第13講 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

1、第第13講講 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（1/2） 13.1 總帳13.1.1 總賬的作用13.1.2 企業(yè)的會(huì)計(jì)程序13.1.3 會(huì)計(jì)處理程序中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表13.1.4 企業(yè)的記賬程序13.1.5 總賬的功能 13.2 應(yīng)收帳13.2.1 應(yīng)收賬的概念13.2.2 應(yīng)收賬的作用13.2.3 應(yīng)收賬模塊的功能 13.3 應(yīng)付帳13.3.1 應(yīng)付賬的概念13.3.2 應(yīng)付賬的作用13.3.3 應(yīng)付賬模塊的功能 13.4 工資13.4 .1工資的有關(guān)概念13.4.2工資模塊的主要功能 第第13講講 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（2/2）13.5 固定資產(chǎn)13.5

2、.1固定資產(chǎn)的概念13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能13.6 現(xiàn)金管理13.6.1 現(xiàn)金管理的概念13.6.2 現(xiàn)金管理模塊的主要功能13.7 成本管理13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算13.7.3成本差異分析 13.8 財(cái)務(wù)分析與決策支持13.8.1 什么是財(cái)務(wù)分析13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法13.8.3 財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)13.9 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理13.9.1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)13.9.2 集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)財(cái)務(wù)集中管理13.9.3 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容13.1.1 總賬的作用 總賬的工作主要包括：處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬

3、及總分類賬、編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 總賬是會(huì)計(jì)核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其它各部分。 會(huì)計(jì)核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。exit13.1.2 企業(yè)的會(huì)計(jì)程序（1/2） 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)程序是周而復(fù)始不斷循環(huán)的,該循環(huán)由編制分錄、登錄賬簿、期末結(jié)賬、編制報(bào)表等4步驟組成，如下圖所示。 1 1、編制分錄、編制分錄 根據(jù)審核后合格的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定借貸方的賬戶和金額，然后制作記賬憑證。 2 2、登錄賬簿、登錄賬簿 根據(jù)記賬憑證中的借貸方賬戶和金額，登錄日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，調(diào)整有關(guān)賬戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，處理會(huì)計(jì)期間需要遞延或預(yù)計(jì)的收入和

4、費(fèi)用項(xiàng)目。原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)報(bào)表帳簿編制分錄登記帳簿期末結(jié)帳編制表報(bào)復(fù)核13.1.2 企業(yè)的會(huì)計(jì)程序（2/2） 3 3、期末結(jié)賬、期末結(jié)賬 當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，進(jìn)行賬目結(jié)算，結(jié)束有關(guān)賬戶，確定本期凈收益的有關(guān)收入和費(fèi)用賬戶，并將本期凈收益轉(zhuǎn)人權(quán)益類賬戶，同時(shí)編制試算表。 4 4、編制報(bào)表、編制報(bào)表 根據(jù)結(jié)賬的賬戶余額及本期發(fā)生額等編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表(年末)等會(huì)報(bào)表。 5 5、復(fù)核、復(fù)核 根據(jù)原始憑證制作的記賬憑證在輸入計(jì)算機(jī)后必須先經(jīng)過(guò)復(fù)核，確認(rèn)所制作憑證的正確性和合法性的情況下，才能將記賬憑證作為登賬的依據(jù)，將憑證過(guò)入總分類賬、明細(xì)賬、日記賬。exit13.1.3 會(huì)計(jì)處

5、理中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表(1/2) 1 1、原始憑證、原始憑證 原始憑證是有關(guān)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或者填制的憑證。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的證明。 原始憑證有外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。其中，外來(lái)原始憑證包括如發(fā)運(yùn)單、購(gòu)貨發(fā)票、銀行進(jìn)賬單、水電氣賬單等憑證；自制原始憑證包括如領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、費(fèi)用分配表等憑證。 2 2、記賬憑證、記賬憑證 記賬憑證是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)原始憑證整理填制的憑證,它是用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)。 通常采用三種記賬憑證:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款和付款憑證適用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑適用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)。 3

6、 3、日記賬、日記賬 日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿,它分為現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。13.1.3 會(huì)計(jì)處理中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表(2/2) 4 4、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿。 每一企業(yè)必須設(shè)置各種明細(xì)賬。明細(xì)賬的類型是根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容來(lái)確定的。有數(shù)量金額式明細(xì)賬，借、貸、余三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬，復(fù)幣賬等。 5 5、總賬、總賬 總賬是明細(xì)賬的總括反映。 6 6、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料,通過(guò)整理,匯總編制生成報(bào)表,它著重從財(cái)務(wù)、成本方面來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。主要會(huì)計(jì)報(bào)表有:資產(chǎn)負(fù)債表、損

7、益表、現(xiàn)金流量表。exit13.1.4企業(yè)的記賬程序（1/2） 1 1、記帳程序的圖示說(shuō)明、記帳程序的圖示說(shuō)明 在企業(yè)的記賬程序中,包括制作記賬憑證、復(fù)核、記賬、算賬、結(jié)賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、制表等多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。有多種記賬程序,以下圖記賬程序?yàn)槔M(jìn)行說(shuō)明。原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證銀行存款日記帳總 帳現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金庫(kù)存銀行對(duì)帳單明細(xì)帳會(huì)計(jì)表表13.1.4企業(yè)的記賬程序（2/2） 2 2、記帳程序的文字說(shuō)明、記帳程序的文字說(shuō)明 記賬程序如下：記賬程序如下： （1）根據(jù)原始憑證填制收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證； （2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬； （3）根據(jù)原始憑證或記賬憑證

