銀行同業(yè)往來業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)

1、單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)*單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式LOGO 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn) 基本情況1 檢查重點(diǎn)2 同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)3 主要內(nèi)容其他業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)存放同業(yè)拆放同業(yè)買入返售資產(chǎn)投資商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)01同業(yè)存放同業(yè)拆入賣出回購(gòu)款項(xiàng)02資金清算衍生產(chǎn)品交易03 同業(yè)業(yè)務(wù)以金融同業(yè)客戶為效勞與合作對(duì)象，以同業(yè)資金融通為核心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行近年來快速興起并蓬勃開展的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)。 同業(yè)業(yè)務(wù)近年來，國(guó)內(nèi)主要商業(yè)銀行5家國(guó)有銀行及12家股份制銀行同業(yè)業(yè)務(wù)快速開展，截至2021年6月末，各行同業(yè)資產(chǎn)余額達(dá)萬億，占資產(chǎn)總額的13.54%，占比較2021年末提高了個(gè)百分點(diǎn)；同

2、業(yè)負(fù)債余額萬億，占負(fù)債總額的14.76%，占比較2021年末提高了個(gè)百分點(diǎn)。 趨勢(shì)：規(guī)模與比重逐年提高 同業(yè)業(yè)務(wù)趨勢(shì)：規(guī)模與比重逐年提高 同業(yè)業(yè)務(wù) 同業(yè)業(yè)務(wù) 基本情況1 檢查重點(diǎn)2 同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)3 主要內(nèi)容 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)內(nèi)部控制 同業(yè)業(yè)務(wù)的制度建設(shè)情況。是否按業(yè)務(wù)種類、流程建立明確、具體、可操作的制度體系，各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否均有制度標(biāo)準(zhǔn)，制度規(guī)定是否與總行制度和外部規(guī)定保持一致，并定期對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)、檢討和修訂 。經(jīng)營(yíng)方案及考核方法的科學(xué)性和合理性。組織架構(gòu)與崗位職責(zé)。部門、崗位職責(zé)是否清晰明確，是否具有正式、成文的職責(zé)說明；職責(zé)分工是否合理，是否遵循了必要的別離原那么，是否設(shè)立專門部門履

3、行風(fēng)險(xiǎn)管理職能，崗位之間是否存在必要的監(jiān)督和制約，關(guān)鍵崗位人員是否配備到位。內(nèi)部控制授權(quán)管理。是否嚴(yán)格按照制度進(jìn)行授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)，轉(zhuǎn)授權(quán)方案是否明確、清晰，是否存在超出授權(quán)范圍的交易。 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。是否建立和完善同業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面獲取同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，建立有效的信息交流和反響機(jī)制。上報(bào)的監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理能否到達(dá)規(guī)定的良好標(biāo)準(zhǔn)。 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)核算。是否對(duì)各類同業(yè)業(yè)務(wù)制定了相關(guān)會(huì)計(jì)核算方法；記賬方法和會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；是否按規(guī)定及時(shí)、全面對(duì)賬并留存對(duì)賬痕跡；后臺(tái)結(jié)算部門如何對(duì)前臺(tái)交易進(jìn)行監(jiān)督；是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)核算

4、原那么，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和實(shí)際承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)情況納入表內(nèi)或表外核算。內(nèi)外部審計(jì)情況。內(nèi)外部審計(jì)是否將所有同業(yè)業(yè)務(wù)的政策、程序和執(zhí)行情況納入檢查，檢查、評(píng)估的頻率是否到達(dá)制度要求；發(fā)現(xiàn)的問題是否得到切實(shí)整改。 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一授信管理情況 1.同業(yè)客戶授信留存的授信客戶根底資料是否完整；授信調(diào)查報(bào)告是否全面，是否深入揭示客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問題。 2.同業(yè)客戶授信的審查、審批人員是否認(rèn)真審查相關(guān)送審資料，是否對(duì)交易對(duì)手或投資對(duì)象授信額度、期限、幣種及業(yè)務(wù)品種等提出明確審查意見。 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一授信管理情況 3.是否在授信審批條件落實(shí)的情況下啟用同業(yè)授信額度；是否及時(shí)將同業(yè)

