管理會計復習

1、2022年6月29日星期三16時42分42秒1管理會計復習輔導l 2022年6月29日星期三16時42分42秒22022年6月29日星期三16時42分42秒3月份月份 項目項目直接人工小時直接人工小時維修費維修費(千元千元)1384023244045303664446已知某公司已知某公司20002000年年1 16 6月份維修費月份維修費( (混合成本混合成本) )與有關與有關業(yè)務量業(yè)務量( (直接人工小時直接人工小時) )的數(shù)據(jù)如下的數(shù)據(jù)如下: :要求要求: :根據(jù)上述資料用高低點法對維修費進行成本性根據(jù)上述資料用高低點法對維修費進行成本性態(tài)分析并建立成本模型態(tài)分析并建立成本模型. .預測直

2、接人工為預測直接人工為4040千小時的維修費是多少千小時的維修費是多少? ?成本性態(tài)分析2022年6月29日星期三16時42分42秒4l解：解：l(1)(1)高點（高點（x x高高4646，y y高高6060）；）； 低點（低點（x x低低1414，y y低低2828）l單位變動維修費單位變動維修費b= b= （y y高高-y-y低低）（x x高高-x-x低低） = =（60-2860-28）（46-1446-14）=1(=1(千元千元/ /千小時千小時) )l固定成本固定成本a=ya=y高高- -bxbx高高=60-1=60-146=14 (46=14 (千元千元) ) 或或a=ya=y低低

3、- -bxbx低低=28-1=28-114=14(14=14(千元千元) )l模型：模型：y=y=a+bxa+bx=14+x=14+xl(2)40(2)40千小時的維修費總額千小時的維修費總額=14+40=54(=14+40=54(千元千元) )2022年6月29日星期三16時42分42秒5 某企業(yè)某企業(yè)1-81-8月份某項混合成本及有關產(chǎn)量記錄如下表月份某項混合成本及有關產(chǎn)量記錄如下表所示。所示。要求采用高低點法進行成本性態(tài)分析并建立成本模型。要求采用高低點法進行成本性態(tài)分析并建立成本模型。月月 份份1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）1820191622

4、252821成本（元）成本（元）60006600650052007000790082006800l解：解：l高點（高點（x高高25，y高高8200）；）； 低點（低點（x低低16，y低低5200）l單位變動成本單位變動成本b= （y高高-y低低）（x高高-x低低） =（8200-5200）（25-16）=250(元元/件件)l固定成本固定成本a=y高高-bx高高=8200-25028=1200 (元元) 或或a=y低低-bx低低=5200-25016=1200(元元)l成本成本模型：模型：y=1200+250 x成本性態(tài)分析2022年6月29日星期三16時42分42秒6變動成本法營業(yè)收入營業(yè)收

5、入- -變動成本變動成本= =貢獻邊際貢獻邊際貢獻邊際貢獻邊際- -固定成本固定成本= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本= =營業(yè)毛利營業(yè)毛利銷售毛利銷售毛利- -非生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤 其中：其中： 營業(yè)成本營業(yè)成本=期初存貨成本期初存貨成本+本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本期末存貨成本變動成本法變動成本法完全成本法完全成本法2022年6月29日星期三16時42分42秒7營業(yè)收入銷售單價營業(yè)收入銷售單價銷售量銷售量期末庫存成本期末庫存數(shù)量期末庫存成本期末庫存數(shù)量單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本營業(yè)成本營業(yè)成本銷貨成本銷貨成本=期初庫存期初庫存+本期

6、生產(chǎn)本期生產(chǎn)-期末庫存期末庫存營業(yè)毛利營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)費用非生產(chǎn)成本營業(yè)費用非生產(chǎn)成本(期間費用期間費用)營業(yè)利潤營業(yè)毛利營業(yè)利潤營業(yè)毛利-營業(yè)費用營業(yè)費用 ：營業(yè)收入銷售單價營業(yè)收入銷售單價銷售量銷售量銷貨成本單位產(chǎn)品成本銷貨成本單位產(chǎn)品成本銷售量銷售量變動成本銷貨成本變動成本銷貨成本+變動銷售費用變動銷售費用+變動管理費用變動管理費用貢獻邊際營業(yè)收入貢獻邊際營業(yè)收入-變動成本變動成本固定成本固定制造費用固定成本固定制造費用+固定銷售費用固定銷售費用+固定管理費固定管理費用用+財務費用財務費用營業(yè)利潤貢獻邊際營業(yè)利潤貢獻邊際 -固定成本固定成本 2022年6月2

7、9日星期三16時42分43秒8 摘要摘要 年份年份199819992000銷售收入銷售收入( (元元) )800004800096000銷售成本銷售成本( (元元) )500003000060000銷售毛利銷售毛利( (元元) )300001800036000銷售及管理費用銷售及管理費用( (元元) )150001500015000凈收益凈收益( (元元) )15000300021000期初存貨期初存貨( (件件) )004000本期生產(chǎn)本期生產(chǎn)( (件件) )100001000010000本期銷售本期銷售( (件件) )10000600012000期末存貨期末存貨( (件件) )040002