8、登記明細(xì)表； （4）根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)賬、收付款憑證)登記總賬； （5）將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬進(jìn)行核對(duì)； （6）月終,根據(jù)總賬及明細(xì)賬等編制會(huì)計(jì)報(bào)表； （7）將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金庫(kù)存金額進(jìn)行核對(duì)； （8）將銀行存款日記賬的余額定期同銀行對(duì)賬單的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)； （9）根據(jù)需要,將明細(xì)賬上內(nèi)容進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,編制轉(zhuǎn)賬憑證。 在ERP軟件中，具體的軟件處理方式可能有所不同，但大體上是一致的。 以上（7）,（8）兩部分內(nèi)容在ERP軟件中也可以作為現(xiàn)金管理部分進(jìn)行處理,有關(guān)內(nèi)容包含在現(xiàn)金管理模塊中。exit13.1.5 總賬的功能（1/2） 1 1、總賬模塊的功能、總賬模塊的功能 （1）定義會(huì)計(jì)核算單

9、位； （2）定義會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)期間； （3）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號(hào)； （4）通過(guò)手工輸入及自動(dòng)方式,制作各類記賬憑證； （5）記賬憑證過(guò)賬； （6）建立日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬； （7）進(jìn)行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表； （8）計(jì)算費(fèi)用分?jǐn)偅?（9）編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表; （10）提供多公司賬務(wù)合并和公司內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)處理； （11）具有自動(dòng)制表功能； （12）可以計(jì)算匯兌損益。13.1.5 總賬的功能（2/2） 2 2、總賬模塊與其它模塊間的關(guān)系、總賬模塊與其它模塊間的關(guān)系 ERP的財(cái)務(wù)管理是以總賬為核心的，而且相互之間有信息傳遞,總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、成本、

10、現(xiàn)金管理、工資、多幣制集成，通過(guò)記賬憑證相聯(lián)系,如下圖所示。應(yīng)收賬管 理應(yīng)付賬模 塊現(xiàn)金管理模 塊總 賬模 塊工資管理模 塊固定資產(chǎn)管理模塊成本管理模 塊記賬憑證自動(dòng)轉(zhuǎn)帳記賬憑證自動(dòng)轉(zhuǎn)帳自動(dòng)轉(zhuǎn)賬記賬憑證exit13.2.1 應(yīng)收賬的概念 應(yīng)收賬是企業(yè)因銷售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。 應(yīng)收賬主要用來(lái)進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來(lái)賬的管理。對(duì)于那些比較復(fù)雜的銷售業(yè)務(wù),比較復(fù)雜的應(yīng)收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務(wù)的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級(jí)。 在總賬中,設(shè)置應(yīng)收賬賬戶,記錄客戶名稱、地址、信用等級(jí)等內(nèi)容,并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù),根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。exit13.

11、2.2 應(yīng)收賬的作用（1）改善發(fā)票和付款處理的精度。應(yīng)收賬和發(fā)票管理提供了每張發(fā)票及由貸方?jīng)_銷的付款和賬單調(diào)整的完整的會(huì)計(jì)核算方法。發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)傳輸功能避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作。（2）及時(shí)提供了客戶對(duì)賬單。能方便而快速地生成客戶對(duì)賬單。不同的客戶可使用不同的結(jié)算周期。調(diào)整以后能立即產(chǎn)生更正的客戶對(duì)賬單。（3）改善客戶查詢響應(yīng)。可以立即答復(fù)客戶和銷售人員關(guān)于賬款的問(wèn)題?？梢詫?duì)某一個(gè)客戶的所有發(fā)票和付款,或指定的發(fā)票及付款的去向進(jìn)行跟蹤。（4）減少處理應(yīng)收賬的時(shí)間。簡(jiǎn)化了客戶發(fā)票和現(xiàn)金收入的處理過(guò)程,大大減少了計(jì)算費(fèi)用、檢查信貸額度、生成客戶對(duì)賬單以及處理發(fā)票和支付的時(shí)間。（5）改進(jìn)現(xiàn)金收入的控

12、制。對(duì)現(xiàn)金收入的控制保證了由供應(yīng)商提交的付款已使用了適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣并已正確地分?jǐn)偟桨l(fā)票中去。exit13.2.3 應(yīng)收賬模塊的功能（1/2）應(yīng)收賬模塊主要具有發(fā)票管理、客戶管理、付款管理、賬齡分析、借貸通知單的生成、自動(dòng)建立會(huì)計(jì)分錄等功能。 （1 1）發(fā)票管理）發(fā)票管理 發(fā)票管理具有將訂單信息傳遞至發(fā)票，并按訂單查詢發(fā)票和信用證的功能，列出需要審核的發(fā)票和信用證，打印已審核的發(fā)票和信用證，提供發(fā)票調(diào)整的審計(jì)線索，查詢歷史資料。 （2 2）客戶管理）客戶管理 提供有關(guān)客戶的信息，如使用幣別、付款條件、折扣代號(hào)、付款方法、付款銀行、信用狀態(tài)等。此外,還有交易信息，如交易金額、折扣額等。 （3 3）

13、付款管理）付款管理 付款管理提供多種處理方法,如自動(dòng)處理付款條件、折扣、稅額和多幣種的轉(zhuǎn)換。能夠列出指定客戶的付款活動(dòng)及指定時(shí)期內(nèi)的信用證的應(yīng)用情況。13.2.3 應(yīng)收賬模塊的功能（2/2） （4 4）賬齡分析）賬齡分析 建立應(yīng)收賬客戶的付款到期期限以及為客戶打印結(jié)算單的過(guò)期信息,并打印對(duì)賬單。 （5 5）借貸通知單管理）借貸通知單管理 當(dāng)發(fā)票過(guò)賬至應(yīng)收賬，產(chǎn)生匯票、計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用或接受未指定用途的付款都會(huì)產(chǎn)生借貸通知單，并且所有的借/貸通知單的金額將會(huì)匯總起來(lái)得出客戶的余額。借/貨通知單主要是為了修改已過(guò)賬的發(fā)票信息，記錄客戶余額的調(diào)整，錄人客戶的未結(jié)余額。 （6 6）建立會(huì)計(jì)分錄）建立會(huì)計(jì)分

