稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)匯總

1、稅稅 收收 基基 礎(chǔ)礎(chǔ)稅 收 基 礎(chǔ) 培 訓(xùn) 前 言v 本課件僅作為干部培訓(xùn)稅收基礎(chǔ)之用。v 在眾多的稅收中，只選擇了部分稅種進(jìn)行簡要的培訓(xùn)。v 培訓(xùn)的目的：公務(wù)員了解基本的稅收基本知識，并且知道簡單的計算與應(yīng)用。資料來源：資料來源：國家稅務(wù)局國家稅務(wù)局財政收入財政收入：20022002年威海年威海5252億，億，20072007年年榮成榮成40.940.9億元，威海億元，威海156.2億元億元,同同比增長比增長18.4%，山東省，山東省1674億元，億元，財政部部長謝旭人全國財政收入財政部部長謝旭人全國財政收入51321億元億元三峽三峽：9393年開始，年開始，20092009年投產(chǎn)，總工年

2、投產(chǎn)，總工期期1818年，移民年，移民1212萬，庫長萬，庫長600600公里，公里，面積面積1 1萬平方公里，年發(fā)電萬平方公里，年發(fā)電800800億度，億度，靜投靜投900900億元，動投億元，動投20302030億元億元商標(biāo)價值商標(biāo)價值：20012001年可口可樂年可口可樂725725億美元；億美元；比爾比爾蓋茨：凈資產(chǎn)蓋茨：凈資產(chǎn)460460億美元億美元是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我

3、們的社會和諧美好？是誰讓我們的社會和諧美好？v稅稅 收收 概概 論論v1、稅收特征、稅收特征v2、稅收制度、稅收制度v3、稅收管理、稅收管理第一講：稅收第一講：稅收稅收的主體是誰？稅收的主體是誰？稅收的目的是什么？稅收的目的是什么？實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？依據(jù)是什么？依據(jù)是什么？稅收的實(shí)質(zhì)是什么？稅收的實(shí)質(zhì)是什么？稅收：稅收：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式式 。國家國家實(shí)現(xiàn)國家職能實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力政治權(quán)力法律法律取得財政收入取得財政收入二、稅收的基本特征二、稅收的基本特征v無

4、償性 v強(qiáng)制性 v固定性基本特征的關(guān)系基本特征的關(guān)系 無償性無償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性固定性固定性要要 求求保保 障障決決 定定緊密聯(lián)系，不可分割緊密聯(lián)系，不可分割 廣州廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在0303年至年至0404年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖肽觊g共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?434萬元，從未向稅萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，0505年年6 6月海珠月海珠區(qū)法院根據(jù)區(qū)法院根據(jù)

5、刑法刑法有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共計共20383.1120383.11元的行為，判處黃某有期徒刑元的行為，判處黃某有期徒刑1111個月，并處罰金個月，并處罰金4 4萬元。萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？么特征？稅收具有強(qiáng)制性稅收具有強(qiáng)制性 名人名言名人名言 關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。而向居

6、民取得東西?！?問：這句名言說明了稅收具有什么特征？問：這句名言說明了稅收具有什么特征？ 稅收具有無償性稅收具有無償性 2004年年 3月月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年年3月月5日溫日溫家寶總理在政府工作報告中宣布家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，

7、一經(jīng)確定就不能改問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改 變，這種說法對嗎？為什么？變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性稅收具有相對固定性三、稅收的原則三、稅收的原則v公平原則（稅負(fù)）v效率原則v穩(wěn)定原則四、稅收的職能四、稅收的職能v組織收入組織收入v收入分配收入分配v資源配置資源配置v宏觀調(diào)控宏觀調(diào)控稅收制度要素第二講：稅收制度第二講：稅收制度v稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法

8、律規(guī)范包括稅收收法律、法規(guī)和規(guī)章法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。三種形式。v一、稅制要素：一、稅制要素：v1、納稅人：即納稅義務(wù)人、納稅人：即納稅義務(wù)人v 負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者v 扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：v2、課稅對象：、課稅對象： 稅源：稅源：v 計稅依據(jù)：計稅依據(jù)： 稅目：稅目：v3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。度。v 比例稅率：累進(jìn)稅率：定額稅率：比例稅率：累進(jìn)稅率：定額稅率：v 速算扣除數(shù)：全額和超額的差額速算扣除數(shù)：全額和超額的差額v4、減免稅及附加：、減免稅及附加：v 減稅和免稅：減稅和免稅：v 起征點(diǎn)與免征額：

9、起征點(diǎn)與免征額：v 稅收附加和加成征收：稅收附加和加成征收：v5、納稅環(huán)節(jié)：、納稅環(huán)節(jié)：v6、納稅期限：、納稅期限：v7、納稅地點(diǎn)：、納稅地點(diǎn)：稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅行為稅行為稅二、二、我國稅收的種類我國稅收的種類五大類，二十多種五大類，二十多種類別類別流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅行為稅行為稅征稅征稅對象對象以商品交以商品交換的交易換的交易額和勞務(wù)額和勞務(wù)收入額征收入額征稅對象稅對象以各種所以各種所得額為征得額為征稅對象稅對象以開發(fā)利以開發(fā)利用特定自用特定自然資源為然資源為征稅對象征稅對象以擁有或以擁有或支配的財支配的財

