物流貨幣資金的核算d

1、第三章 物流企業(yè)貨幣資金的核算學完本章后，你將掌握：學完本章后，你將掌握：1.庫存現(xiàn)金的日常收支；庫存現(xiàn)金的日常收支；2.銀行存款的收支；銀行存款的收支；3.能編制銀行存款余額調節(jié)表；能編制銀行存款余額調節(jié)表；4.能對其他貨幣資金進行賬務處理；能對其他貨幣資金進行賬務處理；學學習習目目標標【第第10課時課時】第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算貨幣資金的概念及其內容貨幣資金的概念是指企業(yè)在生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的經營性資金，是流動性最強的資產，具有普遍的可接受性。貨幣資金的分類按其存放的地點及其用途的不同，分為:庫存現(xiàn)金：狹義指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（人民幣&外幣） 廣義包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他符合

2、庫存 現(xiàn)金定義的票證。本章所指的是狹義。銀行存款：指企業(yè)放在銀行或其他金融機構的各種款項。其他貨幣資金：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣 資金。錢放在保險柜里，就是現(xiàn)金；錢自由自在地放在銀行里，就是銀行存款；錢按照規(guī)定被放在銀行里，比如采購專戶中的款項或為取得銀行匯票、銀行本票、信用證等存入的款項，就是其他貨幣資金。一、庫存現(xiàn)金的管理及內部控制（一）庫存現(xiàn)金的管理 庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)財務部門按照國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理制度，對庫存現(xiàn)金的收入、支出和庫存余額進行監(jiān)督和管理。1、現(xiàn)金收支的使用范圍(P47)2、核定庫存現(xiàn)金限額 一般情況：企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為35天的

3、日常零星開支需要量。 特殊情況：邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結存數(shù)，不得超過核定的限額。一、庫存現(xiàn)金的管理及內部控制（二）庫存現(xiàn)金的內部控制1、庫存現(xiàn)金收入的內部控制2、庫存現(xiàn)金支出的內部控制3、庫存現(xiàn)金的內部控制【注意】任何單位貨幣資金的收支及保管都必須也只能由出納員負責，其他人員未經單位領導特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員和會計的職責要嚴格分離。 二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務的核算企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”賬戶對庫存現(xiàn)金進行總分類核算?！皫齑娆F(xiàn)金”是資產類賬戶，用以核算庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存。收入現(xiàn)金時，記

4、入借方；支出現(xiàn)金時，記入貸方；余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結存數(shù)額。“管理費用”賬戶-損益類“其他應收款”賬戶-資產類 （差旅費）“其他應付款”賬戶-負債類“主營業(yè)務收入”賬戶損益類一般而言：資產類賬戶余額在借方、負債和所有者權益類賬戶余額在貸方。 損益類賬戶期末結轉后應無余額。二、庫存現(xiàn)金的核算(P56)（二）庫存現(xiàn)金日記賬的設置和登記 為了加強對庫存現(xiàn)金的管理，并能按照現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，了解和掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結存余額，企業(yè)應設置和登記庫存現(xiàn)金日記賬，進行庫存現(xiàn)金的序時核算。庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進行登記。每日終了應計算

5、按本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實存數(shù)相核對，做到日清月結，保證賬款相符。物流企業(yè)財務會計9-14課時.doc【例題】【3-1】A物流公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金1000元備用。借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000【3-2】A物流公司行政人員張正出差，預借差旅費1000元。借：其他應收款-張正 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000【例題】【3-3】A物流公司行政部門購買辦公用品800元。借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800【3-4】A物流公司行政人員張正交回差旅費余款280元（原預借1000元，報銷720元）。借：管理費用 720 庫存現(xiàn)金 280 貸：其他應收

6、款-張正 1000三、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的主要方法是實地盤點法，以現(xiàn)金的實有數(shù)與賬面余額進行核對.核對后編制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明實存、賬存與盈虧金額 。企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶； 如發(fā)生現(xiàn)金溢余時，則借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉賬?！按幚碡敭a損溢”核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”帳戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后

7、與當期損溢直接相關。本科目核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。P66.三、庫存現(xiàn)金的清查1、當發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺時：借：待處理財產損益待處理流動資產損益 貸：庫存現(xiàn)金查明原因后：1）對于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛?貸：待處理財產損益待處理流動資產損益2）若無法查明原因，則經批準后：借：管理費用 貸：待處理財產損益待處理流動資產損益三、庫存現(xiàn)金的清查2、當發(fā)生庫存現(xiàn)金長款時：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產損益待處理流動資產損益查明原因后：1）庫存現(xiàn)金屬于有關單位或個人的：借：待處理財產損益待處理流動資產損益 貸：其他應收款2）若無法查明原因，則經批準后：

8、借：待處理財產損益待處理流動資產損益 貸：營業(yè)外收入三、庫存現(xiàn)金的清查【例35】 光大科工貿有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余100元，其賬務處理為：（1）尚待查明原因時 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100（2）查明原因，應支付給有關個人或單位時 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 貸：其它應付款 100（3）無法查明原因，經批準轉為營業(yè)外收入時 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 貸：營業(yè)外收入 100【第11-12課時】 第二節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款的管理 銀行存款是指企業(yè)貨幣資金的主要組成部分，是指物流企業(yè)存放在銀行和其