5、客戶授信額度占用情況在系統(tǒng)中進(jìn)行登記，臺(tái)賬登記內(nèi)容是否完整、及時(shí)。 4. 是否認(rèn)期對(duì)同業(yè)授信對(duì)象進(jìn)行授信后檢查和監(jiān)測(cè)，授信后檢查頻率和內(nèi)容是否符合制度規(guī)定。 5.是否適時(shí)進(jìn)行同業(yè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)分類調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理流動(dòng)性管理。同業(yè)業(yè)務(wù)是否建立了完整的現(xiàn)金流測(cè)算和分析框架，有效計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制現(xiàn)金流缺口。資本與撥備。是否存在通過少計(jì)或不計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)以降低資本要求的行為；是否嚴(yán)格按照監(jiān)管要求計(jì)提準(zhǔn)備金。 同業(yè)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn) 基本情況1 檢查重點(diǎn)2 同業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)3 主要內(nèi)容 存放同業(yè)概念 存放同業(yè)，是指商業(yè)銀行存放在代理行和相關(guān)銀行的存款。在其他銀行保持存款是為了便于銀行

6、在同業(yè)之間開展代理業(yè)務(wù)和結(jié)算收付。檢查要點(diǎn)制度建設(shè)情況：是否建立了與資金存放業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度、授權(quán)管理制度、賬戶核對(duì)制度、檢查監(jiān)督制度、統(tǒng)計(jì)分析制度。賬戶開立管理情況：經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開立存放同業(yè)賬戶是否經(jīng)總行審批，資金用途是否合規(guī)；對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部轉(zhuǎn)授權(quán)是否標(biāo)準(zhǔn)；留存的開戶檔案是否完整。信用風(fēng)險(xiǎn)管理情況：辦理存放業(yè)務(wù)時(shí)是否按照規(guī)定進(jìn)行額度占用；當(dāng)存放同業(yè)的賬戶行在本行沒有授信額度時(shí)，是否要求交易對(duì)手提供質(zhì)押，對(duì)質(zhì)押物的管理是否標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算及對(duì)賬管理情況：會(huì)計(jì)核算的科目使用是否準(zhǔn)確，核算手續(xù)是否標(biāo)準(zhǔn)；是否認(rèn)期與同業(yè)銀行進(jìn)行對(duì)賬。 存放同業(yè)概念拆放同業(yè)也稱同業(yè)拆出，是銀行金融機(jī)構(gòu)之間以信用為根底

7、，為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時(shí)間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸，是銀行短期資產(chǎn)之一。具有以下特點(diǎn)：1屬臨時(shí)性資金融通，期限較短；2收益性、流動(dòng)性介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間；3參與者受限制，一般是商業(yè)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)；4必須在全國(guó)統(tǒng)一拆借網(wǎng)絡(luò)內(nèi)進(jìn)行。檢查依據(jù)：?同業(yè)拆借管理方法?中國(guó)人民銀行令2007年第3號(hào) 拆放同業(yè)檢查要點(diǎn)：業(yè)務(wù)審批管理情況：經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是否按照總行授權(quán)或有關(guān)規(guī)定審批業(yè)務(wù)；對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)授權(quán)方案是否標(biāo)準(zhǔn)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理情況：交易對(duì)手授信額度是否足夠，是否按照規(guī)定進(jìn)行額度占用；是否認(rèn)期檢查交易對(duì)手信用狀況的變化；拆出資金是否展期或變相展期；是否拆新還舊。會(huì)計(jì)