10、產(chǎn)為征稅產(chǎn)為征稅對象對象以特定行以特定行為為征稅對為為征稅對象象包括包括主要主要稅種稅種營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅關(guān)稅關(guān)稅企業(yè)所得企業(yè)所得稅、稅、個人個人所得稅所得稅資源稅資源稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅契稅印花稅印花稅屠宰稅屠宰稅車船使用稅車船使用稅（一）、按課稅對象分類（一）、按課稅對象分類（二）按（二）按計稅依據(jù)計稅依據(jù)分類：從價稅和分類：從價稅和從量稅從量稅（三）按（三）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅方共享稅（四）按納稅人的（四）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁嫁分類：直接稅和間接稅分類：直接稅

11、和間接稅（五）按征收管理的（五）按征收管理的分工體系分工體系分類：分類：工商稅收類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅收類工商稅收類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅收類第三講：稅收管理第三講：稅收管理v一、征收管理制度：一、征收管理制度： v 1、稅務(wù)管理、稅務(wù)管理登記賬簿憑證申報登記賬簿憑證申報v 2、稅款征收、稅款征收征收方式保全措施和強(qiáng)制措施征收方式保全措施和強(qiáng)制措施延期滯納金退還和追征欠稅清繳辦理減免稅延期滯納金退還和追征欠稅清繳辦理減免稅v 3、稅務(wù)檢查、稅務(wù)檢查 權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)v 4、法律責(zé)任、法律責(zé)任 納稅人：違反管理規(guī)定、妨害稅納稅人：違反管理規(guī)定、妨害稅款征收、非法印制發(fā)票款征收、非法印制發(fā)票 稅務(wù)銀行稅務(wù)銀

12、行v二、發(fā)票管理制度：二、發(fā)票管理制度：v三、稅務(wù)代理：三、稅務(wù)代理：v四、稅務(wù)行政四、稅務(wù)行政司法制度司法制度：v1、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政處罰 罰款罰款v 沒事非法所得沒事非法所得v 停止出口退稅權(quán)停止出口退稅權(quán)v2、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政復(fù)議v3、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政訴訟v4、稅務(wù)行政賠償、稅務(wù)行政賠償 支付賠償金支付賠償金v 返還財產(chǎn)返還財產(chǎn)v 恢復(fù)原狀恢復(fù)原狀行為行為具體表現(xiàn)具體表現(xiàn)偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項(xiàng)目、偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營利潤等銷售收入及經(jīng)營利潤等應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限1-151

13、-15天，但超過天，但超過5 5天還未繳天還未繳納稅款等納稅款等虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段偽造出口退稅憑證等手段拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款 ；拒絕接受稅務(wù)；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等違反稅法的表現(xiàn)及處理違反稅法的表現(xiàn)及處理 追繳稅款處追繳稅款處以刑事處罰以刑事處罰1.1.什么叫財政？什么叫財政？2.2.財政收入的形式有哪些？財政收入的形式有哪些？國家的收入和支出。國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)稅、利、債、費(fèi)3.其中，財政收入的最主

14、要的形式是什么？議議論論議議論論稅收稅收世界上有沒有不收稅的國家呢？為什世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？么？如何理解如何理解“稅收是國家財政收入最重稅收是國家財政收入最重要的源泉要的源泉”？有國就有稅有國就有稅 有稅就有法有稅就有法稅收與國家和法律的關(guān)系稅收與國家和法律的關(guān)系國家國家為實(shí)現(xiàn)其職能為實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力憑借政治權(quán)力依法無償取得依法無償取得財政收入的財政收入的基本形式基本形式1、主體是、主體是。2、目的是、目的是3、憑借的手段、憑借的手段4、依據(jù)是、依據(jù)是5、實(shí)質(zhì)是、實(shí)質(zhì)是6、與國家的關(guān)系是、與國家的關(guān)系是_.7、與法的關(guān)系是、與法的關(guān)系是。國家國家實(shí)現(xiàn)國家職能實(shí)現(xiàn)國家職能政

15、治權(quán)力政治權(quán)力法律法律取得財政收入取得財政收入有國就有稅有國就有稅有稅就有法有稅就有法稅稅收收 財政收入的來源有稅、利、債、費(fèi)等，那么稅收區(qū)別其它來源的基本特征是什么？稅收與其他財政收入形式的區(qū)別稅收與其他財政收入形式的區(qū)別區(qū)區(qū) 別別 稅收稅收 利潤利潤債務(wù)債務(wù)收費(fèi)收費(fèi) 罰沒（包括罰罰沒（包括罰款和沒收）款和沒收） 具有強(qiáng)制性、無償性、固定性具有強(qiáng)制性、無償性、固定性不具有強(qiáng)制性和固定性不具有強(qiáng)制性和固定性舉債有償性，無固定性，不具強(qiáng)制性舉債有償性，無固定性，不具強(qiáng)制性罰款和沒收不具固定性，強(qiáng)制性、無償性罰款和沒收不具固定性，強(qiáng)制性、無償性 國際捐贈是無償性國際捐贈是無償性國家機(jī)關(guān)收費(fèi)具有固定

16、性、有償性國家機(jī)關(guān)收費(fèi)具有固定性、有償性探究三 第二章v 增 值 稅請閱讀課本討論完成以下問題：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。17%避免重復(fù)征稅防止偷漏稅促進(jìn)專業(yè)化體現(xiàn)公平利于財政收入的增長第一講：增值稅納稅人、范圍及稅率v一、增值稅一、增值稅：在我國境內(nèi)從事：在我國境內(nèi)從事銷售貨物銷售貨物或者或者提供加工、提供加工、修理修配勞務(wù)修理修配勞務(wù)及從事及從事進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物的單位和個人取得的的單位和個人取得的增增值額值額為課稅對象征收的一種稅。為課稅對象征收的一種稅。v二、納稅人二、納稅人分類分類 ： 一般納稅人一般納稅人 小規(guī)模納稅人小規(guī)模