8、000已知某企業(yè)近三年按完全成本法的收益及產(chǎn)銷情況如下已知某企業(yè)近三年按完全成本法的收益及產(chǎn)銷情況如下:假定其產(chǎn)品單位變動成本為假定其產(chǎn)品單位變動成本為3元元,固定成本按每件固定成本按每件2元分攤元分攤于產(chǎn)品。要求按變動成本法編制各年收益表。于產(chǎn)品。要求按變動成本法編制各年收益表。變動成本法2022年6月29日星期三16時42分43秒9 項目項目 年份年份199819992000營業(yè)收入營業(yè)收入 800004800096000變動成本變動成本 300001800036000固定成本固定成本200002000020000固定銷售管理費用固定銷售管理費用150001500015000=本期銷售量本

9、期銷售量單位變動成本單位變動成本=營業(yè)收入營業(yè)收入變動成本合計變動成本合計按按本期生產(chǎn)本期生產(chǎn)量量2 2=- -2022年6月29日星期三16時42分43秒10某企業(yè)某產(chǎn)品資料某企業(yè)某產(chǎn)品資料:單位直接材料成本為單位直接材料成本為10元，單位直元，單位直接人工成本為接人工成本為5元，單位變動制造費用元，單位變動制造費用7元元, 固定制造費固定制造費用總額用總額4000元，單位變動銷售及管理費用元，單位變動銷售及管理費用4元，固定銷元，固定銷售及管理費用售及管理費用1000元元,期初存貨為期初存貨為0,本期產(chǎn)量本期產(chǎn)量1000件件,銷銷量為量為600件件,單價為單價為40元。元。要求：按兩種方法

10、的有關公式計算下列指標要求：按兩種方法的有關公式計算下列指標:單位產(chǎn)品成單位產(chǎn)品成本本;期間成本期間成本;銷貨成本銷貨成本;營業(yè)利潤營業(yè)利潤.: := = =10 +5 + 7=22=10 +5 + 7=22（元）（元）= =4000+1000+4=4000+1000+4600=7400600=7400（元）（元）= =22 =22 600=13200 600=13200（元）（元）= = =40=4060013200 7400 = 340060013200 7400 = 3400（元）（元） 2022年6月29日星期三16時42分43秒11= = 單位固定制造費用單位固定制造費用 = =固定

11、制造費用總額固定制造費用總額 / /產(chǎn)量產(chǎn)量 =4000/1000=4=4000/1000=4（元）（元）單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本=10 +5 +7+4=26=10 +5 +7+4=26（元）（元）= = = 1000+4= 1000+4600=3400600=3400（元）（元）= =26 =26 600=15600600=15600（元（元) ) =40=4060015600-3400=340060015600-3400=3400（元）（元）2022年6月29日星期三16時42分43秒12l基本公式基本公式 （）l貢獻邊際率貢獻邊際率cmRl變動成本率變動成本率bRl cmR+bR貢獻邊際

12、總額貢獻邊際總額TcmTcm單位貢獻邊際單位貢獻邊際cm cm 2022年6月29日星期三16時42分43秒13l保本量（保本量（x0）a/cma/cml a/p-ba/p-bl保本額（保本額（y0）a/a/cmRcmRl p px 量量=實際或預計銷售量實際或預計銷售量-保本量保本量=x1-x0額額=實際或預計銷售額實際或預計銷售額-保本額保本額=y1-y0單價保利量貢獻邊際率目標利潤固定成本保利額單位貢獻邊際目標利潤固定成本保利量2022年6月29日星期三16時42分43秒14某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年單位變動成本為某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年單位變動成本為6元，變元，變動成本總額為動成本總

13、額為84000元，獲營業(yè)利潤元，獲營業(yè)利潤18000元，若該公司元，若該公司計劃下一年度變動成本率仍維持本年度的計劃下一年度變動成本率仍維持本年度的40%，其他條件，其他條件不變。要求：預測下年度的保本銷售量及保本銷售額。不變。要求：預測下年度的保本銷售量及保本銷售額。根據(jù)根據(jù)得出得出: 銷售收入銷售收入=8400040%=210000（元）（元）銷售量銷售量=840006=14000（件）（件） 單位售價單位售價 =21000014000=15（元）（元） 單位貢獻邊際單位貢獻邊際cm=p-b=15-6=9（元）（元）根據(jù)根據(jù)P得出得出:固定成本固定成本-bx-P=210000-84000-

14、18000=108000（元）（元）保本量保本量x=a/cm=1080009=12000（件）（件）保本額保本額px=a/cmR=108000（1- 40%） 180000(元元) 2022年6月29日星期三16時42分43秒157.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20X7年單位變動成本為18元/件，變動成本總額為72000元，共獲稅前凈利16000元，若該公司計劃于20X8年維持銷售單價不變，變動成本率仍維持20X7年為40%。要求：（1）預測20X8年的保本銷售量； （2）若20X8年計劃銷售量比20X7年提高10%，則可獲得多少稅前利潤。 2022年6月29日星期三16時42分43秒16已知：已知

