第二章增值稅會(huì)計(jì)

1、增值稅會(huì)計(jì)（重點(diǎn)、難點(diǎn)）第2章東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社12.2 增值稅稅額計(jì)算（重點(diǎn)難點(diǎn)）2.3 增值稅會(huì)計(jì)核算（重點(diǎn)難點(diǎn)）2.4 增值稅納稅申報(bào)（難點(diǎn)）第二章 增值稅會(huì)計(jì)（重點(diǎn)、難點(diǎn)）2.1 增值稅納稅人、征稅范圍和稅率確定（重點(diǎn)難點(diǎn)）23452.5 增值稅出口退稅（難點(diǎn)）方法方法考卷之一考卷之一考卷之二考卷之二考卷之三考卷之三單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 1 1題題1.51.5分分 2 2題題3 3分分3 3題題4.54.5分分多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題 2 2題題4 4分分判斷題判斷題 1 1題題1 1分分2 2題題4 4分分不定項(xiàng)選擇題不定項(xiàng)選擇題 4 4題題8 8分分 3 3題題6 6分分3 3題題6

2、6分分合計(jì)合計(jì)6 6題題10.510.5分分6 6題題1010分分1010題題16.516.5分分助理會(huì)計(jì)師考試得分值可能為助理會(huì)計(jì)師考試得分值可能為1212分，涉及大題的可能分，涉及大題的可能性為性為90%90%以上以上2016年助理會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)分析2.1 增值稅納稅人、征稅范圍和稅率確定（重點(diǎn)難點(diǎn)）第一節(jié)第一節(jié) 什么是增值稅什么是增值稅第二節(jié)第二節(jié) 增值稅納稅人身份認(rèn)定增值稅納稅人身份認(rèn)定第四節(jié)第四節(jié) 增值稅適用稅率選擇增值稅適用稅率選擇第三節(jié)第三節(jié) 增值稅征稅范圍確定增值稅征稅范圍確定第五節(jié)第五節(jié) 增值稅稅收優(yōu)惠政策增值稅稅收優(yōu)惠政策2.1 增值稅納稅人、征稅范圍和稅率確定（重點(diǎn)難點(diǎn)）

3、1重點(diǎn)難點(diǎn)1第一節(jié)第一節(jié)什么是增值稅什么是增值稅增值稅增值稅是以其發(fā)生的應(yīng)稅行為（包括銷是以其發(fā)生的應(yīng)稅行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的產(chǎn)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額增值額作為計(jì)作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅三種類型增值稅三種類型類型類型是否可以抵扣增值稅是否可以抵扣增值稅A A生產(chǎn)型生產(chǎn)型不可以不可以B B收入型收入型可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)加之中已可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)加之中已含的稅款，在固定資產(chǎn)折舊期間內(nèi)分期扣除含的稅款，在固定資產(chǎn)折舊期間內(nèi)分期扣除C C消費(fèi)型消費(fèi)型可以將用于

4、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。（目含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。（目前我國(guó)采用此類型，所以企業(yè)外購(gòu)生產(chǎn)用動(dòng)前我國(guó)采用此類型，所以企業(yè)外購(gòu)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）第二節(jié)第二節(jié) 增值稅增值稅納稅人身份認(rèn)定納稅人身份認(rèn)定增值稅納稅人增值稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。1)1)基本規(guī)定基本規(guī)定單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租單位以承包、承

5、租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（人、掛靠人（承包人承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該任的，以該發(fā)包人發(fā)包人為納稅人。否則，為納稅人。否則，承包人承包人為納稅人為納稅人境外單位或個(gè)人境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，境內(nèi)未設(shè)境外單位或個(gè)人境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方為為增值稅扣繳義務(wù)人增值稅扣繳義務(wù)人。2第二節(jié)第二節(jié) 增值稅增值稅納稅人身份認(rèn)定納稅人身份認(rèn)定根據(jù)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及及會(huì)計(jì)核算健全程度會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅

6、，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人2)2)增值稅納稅人增值稅納稅人分類管理分類管理小規(guī)模納稅人認(rèn)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)有三種：小規(guī)模納稅人認(rèn)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)有三種： 對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不低于物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不低于5050萬(wàn)元的；萬(wàn)元的； 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不低于低于8080萬(wàn)元的；萬(wàn)元的； 從事銷售服務(wù)、無(wú)形

7、資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年從事銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在應(yīng)稅銷售額在500500萬(wàn)元（含）以下的。萬(wàn)元（含）以下的。2第二節(jié)第二節(jié) 增值稅增值稅納稅人身份認(rèn)定納稅人身份認(rèn)定除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，納稅人后，不得轉(zhuǎn)為不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人。2)2)增值稅納稅人增值稅納稅人分類管理分類管理小規(guī)模納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定：小規(guī)模納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定： 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅；，按小規(guī)模納稅人納稅； 非企業(yè)性單位、

8、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅； 小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票，發(fā)生應(yīng)稅行為購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可發(fā)生應(yīng)稅行為購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)代開(kāi)。2【真題真題2-1-12-1-1】（20162016年判斷題）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不年判斷題）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人（屬于增值稅一般納稅人（）【解析解析2-1-12-1-1】第三節(jié)第三節(jié) 增值增值稅征稅范

9、圍確定稅征稅范圍確定（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）征稅范圍：征稅范圍：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物1)1)征稅范圍確定征稅范圍確定的一般規(guī)定的一般規(guī)定（1 1）“在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)”的含義的含義（2 2）有償）有償（3 3）銷售貨物和進(jìn)口貨物）銷售貨物和進(jìn)口貨物（4 4）銷售勞務(wù)）銷售勞務(wù)“有償提供加工修修配勞務(wù)。有償提供加工修修配勞務(wù)。（5 5）銷售服務(wù)：提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電）銷售服務(wù)：提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

10、（6 6）銷售無(wú)形資產(chǎn)）銷售無(wú)形資產(chǎn)（7 7）銷售不動(dòng)產(chǎn)）銷售不動(dòng)產(chǎn)對(duì)于貨物是指貨物的起運(yùn)地或所在地在我國(guó)境內(nèi)；對(duì)于勞務(wù)是指勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；對(duì)于服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)是指服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)是指所銷售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在我國(guó)境內(nèi)；對(duì)于自然資源使用權(quán)是指所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在我國(guó)境內(nèi)下列不屬于在境內(nèi)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：1.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；2.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；3.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(1)(1)“在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境

11、內(nèi)”的含義的含義下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)（例如班車(chē)）。(2)(2)“有償有償”：取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益：取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益貨物：貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。 “ “特殊規(guī)定特殊

12、規(guī)定”（東奧） 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)（按照銷售貨物）征收增值稅； 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)（按照銷售貨物）征收增值稅； 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)（按照銷售貨物)征收增值稅； 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力(3)(3)銷售貨物和進(jìn)口貨物銷售貨物和進(jìn)口貨物 一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)（按照銷售貨物）繳納增值稅。期貨（Futures）與

13、現(xiàn)貨完全不同，現(xiàn)貨是實(shí)實(shí)在在可以交易的貨（商品），期貨主要不是貨，而是以某種大眾產(chǎn)品如棉花、大豆、石油等及金融資產(chǎn)如股票、債券等為標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化可交易合約。交割是指期貨合約到期時(shí)，根據(jù)期貨交易所的規(guī)則和程序，交易雙方通過(guò)該期貨合約所載商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，了結(jié)到期末平倉(cāng)合約的過(guò)程。(3)(3)銷售貨物和進(jìn)口貨物銷售貨物和進(jìn)口貨物【例例2-1-1多多】甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物銷售貨物”申報(bào)繳申報(bào)繳納增值稅的有納增值稅的有（ ABD）。）。A.銷售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品；銷售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品； B.銷售小汽車(chē)零配件；銷售小汽車(chē)零配件；C.提供汽車(chē)維修勞務(wù)；提供汽車(chē)維修勞