17、納稅人v三、增值稅三、增值稅稅率稅率： 一般納稅人一般納稅人 17% 、13% 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 6%、 4%v四、增值稅四、增值稅 征收范圍征收范圍v1、基本規(guī)定：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、基本規(guī)定：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)及加工和修理修配勞和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)及加工和修理修配勞務(wù)務(wù) 2、特殊規(guī)定：、特殊規(guī)定：v視同銷售貨物行為：視同銷售貨物行為：v混合銷售行為：混合銷售行為：v兼營行為：兼營行為：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理v混合銷售行為混合銷售行為：如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅

18、稅勞務(wù)，為混合行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅范籌的勞務(wù)（如：銷售貨物并提供運(yùn)輸或銷售貨物并提范籌的勞務(wù)（如：銷售貨物并提供運(yùn)輸或銷售貨物并提供技術(shù)服務(wù)費(fèi)）供技術(shù)服務(wù)費(fèi)）v兼營行為兼營行為：是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提：是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售 貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系系和從屬關(guān)系（集成項(xiàng)目的安裝服務(wù)）（集成項(xiàng)目的安裝服務(wù)）第二講：增值稅的計算及繳納v采用扣稅法計算：采用扣稅法計算：v公式：公式

19、：應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額v一、一、 計稅銷售額：包括價款和價外費(fèi)用計稅銷售額：包括價款和價外費(fèi)用v二、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額：二、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額：v1、銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)按銷售額、銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)按銷售額工應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取增值稅工應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項(xiàng)稅。額為銷項(xiàng)稅。 計算公式：計算公式：銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額稅率稅率v2、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅 計算公

20、式：計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價購買價稅率稅率v3、準(zhǔn)予準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v4、不準(zhǔn)不準(zhǔn)從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v5、進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣的、進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣的時間限定時間限定v三、應(yīng)納稅額的計算：三、應(yīng)納稅額的計算：v1、一般納稅人：、一般納稅人：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額v2、小規(guī)模納稅人：、小規(guī)模納稅人：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額征收率征收率v3、進(jìn)口應(yīng)稅貨物：、進(jìn)口應(yīng)稅貨物：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計稅價格組成計稅價格增值稅稅率增值稅稅率v =（關(guān)稅完稅價格（關(guān)稅

21、完稅價格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅） v 增值稅稅率增值稅稅率v四、繳納：四、繳納：v1、起征點(diǎn)及免稅規(guī)定、起征點(diǎn)及免稅規(guī)定v起征點(diǎn)只限于個人：銷售貨物月起征點(diǎn)只限于個人：銷售貨物月6002000元；勞務(wù)月元；勞務(wù)月200800元；按次元；按次（日）（日）5080元元v免稅：免稅：v2、納稅時間、納稅時間 3、納稅期限、納稅期限v4、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)增值稅計算舉例例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額為例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額為30000元，服務(wù)器的成本為元，服務(wù)器的成本為25500元，試計算該訂單元，試計算該訂單應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅計算過程：計算過程： 第一步

22、：銷項(xiàng)稅第一步：銷項(xiàng)稅=300001.1717%=4358.97元元 第二步：進(jìn)項(xiàng)稅第二步：進(jìn)項(xiàng)稅=255001.1717%=3705.13元元 第三步：應(yīng)納增值稅第三步：應(yīng)納增值稅=4358.97-3705.13=653.84元元算一算算一算某服裝廠某服裝廠B向紡織廠向紡織廠A購買一批布料，布料購買一批布料，布料的銷售價為的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)繳納的增值稅為1000017%=1700元元（紡織廠（紡織廠A的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額），這筆增值稅的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額），這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示

23、，服裝廠服裝廠B應(yīng)付款項(xiàng)總計應(yīng)付款項(xiàng)總計11700元，服裝廠元，服裝廠B將將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為的銷售價為20000元。元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？v應(yīng)納稅額商品銷售額應(yīng)納稅額商品銷售額稅率上一稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金環(huán)節(jié)已繳稅金 2000017%17001700（元）（元）即相當(dāng)于（即相當(dāng)于（2000010000）17%1700第三講：出口貨物退免稅制度第三講：出口貨物退免稅制度v 一、范圍：一、范圍：1、基本條件：、基本條件：v 2、四種類型：既免又退、只免不退、不免不、四種類型：既免又退

24、、只免不退、不免不 退、特準(zhǔn)退稅退、特準(zhǔn)退稅v 二、退免稅種：增值稅和消費(fèi)稅二、退免稅種：增值稅和消費(fèi)稅v 三、增值稅的退稅率：三、增值稅的退稅率：17%、15%、13%、和、和5%四個檔四個檔次次v 四、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計算：四、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計算：v 1、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：=購進(jìn)金額購進(jìn)金額退稅率退稅率v 2、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)：按、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)：按“免抵退免抵退”辦法計算辦法計算v 3、小規(guī)模納稅人：出口免，不退、小規(guī)模納稅人：出口免，不退v 4、對出口企業(yè)從小規(guī)購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物：、對出口企業(yè)從小規(guī)購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物：=銷