8、核算及對(duì)賬管理情況：會(huì)計(jì)核算的科目使用是否準(zhǔn)確，核算手續(xù)是否標(biāo)準(zhǔn)；是否建立同業(yè)拆借業(yè)務(wù)前后臺(tái)日常對(duì)賬機(jī)制。 拆放同業(yè)案例分析- A銀行對(duì)M證券公司拆借資金逾期 M證券成立于1988年，2001年公司躋身綜合類券商行列。A銀行對(duì)M證券公司授信額度為網(wǎng)上拆借億元，股票質(zhì)押貸款億元。 2004年3月29日A銀行拆給M證券公司億元，期限7天。因M證券公司內(nèi)部管理混亂、出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問題，4月3日總裁被拘捕,導(dǎo)致該筆拆借款項(xiàng)未能如期歸還,形成逾期。 拆放同業(yè) 拆放同業(yè)案例分析：2004年13月M證券公司拆借款明細(xì)表序號(hào)金額（萬元）利率（%）起始日期到期日期天數(shù)應(yīng)收利息11600032004.01.0220

9、04.01.0979.333321600032004.01.082004.01.1579.333331600032004.01.162004.01.2379.333341600032004.02.042004.02.1179.333351600032004.02.102004.02.1779.333361600032004.02.162004.02.2379.333371600032004.02.202004.02.2779.333381600032004.02.262004.03.0479.333391600032004.03.032004.03.1079.333310500032004.0

10、3.042004.03.0510.4167111600032004.03.092004.03.1679.3333121600032004.03.162004.03.2379.3333131600032004.03.222004.03.2979.3333141600032004.03.292004.04.0579.3333案例分析-主要問題 1.存在拆新還舊的行為。2004年辦理的17筆拆借業(yè)務(wù)中，14筆屬于拆新還舊。使得本應(yīng)用于證券公司彌補(bǔ)短期頭寸缺乏，期限僅7天的拆借資金被長(zhǎng)期占用，延遲了拆借資金風(fēng)險(xiǎn)的暴露。 2.存在重審批手續(xù)的完整性，輕交易前調(diào)查和交易后檢查的現(xiàn)象。該行辦理的拆借業(yè)務(wù)審批

11、手續(xù)都比較標(biāo)準(zhǔn)，但在交易前對(duì)交易對(duì)手的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力變化等方面沒有充分了解，對(duì)早有傳聞的M公司財(cái)務(wù)問題、交易雙方信息極不對(duì)稱等問題沒有引起足夠重視。 拆放同業(yè) 同業(yè)存放/同業(yè)拆入 檢查要點(diǎn) 是否建立科學(xué)的資金價(jià)格管理機(jī)制，關(guān)注利率異常的交易；是否存在利用同業(yè)存放科目違規(guī)變相拆入資金的行為；有無為躲避監(jiān)管，將拆入資金納入同業(yè)存放科目核算，或?qū)⒉鹑胭Y金與拆出資金軋差核算反映；是否將同業(yè)存款納入或變相納入一般性存款核算。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概念商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)含買入返售業(yè)務(wù)均屬于票據(jù)融資業(yè)務(wù)。 商業(yè)匯票買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指金融機(jī)構(gòu)采取完全背書形式，購(gòu)置交易客戶能證明其合法取得、具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未

12、到期的商業(yè)匯票，到期由持票金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收款的業(yè)務(wù)行為。 商業(yè)匯票返售式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指對(duì)交易客戶能證明其合法取得、具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票實(shí)施限時(shí)購(gòu)置，由賣出方按約定時(shí)間、價(jià)格和方式將商業(yè)匯票買回的業(yè)務(wù)行為。通過辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)可以到達(dá)如下目的： 1轉(zhuǎn)賣票據(jù)可以融入資金，買入票據(jù)可以融出資金，最大限度實(shí)現(xiàn)資金收益； 2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷納入貸款科目統(tǒng)計(jì)，因而轉(zhuǎn)買、轉(zhuǎn)賣票據(jù)可以直接影響信貸規(guī)模，進(jìn)一步影響存貸比。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檢查要點(diǎn)組織架構(gòu)是否合理、完善。是否按照內(nèi)控的要求，進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的崗位配置。票據(jù)背書管理是否標(biāo)準(zhǔn)。票據(jù)背書是否完整、連續(xù)、標(biāo)準(zhǔn)。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)。賣斷式票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)