14、錄 應(yīng)收賬系統(tǒng)能夠自動(dòng)地建立有關(guān)應(yīng)收賬的全部會(huì)計(jì)分錄,這些分錄可以自動(dòng)過(guò)到總賬中去,當(dāng)然在過(guò)賬之前,需要經(jīng)過(guò)認(rèn)真的檢查是否準(zhǔn)確無(wú)誤?？梢砸悦抗P應(yīng)收賬事務(wù)產(chǎn)生一個(gè)總賬賬務(wù)的明細(xì)方式表示，也可以以日期、類型等匯總方式表示。exit13.3.1 應(yīng)付賬的概念應(yīng)付賬是企業(yè)應(yīng)付購(gòu)貨賬款，它是企業(yè)向外賒購(gòu)商品的會(huì)計(jì)處理，即在購(gòu)入商品時(shí)，按發(fā)票價(jià)格分別記入購(gòu)貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件的，則在按期償付賬款時(shí)，將取得的折扣數(shù)額貸入購(gòu)貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。在應(yīng)付賬的賬務(wù)處理中,往往會(huì)產(chǎn)生各種應(yīng)付票據(jù)，如期票、匯票和支票，這些應(yīng)付票據(jù)要有發(fā)出和簽發(fā)處理，到期償付處理、貼現(xiàn)處理、票據(jù)登記處理,還有稅

15、的處理和賬齡分析。應(yīng)付賬主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對(duì)賬的業(yè)務(wù)。exit13.3.2 應(yīng)付賬的作用（1）減少處理應(yīng)付款的時(shí)間）減少處理應(yīng)付款的時(shí)間 應(yīng)付賬簡(jiǎn)化了發(fā)票付款的處理。在發(fā)票與采購(gòu)入庫(kù)匹配時(shí)，大大減少了執(zhí)行三方核對(duì)的時(shí)間。由于現(xiàn)金需求分析可模擬付款決策的效果，能方便而準(zhǔn)確地計(jì)算出推薦的支付數(shù)額。應(yīng)付賬可自動(dòng)打印支票，并提供對(duì)關(guān)鍵信息的聯(lián)機(jī)查詢以支持付款決策。（2）改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制）改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制 現(xiàn)金支付的控制保證了由供貨商開(kāi)出的所有發(fā)票及開(kāi)給供貨商的所有的支票都經(jīng)過(guò)了審核。很容易在支票發(fā)出以前的付款處理的每一步,驗(yàn)證入庫(kù)和付款信息。支票發(fā)出以后,也可以執(zhí)行支票核對(duì)。

16、（3）提高商業(yè)信用）提高商業(yè)信用 應(yīng)付賬可協(xié)助企業(yè)及時(shí)向供貨商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。利用該功能能更好地理解現(xiàn)金需求，有更多的時(shí)間進(jìn)行決策。應(yīng)付賬協(xié)助企業(yè)更有效地利用商業(yè)信用，并改進(jìn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。自動(dòng)的發(fā)票數(shù)據(jù)的傳送功能避免了重復(fù)勞動(dòng)。exit13.3.3 應(yīng)付賬模塊的功能應(yīng)付賬模塊主要具有發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、付款管理、賬齡分析等功能。1、發(fā)票管理、發(fā)票管理 將發(fā)票輸入之后，可以驗(yàn)證發(fā)票上所列物料的入庫(kù)情況，核對(duì)采購(gòu)訂單物料，計(jì)算采購(gòu)單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購(gòu)訂單的入庫(kù)情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2、供應(yīng)商管理、供應(yīng)商管理 提

17、供每個(gè)提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣別、付款條件、折扣代號(hào)、付款方法、付款銀行和會(huì)計(jì)科目。此外,還有交易信息,如交易發(fā)票金額、折扣額等。3、付款管理、付款管理 可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗(yàn)證和重新編號(hào),將開(kāi)出支票與銀行核對(duì)，查詢指定銀行開(kāi)出的支票，作廢支票。4、賬齡分析、賬齡分析 可以根據(jù)指定的過(guò)期天數(shù)和未來(lái)天數(shù)計(jì)算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。exit13.4 .1工資的有關(guān)概念工資工資分為工資核算和工資管理兩部分。 工資核算工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提等，其流程如下圖所示。它是根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)

18、、各項(xiàng)應(yīng)發(fā)補(bǔ)貼、各項(xiàng)代扣款等原始資料來(lái)結(jié)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資，進(jìn)行計(jì)提、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證； 工資管理工資管理 則是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計(jì)劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等。工 資結(jié)算單其它工資結(jié)算憑證代扣款單考勤表工 資調(diào)整表部門(mén)工資匯 總 表有 關(guān)提 留轉(zhuǎn)帳憑證exit13.4.2工資模塊的主要功能工資模塊主要有工資核算和工資管理功能。（1）工資核算）工資核算 首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項(xiàng)目（如個(gè)人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）等項(xiàng)目的輸入，然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計(jì)算出應(yīng)付給員工的實(shí)發(fā)工資金額、計(jì)提費(fèi)用，再進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證，打

19、印各類工資表，并提供工資查詢功能。（2）工資管理）工資管理 主要完成單位的工資計(jì)劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。值得注意的是，盡管工資核算和工資管理是工資的兩大部分，但是不同的ERP軟件卻有不同劃分方法。如有些軟件將工資核算和工資管理分開(kāi)，將工資核算作為獨(dú)立模塊（即工資模塊）；也有些軟件將工資核算和工資管理兩部分結(jié)合起來(lái)，作為企業(yè)人力資源管理的工資報(bào)酬部分。exit13.5.1固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所使用的比較持久性的而不打算出售的各項(xiàng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型： 有形固定資產(chǎn)有形固定資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器、設(shè)備等； 無(wú)形固定資產(chǎn)無(wú)形固定資產(chǎn)，

20、如專利權(quán)等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。因此，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。exit13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（1/4）ERP的固定資產(chǎn)管理模塊的基本功能如下圖所示。1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、租金費(fèi)用等)以及固定資產(chǎn)卡片等。2、資產(chǎn)折舊管理、資產(chǎn)折舊管理 資產(chǎn)折舊管理的功能是：通過(guò)設(shè)置折舊參數(shù)和折舊方法來(lái)計(jì)算折舊費(fèi)用，并自動(dòng)生成記賬憑證。其中，折舊參數(shù)主要包括折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限等，折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 下面分別描述上述有關(guān)折舊方法。固