25、售額銷售額/（1+征收率）征收率）退稅率退稅率第四講：增值稅發(fā)票管理v一、領(lǐng)購：一、領(lǐng)購：只限于一般納稅人只限于一般納稅人v二、開具：二、開具：范圍范圍v 要求及時限要求及時限v三、管理：三、管理：領(lǐng)購與日常管理領(lǐng)購與日常管理v 違反管理的處理違反管理的處理v 第三章v 消 費(fèi) 稅第一講：消費(fèi)稅納稅人、第一講：消費(fèi)稅納稅人、征稅范圍及稅率征稅范圍及稅率v消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，以其銷售額或進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。v一、納稅人：一、納稅人：v

26、二、征稅范圍：只選擇了二、征稅范圍：只選擇了15種消費(fèi)品。種消費(fèi)品。v 1、過度消費(fèi)有、過度消費(fèi)有危害危害的：煙、酒及酒精、的：煙、酒及酒精、鞭炮及煙火。鞭炮及煙火。v 2、奢侈奢侈品：化妝品、貴重首飾及珠寶玉品：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具。石、高爾夫球具。 v 3、高檔高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔手表。手表。 v 4、不可再生的、不可再生的稀有資源稀有資源：成品油、實(shí)木地：成品油、實(shí)木地板、一次性筷子。板、一次性筷子。v 5、有、有財政意義財政意義又不影響居民生活的：汽車又不影響居民生活的：汽車輪胎。輪胎。v三、稅目稅率：消費(fèi)稅采取比例

27、稅率和定三、稅目稅率：消費(fèi)稅采取比例稅率和定額稅率兩種形式。額稅率兩種形式。第二講：消費(fèi)稅第二講：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算v一、計稅銷售額的確定：（一）一、計稅銷售額的確定：（一）從價定率從價定率征收的：征收的： v 計稅銷售額計稅銷售額=成本成本+利潤利潤+消費(fèi)稅消費(fèi)稅v 如果含增值稅要換算：如果含增值稅要換算：計稅銷售額計稅銷售額=含增值稅銷售額（含增值稅銷售額（1+增率或征收率）增率或征收率）v（二）（二）從量定額從量定額征收的：以征收的：以實(shí)際銷售數(shù)量實(shí)際銷售數(shù)量計稅計稅v二、應(yīng)納稅額的計算：二、應(yīng)納稅額的計算：v（一）基本公式：（一）基本公式：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)

28、品的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額銷售額稅率稅率v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額+銷售額銷售額稅率稅率v（二）（二）自產(chǎn)自用自產(chǎn)自用的：的：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計稅價格組成計稅價格消率消率v =（成本（成本+利潤）（利潤）（1-消率）消率）v（三）（三）委托加工委托加工的：的：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計稅價格組成計稅價格消率消率v = （材料成本（材料成本+加工費(fèi)）（加工費(fèi)）（1-消率）消率）v（四）（四）進(jìn)口進(jìn)口的：的：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計稅價格組成計稅價格消率消率v = （關(guān)完（關(guān)完+關(guān)

29、稅）（關(guān)稅）（1-消率）消率）v（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：=買價買價稅率稅率v三、三、退稅率退稅率：按原適用的稅率計算：按原適用的稅率計算v 1、應(yīng)退稅額、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額適適用稅率用稅率v 2、應(yīng)退稅額、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量適用適用稅率稅率v四、四、減免稅減免稅：v 1、一般情況不存在減免消費(fèi)稅、一般情況不存在減免消費(fèi)稅v 2、達(dá)到低污染排放值的汽車減征、達(dá)到低污染排放值的汽車減征30%的消費(fèi)稅的消費(fèi)稅v五、繳納與征收五、繳納與征收（略）（略）v 第四章v 營

30、 業(yè) 稅第一講：營業(yè)稅營業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率v一、一、定義定義：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)收入額征收的一種稅。營業(yè)收入額征收的一種稅。v二、二、納稅人納稅人：（一）納稅人（一）納稅人 v （二）扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人P62P62v三、三、征稅范圍征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。包括：銷售不動產(chǎn)的單位和個人。包括：v1 1、交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 2 2、建筑業(yè)、建筑業(yè) 3 3、金融保險業(yè)、金融保險業(yè) 4 4、

31、郵電通訊業(yè)、郵電通訊業(yè) 5 5、文化體育業(yè)、文化體育業(yè) 6 6、娛樂業(yè)、娛樂業(yè) 7 7、服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè) 8 8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 9 9、銷售不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)v四、四、稅率：1515項(xiàng)為項(xiàng)為3% 793% 79項(xiàng)為項(xiàng)為5% 5% 娛樂業(yè)為娛樂業(yè)為20%20%第二講：營業(yè)稅的計算第二講：營業(yè)稅的計算v一、計稅依據(jù)：一、計稅依據(jù)：一般規(guī)定：營業(yè)額一般規(guī)定：營業(yè)額v 特殊規(guī)定：營業(yè)額特殊規(guī)定：營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額準(zhǔn)予扣除金額v二、計算公式二、計算公式：營業(yè)稅營業(yè)稅=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率v =（營業(yè)額（營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除的金額）準(zhǔn)予扣除的金額）稅率稅率 三、減免稅：老幼殘葬三、減免稅：老幼殘