15、：b =18 b =18 bxbx=72 000 =72 000 X=4 000 X=4 000 b/pb/p=40% p=45=40% p=45 (45-18) (45-18) 4 000-a=16 000 a=92 000 4 000-a=16 000 a=92 000 20X8 20X8的保本銷量的保本銷量=92 000/=92 000/（45-1845-18）=3 407=3 407 若若X X上升上升10%10%則利潤為：（則利潤為：（45-1845-18）4000 4000 （1+10%1+10%）-92 000=26 800-92 000=26 800 習題講解習題講解2022年

16、6月29日星期三16時42分43秒17品種品種 項目項目銷售量銷售量(件件)單價單價(元元)單位變動成本單位變動成本(元元)甲甲1000620372乙乙200010050丙丙250006045已知某企業(yè)組織多品種經(jīng)營已知某企業(yè)組織多品種經(jīng)營,2009年有關資料如下年有關資料如下:假定本年全廠固定成本為假定本年全廠固定成本為237000元元,若若2000年削減廣告費年削減廣告費1200元。要求元。要求:計算計算2010年的綜合保本額及各種產(chǎn)品的保年的綜合保本額及各種產(chǎn)品的保本額本額(計算結果保留小數(shù)兩位計算結果保留小數(shù)兩位)。（某種產(chǎn)品的（某種產(chǎn)品的該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的）2022年6月29日星期三1

17、6時42分43秒18解：解：該產(chǎn)品的銷售額該產(chǎn)品的銷售額各種產(chǎn)品的銷售額合計各種產(chǎn)品的銷售額合計 100%=100%=px/pxpx/px(1000(1000620)/(1000620)/(1000620+2000620+2000100+3000100+300060)60)100% 100% =620000/1000000 =620000/1000000100%=62%100%=62%:100:1002000/1000000/1000000100%=20%100%=20%:60:603000/1000000/1000000100%=18%100%=18%= =p-bp-b620-372=248

18、620-372=248（元）（元）100-50=50100-50=50（元）（元）60-45=1560-45=15（元）（元）單價單價100%100% 248 248 620 620100100%= 40%= 40% 50 50 100 100100% =50%100% =50% 15 15 60 60100% =25%100% =25%2022年6月29日星期三16時42分43秒19綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率該產(chǎn)該產(chǎn)品的銷售額比重）品的銷售額比重）4040626250502020252518%=39.3%18%=39.3%綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊

19、際率39.339.3600000600000（元）（元）=該產(chǎn)品的銷售額比該產(chǎn)品的銷售額比重重甲產(chǎn)品的保本額甲產(chǎn)品的保本額=600000=60000062%=37200062%=372000（元）（元）乙產(chǎn)品的保本額乙產(chǎn)品的保本額=600000=60000020%=12000020%=120000（元）（元）丙產(chǎn)品的保本額丙產(chǎn)品的保本額=600000=60000018%=10800018%=108000（元）（元）2022年6月29日星期三16時42分44秒20某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品種某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品種,有關資料如下有關資料如下: 2011年銷售年銷售量量1000件件,單價單價20元元,單位

20、成本單位成本14元元,其中單位變動成本其中單位變動成本10元元.為擴大經(jīng)營規(guī)模為擴大經(jīng)營規(guī)模,租用一臺設備租用一臺設備,年租金年租金1600元元,假定假定2012年單價和單位變動成本不變。要求年單價和單位變動成本不變。要求:計算計算2012年該企業(yè)的保本量年該企業(yè)的保本量;若目標利潤增加一倍若目標利潤增加一倍,2012年至少銷售多少件年至少銷售多少件?若明年市場只能容納若明年市場只能容納1400件，此時該產(chǎn)品的安全邊際件，此時該產(chǎn)品的安全邊際量是多少？量是多少？2022年6月29日星期三16時42分44秒21單價單價- -單位變動成本單位變動成本20-10=10（元）（元）（14-1014-1

21、0）1000+16001000+16005600 （元）（元）保本量保本量5600 5600 10 10 560560（件）（件）保利量保利量 (+目標利潤目標利潤)/(5600+12000)/10 17601760（件）（件） 即：至少銷售即：至少銷售17601760件件安全邊際量安全邊際量預計量預計量-保本量保本量1400-560 1400-560 840840（件）（件） 目標利潤目標利潤=2=2（20-1420-14）10001000單位固定成本單位固定成本 2022年6月29日星期三16時42分44秒22某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品種某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品種,全年固定成本為全年固定成本為105

