新辦納稅人培訓

1、女士們、先生們：女士們、先生們：下午下午 好！好！ 新辦納稅人培訓蚌埠市納稅服務中心黃根周培訓內(nèi)容 發(fā)票業(yè)務 報表填寫發(fā)票業(yè)務 發(fā)票領購 發(fā)票開具 發(fā)票保管 發(fā)票繳銷 涉稅風險發(fā)票管理 發(fā)票：是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。 納稅人在發(fā)票事項上的涉稅風險主要表現(xiàn)在未按規(guī)定領購、取得、開具保管和繳銷發(fā)票等方面。發(fā)票業(yè)務發(fā)票業(yè)務 涉稅風險涉稅風險一是面臨嚴厲處罰一是面臨嚴厲處罰 。自2011年2月1日起執(zhí)行新的發(fā)票管理辦法，加大了對虛開發(fā)票行為等發(fā)票違規(guī)行

2、為的處罰力度。稅務機關已將發(fā)票使用情況的檢查與行業(yè)稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源檢查、專案檢查工作一同部署和進行，做到查賬必查票、查案必查票。稅務機關、公安機關一旦發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票線索和信息，必定深入追查購買、使用虛假發(fā)票的企業(yè)單位，對購買使用情況進行解剖式檢查。違反發(fā)票管理規(guī)定不僅要追繳稅款、沒收非法所得而且將被處以重罰，嚴重的要追究刑事責任。二是增值稅進項稅額不予抵扣二是增值稅進項稅額不予抵扣。對查實為虛開代開、假票、比對不符的增值稅專用發(fā)票的不予抵扣進項稅額。三是相關成本不得在所得稅前列支三是相關成本不得在所得稅前列支。稅務機關對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開

3、發(fā)票，均不得用于稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。對取得虛假發(fā)票行為，無論是善意還是惡意，其列支的成本費用均不得在企業(yè)所得稅前扣除。也就是說，對這部分支出要全額調(diào)增應納稅所得額，按照25%的適用稅率補繳企業(yè)所得稅。對于發(fā)票來說不但要審核票面是否清晰、項目是否齊全、更注意取得的發(fā)票與實際業(yè)務是否相符，提高防范意識，盡量避免取得虛開發(fā)票。發(fā)票業(yè)務發(fā)票業(yè)務專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別主要有：專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別主要有：1.必須使用稅控設備開具；必須使用稅控設備開具；2.實行最高開票限額管理（最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合實行最高開票限額管理（最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得

4、達到的上限額度）；計數(shù)不得達到的上限額度）；3.可以作為增值稅抵扣憑證。可以作為增值稅抵扣憑證。只有一般納稅人可以申請、領購專用發(fā)票。只有一般納稅人可以申請、領購專用發(fā)票。(增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票)普通發(fā)票 發(fā)票領購條件：辦理稅務登記 辦理發(fā)票領購資格辦理發(fā)票領購資格 （農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票除外）（農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票除外）： 填寫的表單: 納稅人領購發(fā)票票種核定申請 表 提供的資料 : 1.稅務登記證副本 ；2.經(jīng)辦人的身份證明 ； 3發(fā)票專用章印模 購買普通發(fā)票：購買普通發(fā)票： 1稅務登記證副本（出示即可）； 2 購票人員身份證明； 3發(fā)票領購簿； 4

5、稅控IC卡（使用增值稅普通發(fā)票的一般納稅人）； 5已開具發(fā)票的存根聯(lián)（非首次領購） 普通發(fā)票發(fā)票開具發(fā)票開具：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票 開具要求：開具要求： 1.必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 2.不得拆本使用發(fā)票；擴大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用開具時限：開具時限：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、

6、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額 下列為虛開發(fā)票行為下列為虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。普通發(fā)票 開具紅字發(fā)票的條件： 1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。 2

7、.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。 普通發(fā)票 發(fā)票違章處罰：2011年2月1日，國務院修訂實施了發(fā)票管理辦法，加大了對發(fā)票違法違章的處罰【讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，由稅務機關沒收違法所得。虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?發(fā)票管理辦法第35-39條新發(fā)票管理辦法加大了對虛開發(fā)票行為的處罰力度，對企業(yè)涉稅崗位的發(fā)票審核帶來了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)如果不重視發(fā)票管理，會涉稅風險，引發(fā)稅務危機。 增值

8、稅專用發(fā)票 專用發(fā)票：專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 領購資格：領購資格：增值稅一般納稅人 首次辦理領購所需資料首次辦理領購所需資料：1納稅人領購發(fā)票票種核定申請表；2增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單 ；3稅務行政許可申請表（辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額使用）；4稅務登記證副本（出示即可）；5經(jīng)辦人員的身份證明 ；6發(fā)票專用章印模 增值稅專用發(fā)票 領購發(fā)票所需資料：領購發(fā)票所需資料： 1稅務登記證副本（出示即可）； 2發(fā)票領購簿； 3. 購票人的身份證明； 4稅控IC

9、卡、報稅盤； 5已預繳稅款完稅憑證（輔導期一般納稅人月內(nèi)再次購票提供）； 6. 已開具的最后一份專用發(fā)票的記賬聯(lián)（非首次領購發(fā)票提供）。增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票增量：增值稅專用發(fā)票增量： 1納稅人領購發(fā)票票種核定申請表； 2稅控IC卡報稅盤（增值稅一般納稅人申請調(diào)整增值稅專用發(fā)票用量和增值稅普通發(fā)票用量的提供）； 3稅控盤（機動車稅控企業(yè)申請調(diào)整發(fā)票用量的提供） 增值稅專用發(fā)票 調(diào)整增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整增值稅專用發(fā)票最高開票限額 申請資料：申請資料： 1最高開票限額申請表； 2稅務行政許可申請表。增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次：基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián) 發(fā)票