21、定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)增減管理資產(chǎn)租賃管理資產(chǎn)維修管理13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（2/4）2、資產(chǎn)折舊管理、資產(chǎn)折舊管理平均年限法平均年限法 平均年限法指固定資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的折舊年限內(nèi)，根據(jù)原始價(jià)值與預(yù)計(jì)凈殘值，按每年平均地計(jì)提折舊的方法。計(jì)算公式為 殘值固定資產(chǎn)年折舊率（固定資產(chǎn)原值殘值固定資產(chǎn)年折舊率（固定資產(chǎn)原值- -凈殘值）凈殘值）/ /折舊年限折舊年限 固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊額/ /固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值100100 固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)年折舊率/12/12 固定資產(chǎn)月折舊率固定資

22、產(chǎn)原值固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)月折舊率工作量法工作量法 工作量法是以固定資產(chǎn)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間所完成的工作量為依據(jù)，計(jì)算其各期折舊額的方法，當(dāng)工作量以工作的小時(shí)數(shù)來(lái)計(jì)時(shí)，計(jì)算公式如下： 每工作小時(shí)折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）每工作小時(shí)折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/ /可工作小時(shí)可工作小時(shí) 當(dāng)工作量是以公里、臺(tái)班數(shù)等為計(jì)量單位時(shí)，計(jì)算方法是類似的。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（3/4）2、資產(chǎn)折舊管理、資產(chǎn)折舊管理雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法的基本思想是：用直線折舊率的2倍作為固定的折舊率，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，以得出各年應(yīng)提折舊。

23、但要在固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后的凈額平均攤銷。計(jì)算公式為 年折舊率年折舊率2/2/折舊年限折舊年限lO0lO0 年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率年折舊率 月折舊率年折舊額月折舊率年折舊額/12/12年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，按遞減的折舊率計(jì)算折舊的方法，計(jì)算公式為 各年折舊率各年的尚可折舊年數(shù)各年折舊率各年的尚可折舊年數(shù)/ /各年的折舊年限之和各年的折舊年限之和 （折舊年限已折舊年限）（折舊年限已折舊年限）/ /（折舊年限（折舊年限折舊年限折舊年限/2/2） 每年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)

24、凈殘值）每年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率年折舊率13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（4/4） 3、資產(chǎn)增減管理、資產(chǎn)增減管理 固定資產(chǎn)增減管理包括固定資產(chǎn)的增加和固定資產(chǎn)減少兩個(gè)功能。其中，固定資產(chǎn)增加的管理功能主要有固定資產(chǎn)購(gòu)入、固定資產(chǎn)自建、固定資產(chǎn)的改建和擴(kuò)建、其它單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈(zèng)以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等；固定資產(chǎn)減少的管理功能主要有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)報(bào)廢或損毀以及固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。 4、資產(chǎn)維修管理、資產(chǎn)維修管理 部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對(duì)于經(jīng)常性修理所需的費(fèi)用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時(shí)就直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，借記“制造費(fèi)

25、用”和“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”等有關(guān)賬戶。對(duì)大修費(fèi)用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。 5、資產(chǎn)租賃管理、資產(chǎn)租賃管理 固定資產(chǎn)的租賃管理包括對(duì)固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。租入與租出的合同，將作為計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。一般要說(shuō)明租賃時(shí)間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時(shí)間、原價(jià)值、余價(jià)值和往來(lái)客戶的類型等。exit13.6.1 現(xiàn)金管理的概念現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理是對(duì)硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱?，F(xiàn)金在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中占有極其重要的地位，因此必須建立健全的管理體制，以防止現(xiàn)金被盜，從而保證帳款相符，保證正常經(jīng)營(yíng)和日常支付。一個(gè)健

26、全的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的管理體制主要表現(xiàn)在：一個(gè)健全的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的管理體制主要表現(xiàn)在：（1）建立明確的現(xiàn)金事項(xiàng)的日常處理程序（2）將現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)工作和有關(guān)的記帳工作嚴(yán)格分開(kāi)（3）將現(xiàn)金支出活動(dòng)和現(xiàn)金收入活動(dòng)分開(kāi)（4）收入的現(xiàn)金必須每天存入銀行，所有支出的現(xiàn)金，必須使用支票exit13.6.2 現(xiàn)金管理模塊的主要功能（1）現(xiàn)金收入管理）現(xiàn)金收入管理 主要是回收銷售現(xiàn)金收入和應(yīng)收款。（2）現(xiàn)金支出的管理）現(xiàn)金支出的管理 主要是對(duì)支票和付款單的控制，以及現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)處理，購(gòu)貨、退貨、折扣的核算。（3）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算 包括預(yù)付款和預(yù)支款的計(jì)算，提供國(guó)際通用的

27、各種應(yīng)收帳種付款作業(yè)及付款形式。（4）其它管理）其它管理 如票據(jù)維護(hù)、票據(jù)打印、付款維護(hù)、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等。exit13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（1/2）企業(yè)的成本構(gòu)成如下圖所示。企業(yè)的總成本由產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成。1、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指構(gòu)成產(chǎn)品的費(fèi)用，包括直接成本直接成本和間接成本間接成本。 間接成本，是指產(chǎn)品的制造費(fèi)用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)人產(chǎn)品成本的費(fèi)用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、房屋和機(jī)器設(shè)備折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及其它費(fèi)用。 直接成本則包括下述兩項(xiàng)費(fèi)用： 直

28、接材料費(fèi)。包括原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物及其它直接材料等。 直接人工費(fèi)。包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)助等。直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制 造 費(fèi)管 理 費(fèi)銷 售 費(fèi)財(cái) 務(wù) 費(fèi)間接成本直接成本產(chǎn)品成本經(jīng)營(yíng)成本企業(yè)總成本13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（2/2）2、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本，又稱期間費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這類費(fèi)用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，因而不計(jì)人產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)成本包括以下三項(xiàng)費(fèi)用： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用。是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生