13、務(wù)是否存在任何顯性或隱性的回購(gòu)條件。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檢查要點(diǎn)會(huì)計(jì)核算是否標(biāo)準(zhǔn)。 1.票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否在正確科目核算； 2.業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入是否標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)要素錄入是否準(zhǔn)確。 票據(jù)運(yùn)送和實(shí)物管理是否標(biāo)準(zhǔn)。 1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)是否由經(jīng)授權(quán)的分行專門部門集中保管； 2.是否對(duì)票據(jù)出入庫進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)管理； 3.是否認(rèn)期對(duì)票據(jù)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析：借助農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)“通道，通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來科目 交易模式：先將已在銀行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，交易同時(shí)再?gòu)霓r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以票據(jù)“買入返售形式重新獲得同批票據(jù)，到期后再進(jìn)行票據(jù)“買斷交易。 例，2021年7

14、月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額9068萬元，賣出價(jià)格為9065萬元；當(dāng)天又與該農(nóng)信社進(jìn)行了同批票據(jù)的“買入返售業(yè)務(wù),買入價(jià)格為9066萬元；數(shù)日后，該行“買斷該批票據(jù)，買入價(jià)格依然為9068萬元。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析續(xù)1 由于我國(guó)局部區(qū)域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)“買斷類與“賣出回購(gòu)類業(yè)務(wù)時(shí)，均在“貼現(xiàn)科目下統(tǒng)一記賬處理，導(dǎo)致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)際只發(fā)揮“通道作用，并不承擔(dān)任何票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，雖進(jìn)行大量票據(jù)轉(zhuǎn)帖現(xiàn)交易，但并不表達(dá)科目余額的增加。局部銀行利用這一會(huì)計(jì)漏洞，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)大量開展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易，將原計(jì)入“貸款科目的票據(jù)貼現(xiàn)

15、資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)移至同業(yè)往來的“買入返售金融資產(chǎn)科目，到達(dá)降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量與貸款規(guī)模的目的。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)案例分析續(xù)2 此類交易的一般特點(diǎn)是相關(guān)業(yè)務(wù)的交易時(shí)間相近、交易價(jià)格近似，且銀行通常采取“不離行的交易操作方式，即票據(jù)實(shí)物不實(shí)際與交易對(duì)手進(jìn)行交割，僅由交易對(duì)手業(yè)務(wù)人員在票據(jù)背書欄進(jìn)行背書簽章，與真實(shí)的票據(jù)“賣斷交易存在較大差異，也不符合正常業(yè)務(wù)交易規(guī)律，可視為套利交易行為。 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概念 買入返售資產(chǎn)是指金融機(jī)構(gòu)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售金融資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是金融機(jī)構(gòu)之間的一種資金融通行為。根據(jù)抵押物資產(chǎn)的不同，可分為債券、票據(jù)、貸款和其他。 買入返售資產(chǎn)檢查要點(diǎn)買入返售的根底資產(chǎn)

16、管理是否標(biāo)準(zhǔn) 1.根底資產(chǎn)是否是確定的、可轉(zhuǎn)讓的正常類資產(chǎn)； 2.買入的信貸資產(chǎn)是否遵守整體性原那么； 3.是否要求交易對(duì)手或貸款管理人定期提供根底資產(chǎn)的存續(xù)期管理報(bào)告，以跟蹤信貸資產(chǎn)情況。買入返售業(yè)務(wù)是否占用交易對(duì)手授信額度業(yè)務(wù)操作流程是否標(biāo)準(zhǔn)，跟單資料是否完整。 會(huì)計(jì)核算是否標(biāo)準(zhǔn)，代保管物品是否及時(shí)入庫保管。 買入返售資產(chǎn)業(yè)務(wù)原理 同業(yè)代付業(yè)務(wù)又稱代理同業(yè)委托付款業(yè)務(wù)，即委托行以自身名義委托同業(yè)機(jī)構(gòu)代為付款，為本行客戶提供融資效勞。目前同業(yè)代付品種主要以信用證、保理等貿(mào)易融資為主，通常用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。 同業(yè)代付案例分析 以保理代付為例，具體操作流程是：委托行與客戶簽訂保理融資協(xié)議后，指