14、務(wù)； D.銷售進(jìn)口的小汽車(chē)。銷售進(jìn)口的小汽車(chē)?！窘馕隼馕隼?-1-1】ABD，選項(xiàng)，選項(xiàng)C，屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，屬于提供加工、修理修配勞務(wù);銷售勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工：加工：是指受托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方粟求制造加工并收取 加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配：是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行 修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 “ “特殊規(guī)定特殊規(guī)定”（東奧） 無(wú)論提供加工還是修理修配勞務(wù)，均指有償提供的加工、修理修 配勞務(wù)。(4)(4)銷售勞務(wù)銷售勞務(wù) 但是單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)不包括在內(nèi)； 縫紉業(yè)務(wù)，（按照提供應(yīng)稅

15、勞務(wù)）增收增值稅； 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，（按照提供應(yīng)稅勞務(wù)）征收增值稅； 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。(4)(4)銷售勞務(wù)銷售勞務(wù)“特殊規(guī)定特殊規(guī)定”【真題真題2-1-22-1-2】（20152015年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有（列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有（ABAB）A.A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；B.B.貨物期貨；貨物期貨；C.C.縫紉業(yè)務(wù)；縫紉業(yè)務(wù)；D.D.電力公司。發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)電力公司。發(fā)電企業(yè)收

16、取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)【解析解析2-1-22-1-2】ABAB，選項(xiàng)，選項(xiàng)CDCD按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅銷售服務(wù)：是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。(5)(5)銷售服務(wù)（銷售服務(wù)（難點(diǎn)難點(diǎn)）交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 陸路運(yùn)輸服務(wù)，陸路運(yùn)輸服務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和

17、其他陸路運(yùn)輸服務(wù)（公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（新） 水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。l 程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。l 期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，

18、承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（新） 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！纠?-1-2多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于交通根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的有（運(yùn)輸服務(wù)的有（ AJ ）。）。A.管道運(yùn)輸服務(wù)；管道運(yùn)輸服務(wù)； B.建筑物平移作業(yè)服務(wù)；建筑物平移作業(yè)服務(wù)；C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)；裝卸搬

19、運(yùn)服務(wù)； D.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；E.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)； F.打撈救助服務(wù)；打撈救助服務(wù)；G.收派服務(wù)收派服務(wù); H.航空服務(wù)航空服務(wù);I. 港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù); J.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)?！窘馕隼馕隼?-1-2】AJ,選項(xiàng)選項(xiàng)B,屬于建筑服務(wù)屬于建筑服務(wù);選項(xiàng)選項(xiàng)CDEFGHI,屬于現(xiàn)代屬于現(xiàn)代服務(wù)服務(wù)-物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù);選項(xiàng)選項(xiàng)J,按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅;【例例2-1-3判判】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用取的管理費(fèi)用,按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃

20、服務(wù)繳納增值稅按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅（ ）?！窘馕隼馕隼?-1-3】，按照按照陸路運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅繳納增值稅;郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 郵政普遍服務(wù)，郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 郵政特殊服務(wù)，郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀

21、物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政服務(wù)郵政服務(wù) 其他郵政服務(wù)，其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù) 基礎(chǔ)電信服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)

22、等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 增值電信服務(wù)，增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅?！半娦欧?wù)電信服務(wù)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅【真題真題2-1-32-1-3】（20152015年判斷題）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)年判斷題）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值稅電信服務(wù)（定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值稅電信服務(wù)（）【解析解析2-1-32-1-3】；建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑

23、物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 工程服務(wù)，工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。 安裝服務(wù)，安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、

24、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)建筑服務(wù)（新） 修繕?lè)?wù)，修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè) 裝飾服務(wù)，裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 其他建筑服務(wù)，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)

25、筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。建筑服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。 貸款服務(wù)，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入

26、，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。 以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，應(yīng)作為利息性質(zhì)的收入處理，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。 典當(dāng)行收回的贖金超過(guò)發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息性質(zhì)的收入，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。 黃金屬于貨幣等價(jià)物，無(wú)論是實(shí)物黃金還是紙黃金，黃金租賃業(yè)務(wù)中取得的租金收入，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。金融服務(wù)金融服務(wù)（新） 直接收費(fèi)金融服務(wù)，直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信