22、00元元,變變動成本率為動成本率為70%,單價單價50元元, 要求要求:計算該公司的保本點并預計銷售量計算該公司的保本點并預計銷售量1000件時的利潤件時的利潤 10500 10500 (1-70%) (1-70%) 35000 35000 （元）（元） 單價單價35000 35000 50 50 700700（件）（件） 貢獻邊際總額貢獻邊際總額-501000 (1-70% %)-105004500045000（元）（元） 貢獻邊際率貢獻邊際率貢獻邊際總額貢獻邊際總額2022年6月29日星期三16時42分44秒23某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品, 單價單價300元元, 單位變動成本單位變動

23、成本180元元.月固定成本為月固定成本為50000元元,本年銷售量本年銷售量10000件件,要求要求:計算本年該公司的保本量和保本額計算本年該公司的保本量和保本額;若目標利潤若目標利潤900000元，年銷售量和銷售額為多少元，年銷售量和銷售額為多少?單價單價- -單位變動成本單位變動成本300-180=120（元）（元）50000500001212600000（元）（元）保本量保本量x 50005000（件）（件）px 50005000300 300 1500000（元）（元）保利量保利量x (+目標利潤目標利潤)/(+900000)/ 1250012500（件）（件）保利額保利額px1250

24、012500300 300 3750000（元）（元） 即：實現(xiàn)利潤即：實現(xiàn)利潤900000元利潤的銷售量為元利潤的銷售量為1250012500件，銷售件，銷售額為額為385000元。元。2022年6月29日星期三16時42分44秒24品種品種 項目項目銷售單價銷售單價(元元) 單位變動成本單位變動成本(元元)銷售結構銷售結構(%)甲甲15940乙乙8420丙丙10740某某公司產(chǎn)銷三種產(chǎn)品公司產(chǎn)銷三種產(chǎn)品,有關資料如下有關資料如下:該公司月固定成本為該公司月固定成本為2000元元, 要求要求:計算該公司的貢獻邊際率和多品種保本額計算該公司的貢獻邊際率和多品種保本額 。計算銷售額為計算銷售額為

25、100000元時的利潤元時的利潤（某種產(chǎn)品的（某種產(chǎn)品的該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的）（15-915-9）/15/1540%+40%+（8-48-4）/8/820%+20%+（10-710-7）/10/1040%40%4040404050502020303040%40%38%38%貢獻邊際率貢獻邊際率2022年6月29日星期三16時42分44秒25綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率38386315863158（元）（元） Tcm - -px.cmR- px.cmR- 10000038%-1400014000（元）（元）貢獻邊際總額貢獻邊際總額2022年6月29日星期三16時42分44秒26品種品種 項目項目甲甲

26、乙乙丙丙產(chǎn)量產(chǎn)量(件件)50010001250銷售單價銷售單價(元元)257.54單位變動成本單位變動成本(元元)204.53某某廠在計劃期內(nèi)固定成本為廠在計劃期內(nèi)固定成本為21600元元,同時生產(chǎn)三種產(chǎn)品同時生產(chǎn)三種產(chǎn)品,（假定產(chǎn)銷平衡）有關資料如下（假定產(chǎn)銷平衡）有關資料如下:要求要求:計算該企業(yè)的多品計算該企業(yè)的多品種保本額和每種產(chǎn)品的保本額。種保本額和每種產(chǎn)品的保本額。單位貢獻邊際單位貢獻邊際(元元)531合計合計貢獻邊際率（貢獻邊際率（% %）20402527銷售收入銷售收入(元元)125007500500025000銷售比重（銷售比重（% %）5030201002022年6月29日

27、星期三16時42分44秒27綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率該產(chǎn)該產(chǎn)品的銷售額比重）品的銷售額比重）2020505040403030252520%=27%20%=27%綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率27278000080000（元）（元）=該產(chǎn)品的銷售額比該產(chǎn)品的銷售額比重重甲產(chǎn)品的保本額甲產(chǎn)品的保本額=80000=8000050%=4000050%=40000（元）（元）乙產(chǎn)品的保本額乙產(chǎn)品的保本額=80000=8000030%=2400030%=24000（元）（元）丙產(chǎn)品的保本額丙產(chǎn)品的保本額=80000=8000020%=1600020%=1600

28、0（元）（元）2022年6月29日星期三16時42分44秒28某企業(yè)本年生產(chǎn)某企業(yè)本年生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品,月固定成本為月固定成本為72000元，元，有關資料如下有關資料如下: 年銷售量分別為年銷售量分別為 30萬件和萬件和40萬件萬件,單價分單價分別為別為 5元和元和2.5元元,貢獻邊際率分別為貢獻邊際率分別為40%和和30%。若下儀。若下儀年度每月增加廣告費年度每月增加廣告費9700元元, 可使月銷量可使月銷量A 增加到增加到40萬萬件，件，B減少到減少到32萬件。要求萬件。要求:計算保本額計算保本額;說明這一措施是否劃算說明這一措施是否劃算?2022年6月29日星期三16時42分4

