財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)

1、 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司2022-6-241 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P2n中國(guó)現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務(wù)中介機(jī)構(gòu) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P3n現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的n工商稅制改革n利改稅 、費(fèi)改稅 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P4n流轉(zhuǎn)稅（以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象 ） 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅n所得稅（又稱(chēng)收益稅，以納稅人的各種收益額為課稅對(duì)象 ） 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅n財(cái)產(chǎn)稅（以納稅人擁有財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象 ） 房產(chǎn)稅

2、、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 n行為稅（以納稅人的某些定行為為課稅對(duì)象 ） 城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅 n資源稅（自然和某些社會(huì)資源為課稅對(duì)象 ） 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P5n增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（50萬(wàn)，80萬(wàn)）。對(duì)一般納稅人，就其銷(xiāo)售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)

3、納稅額，征收率為3%，增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P6n增值稅（一般納稅人）銷(xiāo)項(xiàng)稅額（專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、未開(kāi)發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)稅額（專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證、抵扣、三小票）應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額n增值稅（小規(guī)模納稅人）應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)售額*征收率（3%） 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P7n消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)

4、量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。.My Documents消費(fèi)稅稅目稅率表.doc 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P8n營(yíng)業(yè)稅對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目。營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂(lè)業(yè)實(shí)行20%（其中臺(tái)球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P9n三大流轉(zhuǎn)稅關(guān)系

5、 增值稅與營(yíng)業(yè)稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費(fèi)稅：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P10n企業(yè)所得稅對(duì)中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起

6、15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P11n個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶（注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照?qǐng)?zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率外，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳

7、義務(wù)人每月所扣和自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；從中國(guó)境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P12n城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按

8、7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。n教育費(fèi)附加 與城建稅類(lèi)似，征收率為3% 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P13n稅收優(yōu)惠方式 減稅 免稅 延期納稅 出口退稅：對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。再投資退稅 ：對(duì)特定的投資者將取得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時(shí)，退還已納稅款。 即征即退：對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司

9、P14n稅收優(yōu)惠方式先征后返 稅收抵免 起征點(diǎn) 免征額 加速折舊 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P15n現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策 促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策 服務(wù)“三農(nóng)” ；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ；扶持弱勢(shì)群體就業(yè)再就業(yè) ；鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng) 促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵(lì)廢舊物資回收利用；鼓勵(lì)資源綜合利用 ；鼓勵(lì)抽采利用煤層氣 ；低排量、環(huán)保型汽車(chē) 促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ；鼓勵(lì)企

10、業(yè)增加研發(fā)投入 ；鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用 ；支持科普事業(yè)發(fā)展 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P16n中國(guó)現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務(wù)中介機(jī)構(gòu) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P17n提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo) n我國(guó)稅收征管的基本模式 以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P18n稅務(wù)登記n賬簿和憑證管理 n發(fā)票管理 n納稅申報(bào)n稅款征收n稅務(wù)檢查 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P19n稅務(wù)登

11、記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) n開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、報(bào)驗(yàn)登記（外地經(jīng)營(yíng)）n定期換證n年檢 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P20n財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度 n企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法 n賬簿及憑證保管要求 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P21n發(fā)票印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票：國(guó)家稅務(wù)總局指定 其他普通發(fā)票：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)n發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限額限量、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)n發(fā)票開(kāi)具 真實(shí)合法n取得發(fā)票 n發(fā)票的保管和繳銷(xiāo)專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)賬、定期盤(pán)點(diǎn) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P22n國(guó)家稅務(wù)局 增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、

12、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對(duì)證券交易征收的印花稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫(kù)，其他入地方庫(kù)）。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P23n地方稅務(wù)局 營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，

13、土地增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，車(chē)船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，地方稅的滯補(bǔ)罰收入，按地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。在部分地區(qū)還負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他一些地方規(guī)費(fèi)的征收。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P24n在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財(cái)政部門(mén)征收和管理n關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P25n直接申報(bào)（上門(mén)申報(bào)）n郵寄申報(bào) n電子申報(bào) n銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào) n簡(jiǎn)易申報(bào) n其他方式 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶

14、軟件(中國(guó))有限公司P26n稅款征收主要方式和適用對(duì)象 查賬征收：適用于財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識(shí)較強(qiáng)的納稅人。核定征收 ：一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易記賬或會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。定期定額征收 ：一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個(gè)體工商戶。代收、代扣代繳：適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 委托代征 ：主要適用于零星、分散、流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅收、車(chē)船稅等。查驗(yàn)征收：一般適用于在市場(chǎng)、車(chē)站、碼頭等場(chǎng)外臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的零星、流動(dòng)性稅源。 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P27n中國(guó)現(xiàn)行稅收制度n稅收征管

15、n稅收管理信息化n稅務(wù)中介機(jī)構(gòu) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P28n一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)n一個(gè)平臺(tái)：建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái) n兩級(jí)處理：實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務(wù)局集中處理。 n三個(gè)覆蓋 ：應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)、各級(jí)國(guó)稅局地稅局并與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。 n四個(gè)系統(tǒng)：征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P29n增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng) （由專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備以及開(kāi)票軟件組成；與認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對(duì)）n綜合征管信息系統(tǒng)

16、 n出口退稅管理信息系統(tǒng) n稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng) n網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P30n中國(guó)現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務(wù)中介機(jī)構(gòu) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P31n咨詢公司n會(huì)計(jì)師事務(wù)所n稅務(wù)律師事務(wù)所n稅務(wù)師事務(wù)所n稅控設(shè)備銷(xiāo)售商n網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)商 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P32n稅務(wù)代理n稅務(wù)鑒證n稅務(wù)服務(wù)（咨詢、顧問(wèn)、籌劃、培訓(xùn)）n系統(tǒng)維護(hù) 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P34沒(méi)有金蝶軟件（中國(guó)）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或?yàn)槿魏文康膹?fù)制或

17、傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶軟件（中國(guó)）有限公司和其分銷(xiāo)商所銷(xiāo)售的某些軟件產(chǎn)品包含有其它軟件供應(yīng)商版權(quán)所有的軟件組件。Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微軟公司的注冊(cè)商標(biāo)。IBM、DB2、DB2 通用數(shù)據(jù)庫(kù)、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、Tivoli、Informix 和Informix 動(dòng)態(tài)ServerTM 是IBM 公司在美國(guó)或其他公司的商標(biāo)。ORACLE 是ORACLE 公司的注冊(cè)商標(biāo)。UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注冊(cè)商標(biāo)。Citrix、Citrix 徽標(biāo)、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、MultiWin以及此處引用的Citrix 產(chǎn)品名是Citrix Systems 公司的商標(biāo)或注冊(cè)商標(biāo)。