27、托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。 保險(xiǎn)服務(wù)，保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。并非保險(xiǎn)公司提供的服務(wù)均為保險(xiǎn)服務(wù)，例如保險(xiǎn)公司提供的保單質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的收入則屬于利息收入，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。金融服務(wù)金融服務(wù) 金融商品轉(zhuǎn)讓，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。銷售服務(wù)、無(wú)形

28、資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋已將基金、信托、資管及各類金融衍生品納入其他金融商品范疇，但對(duì)金融商品未進(jìn)行明確的定義?！纠?-1-4多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)繳納增值稅的有（金融服務(wù)繳納增值稅的有（ BD）。）。A.銀行銷售金銀；銀行銷售金銀； B.貸款利息收入；貸款利息收入；C.存款利息；存款利息； D.融資性售后回租。融資性售后回租?！窘馕隼馕隼?-1-4】BD，選項(xiàng)，選項(xiàng)A,按照銷售貨物繳納增值稅按照銷售貨物繳納增值稅;選項(xiàng)選項(xiàng)C,不征不征收增值稅收增值稅;現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知

29、識(shí)性現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。他現(xiàn)代服務(wù)。 1. 1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù) 2.2.信息技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索

30、和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。 3.3.文化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 4.4.物流輔助服務(wù)，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)（17年重大調(diào)整） 5.5.租賃服務(wù)租賃服務(wù)（17年重大調(diào)整），包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)p （1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合

31、同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。l 按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。p （2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。l 按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”征收增值稅； 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”征收增值稅；融資性售后回租按照“

32、金融服務(wù)”征收增值稅?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù) 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。 （新） 車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。 （新） 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)租賃”。l 光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。l 干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固

33、定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！纠?-1-5判判】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅需要繳納增值稅（ ）。）?！纠?-1-6判判】甲停車(chē)場(chǎng)提供的車(chē)輛停放服務(wù)甲停車(chē)場(chǎng)提供的車(chē)輛停放服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅務(wù)繳納增值稅（ ）。）。【解析例解析例2-1-5】 ，融資性售后回租，融資性售后回租:金融服務(wù)金融服務(wù)征收增值稅征收增值稅;動(dòng)產(chǎn)融動(dòng)產(chǎn)融資租賃資租賃,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃不動(dòng)產(chǎn)融資租賃:現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)租賃服務(wù)征收增值稅征收增值稅;【解析例解析例2-1-6】 ，車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)

34、，車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅繳納增值稅;【解析例解析例2-1-7】?！纠?-1-7判判】甲汽車(chē)租賃公司本月出租汽車(chē)取得租賃費(fèi)甲汽車(chē)租賃公司本月出租汽車(chē)取得租賃費(fèi)40萬(wàn)元，出萬(wàn)元，出租車(chē)身廣告費(fèi)取得廣告費(fèi)租車(chē)身廣告費(fèi)取得廣告費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲汽車(chē)租賃公司本月取得全部收入按租賃服務(wù)繳納增值稅（汽車(chē)租賃公司本月取得全部收入按租賃服務(wù)繳納增值稅（ ）。）。 6.6.鑒證咨詢服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服

35、務(wù)p （1）認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （2）鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。p （3）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。 7

36、.7.廣播影視服務(wù)，廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)p （1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買(mǎi)斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體

37、育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （3）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng) 8.8.商務(wù)輔助服務(wù)，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)p （1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚

38、姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。p （4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。 9.9.其他現(xiàn)代服務(wù)，其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以

39、外的現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)。 文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。 教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。生活服務(wù)生活服務(wù) 旅游娛樂(lè)服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（新） 餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。 居民日常服務(wù)，是指主要

40、為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)，銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。 自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。 其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))

41、、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。(6)(6)銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售無(wú)形資產(chǎn)（新）【例例2-1-8多多】按照增值稅法律制度的規(guī)定按照增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中行為中,按照銷售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅的有（按照銷售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅的有（ ABC）。）。A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)；轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)； B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)；C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)； D.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券。轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券?！窘馕隼馕隼?-1-8】ABC，選項(xiàng)，選項(xiàng)D,屬于金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,按照金融服務(wù)征按照