9、他金融機構的各種存款。物流企業(yè)主要通過銀行轉賬來進行企業(yè)的各種款項的收付結算。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。企業(yè)應當按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶?，F(xiàn)金開支范圍以外的各項款項都必須通過銀行辦理轉賬結算。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶的管理銀行賬戶：指各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的戶頭。銀行存款賬戶的種類有：基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 物流企業(yè)財務會計9-14課時.doc企業(yè)只能選擇一家銀行的一個銀行機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬和庫存現(xiàn)金收入。一、銀行存款的管理（二）銀行轉賬結算方式（1）支票結算方式 概念：存款單

10、位簽發(fā)給收款單位辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款單位的票據(jù)。種類：現(xiàn)金支票和轉賬支票。適用范圍：適用于同城各單位之間的商品交易、勞務供應以及其他各種款項的結算。其他一般規(guī)定（2）銀行本票結算方式概念：申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人據(jù)以在同城辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。一、銀行存款的管理適用范圍：單位、個體經濟戶和個人在同城范圍內的商品交易和供應以及其他款項的結算。其他一般規(guī)定 （3）銀行匯票結算概念：銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：企業(yè)單位、個體經營戶和個人需要支付給異地企業(yè)單位和個人的各種款項。其他一般規(guī)

11、定（4）商業(yè)匯票結算同城概念：商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人無條件支付款項的票據(jù)。 一、銀行存款的管理種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票；其他一般規(guī)定（5）匯兌結算方式 概念：匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。信匯和電匯兩種；適用范圍：適用于異地的企業(yè)、個體經營戶和個人的各種款項結算；其他一般規(guī)定（6）委托收款結算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。郵寄和電報適用范圍：適用于同城和異地在銀行開立存款戶的企業(yè)單位和個體經濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結算。結算程序銀行存款的管理（7）異地托收承付結

12、算（）概念：是指根據(jù)經濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結算方式。郵劃和電劃（）適用范圍：適用于異地訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產生的勞務供應的款項結算。（）結算程序（8）信用證結算（）概念：開證銀行應進口企業(yè)的請求向出口商開立的一種保證付款憑證，銀行承擔在信用證條款得到完全遵守的情況下向出口商付款的責任。 二、銀行存款的核算（一）銀行存款收支業(yè)務的核算 為了總括反映銀行存款的收支情況，應設置“銀行存款”賬戶，借方反映由于取得各種收入而引起銀行存款的增加數(shù)，貸方反映提取或各項支出引起銀行存款的減少數(shù)，余額在借方表示企業(yè)存放在銀行的款項數(shù)額

13、。（二) 銀行存款日記賬的設置和登記 為了序時核算施工企業(yè)銀行存款的收付，應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額，并與銀行存款分類賬戶核對，做到賬賬相符。物流企業(yè)財務會計9-14課時.doc 二、銀行存款的核算（P60）【例1】 大科工貿有限公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金12 000元備發(fā)工資，其賬務處理為： 借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000【例2】光大科工貿有限公司12月8日接收投資者個人投入貨幣資金200 000元存

14、入銀行，其賬務處理為： 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本（或股本） 200 000三、銀行存款的清查1、銀行存款清查核對的內容（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付憑證互相核對，做到賬證相符（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。（3）銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而達到賬實相符?！咀⒁狻裤y行存款日記賬的記錄與銀行開出的銀行對賬單的記錄，無論是發(fā)生額還是期末余額都應該是一致的，但在核對中，往往會出現(xiàn)不一致，原因主要是兩個：A.記賬錯誤 B.未達賬項三、銀行存款的清查2、銀行存款余額調節(jié)表的編制（重點）未達賬項：指銀行收付業(yè)務的結算憑證，在企業(yè)與銀

15、行之間傳遞存在時間先后的差別，造成一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。 未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況(P67)企企 業(yè)業(yè)銀銀 行行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項。未入賬的款項。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。未入賬的款項。企業(yè)已付款入賬，而銀行尚企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。未入賬的款項。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。未入賬的款項。銀行存款余額調節(jié)表的編制【例2-5】華盛公司，20年12月31日銀行存款日記賬的余額為215 312 元，銀行轉來對賬單的余額為281 262元。經逐筆核對

16、，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：企業(yè)送存轉賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。企業(yè)開出轉賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89 500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”如下：銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表20年年12月月31日日項項 目目 金金 額額項項 目目 金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬余額余額 加：銀行

17、已收、企業(yè)加：銀行已收、企業(yè)未收款未收款減：銀行已付、企業(yè)減：銀行已付、企業(yè)未付款未付款215 312 89 500 6 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收款行未收款 減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付款行未付款281 26223 4005 850調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額298 812調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額298 812銀行存款余額調節(jié)表的編制調節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調節(jié)后余額不相等，則說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記賬有誤，需進一步查對。調節(jié)后的存款余額是當日可動用的銀行存款實有數(shù)。銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證?！?3-14課時】 第三節(jié) 其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內容 其他貨幣資金是指物流企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。就其性質來說，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款是一樣的，都屬于貨幣資金，但是由于存放地點和用途不同，物流企業(yè)在會計上應該分別對它們進行核算。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。見書P52第三節(jié) 其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算為了總括反