17、示代付銀行將預(yù)付融資資金支付給保理客戶，預(yù)付融資到期時(shí)，委托行再將客戶歸還的融資本金及利息扣除差價(jià)收入后，將融資本金及應(yīng)付利息償付給代付銀行。這個(gè)過程中，委托行即保理銀行是客戶的債權(quán)人，承擔(dān)保理融資項(xiàng)下的信用風(fēng)險(xiǎn)，到期向借款人收回貸款本息。代付行一般不知道客戶信息和具體貿(mào)易背景，為委托行提供貸款資金來源并完成“受托支付效勞，承擔(dān)同業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)，拆放資金本息到期由委托行無條件歸還。 同業(yè)代付案例分析-主要問題 一. 業(yè)務(wù)表外核算，存在監(jiān)管套利。辦理代付業(yè)務(wù)時(shí)，委托行認(rèn)為未使用自有資金，不通過表內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行核算，代付行那么視同業(yè)拆借業(yè)務(wù)處理。如某銀行在表外一級(jí)科目“委托他行代付款項(xiàng)下設(shè)“國(guó)內(nèi)買方保理代

18、付款項(xiàng)，用于反映作為委托行委托代付行支付的保理款項(xiàng)；在表內(nèi)二級(jí)科目“拆放銀行款項(xiàng)下設(shè)“同業(yè)代付款項(xiàng)，用于反映作為代付行向委托行指定的收款人支付的款項(xiàng)。作為委托行，通過上述處理，1.不占用貸款規(guī)模，滿足存貸比要求；2.不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金；3. 表外業(yè)務(wù)與貸款計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的權(quán)重系數(shù)不同，降低監(jiān)管資本的要求。 同業(yè)代付案例分析 二.虛增中間業(yè)務(wù)收入。從本質(zhì)上說，同業(yè)代付業(yè)務(wù)收支在利潤(rùn)表中應(yīng)反映為貸款利息收入和同業(yè)往來利息支出。但目前局部銀行將客戶歸還的融資本金及利息直接通過“其他應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)付給代付銀行，價(jià)差局部放在“手續(xù)費(fèi)收入項(xiàng)下“同業(yè)代付業(yè)務(wù)收入科目核算，計(jì)入中間業(yè)務(wù)收入。 同業(yè)代付 同業(yè)代付檢

19、查要點(diǎn)制度建設(shè)：是否制定了明確的管理方法，涵蓋業(yè)務(wù)定義、管理要素、部門職責(zé)分工、操作流程、會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。貿(mào)易背景真實(shí)性：同業(yè)代付實(shí)質(zhì)上屬于貿(mào)易融資方式，委托行與代付行均應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)貿(mào)易背景真實(shí)性的審核，其中委托行承擔(dān)主要審查責(zé)任。檢查重點(diǎn)是委托行是否結(jié)合交易雙方的經(jīng)營(yíng)范圍、交易習(xí)慣、資金實(shí)力等情況對(duì)購(gòu)銷合同的真實(shí)性進(jìn)行審查，關(guān)注發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、貨物收據(jù)等相關(guān)單據(jù)之間及與購(gòu)銷合同內(nèi)容是否匹配等情況。檢查要點(diǎn)續(xù)1統(tǒng)一授信落實(shí)情況：委托行是否將同業(yè)代付業(yè)務(wù)納入客戶統(tǒng)一授信管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)信貸審批程序，在客戶貿(mào)易融資授信額度內(nèi)合理確定同業(yè)代付的金額和期限。代付行是否對(duì)同業(yè)代付業(yè)務(wù)的