42、金融服務(wù)征收增值稅收增值稅;銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 “不動(dòng)產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物，不包括土地使用權(quán)。單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)“一并轉(zhuǎn)讓”其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。(7)(7)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)（新）營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法辦法規(guī)定的規(guī)定的不征增值稅不征增值稅項(xiàng)目項(xiàng)目1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法

43、試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的用于第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。公益事業(yè)的服務(wù)。2.2.存款利息。存款利息。3.3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4.4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。修資金。5.5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和

44、勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。6.6.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)取得工資的服務(wù)【真題真題2-1-42-1-4】（20142014年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（繳納增值稅的有（BDBD）A.A.物業(yè)管理服務(wù)；物業(yè)管理服務(wù)； B.B.貨物加工勞務(wù)；貨物加工勞務(wù)；C.C.餐飲服務(wù)；餐飲服務(wù)； D. D.金融服務(wù)。金融服務(wù)。【解析解析

45、2-1-42-1-4】A; A; 選項(xiàng)選項(xiàng)A A屬于屬于“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)- -商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)”；選項(xiàng)；選項(xiàng)B B屬于屬于“加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)”；選項(xiàng)；選項(xiàng)C C，“生活服務(wù)生活服務(wù)”【真題真題2-1-52-1-5】（20132013年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，按照貨物銷售征收增值稅的有（列業(yè)務(wù)中，按照貨物銷售征收增值稅的有（BDBD）A.A.貸款業(yè)務(wù)；貸款業(yè)務(wù)； B.B.縫紉業(yè)務(wù)；縫紉業(yè)務(wù)；C.C.加工業(yè)務(wù)；加工業(yè)務(wù)； D. D.商品期貨業(yè)務(wù)。商品期貨業(yè)務(wù)?！窘馕鼋馕?-1-52-1-5】D; D; 選項(xiàng)選

46、項(xiàng)A A屬于屬于“金融服務(wù)金融服務(wù)”；選項(xiàng)；選項(xiàng)BCBC屬于加工、修屬于加工、修理修配勞務(wù)；選項(xiàng)理修配勞務(wù)；選項(xiàng)D D，貨物期貨在期貨得失物交割環(huán)節(jié)增收增值稅，貨物期貨在期貨得失物交割環(huán)節(jié)增收增值稅【真題真題2-1-62-1-6】（20132013年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（列表述正確的有（BDBD）A.A.郵政公司發(fā)行報(bào)紙，屬于提供郵政公司發(fā)行報(bào)紙，屬于提供“郵政服務(wù)郵政服務(wù)”； B.B.汽修公司修理企業(yè)，屬于提供汽修公司修理企業(yè)，屬于提供“加工修理修配勞務(wù)加工修理修配勞務(wù)”；C.C.建筑公司修繕?lè)课?，屬于提供建筑公司修繕?lè)课荩?/p>

47、屬于提供“加工修理修配勞務(wù)加工修理修配勞務(wù)”； D.D.物業(yè)公司提供寫(xiě)字樓物業(yè)管理服務(wù)，屬于提供物業(yè)公司提供寫(xiě)字樓物業(yè)管理服務(wù)，屬于提供“生活服務(wù)生活服務(wù)”。【解析解析2-1-62-1-6】AB; AB; 選項(xiàng)選項(xiàng)C C屬于屬于“建筑服務(wù)建筑服務(wù)”；選項(xiàng)；選項(xiàng)D D屬于提供屬于提供“現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)代服務(wù)- -商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)”【真題真題2-1-72-1-7】（20132013年多選題）下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物繳納年多選題）下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物繳納增值稅的有（增值稅的有（BDBD）A.A.建筑安裝；建筑安裝； B.B.零售商品；零售商品；C.C.提供加工修理修配勞務(wù)；提供加工修理修配勞務(wù)

