稅法法律表現(xiàn)(1)

1、EO001-1稅稅 法法Taxation Laws EO001-2 稅法概論 23個(gè)稅種簡介EO001-3EO001-4EO001-5EO001-6EO001-7稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則稅法的構(gòu)成要素一般包括總則,納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人,征稅對(duì)象征稅對(duì)象,稅目稅目,稅率稅率,納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié),納稅期限納稅期限,納納稅地點(diǎn)稅地點(diǎn),減稅免稅減稅免稅,罰則罰則,附則等附則等11個(gè)項(xiàng)目個(gè)項(xiàng)目.征稅對(duì)象征稅對(duì)象:即納稅客體即納稅客體,主要是指稅收法律關(guān)主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為.這是區(qū)分不同稅種的主要指標(biāo)這是區(qū)分

2、不同稅種的主要指標(biāo),我國現(xiàn)行稅我國現(xiàn)行稅收法律收法律,法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象.比如比如,企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得;增值增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額過程中的增值額.EO001-8l稅率稅率 是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度. 1.比例稅率比例稅率.即對(duì)同一征稅對(duì)象即對(duì)同一征稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額不分?jǐn)?shù)額大小大小,規(guī)定相同的征收比例規(guī)定相同的征收比例.我國的增值稅我國的增值稅,營業(yè)稅營業(yè)稅,資源稅資源稅,企業(yè)所得稅等采用的是比企業(yè)所得稅等

3、采用的是比例稅率例稅率. 2.超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3.定額稅率定額稅率 資源稅資源稅,車船使用稅車船使用稅 4.超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率 土地增值稅土地增值稅EO001-9稅法的分類稅法的分類1.直接稅和間接稅直接稅和間接稅 可否合理轉(zhuǎn)移可否合理轉(zhuǎn)移 直接稅直接稅-所得稅所得稅 間接稅間接稅-消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.從量稅和從價(jià)稅從量稅和從價(jià)稅 計(jì)價(jià)計(jì)價(jià) 從量稅從量稅-資源稅資源稅 從價(jià)稅從價(jià)稅-增值稅增值稅3.商品稅商品稅,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 征收對(duì)象征收對(duì)象EO001-10 稅法的作用稅法的作用1.稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保

4、障2.稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段3.稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5.稅法是維護(hù)國家權(quán)益稅法是維護(hù)國家權(quán)益,促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證往的可靠保證EO001-11稅法的地位及與其他法律的關(guān)系稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一一,稅法的地位稅法的地位 稅收與法密不可分,有稅必有法,無法不成稅. 稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要的部門法,它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范.二二,稅法與其他法律的關(guān)系稅法與其他法律的關(guān)系EO001-1

5、2(一一)稅法與稅法與的關(guān)系的關(guān)系 是我國的根本大法,它是制定所有法律,法規(guī)的依據(jù)和章程.稅法是國家法律的組成部分,當(dāng)然也是依據(jù)的原則制定的.(二二)稅法與民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系 民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等,等價(jià)和有償,而稅法的調(diào)整方法是采用命令和服從的方法.EO001-13(三三)稅法與稅法與的關(guān)系的關(guān)系 稅法與有本質(zhì)的區(qū)別.是關(guān)于犯罪,刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和.稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范,其調(diào)整的范圍不同.EO001-14我國稅收的立法原則我國稅收的立法原則稅收立法原則是指在稅收立法活動(dòng)中必須稅收立法原則是指在稅收立法活動(dòng)中必須 遵循遵循的準(zhǔn)則的準(zhǔn)則.一一,從實(shí)際出發(fā)的

6、原則從實(shí)際出發(fā)的原則二二,公平原則公平原則三三,民主決策的原則民主決策的原則四四,原則性與靈活性相結(jié)合的原則原則性與靈活性相結(jié)合的原則五五,法律的穩(wěn)定性法律的穩(wěn)定性,連續(xù)性與廢連續(xù)性與廢,改改,立相結(jié)合的原立相結(jié)合的原則則EO001-15我國稅法的制定與實(shí)施我國稅法的制定與實(shí)施 稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法和稅收?qǐng)?zhí)法和稅收?qǐng)?zhí)法.稅法的制定是稅法實(shí)施的前提稅法的制定是稅法實(shí)施的前提,有法可依有法可依,有法必依有法必依,執(zhí)法必嚴(yán)執(zhí)法必嚴(yán),違法必究違法必究,是稅法制定與實(shí)施過程是稅法制定與實(shí)施過程中必須遵循的基本原則中必須遵循的基本原則.一一,

7、稅法的制定稅法的制定(一一)稅收立法機(jī)關(guān)稅收立法機(jī)關(guān)1.全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律律2.全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)規(guī)5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章地方政府制定的稅收地方規(guī)章EO001-16(二二)稅收立法程序稅收立法程序 稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān),在制定在