29、4秒29計算保本額計算保本額銷售收入銷售收入 3000003000005+ 4000005+ 4000002.52.5 1500000+1000000 1500000+1000000 25000002500000（元）（元）該產(chǎn)品的銷售額該產(chǎn)品的銷售額各種產(chǎn)品的銷售額合計各種產(chǎn)品的銷售額合計100%100%1500000/25000001500000/2500000100% 100% 60%60%: 1000000/2500000: 1000000/2500000100%=40%100%=40%綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率（某種產(chǎn)品的貢獻邊際率該產(chǎn)該產(chǎn)品的銷售額比重）品的

30、銷售額比重）40406060303040 40 36%36%綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率363624000002400000（元）（元）2022年6月29日星期三16時42分44秒30說明這一措施是否劃算說明這一措施是否劃算預計銷售收入預計銷售收入 4000004000005+ 3200005+ 3200002.52.5 2000000+800000 2000000+800000 28000002800000（元）（元）2000000/28000002000000/2800000100% 100% 71%71%: 800000/2800000: 800000/2800000100%=29%10

31、0%=29%綜合貢獻邊際率綜合貢獻邊際率40407171303029 29 37.1%37.1% 貢獻邊際總額貢獻邊際總額-250000036%- 3600036000（元）（元） 200000037.1- 5840058400（元）（元）5840058400（元）（元）3600036000（元）（元）此措施是劃算此措施是劃算2022年6月29日星期三16時42分44秒31某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品, 單價單價48元元,本年銷售收入為本年銷售收入為33600元元,變動成本變動成本28000元元,凈虧損凈虧損2400元。要求元。要求: 為了扭虧為了扭虧甲產(chǎn)品的銷售量至少增加多少件？甲產(chǎn)品的

32、銷售量至少增加多少件？ 若固定成本增加若固定成本增加4000元元,，有望實現(xiàn)利潤，有望實現(xiàn)利潤4000元，其他因素不變，銷售量元，其他因素不變，銷售量為多少為多少?根據(jù)根據(jù)得出得出: 33600-28000+2400 8000（元）（元） 銷售量銷售量 33600 48 48 700 700 （件）（件）單位變動成本單位變動成本 28000 700 700 40（元）（元）單價單價- -單位變動成本單位變動成本48-40=8（元）（元）保本量保本量 10001000（件）（件） 增加量增加量1000-7000 300 （件）（件）保利量保利量 (+目標利潤目標利潤)/(+4000)/8 200

33、02000（件）（件）2022年6月29日星期三16時42分44秒32預測分析預測分析利潤變動率利潤變動率= =產(chǎn)銷量變動率產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)) )經(jīng)營杠桿系數(shù)目標利潤變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)基數(shù)利潤基數(shù)利潤目標利潤變動率銷售-經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用 預測利潤額預測利潤額= =基期利潤基期利潤(1+(1+產(chǎn)銷量變動率產(chǎn)銷量變動率經(jīng)經(jīng) 營杠桿系數(shù)營杠桿系數(shù)) )2022年6月29日星期三16時42分44秒33某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品,本年銷售量本年銷售量1000件件,單價單價200元元,單位變動成本單位變動成本90元，獲利元，獲利55000元。要求元。要求:計

34、算經(jīng)營杠桿系數(shù)計算經(jīng)營杠桿系數(shù);明年計劃增加銷售明年計劃增加銷售5%，預測可實現(xiàn)利潤，預測可實現(xiàn)利潤?若明年目標利潤為若明年目標利潤為66000元，計算應達到的銷售量是元，計算應達到的銷售量是多少？多少？基期利潤基期貢獻邊際產(chǎn)銷業(yè)務量變動率利潤變動率）（桿系數(shù)經(jīng)營杠DOL2022年6月29日星期三16時42分44秒34基期貢獻邊際基期貢獻邊際 1000(200-90) 110000（元）（元） 110000 55000 55000 預測利潤預測利潤=基期利潤基期利潤(1+銷量變動率銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)) 55000(1+5%2) 60500（元）（元）預測銷售量基期銷量預測銷售量

35、基期銷量(1+銷量變動率銷量變動率) 銷量變動率銷量變動率=目標利潤變動率目標利潤變動率/經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù) =（利潤變動量（利潤變動量/變動前利潤）變動前利潤）100% =（66000-55000）/55000100%=20% 銷量變動率銷量變動率 10% 預測銷售量預測銷售量1000( 1+ 10%)1100 （件）（件）2022年6月29日星期三16時42分44秒35決策的方法決策的方法指標計算指標計算應用實例應用實例單位資源貢獻邊單位資源貢獻邊際分析法際分析法單位貢獻邊際單位貢獻邊際/單位資源消單位資源消耗定額耗定額指標大，方案為優(yōu)指標大，方案為優(yōu)新產(chǎn)品開發(fā)的品種決新產(chǎn)品開發(fā)的品