48、； D.D.銷售進(jìn)口貨物。銷售進(jìn)口貨物。【解析解析2-1-72-1-7】BD; BD; 選項(xiàng)選項(xiàng)A A屬于屬于“建筑服務(wù)建筑服務(wù)”；選項(xiàng)；選項(xiàng)C C屬于提供屬于提供“加加工修理修配勞務(wù)工修理修配勞務(wù)”【真題真題2-1-82-1-8】（20132013年多選題）下列各項(xiàng)中，按照年多選題）下列各項(xiàng)中，按照“銷售無(wú)形資銷售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)” 征收增值稅的有（征收增值稅的有（BDBD）A.A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)； B.B.出租設(shè)備；出租設(shè)備；C.C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)； D.D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)。【解析解析2-1-82-1-8】ACD; ACD; 選項(xiàng)選項(xiàng)B B屬于屬于“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)

49、代服務(wù)- -租賃服務(wù)租賃服務(wù)”3第三節(jié)第三節(jié) 增值增值稅征稅范圍確定稅征稅范圍確定（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）1. 1.視同銷售行為：視同銷售行為：意為其不同于一般銷售，是一意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其稅的需要將其“視同銷售視同銷售”。2.2.混合銷售行為：混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)涉及服務(wù)2)2)征稅范圍確定征稅范圍確定的的特殊特殊規(guī)定規(guī)定3.3.兼營(yíng)行為：兼營(yíng)行為：是指納稅人兼有不同稅率或征收是指納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)率的銷售貨

50、物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為（1 1）將貨物交付其他單位或他人代銷。）將貨物交付其他單位或他人代銷。（2 2）銷售代銷貨物。）銷售代銷貨物。（3 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣( (市市) )的除外。的除外。（4 4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（5 5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。）將自產(chǎn)、

51、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（6 6）將自產(chǎn)、委托加工或）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（7 7）將自產(chǎn)、委托加工或）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。分配給股東或投資者。（8 8）將自產(chǎn)、委托加工或）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人無(wú)償贈(zèng)送他人（9 9）向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事）向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾對(duì)象的除外。業(yè)或社會(huì)公眾對(duì)象的除外。1. 1.視同銷售行為視同銷售

52、行為【真題真題2-1-92-1-9】（20132013年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅列各項(xiàng)中，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（BDBD）A.A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東；將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東；B.B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)；將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)；C.C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶；將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶；D.D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利。將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利。【解析解析2-1-92-1-9】BD; BD; 【真題真題2-1-102-1

53、-10】（20142014年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（ACDACD）A.A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東；將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東；B.B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利；將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利；C.C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位；將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位；D.D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資給其他單位。將購(gòu)進(jìn)貨物投資給其他單位。【解析解析2-1-102-1-10】ACD; ACD; 【真題真題2-1-112-1-11】（20152015年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下年單選題）根據(jù)增值稅

54、法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（列行為中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（BDBD）A.A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)；將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)；B.B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目；將購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目；C.C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位；將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位；D.D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利。將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利。【解析解析2-1-112-1-11】C; C; 選項(xiàng)選項(xiàng)ABDABD：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售貨物的、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售貨

55、物的情形，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。情形，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?.2.混合銷售行為混合銷售行為從主業(yè)交稅從主業(yè)交稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物

56、、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算，不得免稅、減稅。3.3.兼營(yíng)行為兼營(yíng)行為分別核算分別核算1. 1.納稅人發(fā)生納稅人發(fā)生納稅應(yīng)稅行為納稅應(yīng)稅行為2.2.是否為一項(xiàng)是否為一項(xiàng)銷售行為銷售行為5.5.從高適用從高適用稅率稅率或征收率或征收率4.4.按不同行為按不同行為分別適用不同分別適用不同稅率或征收率稅率或征收率6