29、的各項(xiàng)費(fèi)用、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和壞賬損失等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用。指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括設(shè)置銷售機(jī)構(gòu)開(kāi)支的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售部門(mén)人員的工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其它費(fèi)用等。exit13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（1/8）包括直接材料費(fèi)的計(jì)算、直接人工費(fèi)的計(jì)算、間接費(fèi)用的分配以及作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱ABC法）1、直接材料費(fèi)的計(jì)算、直接材料費(fèi)的計(jì)算 直接材料

30、費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，即制造物料清單BOM，計(jì)算的最底層都是從原材料開(kāi)始。企業(yè)的原材料(含外加工件)的費(fèi)用包括材料采購(gòu)價(jià)格與采購(gòu)間接費(fèi)(采購(gòu)部的管理費(fèi)、材料運(yùn)輸費(fèi)與材料的保管費(fèi)用等)，各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算是個(gè)累加的過(guò)程，計(jì)算公式如下： 本層制造件的直接材料費(fèi)本層制造件的直接材料費(fèi)下層制造件的直接材料費(fèi)下層制造件的直接材料費(fèi)下層原材料的材料費(fèi)下層原材料的材料費(fèi) 材料費(fèi)材料采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)間接費(fèi)材料費(fèi)材料采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)間接費(fèi) 例如，產(chǎn)品A的結(jié)構(gòu)如下圖所示，根據(jù)該圖可得到有關(guān)材料計(jì)算算式（見(jiàn)圖右邊）。產(chǎn)品A材料C部件B材料D材料E產(chǎn)品A 材料 費(fèi)C 材料費(fèi)D 材 料費(fèi)E 材料費(fèi)部件B 材料 費(fèi)D

31、材料費(fèi)E 材 料費(fèi)材料費(fèi)材料采購(gòu)價(jià)采購(gòu)間接費(fèi)13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（2/8）1、直接材料費(fèi)的計(jì)算、直接材料費(fèi)的計(jì)算 材料的實(shí)際費(fèi)用（材料價(jià)格）是由采購(gòu)價(jià)格與采購(gòu)間接費(fèi)用組成，但由于材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法不同，因而對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式也不同。常見(jiàn)采購(gòu)價(jià)格方法有： 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法。領(lǐng)用的材料按入庫(kù)時(shí)間的先后順序，先入庫(kù)的先出庫(kù)，此時(shí)耗用材料的價(jià)格采用最先入庫(kù)時(shí)的材料價(jià)格。 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法。此時(shí)是先領(lǐng)用最后入庫(kù)的材料，材料的價(jià)格是最后入庫(kù)時(shí)的價(jià)格。 加權(quán)平均法加權(quán)平均法。加權(quán)平均一般是會(huì)計(jì)期末一次性計(jì)算材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方式 加權(quán)平均價(jià)格期問(wèn)總?cè)霂?kù)金額期間總?cè)霂?kù)數(shù)量加權(quán)平均價(jià)格期問(wèn)總?cè)霂?kù)金額期間

32、總?cè)霂?kù)數(shù)量 移動(dòng)加權(quán)平均移動(dòng)加權(quán)平均。此法的原理類似于加權(quán)平均，但不是在期末計(jì)算價(jià)格，而是每批采購(gòu)來(lái)料后計(jì)算一次平均價(jià)格，公式如下： 移動(dòng)平均價(jià)格移動(dòng)平均價(jià)格( (本次入庫(kù)金額上次結(jié)存金額本次入庫(kù)金額上次結(jié)存金額) )( (本次入庫(kù)數(shù)量上次結(jié)存數(shù)量本次入庫(kù)數(shù)量上次結(jié)存數(shù)量) ) 最后進(jìn)價(jià)格法最后進(jìn)價(jià)格法。材料的價(jià)格以最后一次（即最近期的進(jìn)貨）的價(jià)格為最終價(jià)格。 計(jì)劃價(jià)格法計(jì)劃價(jià)格法。材料的價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，不隨買(mǎi)入的價(jià)格變動(dòng)。2、直接人工費(fèi)的計(jì)算、直接人工費(fèi)的計(jì)算 在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工廠與組裝會(huì)產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費(fèi)。計(jì)算公式如下： 各層直接人工費(fèi)人工費(fèi)率各層直接人

33、工費(fèi)人工費(fèi)率( (工作中心文件工作中心文件) )工作小時(shí)數(shù)工作小時(shí)數(shù)( (工藝路線文件工藝路線文件) )13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（3/8）2、直接人工費(fèi)的計(jì)算、直接人工費(fèi)的計(jì)算 直接人工費(fèi)的計(jì)算案例，見(jiàn)下圖。3、間接費(fèi)用的分配、間接費(fèi)用的分配 產(chǎn)品間接成本（制造費(fèi)用）的計(jì)算采用制造成本法，間接費(fèi)用只核算到車(chē)間一級(jí)，由于加工成本是在工作中心發(fā)生，因此，間接費(fèi)用要分配到工作中心。間接費(fèi)用的分配方法主要由下述3步驟構(gòu)成： 第第1 1步：確定分配依據(jù)。步：確定分配依據(jù)。根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計(jì)資料，預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)能，結(jié)合產(chǎn)品、車(chē)間、工作中心、費(fèi)用類型等情況來(lái)確定分配依據(jù)（見(jiàn)下頁(yè)表13.1） 第

34、第2 2步：計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率。步：計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率。表13.1所列出的費(fèi)用必須進(jìn)一步分配到工作中心，確定各個(gè)間接成本因索的分配率，但分配的條件、因素都在不斷改變，還要根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并不斷調(diào)整優(yōu)化。領(lǐng) 料工作中心1(組裝部件B )工作中心2(組裝產(chǎn)品A )部件B 的直 接人工費(fèi)工作中心1 費(fèi)率組裝部件B 的工時(shí)產(chǎn)品A 的直 接人工費(fèi)工作中心2 費(fèi)率組裝產(chǎn)品B 的工時(shí)部 件B 的直接人工費(fèi)13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（4/8）3、間接費(fèi)用的分配、間接費(fèi)用的分配 第第3 3步：分配產(chǎn)品的間接費(fèi)用。步：分配產(chǎn)品的間接費(fèi)用。間接費(fèi)用最終都會(huì)分配到各個(gè)產(chǎn)品，因此，分配到工作中心的費(fèi)