36、種決策策貢獻邊際總額分貢獻邊際總額分析法析法收入收入-變動成本變動成本同上同上是否轉產(chǎn)其他產(chǎn)品決是否轉產(chǎn)其他產(chǎn)品決策策差別損益分析法差別損益分析法P=差別收入差別收入-差別成本差別成本P零，零，新新方案優(yōu)方案優(yōu)是否接受低價追加訂是否接受低價追加訂貨（深加工）決策貨（深加工）決策相關損益分析法相關損益分析法相關收入相關收入-相關成本相關成本指標大，方案為優(yōu)指標大，方案為優(yōu)是否增產(chǎn)虧損產(chǎn)品決是否增產(chǎn)虧損產(chǎn)品決策策相關成本分析法相關成本分析法相關成本比較相關成本比較指標小，方案為優(yōu)指標小，方案為優(yōu)零部件自制或外購的零部件自制或外購的決策決策成本無差別點法成本無差別點法X X0 0=(a(a1-1-a

37、 a2 2)/(b)/(b2-2-b b1 1) )X Xi i X X0 0固定成本較固定成本較高的方案優(yōu)高的方案優(yōu)不同工藝技術方案的不同工藝技術方案的決策決策利潤無差別點法利潤無差別點法利潤無差別點銷量利潤無差別點銷量=調價前調價前貢獻邊際貢獻邊際/（擬調單價（擬調單價-單位單位變動成本）變動成本）調價后預計銷量調價后預計銷量無差別點銷量無差別點銷量, ,可考可考慮調價慮調價售價決策售價決策 短期經(jīng)營決策2022年6月29日星期三16時42分44秒36已知某企業(yè)有一臺閑置設備已知某企業(yè)有一臺閑置設備,擬用來開發(fā)新產(chǎn)品擬用來開發(fā)新產(chǎn)品,現(xiàn)有現(xiàn)有A、B兩個品種可供選擇。兩個品種可供選擇。A品種

38、的預計單價為品種的預計單價為100元元/件，件，單位變動成本為單位變動成本為60元元/件，件，單位產(chǎn)品臺時單位產(chǎn)品臺時定額為定額為2小時小時/件；件；B品種的預計單價為品種的預計單價為120元元/臺，單位變動成本為臺，單位變動成本為40元元/臺，臺，單位產(chǎn)品臺時單位產(chǎn)品臺時定額為定額為8小時小時/件件；消耗甲材料的單耗定額消耗甲材料的單耗定額分別分別為為5千克千克/件件和和20千克千克/件件 要求：作出開發(fā)何種新品種的決策要求：作出開發(fā)何種新品種的決策并說明理由并說明理由。2022年6月29日星期三16時42分44秒37A A品種的單位貢獻邊際品種的單位貢獻邊際=100=100- -60=40

39、(60=40(元元/ /件件) )B B品種的單位貢獻邊際品種的單位貢獻邊際=120=120- -40=80(40=80(元元/ /臺臺) ) 開發(fā)開發(fā)A A品種時可獲得的單位資源貢獻邊際品種時可獲得的單位資源貢獻邊際 =40/5=8(=40/5=8(元元/ /千克千克) ) 開發(fā)開發(fā)B B品種時可獲得的單位資源貢獻邊際品種時可獲得的單位資源貢獻邊際 =80/20=4(=80/20=4(元元/ /千克千克) ) A A品種單位臺時的貢獻邊際品種單位臺時的貢獻邊際=40/2=20(=40/2=20(元元) )B B品種單位臺時的貢獻邊際品種單位臺時的貢獻邊際=80/8=10(=80/8=10(元

40、元) ) A A品種的臺時（或單位資源）貢獻邊際品種的臺時（或單位資源）貢獻邊際B B品種的品種的臺時（或單位資源）貢獻邊際臺時（或單位資源）貢獻邊際應該選擇應該選擇開發(fā)開發(fā)A A品種品種2022年6月29日星期三16時42分44秒38某企業(yè)每年生產(chǎn)甲產(chǎn)品某企業(yè)每年生產(chǎn)甲產(chǎn)品1 000件，其單位成本為件，其單位成本為18元元(其中其中單位固定制造費用為單位固定制造費用為2元元)，市場，市場為為20元，元，目目前已具備將前已具備將80%80%的的甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品為為的能力的能力,但每但每甲產(chǎn)品需追加甲產(chǎn)品需追加5元變動性加工成本。元變動性加工成本。的的售價為售價為30元，假定乙產(chǎn)品的廢品率為元，假定

41、乙產(chǎn)品的廢品率為1%。要求：要求：（1）如果深加工能力無法轉移，做出是否深加工的決策；）如果深加工能力無法轉移，做出是否深加工的決策；（2）深加工能力可用來承攬零星加工業(yè)務，預計可獲得）深加工能力可用來承攬零星加工業(yè)務，預計可獲得貢獻邊際貢獻邊際4000元，做出是否深加工的決策。元，做出是否深加工的決策。 （3）同（）同（1）如果追加）如果追加5000元專屬成本，可使深加工能元專屬成本，可使深加工能力達到力達到100%，廢品率為，廢品率為0。2022年6月29日星期三16時42分44秒39半成品半成品是否深加工決策是否深加工決策的差別損益分析表的差別損益分析表表表613 方案方案將半成品深加將