57、.6.是否既有貨物是否既有貨物又有應(yīng)稅勞務(wù)又有應(yīng)稅勞務(wù)8.8.納稅人是否為納稅人是否為從事貨物生產(chǎn)、從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售批發(fā)或零售3.3.兼營(yíng)兼營(yíng)是否是否分別核算分別核算9.9.混合銷售混合銷售A A按照銷售貨物、按照銷售貨物、勞務(wù)適用增值稅勞務(wù)適用增值稅10.10.混合銷售混合銷售B B按照應(yīng)稅服務(wù)按照應(yīng)稅服務(wù)或征收率征稅或征收率征稅混合銷售行為：混合銷售行為：（1 1）地板生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)地板并負(fù)責(zé)安裝；（混合銷售）地板生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)地板并負(fù)責(zé)安裝；（混合銷售按按貨物交稅貨物交稅稅率稅率17%17%）（2 2）建筑施工企業(yè)包工包料承包工程。（混合銷售）建筑施工企業(yè)包工包料承包工程。（

58、混合銷售按服務(wù)交按服務(wù)交稅稅建筑服務(wù)建筑服務(wù)稅率稅率11%11%）代理服務(wù)代理服務(wù)兼營(yíng)行為：兼營(yíng)行為：（1 1）甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，分設(shè)商品銷售部、餐飲部和貨）甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，分設(shè)商品銷售部、餐飲部和貨運(yùn)部，貨運(yùn)部依法取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。運(yùn)部，貨運(yùn)部依法取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。20162016年年1111月，甲商場(chǎng)商月，甲商場(chǎng)商品銷售部取得不含增值稅銷售額品銷售部取得不含增值稅銷售額100100萬(wàn)元（稅率萬(wàn)元（稅率17%17%），餐飲部取得），餐飲部取得不含增值稅餐飲收入不含增值稅餐飲收入6060萬(wàn)元（稅率萬(wàn)元（稅率6%6%），貨運(yùn)部取得不含增值稅貨），貨運(yùn)部取得不含增值稅貨物

59、運(yùn)輸收入物運(yùn)輸收入4040萬(wàn)元（稅率萬(wàn)元（稅率11%11%）。）。（2 2）某房地產(chǎn)中介公司，既做二手房買(mǎi)賣(mài)、又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）某房地產(chǎn)中介公司，既做二手房買(mǎi)賣(mài)、又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)【例例2-1-9】某酒店某酒店A A向客戶提供住宿服務(wù)，每間房每天價(jià)格為向客戶提供住宿服務(wù)，每間房每天價(jià)格為300300元元，其中包含免費(fèi)贈(zèng)送的礦泉水兩瓶；另外客戶晚上消費(fèi)了一盒標(biāo)價(jià)，其中包含免費(fèi)贈(zèng)送的礦泉水兩瓶；另外客戶晚上消費(fèi)了一盒標(biāo)價(jià)為為1010元的方便面。元的方便面?！窘馕隼馕隼?-1-9】按照上述流程來(lái)加以判斷：按照上述流程來(lái)加以判斷：1 1、提供住宿服務(wù)顯然發(fā)生了應(yīng)稅行為；、提供住宿服務(wù)顯然發(fā)生了應(yīng)稅

60、行為；2 2、銷售行為不只一項(xiàng)，既包含了住宿、銷售行為不只一項(xiàng)，既包含了住宿300300元，也有銷售元，也有銷售1010元方便面；元方便面；3 3、因不是同一項(xiàng)，確認(rèn)為兼營(yíng)。是否分開(kāi)核算；、因不是同一項(xiàng)，確認(rèn)為兼營(yíng)。是否分開(kāi)核算；4 4、酒店分開(kāi)核算，酒店對(duì)住宿服務(wù)和銷售方便面分別適用、酒店分開(kāi)核算，酒店對(duì)住宿服務(wù)和銷售方便面分別適用6%6%和和17%17%的增值稅率。的增值稅率。6 6、酒店提供住宿服務(wù)同時(shí)免費(fèi)提供、酒店提供住宿服務(wù)同時(shí)免費(fèi)提供2 2瓶礦泉水。其中免費(fèi)礦泉水、瓶礦泉水。其中免費(fèi)礦泉水、洗發(fā)液、沐浴露等包含在住宿服務(wù)當(dāng)中，是住宿服務(wù)的組成部分。洗發(fā)液、沐浴露等包含在住宿服務(wù)當(dāng)中