35、用還必須分配到產(chǎn)品，分配方法如下： 產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率該時(shí)期工作中心的該間接費(fèi)用總金額產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率該時(shí)期工作中心的該間接費(fèi)用總金額 該時(shí)期工作中心的工作小時(shí)該時(shí)期工作中心的工作小時(shí) 該項(xiàng)費(fèi)用額該產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率該項(xiàng)費(fèi)用額該產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率占用工作中心工時(shí)占用工作中心工時(shí)4、作業(yè)成本法（、作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ABC法）法） 上述間接費(fèi)用的分配方法是傳統(tǒng)的分配方法，它是以工作中心的工時(shí)或臺(tái)時(shí)為基準(zhǔn)（或以產(chǎn)量為基準(zhǔn)），但隨著產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中的間接費(fèi)用的比重增加，這種方式已經(jīng)無(wú)法滿足決策的需要，因此便出現(xiàn)了作業(yè)成本法（

36、作業(yè)成本法（ABCABC法）法）的成本核算理論與方法。13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（5/8）4、作業(yè)成本法（、作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ABC法）法）（1） ABC法的基本原則法的基本原則 采用ABC法，應(yīng)遵循下述兩個(gè)基本原則： 作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)； 生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。（2） ABC法的基本原理法的基本原理 ABC法是將間接成本按作業(yè)（活動(dòng)）進(jìn)行歸集，然后按不同作業(yè)的不同成本動(dòng)因率將間接成本分配到產(chǎn)品或產(chǎn)品線，如下圖所示。產(chǎn)品間接成本ACDB作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)分配率A分配率B分配率C分配率D產(chǎn)品或產(chǎn)品線作業(yè)成本動(dòng)因率13.7.

37、2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（6/8）4、作業(yè)成本法（、作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ABC法）法）（2） ABC法的基本原理法的基本原理 A. 作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù) 作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)是指引起間接記入成本的主要作業(yè)項(xiàng)目，如生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)監(jiān)督、機(jī)器耗費(fèi)、訂購(gòu)事項(xiàng)、材料處理、完工產(chǎn)品存儲(chǔ)、發(fā)出商品、動(dòng)力與銷售等，圖中列出了作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)中的A、B、C、D四個(gè)項(xiàng)目。 B.作業(yè)成本動(dòng)因作業(yè)成本動(dòng)因 作業(yè)成本動(dòng)因是衡量或計(jì)量上述的作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)的項(xiàng)目的某一因素，這里說(shuō)的“某一”是因?yàn)樵谧鳂I(yè)成本法下，可以選取使用的成本動(dòng)因很多，因此，有必要在選擇成本動(dòng)因時(shí)，注意選取那些信

38、息容易獲得的成本動(dòng)因。例如，在同一個(gè)成本庫(kù)內(nèi)既有生產(chǎn)監(jiān)督成本又有生產(chǎn)準(zhǔn)備成本的情況下，為該成本庫(kù)選擇成本動(dòng)因時(shí)，既可以用監(jiān)督時(shí)間，又可以用生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。但如果監(jiān)督時(shí)間要重新收集、計(jì)算才可得到，而生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)有現(xiàn)成的數(shù)據(jù)，則選擇生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)作為成本動(dòng)因。 C.作業(yè)成本動(dòng)因率作業(yè)成本動(dòng)因率 成本動(dòng)因率是指作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)的成本數(shù)據(jù)與成本動(dòng)因值的比率。13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（7/8）4、作業(yè)成本法（、作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ABC法）法）（3） ABC法的計(jì)算步驟（法的計(jì)算步驟（4步）步） 第第1步：定義用步：定義用ABC法計(jì)算的作業(yè)（工作點(diǎn)、工作中心

39、）法計(jì)算的作業(yè)（工作點(diǎn)、工作中心） 如果定義一個(gè)“工作中心A”為ABC法計(jì)算的作業(yè)中心。那么在計(jì)算間接費(fèi)用時(shí)，凡是在該工作中心加工的各個(gè)產(chǎn)品都會(huì)按ABC法進(jìn)行計(jì)算、歸集。 第第2步：定義工作中心對(duì)應(yīng)的作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)元素步：定義工作中心對(duì)應(yīng)的作業(yè)基礎(chǔ)成本庫(kù)元素 例如，有A，B兩產(chǎn)品經(jīng)過(guò)工作中心A的加工，如下表所示。13.7.2 產(chǎn)品成本的計(jì)算（8/8）4、作業(yè)成本法（、作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱ABC法）法）（3） ABC法的計(jì)算步驟（法的計(jì)算步驟（4步）步） 第第3步：定義成本動(dòng)因（步：定義成本動(dòng)因（如下表所示） 第第4步：計(jì)算成本動(dòng)因率，并分配到產(chǎn)品

40、（步：計(jì)算成本動(dòng)因率，并分配到產(chǎn)品（如下表所示）exit13.7.3成本差異分析（1/3）成本差異分析就是以成本費(fèi)用預(yù)算為依據(jù)，將實(shí)際成本同預(yù)算成本相比較，揭示實(shí)際脫離預(yù)算的差異，并對(duì)差異進(jìn)行分析，以便查明原因，劃清責(zé)任，及時(shí)采取措施，降低成本費(fèi)用。成本差異分析包括：直接材料成本差異的計(jì)算分析直接材料成本差異的計(jì)算分析、直接人工成直接人工成本差異的計(jì)算分析本差異的計(jì)算分析、制造費(fèi)用差異的計(jì)算分析制造費(fèi)用差異的計(jì)算分析。 1、直接材料成本差異的計(jì)算分析、直接材料成本差異的計(jì)算分析 （1）直接材料成本差異的計(jì)算公式為： 直接材料成本差異實(shí)際價(jià)格直接材料成本差異實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量一標(biāo)