42、半成品深加工為產(chǎn)成品工為產(chǎn)成品直接出售半成品直接出售半成品差異額差異額相關收入相關收入產(chǎn)成品產(chǎn)成品單單 價價半成品半成品單單 價價兩方案相關收兩方案相關收入之差入之差差別收入差別收入相關成本相關成本加工成本加工成本單位加工成本單位加工成本相關產(chǎn)銷量相關產(chǎn)銷量0機會成本機會成本已知已知0專屬成本專屬成本已知已知0相關成本相關成本（以下各項合計）（以下各項合計）000差別損益差別損益差別收入與差別差別收入與差別成本之差成本之差與可以轉移的深加工能力有關的機會成本與可以轉移的深加工能力有關的機會成本項目項目為形成深加工能力而發(fā)生的固定成本為形成深加工能力而發(fā)生的固定成本產(chǎn)成品相產(chǎn)成品相關產(chǎn)銷量關產(chǎn)銷

43、量半成品相關半成品相關銷售量銷售量0兩方案相關成兩方案相關成本之差本之差差別成本差別成本2022年6月29日星期三16時42分44秒40(1)(1)深加工能力無法轉移深加工能力無法轉移乙產(chǎn)成品的產(chǎn)量乙產(chǎn)成品的產(chǎn)量 = =1000100080%80%（1-1%1-1%）=792=792（件件) )乙產(chǎn)成品的相關收入乙產(chǎn)成品的相關收入=792=7923030=23760(=23760(元元) ) 甲產(chǎn)成品的相關收入甲產(chǎn)成品的相關收入= = 1000100080%80%20 20 =16000(=16000(元元) )差量收入差量收入=23760-16000=7760(=23760-16000=77

44、60(元元) ) 乙產(chǎn)成品的相關成本乙產(chǎn)成品的相關成本=5 =5 1000100080%=400080%=4000( (元元) ) 甲產(chǎn)成品的相關成本甲產(chǎn)成品的相關成本=0=0 差量差量成本成本=4000=4000( (元元) ) 差別損益差別損益= =差量收入差量收入- -差量差量成本成本=7760-4000=3760=7760-4000=3760( (元元) )差別損益差別損益0 0應應將將80%80%甲半成品深加工為乙產(chǎn)成品甲半成品深加工為乙產(chǎn)成品 2022年6月29日星期三16時42分44秒41(2)(2)深加工能力可用來承攬零星加工深加工能力可用來承攬零星加工乙產(chǎn)成品的產(chǎn)量乙產(chǎn)成品的

45、產(chǎn)量 = =1000100080%80%（1-1%1-1%）=792=792（件件) )乙產(chǎn)成品的相關收入乙產(chǎn)成品的相關收入=792=7923030=23760(=23760(元元) ) 甲產(chǎn)成品的相關收入甲產(chǎn)成品的相關收入= = 1000100080%80%20 20 =16000(=16000(元元) )差量收入差量收入=23760-16000=7760(=23760-16000=7760(元元) ) 乙產(chǎn)成品的相關成本：乙產(chǎn)成品的相關成本：8000 8000 ( (元元) )加工成本加工成本=5 =5 1000100080%=400080%=4000( (元元) )機會成本機會成本=40

46、00 =4000 甲產(chǎn)成品的相關成本甲產(chǎn)成品的相關成本=0=0 差量差量成本成本=8000=8000( (元元) ) 差別損益差別損益= =差量收入差量收入- -差量差量成本成本=7760-8000=-240=7760-8000=-240( (元元) )差別損益差別損益0 0不應不應將將80%80%甲半成品深加工為乙產(chǎn)成品甲半成品深加工為乙產(chǎn)成品 2022年6月29日星期三16時42分44秒42( () )追加追加50005000元專屬成本，深加工能力為元專屬成本，深加工能力為100%100%乙產(chǎn)成品的產(chǎn)量乙產(chǎn)成品的產(chǎn)量 = =10001000（件（件) )乙產(chǎn)成品的相關收入乙產(chǎn)成品的相關收入

47、= 1000 = 1000 30=30000(30=30000(元元) ) 甲產(chǎn)成品的相關收入甲產(chǎn)成品的相關收入= 1000= 100020 =20000(20 =20000(元元) )差量收入差量收入=30000-20000=10000(=30000-20000=10000(元元) ) 乙產(chǎn)成品的相關成本：乙產(chǎn)成品的相關成本：10000 (10000 (元元) )加工成本加工成本=5=51000=5000(1000=5000(元元) )專屬成本專屬成本=5000 =5000 甲產(chǎn)成品的相關成本甲產(chǎn)成品的相關成本=0=0 差量成本差量成本=10000(=10000(元元) ) 差別損益差別損益