20、合作銀行采取名單制管理，將代付同業(yè)款項(xiàng)全額納入對(duì)同業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一授信管理，并將代付同業(yè)款項(xiàng)與一般性同業(yè)拆借區(qū)別管理，加強(qiáng)相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)控制。 同業(yè)代付檢查要點(diǎn)續(xù)2會(huì)計(jì)核算：是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)核算原那么，委托行將委托同業(yè)代付的款項(xiàng)直接確認(rèn)為向客戶提供的貿(mào)易融資，代付行將代付款項(xiàng)直接確認(rèn)為對(duì)委托行的拆出資金，均在表內(nèi)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理與核算。檢查依據(jù) 2021年8月20日銀監(jiān)會(huì)發(fā)布?關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知?銀監(jiān)辦發(fā)2021237號(hào) 同業(yè)代付概念債券投資業(yè)務(wù)，指銀行在保證資金平安和流動(dòng)性需求的根底上，根據(jù)債券投資組合管理目標(biāo)進(jìn)行的自營(yíng)性債券投資和債券買賣業(yè)務(wù)。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可以投資和

21、買賣的債券種類主要有五類，即：中央銀行融資債、國(guó)債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。 債券投資主要風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，由交易參照因素不利變動(dòng)產(chǎn)生交易損失的風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn)，由交易關(guān)聯(lián)方信用狀況不利變動(dòng)產(chǎn)生違約損失的風(fēng)險(xiǎn)；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，無法順利軋平現(xiàn)金流量缺口的風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)，由于不完善的內(nèi)部資金管理程序、有問題的人員或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。 債券投資檢查要點(diǎn)是否建立了信用風(fēng)險(xiǎn)管理框架，信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)內(nèi)容是否包括投資組合、授信額度占用、行業(yè)集中度、投資主體集中度、區(qū)域集中度和期限匹配等方面，是否對(duì)集中度進(jìn)行控制。是否對(duì)信用類債券的信用主體進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)并定期更新，評(píng)級(jí)的依據(jù)是否合理，內(nèi)部評(píng)級(jí)是否作為投

22、資決策條件之一。是否將銀行賬戶與交易賬戶相別離，重點(diǎn)關(guān)注期內(nèi)是否存在重分類； 是否存在網(wǎng)下回購(gòu)協(xié)議，是否存在實(shí)際交割日期早于協(xié)議簽署日期。 檢查依據(jù) ?商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引?-資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 債券投資案例分析：債券價(jià)值計(jì)量不準(zhǔn)確 某銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中臺(tái)對(duì)交易前臺(tái)的人民幣債券公允價(jià)格重估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核時(shí)，僅復(fù)核整體頭寸的估值結(jié)果，而不是區(qū)分資產(chǎn)類別具體到每個(gè)債券品種。檢查人員要求中臺(tái)專門就2021年6月末局部人民幣債券品種的公允價(jià)格重估做一次中臺(tái)評(píng)估，將其與前臺(tái)估值結(jié)果作比較，發(fā)現(xiàn)兩者之間存在一定差異。 債券投資案例分析：債券價(jià)值計(jì)量不準(zhǔn)確 債券投資 其他融資類同業(yè)業(yè)務(wù)投資買入返售 融資性保函信托

23、受益權(quán)資產(chǎn)管理計(jì)劃 債權(quán)投資計(jì)劃實(shí)際融資人行業(yè)分布 資金使用情況銀行業(yè)務(wù)金融市場(chǎng)產(chǎn)品根底資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)？ 信托受益權(quán)概念 借鑒資產(chǎn)證券化原理，通過信托公司發(fā)行的信托方案，以信托方案受益權(quán)作為標(biāo)的物實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)分散、資金收益等需求。委托人A信托公司B承諾購(gòu)買的銀行D銀行C無條件承諾購(gòu)買出資受讓受益權(quán)出資委托提供信托服務(wù)三方協(xié)議三方協(xié)議三方協(xié)議信托資金融資企業(yè)交易模式 信托受益權(quán)業(yè)務(wù)流程 委托人A委托信托公司B設(shè)立信托方案，委托人A、承諾購(gòu)置方銀行D及銀行C簽署三方協(xié)議，先由銀行C買入信托方案的受益權(quán)，由承諾購(gòu)置方銀行D無條件承諾在固定日期購(gòu)置銀行C出資受讓的信托方案受益權(quán)，并在信托