32、葬 醫(yī)院學(xué)校醫(yī)院學(xué)校 農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè) 紀(jì)念紀(jì)念館等館等四、四、起征點(diǎn)：只適用于個人起征點(diǎn)：只適用于個人 月月200-800元元 每日次每日次50元元 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別：增值稅與營業(yè)稅區(qū)別： 1、增值稅是價外稅；營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額計稅、增值稅是價外稅；營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額計稅. 2、增值稅允許抵扣，營業(yè)稅是沒有抵扣、增值稅允許抵扣，營業(yè)稅是沒有抵扣第三講：營業(yè)稅的繳納與征收第三講：營業(yè)稅的繳納與征收v一、納稅時間：一、納稅時間：v二、納稅地點(diǎn)：二、納稅地點(diǎn)：v三、納稅期限：三、納稅期限：張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時對張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時對外公用，每天交費(fèi)打電話的人絡(luò)繹不

33、絕。電信外公用，每天交費(fèi)打電話的人絡(luò)繹不絕。電信部門每月按家庭電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。部門每月按家庭電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。稅務(wù)部門在實(shí)施納稅檢查時，要求張某按稅法稅務(wù)部門在實(shí)施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定交納營業(yè)稅。張某不禁問：的有關(guān)規(guī)定交納營業(yè)稅。張某不禁問：“我按我按月向電信局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局月向電信局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局繳稅呢？為什么還要再辦手續(xù)，要接受稅務(wù)局繳稅呢？為什么還要再辦手續(xù)，要接受稅務(wù)局的罰款？的罰款？”*如果你是稅務(wù)人員，應(yīng)該怎樣說服張某繳稅？如果你是稅務(wù)人員，應(yīng)該怎樣說服張某繳稅？思思 考考 題：題： v 第五章v 關(guān) 稅第一講：納稅

34、人、征稅范圍及稅率第一講：納稅人、征稅范圍及稅率v關(guān)稅關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品是由海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。征收的一種稅。v一、海關(guān)進(jìn)出口稅則：一、海關(guān)進(jìn)出口稅則：v二、征稅對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。二、征稅對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。v三、納稅人：收貨人、發(fā)貨人、所有人三、納稅人：收貨人、發(fā)貨人、所有人v四、稅率四、稅率：（一）進(jìn)口稅率：惠、普通、協(xié)定：（一）進(jìn)口稅率：惠、普通、協(xié)定v （二）出口稅率：（二）出口稅率：第二講：關(guān)稅的計算第二講：關(guān)稅的計算v一、關(guān)稅的完稅價格：即由海關(guān)審定的價格，是一、關(guān)稅的完稅價格：即由海關(guān)審定的價格，是以進(jìn)出口貨物

35、的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)的價格。以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)的價格。v（一）進(jìn)口的完稅價格：（一）進(jìn)口的完稅價格：v 完稅價格完稅價格=到岸價格到岸價格v 到岸價格：指貨品在采購地的正常批發(fā)價格，加上國外已征到岸價格：指貨品在采購地的正常批發(fā)價格，加上國外已征的出口稅以及運(yùn)到我國輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、手的出口稅以及運(yùn)到我國輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用組成的一種價格。續(xù)費(fèi)等費(fèi)用組成的一種價格。v 海關(guān)估價海關(guān)估價：v（二）出口的完稅價格：以海關(guān)審定的成交價格（二）出口的完稅價格：以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)離岸價格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。為基礎(chǔ)離岸價格扣除

36、出口關(guān)稅后作為完稅價格。v 完稅價格完稅價格=離岸價格離岸價格（1+出口稅率）出口稅率）二、關(guān)稅的計算：二、關(guān)稅的計算：v1、從價的：、從價的：v 關(guān)稅關(guān)稅=單位完稅價格單位完稅價格進(jìn)出口貨物數(shù)量進(jìn)出口貨物數(shù)量適用適用稅率稅率v2、從量的：、從量的：v 關(guān)稅關(guān)稅=單位稅額單位稅額進(jìn)出口貨物數(shù)量進(jìn)出口貨物數(shù)量v3、復(fù)合的：、復(fù)合的：v 關(guān)稅關(guān)稅=單位完稅價格單位完稅價格進(jìn)出口貨物數(shù)量進(jìn)出口貨物數(shù)量 適適用稅率單位稅額用稅率單位稅額進(jìn)出口貨物數(shù)量進(jìn)出口貨物數(shù)量v三、關(guān)稅的減免：三、關(guān)稅的減免：v 1、法定減免、法定減免v 2、特定減免、特定減免v 3、臨時減免、臨時減免v四、繳納與征收四、繳納與征

37、收v 1、關(guān)稅的納稅方式、關(guān)稅的納稅方式v 2、納稅期限與納稅地點(diǎn)、納稅期限與納稅地點(diǎn)v 3、關(guān)稅的的退還、補(bǔ)證和追征、關(guān)稅的的退還、補(bǔ)證和追征v 第六章v 行 為 稅v 1、城市維護(hù)建設(shè)稅v 2、印花稅v 3、車船使用稅第一講：城第一講：城 建建 稅稅v 一、一、定義定義：是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位：是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下和個人，按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱簡稱“三稅三稅”）稅額的一定比例計算征收，專項(xiàng)用于城市）稅額的一定比例計算征收，專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。維護(hù)建設(shè)的一種稅。v 二、二