8、制定,認(rèn)可認(rèn)可,修改修改,補(bǔ)充補(bǔ)充,廢止等稅收立法活動(dòng)中廢止等稅收立法活動(dòng)中,必須遵循的法必須遵循的法定步驟和方法定步驟和方法.1.提議階段提議階段.2.審議階段審議階段.3.通過和公布階段通過和公布階段.稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施層次高的法律優(yōu)于層次低的法律層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;同一層次同一層次,特別法優(yōu)于普特別法優(yōu)于普通法通法;國際法優(yōu)于國內(nèi)法國際法優(yōu)于國內(nèi)法;實(shí)體法從舊實(shí)體法從舊,程序法從新程序法從新.EO001-17增值稅增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國增值稅暫

9、行條例，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，于1994年1月1日起施行。實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。 一、增值稅的納稅人一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。二、增值稅的征收范圍二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的

10、計(jì)稅依據(jù)四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。EO001-18五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額（1征收率）征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅）稅率六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以日、日、日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月

11、至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。七、增值稅的優(yōu)惠政策七、增值稅的優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。 EO001-19消費(fèi)稅消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和

12、消費(fèi)行為征收的一種稅。國務(wù)院于消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年年12月月13日頒布了日頒布了中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例，財(cái)政，財(cái)政部部1993年年12月月25日頒布了日頒布了中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則則，并于，并于1994年年1月月1日開征消費(fèi)稅。日開征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：消費(fèi)稅的特點(diǎn)：1、征收范圍具有選擇性；、征收范圍具有選擇性；2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3、征收方法具有選擇性；、征收方法具有選擇性；4、稅率、稅額具有差別性；、稅率、稅額具有差別性；5、稅負(fù)具有、

13、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。轉(zhuǎn)嫁性。一、消費(fèi)稅的納稅人一、消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。二、消費(fèi)稅的征稅范圍二、消費(fèi)稅的征稅范圍我國消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。EO001-20三、消費(fèi)稅的稅目稅率三、消費(fèi)稅的稅目稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)

14、目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算

15、納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤）（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率EO001-214、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（ l一消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅

16、銷售額含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率或征收率）對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格購進(jìn)原價(jià)（1利潤率）（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格金銀首飾消費(fèi)稅稅率六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)

17、稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。EO001-22營業(yè)稅營業(yè)稅 營業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例，1993年12月27日財(cái)政部頒布中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，并從1994年1月1日起實(shí)行。營業(yè)稅的特點(diǎn)：1、征收范圍廣，稅源普遍；2、稅收負(fù)擔(dān)輕、稅負(fù)均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則；3、政策明了，適用性強(qiáng)；4、計(jì)算簡單，操作方便，納稅人容易

18、理解。 一、一、 營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 二、二、 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。3% 5% 5%-20%EO001-23企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12

19、月23日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則。企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：1、征稅對(duì)象是所得額；2、應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜；3、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；4、實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。 一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象。二、企業(yè)所得稅稅率二、企業(yè)所得稅稅率有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是法定稅率是33%；優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18%和27%兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含

20、3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。三、企業(yè)所得稅的計(jì)算三、企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一） 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。EO001-24（二） 為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：1、 對(duì)

21、農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅。2、 對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。3、 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。4、 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年

22、免征所得稅，第二年減半征收所得稅。5、 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。6、 對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營餐業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實(shí)際營業(yè)數(shù)計(jì)算）來確定減免稅政策。EO001-25（三） 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。（四） 國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。（五） 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)

23、服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的；暫免征收所得稅。(六） 企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。（七） 新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。（八） 高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。（九） 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。（十） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。五、企業(yè)所得稅的征收管理五、企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)

24、繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 EO001-26個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。中華人民共和國個(gè)人所得稅法是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布的，自1994年1月1日起施行。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日通過，現(xiàn)予公布，自2006年1月1日起施行。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：1、實(shí)行

25、分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡便；5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。 一、一、 個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅的納稅人 個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。二、二、 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象個(gè)人所得稅征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)，具體包括：（一）工資薪金所得 工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所

26、得.EO001-27（二） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:1、 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；2、 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照, 從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;3、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;4、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.（三） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.（

27、四） 勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（五）稿酬所得 稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、 報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.（六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。EO001-28RCCP（七） 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息

28、、股息、紅利所得.（八） 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.（九） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（十） 偶然所得偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.（十一） 其他所得其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 三、三、 個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 工資、薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）EO001-29本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額或者外籍人員減除費(fèi)用 4000元后的余額.）EO001-30個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算:工資、薪金所得按以下方法計(jì)算個(gè)人所得稅：應(yīng)稅工資、薪金當(dāng)月份應(yīng)發(fā)工資當(dāng)月發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼（如加班費(fèi)、崗位津貼等）當(dāng)月發(fā)放的獎(jiǎng)酬金（不包括一次取得數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅）扣除項(xiàng)目合計(jì)稅法規(guī)定的每人每月減除費(fèi)用（80