41、準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 （2）直接材料成本差異包括價(jià)格差異和數(shù)量差異兩部分，計(jì)算公式為： 材料價(jià)格差異材料價(jià)格差異(實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 材料數(shù)量差異材料數(shù)量差異(實(shí)際耗用量一標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用數(shù)量實(shí)際耗用量一標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用數(shù)量)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 一般情況下，材料價(jià)格差異應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，材料用量差異一般應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。 順差與逆差一樣要分析，某一順差可能也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。如降低質(zhì)量要求，使用價(jià)格較低的材料，短期可能會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)，但會(huì)降低企業(yè)聲譽(yù)，影響以后的長(zhǎng)期利潤(rùn)。13.7.3成本差異分析（2/3） 2、直接人工成本差異的計(jì)算分析、直接人工成本差異的計(jì)算分析 （

42、1）直接人工成本差異的計(jì)算公式如下： 直接人工成本差異實(shí)際工資價(jià)格直接人工成本差異實(shí)際工資價(jià)格實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) （2） 直接人工成本包括人工工資價(jià)格差異和人工效率差異，計(jì)算公式為： 人工工資價(jià)格差異人工工資價(jià)格差異(實(shí)際工資價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格實(shí)際工資價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格)實(shí)際工時(shí)實(shí)際工時(shí) 人工效率差異人工效率差異(實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)工資價(jià)格 造成直接人工成本中價(jià)格逆差的原因，如派工不當(dāng)，把高一級(jí)熟練程度的工人派去做低一級(jí)工人應(yīng)做的工作；工人加班加點(diǎn)，領(lǐng)了額外的獎(jiǎng)勵(lì)工資等。造成人工效率差異的原因有材料質(zhì)量、工人操作方法

43、、機(jī)器設(shè)備或工長(zhǎng)管理能力等因素引起的。13.7.3成本差異分析（3/3） 3、制造費(fèi)用差異的計(jì)算分析、制造費(fèi)用差異的計(jì)算分析 （1）制造費(fèi)用差異的計(jì)算公式如下： 制造費(fèi)用差異實(shí)際分配率制造費(fèi)用差異實(shí)際分配率實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 制造費(fèi)用開(kāi)支差異制造費(fèi)用開(kāi)支差異(實(shí)際分配率一標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際分配率一標(biāo)準(zhǔn)分配率)實(shí)際工時(shí)實(shí)際工時(shí) 制造費(fèi)用效率差異制造費(fèi)用效率差異(實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率 制造費(fèi)用用開(kāi)支逆差的原因有二：一是各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的價(jià)格高于預(yù)計(jì)價(jià)格；二是各項(xiàng)費(fèi)用的耗費(fèi)量大于預(yù)計(jì)耗費(fèi)量。exit13.8.1 什么是財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分

44、析，亦稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門(mén)的方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行決策。簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)分析是指：評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，即分析所使用的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析的結(jié)果是得到企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并作出評(píng)價(jià)，或找出問(wèn)題所在。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析和預(yù)算分析。在具體的分析目標(biāo)上，可以分為流動(dòng)性分析、盈利性分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、專題分析等。通常，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和

45、財(cái)務(wù)狀況都可以通過(guò)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”、“現(xiàn)金流量表”等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行反映，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)的收入、利潤(rùn)以及償債能力，發(fā)現(xiàn)和避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)采取正確的發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。不同的使用對(duì)象根據(jù)各自的關(guān)注點(diǎn)不同，其分析的目的也不一致，其使用對(duì)象主要分為：投資人、債券人、經(jīng)理人員、供應(yīng)商、政府、雇員和工會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等。exit13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（1/9）財(cái)務(wù)分析具有多種角度和口徑的分析方法，如比較分析、比率分析、因素分析等。分析者可以不同的分析對(duì)象，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采用不同的分析方

46、法，以達(dá)到全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的目的。1、比較分析法、比較分析法比較分析法比較分析法是財(cái)務(wù)分析普遍使用的重要的分析方法。它是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)據(jù)上的比較，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間數(shù)量關(guān)系和差異的一種分析方法。在比較分析方法中，根據(jù)不同的比較內(nèi)容，可以分為不同的比較對(duì)象和比較內(nèi)容的差異。 在比較對(duì)象比較對(duì)象上，可以分為與本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)比較、與同類企業(yè)數(shù)據(jù)的比較、與本企業(yè)計(jì)劃預(yù)算比較等； 在比較內(nèi)容比較內(nèi)容上，可以分為比較會(huì)計(jì)要素總量（如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等）、比較結(jié)構(gòu)百分比、比價(jià)財(cái)務(wù)比率等。比較分析法比較分析法，主要有： 絕對(duì)數(shù)分析法絕對(duì)數(shù)分析法：將不同時(shí)期、相同項(xiàng)目的絕對(duì)金額進(jìn)行比較，以

47、觀察其絕對(duì)額的變化趨勢(shì)。 定基分析法定基分析法：以分析期間某一期的報(bào)表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，其他各期與之對(duì)比，計(jì)算百分比，以觀察各期相對(duì)于基數(shù)的變化趨勢(shì)。 環(huán)比分析法環(huán)比分析法：環(huán)比分析是以某一期的數(shù)據(jù)和上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算趨勢(shì)百分比，以觀察每期的增減變化情況。13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（2/9）2、比率分析法、比率分析法 比率分析法比率分析法是通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的一種分析方法。 比率分析法主要有： 結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法：結(jié)構(gòu)分析是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重，探討各個(gè)部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。用于考核各部門(mén)在總體中所占的比重，或各費(fèi)用在總體費(fèi)