38、、納稅人納稅人：目前外商和外國企業(yè)雖負(fù)有三稅的納稅義務(wù)，：目前外商和外國企業(yè)雖負(fù)有三稅的納稅義務(wù)，但暫不繳納城建稅。但暫不繳納城建稅。v 三、征稅范圍：全國征收，無論城市和農(nóng)村。三、征稅范圍：全國征收，無論城市和農(nóng)村。v 四、四、稅率稅率：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。v 1、市區(qū)的：、市區(qū)的： 7%v 2、縣城、建制鎮(zhèn)：、縣城、建制鎮(zhèn)：5%v 3、以外的：、以外的： 1%v 五、城建稅應(yīng)納稅額的計算：五、城建稅應(yīng)納稅額的計算：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納三稅稅額納稅人實(shí)際繳納三稅稅額適用稅率適用稅率v （不包括滯納金和罰款）（不包括滯納金和罰款）v 六、減免稅：原則上

39、不單獨(dú)減免。六、減免稅：原則上不單獨(dú)減免。v 1、海關(guān)代征的，免征，即、海關(guān)代征的，免征，即“進(jìn)口不征進(jìn)口不征”。v 2、減免三稅而發(fā)生的退稅，城建稅也同時退；但出口、減免三稅而發(fā)生的退稅，城建稅也同時退；但出口退還三稅的，不退城建稅，即退還三稅的，不退城建稅，即“出口不退出口不退”v 3、外商、外國企業(yè)，暫免征城建稅。、外商、外國企業(yè)，暫免征城建稅。v 4、確有困難的單位和個人，經(jīng)審批，酌情減免。、確有困難的單位和個人，經(jīng)審批，酌情減免。v 七、繳納與征收：環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、時間、期限。七、繳納與征收：環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、時間、期限。v 八、教育費(fèi)附加：八、教育費(fèi)附加：v 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加=三

40、稅稅額三稅稅額3%v 其減免同城建稅其減免同城建稅第二講：印第二講：印 花花 稅稅v 一、一、定義定義：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護(hù)的憑證的單位和個人征收具有法律效力并受國家法律保護(hù)的憑證的單位和個人征收的一種稅。的一種稅。v 二、二、納稅人納稅人：凡在我國境內(nèi)書立：凡在我國境內(nèi)書立分別稱為立合同人、立分別稱為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人和領(lǐng)受人。據(jù)人、立賬簿人和領(lǐng)受人。v 注意注意：各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的保人、：各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的保人、證人和鑒定人。證人和鑒定人。v 三、三、征

41、稅范圍征稅范圍：在印花稅暫行條例中明確列舉的稅目，未：在印花稅暫行條例中明確列舉的稅目，未列舉的不征稅。具體包括：列舉的不征稅。具體包括：v 1、各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的憑證。、各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的憑證。v 2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。v 3、營業(yè)賬簿。、營業(yè)賬簿。v 4、權(quán)利許可證照。、權(quán)利許可證照。v 5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。v 四、四、稅率稅率：采取比例稅率和定額稅率。：采取比例稅率和定額稅率。v 分為：分為：0.05 0.3 0.5 1 2共共5個檔次個檔次v 定額的為每件定額的為每件5元元v 五、計算及減免：略五、計算及

42、減免：略第三講：車船使用稅第三講：車船使用稅v是指對行駛于我國境內(nèi)公共道路的是指對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛車輛和和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶船舶，按其種類和噸位定額征收的一種稅。按其種類和噸位定額征收的一種稅。v一、納稅人一、納稅人v二、征稅范圍二、征稅范圍v三、稅率三、稅率v四、計算與減免四、計算與減免v五、繳納與征收五、繳納與征收v 第七章v 財 產(chǎn) 稅v 1、房、房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅v 2、契、契 稅稅第一講：房第一講：房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅v房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅財

43、產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅余值余值或或租金收入租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。v一、一、納稅人納稅人：外不交房產(chǎn)稅，仍適用城市房地產(chǎn)：外不交房產(chǎn)稅，仍適用城市房地產(chǎn)稅。稅。v二、二、征稅范圍征稅范圍：獨(dú)立于房屋之外的煙囪等不屬于：獨(dú)立于房屋之外的煙囪等不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)。v三、三、稅率稅率：1、余值、余值1.2% 2、租金、租金12%v四、計算及減免：略四、計算及減免：略第二講：契第二講：契 稅稅v契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向?qū)ο?，向產(chǎn)權(quán)承受人產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。征收的一種財產(chǎn)稅。

44、v一、一、納稅人納稅人：承受的承受的v二、二、征稅對象征稅對象：在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地：在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；和房屋。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋買賣、贈與、交換房屋買賣、贈與、交換v三、三、稅率稅率：實(shí)行：實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體由的幅度比例稅率，具體由省級政府確定省級政府確定v四、四、計算計算：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率稅率v五、五、減免減免：v 1、機(jī)關(guān)、事業(yè)、軍事和社會團(tuán)體的，用于辦公、機(jī)關(guān)、事業(yè)、軍事和社會團(tuán)體的，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免

45、征契稅。v 2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。契稅。v 3、因不可抗力滅失住房后喲重新購買住房的；、因不可抗力滅失住房后喲重新購買住房的；v 4、被縣級以上人民政府征用的；、被縣級以上人民政府征用的；v 5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的；并用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的；v 6、與我國締結(jié)條約或協(xié)定的外國駐華使館、領(lǐng)、與我國締結(jié)條約或協(xié)定的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)和其他外交機(jī)構(gòu)承受的。事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)和其他外交機(jī)構(gòu)承受的。v 第八章v 資 源 稅v 1、資、資 源源