10、聯(lián)：作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)：作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。增值稅專用發(fā)票開具范圍開具范圍：1.國稅發(fā)【2006】156號文第十條： 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、 化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。（注：國有糧食企

11、業(yè)、糧油儲備可開具2.增值稅暫行條例增值稅暫行條例第二十一條：第二十一條：納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。3.財政部財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知稅試點稅收政策的通知(財稅財稅201337號號)第四十九條屬

12、于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票 （一）向消費者個人消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅免征增值稅規(guī)定的應稅服務 增值稅專用發(fā)票 開具要求：開具要求： 國稅發(fā)【2006】156號文第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具： （一 ）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章財務專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可

13、匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物銷售貨物或者提供應稅勞務清單或者提供應稅勞務清單，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。增值稅專用發(fā)票作廢處理： 國稅發(fā)【2006】156號文第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。即時作廢：在開具的當時作廢即時作廢：在開具的當時作廢 第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、

14、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。 經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 符合作廢條件：符合作廢條件：國稅發(fā)【2006】156號文第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅

15、前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。 增值稅專用發(fā)票 報稅報稅 是指一般納稅人將稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用、普通發(fā)票以及貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)，通過稅控設備報送到國稅機關。 （一）適用范圍一）適用范圍 使用稅控設備開具專用發(fā)票的一般納稅人，稅控設備經(jīng)過國稅機關發(fā)行后的次月起，每月申報期內(nèi)在納稅申報時進行稅控系統(tǒng)報稅。 （二）常見問題（二）常見問題 1.本月沒有開具專用發(fā)票，次月申報期還需要報稅嗎？ 納稅人稅控設備一經(jīng)發(fā)行，不論是否開具發(fā)票，次月申報期內(nèi)都必須辦理報稅。 2.如果沒有按期報稅會有什么后果？根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定：使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務

16、機關報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款增值稅專用發(fā)票認證 認證是指一般納稅人取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅扣稅憑證，通過認證進行解密以識別真?zhèn)危巧陥蟮挚圻M項稅額的前提條件。 增值稅扣稅憑證：增值稅扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結算單據(jù)和稅收繳款憑證 (一一)認證的進項發(fā)票認證的進項發(fā)票一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票，應在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到國稅機關辦理認證，并在認

17、證通過的次月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。認證方式：認證方式：網(wǎng)上認證、自助終端認證、辦稅廳認證(注:1.稅務登記證副本； 2.增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)原件)。(二二)采集的進項發(fā)票采集的進項發(fā)票 海關進口增值稅專用繳款書海關進口增值稅專用繳款書 、運輸費用結算單據(jù)、運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸）鐵路運輸）增值稅專用發(fā)票認證 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)

18、票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。增值稅專用發(fā)票認證 【特別提示】增值稅進項稅額的抵扣基本原則 ：當期認證當期抵扣當期認證當期抵扣。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到國稅機關辦理認證。超過期限未認證的不能再認證；認證當期未抵扣的，不能轉下期再抵扣。 【特殊處理】(一一)逾期未認證逾期未認證增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務

19、總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額（國家稅務總局國家稅務總局2011年第年第50號公告：國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的號公告：國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告）公告）(二二)逾期未抵扣逾期未抵扣 增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，允

20、許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。（。（國家稅務總局國家稅務總局2011年第年第78號公告：國家稅務總局關于按期申報抵扣增值稅扣稅號公告：國家稅務總局關于按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告憑證有關問題的公告）紅字通知單 紅字通知單紅字通知單 是指一般納稅人開具或接受的專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、折扣折讓、服務終止、無法認證等情況，且不符合作廢條件的，需要通過申請紅字通知單用于開具紅字專用發(fā)票。 （一）適用范圍 A.銷售方申請銷售方申請:一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，因開票有因開票有誤等情形尚未交付給受票方的誤等情形尚未交付給受票方的或受票方拒收的，且受票方未認證發(fā)

21、票的，由開票方申請紅受票方拒收的，且受票方未認證發(fā)票的，由開票方申請紅字通知單字通知單。開票方因開具有誤等情形受票方拒收的，申請時應提供受票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料； 開票方因開具有誤等情形尚未交付受票方的，申請時應提供開票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。 B.購貨方申請購貨方申請:一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、銷售退回、銷售折讓、服務終止等情形的，且受票方已認證發(fā)票的，由受票方申請紅字通知單。 1.開具或取得增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單(注防偽稅控系統(tǒng)開具)；

22、2.開具或取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單； 已報稅證明單 已報稅證明單已報稅證明單： 指一般納稅人遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已認證，可向主管國稅機關申請開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單或丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單（以下簡稱已報稅證明單）。受票方憑記賬聯(lián)復印件和已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意，進行發(fā)票認證后，方可申報抵扣，并作為增值稅進 項稅額的抵扣憑證。 （一）適用范圍（一）適用范圍 一般納稅人遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專 用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且已辦理納稅申報和開票數(shù)據(jù)報稅。 （二）辦理資料（二）辦理資料 增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件 已報稅證明單（三）辦理流程（三）辦理流程 納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件，向主管國稅機關辦稅服務廳綜合受理窗口提交申請。 2.工作人員在稅控系統(tǒng)中查詢報稅信息，與納稅人提交的資料核對無誤后，當場出具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單或丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。（四）常見問題（四）常見問題 1.如專用發(fā)票全部聯(lián)次都遺失，能否申請開具已報稅證明單？ 不能申請。根據(jù)規(guī)定，只有遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值