48、用中所占比重等。 相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法：相關(guān)比率分析法是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)系中認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。3、因素分析法、因素分析法因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響的程度。因素分析法可以分為：差額分析法差額分析法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差額的分析，例如固定資產(chǎn)凈值增加的原因分析，可分解為原值增加和折舊增加。指標(biāo)分解法指標(biāo)分解法：將考察的指標(biāo)進(jìn)行更加詳細(xì)的分解，如資產(chǎn)利潤(rùn)率，可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率的乘積。連環(huán)替代法連環(huán)替代法：指依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，

49、測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，例如影響成本降低的因素分析。定基替代法定基替代法：分別用分析值代替標(biāo)準(zhǔn)值，測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，例如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（3/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率 在財(cái)務(wù)比率中，通常涉及到以下方面：變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利比率、社會(huì)貢獻(xiàn)累計(jì)率。（1）變現(xiàn)能力比率）變現(xiàn)能力比率 變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。 在變現(xiàn)能力比率中，主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。 A、流動(dòng)比率、流動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率，用于評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)總體的變現(xiàn)能力。其計(jì)算公式為： 流

50、動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 B、速動(dòng)比率：、速動(dòng)比率：是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動(dòng)負(fù)債的比率。其計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（2）資產(chǎn)管理比率）資產(chǎn)管理比率 資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率。包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（4/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（2）資產(chǎn)管理比率）資產(chǎn)管理比率 資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率，包括：營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。A A

51、、營(yíng)業(yè)周期、營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期指從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間段。營(yíng)業(yè)周期短，表明資金周轉(zhuǎn)速度快，否則表面資金周轉(zhuǎn)速度慢。其計(jì)算公式為： 營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)B B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 反映存貨的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)。其計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360360存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 360360（銷售成本（銷售成本平均存貨）平均存貨） （平均存貨（平均存貨360360）銷售成本銷售成本13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（5/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（2）資產(chǎn)管

52、理比率）資產(chǎn)管理比率C C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，說(shuō)明應(yīng)收賬款流動(dòng)的速度。其計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款天數(shù)應(yīng)收賬款天數(shù)360360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （平均應(yīng)收賬款（平均應(yīng)收賬款360360）銷售收入銷售收入D D、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是銷售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)其中，平均流動(dòng)資產(chǎn)（年初流動(dòng)資產(chǎn)年末流動(dòng)資產(chǎn)）平均流動(dòng)資產(chǎn)（年初流動(dòng)資產(chǎn)年末流動(dòng)資產(chǎn)

53、）2 213.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（6/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（2）資產(chǎn)管理比率）資產(chǎn)管理比率E E、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是銷售收入與平均總資產(chǎn)總額的比值，反映資產(chǎn)總額的速度。其計(jì)算公式為： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 其中， 平均資產(chǎn)總額（年度資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）平均資產(chǎn)總額（年度資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）2 2（3）負(fù)債比率和盈利比率）負(fù)債比率和盈利比率 負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系，反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。負(fù)債比率負(fù)債比率主要有：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)等。A A、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債

54、率 反映負(fù)債總額預(yù)資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）10010013.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（7/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（3）負(fù)債比率和盈利比率）負(fù)債比率和盈利比率B B、產(chǎn)權(quán)比率、產(chǎn)權(quán)比率 是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系。其計(jì)算公式為： 產(chǎn)權(quán)比率（負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率（負(fù)債總額股東權(quán)益）股東權(quán)益）100100C C、有形凈值債務(wù)率、有形凈值債務(wù)率 是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的百分比，是更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人的資本受到股東權(quán)益保障的程度。其計(jì)算公式為： 有形

55、凈值債務(wù)率（負(fù)債總額有形凈值債務(wù)率（負(fù)債總額（股東權(quán)益無(wú)形資產(chǎn)凈值）（股東權(quán)益無(wú)形資產(chǎn)凈值）100100D D、已獲利息倍數(shù)、已獲利息倍數(shù) 是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，也叫利息保障倍?shù)。其計(jì)算公式為： 已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用利息費(fèi)用其中， 息稅前利潤(rùn)指損益表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅之前的利潤(rùn)。13.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（8/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（4 ）盈利能力比率）盈利能力比率 盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。盈利能力主要包括：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。A A、銷售凈利率、銷售凈利率

56、 指企業(yè)凈利與銷售收入的百分比，表示每一元銷售收入帶來(lái)的地凈利潤(rùn)是多少，反映銷售收入的收益水平。其計(jì)算公式為： 銷售凈利率（凈利銷售凈利率（凈利銷售收入）銷售收入）100100B B、銷售毛利率、銷售毛利率 是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差額，表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。其計(jì)算公式為： 銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入）銷售收入）100100C C、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)凈利率 是企業(yè)的凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的百分比，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)凈利率（凈利潤(rùn)資產(chǎn)凈利率（凈利

57、潤(rùn)平均資產(chǎn)總額）平均資產(chǎn)總額）10010013.8.2 財(cái)務(wù)分析的方法（9/9）4、基本的財(cái)務(wù)比率、基本的財(cái)務(wù)比率（4 ）盈利能力比率）盈利能力比率D D、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率 是凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)的百分比，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，反映所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率。其計(jì)算公式為： 凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)100 其中，平均凈資產(chǎn)（年初凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)）平均凈資產(chǎn)（年初凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)）2（5）社會(huì)貢獻(xiàn)累計(jì)率）社會(huì)貢獻(xiàn)累計(jì)率 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì) ，企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面 ： 一是依法納稅 ,這是獲得企業(yè)法人資格及合法權(quán)力的前提所在； 二是履行法定的社會(huì)責(zé)任，如不斷提高職工生活待遇及福利保障等。 具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有兩個(gè)：社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率。其計(jì)算公式為： 社會(huì)貢獻(xiàn)率企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)率企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 社會(huì)積累率企業(yè)上交財(cái)政收入總額社會(huì)積累率企業(yè)上交財(cái)政收入總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額exit13.8.3 財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)（1/2）現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)手段。由于財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性就帶來(lái)了財(cái)務(wù)分析所面臨的局限性。今后財(cái)務(wù)分析將朝著更加完善的方向發(fā)展，包括以下方面：(1)(1)充分應(yīng)用現(xiàn)