46、稅稅 2、土地增值稅、土地增值稅v 3、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 4、耕地占用稅、耕地占用稅第一講：資第一講：資 源源 稅稅v資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源的單位和個人，就其原料產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。v一、納稅人、征稅范圍和稅率一、納稅人、征稅范圍和稅率v納稅人納稅人v征稅范圍征稅范圍：只包括礦產(chǎn)品資源和鹽資源，具體包：只包括礦產(chǎn)品資源和鹽資源，具體包括：括：v1、原煤、原煤 2、原油、原油 3、天然氣、天然

47、氣 4、黑色金屬原礦、黑色金屬原礦v5、有色金屬原礦、有色金屬原礦 6、非金屬原礦：如寶石、玉、非金屬原礦：如寶石、玉石、金剛石等石、金剛石等 7、鹽、鹽v稅率稅率：采用從量定額征收：采用從量定額征收v二、計算：（略）二、計算：（略）v三、繳納與征收三、繳納與征收：（略）：（略）v 第九章v企 業(yè) 所 得 稅重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握： 1、企業(yè)所得稅的主要征收制度：納稅人；、企業(yè)所得稅的主要征收制度：納稅人；稅率、法定稅率、優(yōu)惠稅率；征稅對象、國稅率、法定稅率、優(yōu)惠稅率；征稅對象、國內(nèi)外所得征稅問題、聯(lián)營企業(yè)所得征稅的問內(nèi)外所得征稅問題、聯(lián)營企業(yè)所得征稅的問題；計稅依據(jù)、成本、費(fèi)用的列支范圍、資題；

48、計稅依據(jù)、成本、費(fèi)用的列支范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理；防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤產(chǎn)的稅務(wù)處理；防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅；所得稅會計。避稅；所得稅會計。 2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算、境外所得稅稅款扣除限額的計算、企計算、境外所得稅稅款扣除限額的計算、企業(yè)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額的計算、企業(yè)資產(chǎn)的稅業(yè)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額的計算、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。務(wù)處理。一般掌握：一般掌握： 1、所得額課稅的征收制度：分類征稅制和綜合、所得額課稅的征收制度：分類征稅制和綜合征稅制、累進(jìn)稅率和比例稅率。征稅制、累進(jìn)稅率和比例稅率。 2、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和征收管理的規(guī)定。、企業(yè)

49、所得稅的稅收優(yōu)惠和征收管理的規(guī)定。 3、稅收管轄權(quán)、國際雙重征稅等概念。、稅收管轄權(quán)、國際雙重征稅等概念。第一講：納稅人、征稅對象及稅率第一講：納稅人、征稅對象及稅率v 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。所得征收的一種稅。v 一、一、納稅人納稅人：在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織。：在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織。v 二、二、征稅對象征稅對象：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。v 作為征稅對象的所得，應(yīng)符合以下作為征稅對象的所得，應(yīng)符合以下原則原則：v 1、必須是合法來

50、源的；、必須是合法來源的；v 2、是扣除成本、費(fèi)用后的凈收益；、是扣除成本、費(fèi)用后的凈收益；v 3、既包括貨幣形式也包括非貨幣的實(shí)物形式；、既包括貨幣形式也包括非貨幣的實(shí)物形式；v 4、從時間上看，是屬于一個納稅年度的所得；、從時間上看，是屬于一個納稅年度的所得；v 5、從地理位置看，既包括境內(nèi)所得，又包括境外所得。、從地理位置看，既包括境內(nèi)所得，又包括境外所得。v三、三、稅率稅率：20082008年年1 1、1 1起，實(shí)施稅率起，實(shí)施稅率25%25%，小型微，小型微 利利20%20%第二講：企業(yè)所得稅第二講：企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定v應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額

51、收入總額 - 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額v應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額會計利潤會計利潤v一、計稅收入的確定：一、計稅收入的確定：v基本收入：基本收入：v1、生產(chǎn)、經(jīng)營收入、生產(chǎn)、經(jīng)營收入 2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入v3、利息收入、利息收入-不包括國債利息收入不包括國債利息收入v4、租賃收入、租賃收入 5、特許權(quán)使用費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入v6、股息收入、股息收入 7、其他收入、其他收入v特殊收入特殊收入：如減免或返還流轉(zhuǎn)稅收入、：如減免或返還流轉(zhuǎn)稅收入、資產(chǎn)評估增值收入、接受捐贈收入、試運(yùn)資產(chǎn)評估增值收入、接受捐贈收入、試運(yùn)營收入、逾期未返還包裝物押金、營收入、逾期未返還包裝物押金、 國

52、家財政性補(bǔ)貼收入等國家財政性補(bǔ)貼收入等二、二、準(zhǔn)予準(zhǔn)予從收入中扣除的項(xiàng)目從收入中扣除的項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定：扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定：1、成本、成本 2、費(fèi)用、費(fèi)用 3、稅金、稅金 4、損失、損失 部分扣除項(xiàng)目部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)v1、借款利息借款利息支出支出-不高于不高于v2、工資、薪金工資、薪金支出支出-計稅工資計稅工資 1600元元每月每月v3、職工三費(fèi)職工三費(fèi)14% 2% 1.5%v4、公益、救濟(jì)性、公益、救濟(jì)性捐贈捐贈支出支出-年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)據(jù)實(shí)全額扣除以內(nèi)據(jù)實(shí)全額扣除v5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在規(guī)定內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除；超過的不：在規(guī)定內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除；超

