張、電腦打印紙、印刷品、墨盒、碳粉、色帶、電腦軟件費(fèi)用、證照年檢費(fèi)組成。 4、恒基公司保潔消殺費(fèi)由消殺費(fèi)用、清潔費(fèi)用、日常清浩費(fèi)用、二

14、次供水清洗費(fèi)用組成。 5、恒基公司場(chǎng)地綠化費(fèi)由擺花費(fèi)、場(chǎng)地綠化費(fèi)、花樹種植費(fèi)組成。 6、恒基公司治安消防費(fèi)由外包保安費(fèi)、消防器材費(fèi)組成。7、恒基公司維修保養(yǎng)費(fèi)由電梯維修保養(yǎng)費(fèi)、設(shè)備大維修、日常維修費(fèi)（項(xiàng)目維修費(fèi)）、每月耗材費(fèi)組成。 8、傭金是指商業(yè)活動(dòng)中的一種勞務(wù)報(bào)酬，是具有獨(dú)立地位和經(jīng)營(yíng)資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供服務(wù)所得到的報(bào)酬。該傭金科目恒基公司近幾年沒有發(fā)生，暫不作預(yù)算。9、恒基公司水電費(fèi)由水費(fèi)、電費(fèi)組成。代住戶(商鋪)收付所產(chǎn)生的水電費(fèi)差額是指收不抵支所產(chǎn)生需要轉(zhuǎn)出成本的費(fèi)用，若水電費(fèi)差額有盈余則以“-”號(hào)填列。 10、恒基公司電話費(fèi)由電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用組成。11、折舊費(fèi)是指會(huì)計(jì)

15、上的金額,通常按資產(chǎn)原來成本的固定百分比來計(jì)算,該金額須定期記入支出賬內(nèi)或從總收入中扣除,以彌補(bǔ)該資產(chǎn)的貶值 。折舊費(fèi)是定期地計(jì)入到成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)值。 12、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)依法取得并開展正?；顒?dòng)所需的費(fèi)用。按中華人民共和國工會(huì)法，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月在全部職工工資總額的2向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)這二項(xiàng)，其中2工會(huì)經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。預(yù)算單位或部門預(yù)算時(shí)不得超過工資總額的2%。 13、教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。各預(yù)算單位在預(yù)算時(shí)不得超過按工資總額的1.5%提取。 1

16、4、保險(xiǎn)費(fèi)是指被保險(xiǎn)人參加保險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)其投保時(shí)所訂的保險(xiǎn)費(fèi)率，向保險(xiǎn)人交付的費(fèi)用。15、廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。公司所屬各單位需要使用廣告費(fèi)用時(shí)，請(qǐng)先按集團(tuán)管理制度財(cái)務(wù)分冊(cè)規(guī)定逐級(jí)報(bào)批，上級(jí)同意后方可實(shí)施。16、待業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金由社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、員工住房公積金、工傷、失業(yè)、生育等其他保險(xiǎn)組成。17、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。18、社區(qū)文化活動(dòng)是指構(gòu)建和諧文化氛圍，營(yíng)造社區(qū)生活氣氛，促進(jìn)良好社會(huì)風(fēng)氣的形成。 19、交際應(yīng)酬費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)

17、營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。20、差旅費(fèi)由員工交通費(fèi)用及帶車員工車補(bǔ)、辦事車費(fèi)、對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)、檢查、考核差旅費(fèi)用組成。 21、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)由員工服裝費(fèi)用、員工日常勞保用品費(fèi)用組成。 22、會(huì)議費(fèi)包括會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)用（元）、會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)用（元）、獎(jiǎng)勵(lì)金、會(huì)議餐費(fèi)、會(huì)議其他費(fèi)用。23、遞延資產(chǎn)是指本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。 24、其他費(fèi)用由員工伙食費(fèi)補(bǔ)貼、其他費(fèi)組成。25、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算表格講解 2.3.3 營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算 營(yíng)業(yè)稅金及附加是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地

18、增值稅和教育稅附加等。目前恒基公司營(yíng)業(yè)稅金主要由營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加、堤圍費(fèi)組成。 n營(yíng)業(yè)稅：每月按營(yíng)業(yè)收入總額乘百分之五；n城市維護(hù)建設(shè)稅：每月按營(yíng)業(yè)稅乘百分之七；n教育稅附加稅：每月按營(yíng)業(yè)稅乘百分之五；n堤圍費(fèi)：每月按營(yíng)業(yè)收入總額乘萬分之一（異地公司按當(dāng)?shù)囟惙N計(jì)提）。詳見表格堤圍費(fèi)3 2.3.4 管理費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用是指企業(yè)或項(xiàng)目行政部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、手續(xù)費(fèi)、顧問費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)

19、議費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、存貨跌價(jià)損失、壞帳損失、小汽車費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗、銷售傭金、上市費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、其他的管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用預(yù)算表格2.3.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、利息收入則以“-”號(hào)填列、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表 2.3.6 投資收益預(yù)算 投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。 投資收益32.3.7 營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)外收

20、入就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的總和，比如：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 營(yíng)業(yè)外收入是核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等，這些收入不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，一般不會(huì)涉及流轉(zhuǎn)稅，但也是企業(yè)所得，要交納所得稅。 營(yíng)業(yè)外收入主要由滯納金、罰款收入、固定資產(chǎn)清理收入、其他收入組成。 營(yíng)來外收入預(yù)算表格填寫講解 2.3.8 營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算 營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。 恒

21、基公司營(yíng)業(yè)外支出主要由滯納金、罰款支出、固定資產(chǎn)清理支出、其他支出組成。 營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算表格講解2.3.9 所得稅預(yù)算 所得稅費(fèi)用是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 所得稅每月（季度）企業(yè)利潤(rùn)總額乘百分之二十五。 所得稅預(yù)算表格講解3、預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算要真正成為企業(yè)行為的硬約束，關(guān)鍵是要用強(qiáng)制的力量去執(zhí)行預(yù)算。準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理控制的目的。 公司財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)

22、到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 預(yù)算的管理預(yù)算的管理公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行預(yù)算調(diào)整再按預(yù)算內(nèi)的審批程序執(zhí)行?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理現(xiàn)金流量預(yù)算管理現(xiàn)金流量預(yù)算管理原則現(xiàn)金流量預(yù)算管理原則對(duì)于無預(yù)算、無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。預(yù)算報(bào)告制度及監(jiān)控 公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，公司預(yù)算管

23、理辦公室應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。 公司預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位和總經(jīng)理提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異以及對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息、促進(jìn)公司完成預(yù)算目標(biāo)。 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯。 4、預(yù)算的調(diào)整調(diào)整時(shí)間3.1 預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)時(shí)間原則上為每年的第三季度各預(yù)算單元預(yù)算管理實(shí)施辦公室預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組計(jì)劃財(cái)務(wù)部調(diào)整審批權(quán)限批準(zhǔn)申請(qǐng) Y/N提交申請(qǐng)審議后提交追加預(yù)算調(diào)整的條件集團(tuán)制度第二十九條規(guī)定：公司正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算、不般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)