24、公司進(jìn)行受益權(quán)轉(zhuǎn)讓登記。 信托公司B作為信托方案發(fā)行人負(fù)責(zé)相關(guān)信托財(cái)產(chǎn)的管理，是受益權(quán)所對(duì)應(yīng)的信托方案管理人；銀行C履行了機(jī)構(gòu)間的資金融通功能，不承擔(dān)信托受益權(quán)本身的信用風(fēng)險(xiǎn)；承諾購(gòu)置方D承擔(dān)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。 信托受益權(quán)案例分析C分行與信托受益權(quán)出讓企業(yè)A、遠(yuǎn)期回購(gòu)金融機(jī)構(gòu)D簽訂三方協(xié)議，該分行從出讓企業(yè)買入其持有的資金信托合同項(xiàng)下信托受益權(quán)，約定遠(yuǎn)期由第三方金融機(jī)構(gòu)承諾資金信托到期日前無條件回購(gòu)全部信托受益權(quán)。信托受益權(quán)的根底資產(chǎn)為信托公司向政府融資平臺(tái)如XX城市建設(shè)投資公司、XX國(guó)有資產(chǎn)投資融資公司等發(fā)放的貸款，期限均為兩年。信托受益權(quán)出讓方A：XX新華書店、投資信用保證、融資擔(dān)保有限責(zé)任公司。

25、遠(yuǎn)期回購(gòu)方：D1商業(yè)銀行、D2商業(yè)銀行。 信托受益權(quán)案例分析續(xù)1根底資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)：上述信托受益權(quán)根底資產(chǎn)均為省市地方政府融資平臺(tái)城市根底建設(shè)工程貸款，用款期限長(zhǎng)，抵質(zhì)押方式單一，大多以融資平臺(tái)的應(yīng)收賬款、政府補(bǔ)貼受益權(quán)及建設(shè)開展資金受益權(quán)為質(zhì)押，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)手段薄弱，風(fēng)險(xiǎn)緩釋途徑單一，且到期時(shí)間較為集中2021年、2021年。遠(yuǎn)期回購(gòu)方回購(gòu)能力：兩家城商行流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模及總體資本實(shí)力相對(duì)有限，假設(shè)實(shí)施回購(gòu)共計(jì)196億元將對(duì)局部核心監(jiān)管指標(biāo)造成巨大影響，實(shí)質(zhì)上不具備相應(yīng)的回購(gòu)能力。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)承擔(dān)：作為資金的實(shí)際供給者，C分行承擔(dān)最終風(fēng)險(xiǎn)，但該分行無法對(duì)信托受益權(quán)對(duì)應(yīng)的信托貸款直接實(shí)施貸后跟蹤和貸后管理，在業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)持續(xù)關(guān)注借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力的變化，無法有效管控融資平臺(tái)貸款到期風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)該分行也未將買入返售資產(chǎn)納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范疇。 信托受益權(quán)檢查要點(diǎn)資金的真實(shí)用途，資金投向的工程和融資人具體情況交易模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的措施 1.授信管理。是否納入對(duì)同業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一授信管理；對(duì)融資客戶是否納入客戶或集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信管理。 2.資金用途合規(guī)性。是否符合國(guó)家宏觀政策、產(chǎn)業(yè)政策、監(jiān)管政策以及總行信貸政策。對(duì)平臺(tái)、房地產(chǎn)等重點(diǎn)領(lǐng)域融資，是否符合平臺(tái)、房地產(chǎn)貸款管理的相關(guān)規(guī)定和監(jiān)管要求。 其他融資類同業(yè)業(yè)務(wù)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的措施 3.融資前調(diào)查。類