53、過的不得稅前扣除。全年銷售（營業(yè)）收入凈額不超過得稅前扣除。全年銷售（營業(yè)）收入凈額不超過1500萬元的部分，萬元的部分，5 ；超過的部分，；超過的部分，3 .v6、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃：經(jīng)營租賃-扣除，融資租賃扣除，融資租賃-不得扣除，但可計提折舊。不得扣除，但可計提折舊。v7、壞賬壞賬損失與壞帳準(zhǔn)備金：壞賬損失，經(jīng)審核可損失與壞帳準(zhǔn)備金：壞賬損失，經(jīng)審核可據(jù)實(shí)扣除，壞賬準(zhǔn)備金除另有規(guī)定，一般不超過年據(jù)實(shí)扣除，壞賬準(zhǔn)備金除另有規(guī)定，一般不超過年末應(yīng)收賬款余額的末應(yīng)收賬款余額的5 .v8、廣告費(fèi)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：除另有規(guī)定，不超過銷與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：除另有規(guī)定，不超過銷售（營

54、業(yè)）收入售（營業(yè)）收入2%，糧食白酒廣告費(fèi)不得在稅前，糧食白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除?？鄢?。v9、資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失 10、匯兌損益、匯兌損益v11、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)v12、國債利息收入：不計入；不包括金融證券利、國債利息收入：不計入；不包括金融證券利息收入。息收入。v13、等、等v三、三、不準(zhǔn)從收入中扣除的項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入中扣除的項(xiàng)目：v1、資本性支出、資本性支出 2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出v3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失v4、各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金、各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金v5、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償

55、的部分、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠講6、非公益、救濟(jì)性捐贈和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分、非公益、救濟(jì)性捐贈和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分v7、各種贊助支出、各種贊助支出 8、擔(dān)保支出、擔(dān)保支出 9、回扣支出、回扣支出v10、國家規(guī)定外的準(zhǔn)備金、國家規(guī)定外的準(zhǔn)備金 11、出售住房發(fā)生的、出售住房發(fā)生的損失損失v12、其他支出、其他支出v四、確定應(yīng)納稅額的四、確定應(yīng)納稅額的其他規(guī)定其他規(guī)定：v虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)v一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但彌得彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過補(bǔ)期不得超過5年。年

56、。v關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，應(yīng)納稅所得額的確定間業(yè)務(wù)往來，應(yīng)納稅所得額的確定v1、關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定v2、應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、應(yīng)納稅所得額的調(diào)整v清算所得清算所得v清算所得清算所得=超過實(shí)繳資本的部分超過實(shí)繳資本的部分v五、應(yīng)納稅所得額的計算五、應(yīng)納稅所得額的計算v計算計算公式公式有兩種：有兩種：v1、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額v2、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額=利潤總額利潤總額稅收調(diào)整項(xiàng)目稅收調(diào)整項(xiàng)目第三講：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理第三講：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理v一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理v二、無形資產(chǎn)的稅

57、務(wù)處理二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理v三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理v四、流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理四、流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四講：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算第四講：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算v計算方法有兩種：計算方法有兩種：v一、一、核算核算征收征收v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 稅率稅率v 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = 收入總額收入總額 - 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額v二、二、核定核定征收征收v 定額征收定額征收 核定應(yīng)稅所得率計算征收核定應(yīng)稅所得率計算征收v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 稅率稅率v 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = 收入總額收入總額 應(yīng)稅

58、所得率應(yīng)稅所得率v 或或: = 成本、費(fèi)用支出額成本、費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率第五講：企業(yè)所得稅的繳納與征收第五講：企業(yè)所得稅的繳納與征收v略境外所得稅稅款扣除限額境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額來源于某外國的所得額 / 境內(nèi)外所得境內(nèi)外所得總額總額聯(lián)營企業(yè)所得征稅問題聯(lián)營企業(yè)所得征稅問題補(bǔ)繳所得稅的計算公式補(bǔ)繳所得稅的計算公式 v 第十章第十章v 個個 人人 所所 得得 稅稅v重點(diǎn)重點(diǎn)掌握：掌握：v1、個人所得稅納稅人、居民納稅人和非居、個人所得稅納稅人、居民納稅人和非居民納稅人的判

59、定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)的區(qū)別民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)的區(qū)別v2、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入適用稅率的規(guī)定、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入適用稅率的規(guī)定v3、超額累進(jìn)稅率的使用和計算、超額累進(jìn)稅率的使用和計算v4、境外所得已納稅額的扣除、境外所得已納稅額的扣除v5、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定個人所得稅個人所得稅征稅對象：征稅對象：納稅人：納稅人：個人所得個人所得作用：作用：稅率：稅率：特點(diǎn)：特點(diǎn)：增加財政收入增加財政收入調(diào)節(jié)個人分配，實(shí)現(xiàn)社會公平調(diào)節(jié)個人分配，實(shí)現(xiàn)社會公平超額累進(jìn)稅率、比例稅率。超額累進(jìn)稅率、比例稅率。高收入者多納稅，低收入者少納稅。高收入者多納稅，低收入者少納

60、稅。在我國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)在我國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得的所得居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得的所得的個人以及在我國境內(nèi)無住所又居住不的個人以及在我國境內(nèi)無住所又居住不滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個人滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個人第一講：個稅納稅人、征稅范圍及稅率第一講：個稅納稅人、征稅范圍及稅率v個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。得征收的一種稅。v一、個稅的一、個稅的納稅人納稅人：v個稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商戶以個稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商戶以及在中國