48、= =差量收入差量收入- -差量成本差量成本=10000-10000=0(=10000-10000=0(元元) )差別損益差別損益= =0 0兩方案任選兩方案任選 2022年6月29日星期三16時42分44秒43某企業(yè)每年需要某企業(yè)每年需要A零件零件2 000件。該零件既可以自制，件。該零件既可以自制，又可以外購。目前企業(yè)已具備自制能力，自制又可以外購。目前企業(yè)已具備自制能力，自制A零件的零件的年總生產(chǎn)成本為年總生產(chǎn)成本為19000元，其中：固定性制造費用元，其中：固定性制造費用7000元。假定甲零件的外購單價為是元。假定甲零件的外購單價為是8元，同時將剩余生產(chǎn)元，同時將剩余生產(chǎn)能力用于加工能

49、力用于加工B零件，可節(jié)約外購成本零件，可節(jié)約外購成本2000元。元。要求：要求：為企業(yè)做出自制或外購甲零件的決策；為企業(yè)做出自制或外購甲零件的決策；2022年6月29日星期三16時42分45秒44單位變動生產(chǎn)成本（單位變動生產(chǎn)成本（19000-7000）/2000=6(元元/件件)自制相關成本自制相關成本年需要量年需要量單位變動生產(chǎn)成本單位變動生產(chǎn)成本+ 2000 6 +14000(元元) 外購外購相關成本相關成本年需要量年需要量單價單價 2000 8 16000 (元元) 自制自制A零件零件相關成本相關成本外購外購A零件的零件的相關成本相關成本 應當自制應當自制A零件零件2022年6月29日

50、星期三16時42分45秒45在是否增產(chǎn)虧損產(chǎn)品決策中的應用在是否增產(chǎn)虧損產(chǎn)品決策中的應用 某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。20042004年甲產(chǎn)品的變動成本年甲產(chǎn)品的變動成本率為率為80%80%，發(fā)生虧損，發(fā)生虧損10 00010 000元，其完全成本為元，其完全成本為110 000110 000元。元。假定假定20052005年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，要求：要求：假定停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力無法轉移，假定停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力無法轉移，20052005年是否年是否繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品假定停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力可

51、對外出租，租金收入假定停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力可對外出租，租金收入為為2500025000元，但企業(yè)已具備增產(chǎn)元，但企業(yè)已具備增產(chǎn)一倍一倍該產(chǎn)品的能力，且無該產(chǎn)品的能力，且無法轉移，法轉移，20052005年是否應當增產(chǎn)該產(chǎn)品。年是否應當增產(chǎn)該產(chǎn)品。2022年6月29日星期三16時42分45秒4620042004年甲產(chǎn)品的銷售收入年甲產(chǎn)品的銷售收入= =成本利潤成本利潤 =110 000+(=110 000+(- -10 000) =100 000(10 000) =100 000(元元) ) 2004 2004年甲產(chǎn)品的變動成本年甲產(chǎn)品的變動成本=80%=80%100 000100 000

52、=80 000( =80 000(元元) ) 2004 2004年甲產(chǎn)品的貢獻邊際年甲產(chǎn)品的貢獻邊際= =銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本 =100 000=100 000- -80 000=20 000(80 000=20 000(元元) )該產(chǎn)品的貢獻邊際為該產(chǎn)品的貢獻邊際為20 000元大于零元大于零 2005年應當年應當繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品。繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品。增產(chǎn)一倍所獲得的貢獻邊際增產(chǎn)一倍所獲得的貢獻邊際=40 000元元相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本=25 000元元40 00025 000應當增產(chǎn)甲產(chǎn)品應當增產(chǎn)甲產(chǎn)品2022年6月29日

53、星期三16時42分45秒4720042004年甲產(chǎn)品的銷售收入年甲產(chǎn)品的銷售收入= =成本利潤成本利潤 =110 000+(=110 000+(- -10 000) =100 000(10 000) =100 000(元元) ) 2004 2004年甲產(chǎn)品的變動成本年甲產(chǎn)品的變動成本=80%=80%100 000100 000 =80 000( =80 000(元元) ) 2004 2004年甲產(chǎn)品的貢獻邊際年甲產(chǎn)品的貢獻邊際= =銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本 =100 000=100 000- -80 000=20 000(80 000=20 000(元元) )該產(chǎn)品的貢獻邊際為該

54、產(chǎn)品的貢獻邊際為20 000元大于零元大于零 2005年應當年應當繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品。繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品。貢獻邊際貢獻邊際=22 000元元相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本=25 000元元25 00020 000不不應當生產(chǎn)甲產(chǎn)品應當生產(chǎn)甲產(chǎn)品2022年6月29日星期三16時42分45秒48該產(chǎn)品不應停產(chǎn)該產(chǎn)品不應停產(chǎn) 就就應當增產(chǎn)。應當增產(chǎn)。增產(chǎn)一倍甲產(chǎn)品的銷售收入增產(chǎn)一倍甲產(chǎn)品的銷售收入=200 000(=200 000(元元) )變動成本變動成本=80%=80%200 000200 000 =160 000( =160 000(元元) )貢獻邊際貢獻

55、邊際= =銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本 =200 000-160 000=40 000(=200 000-160 000=40 000(元元) )相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉移有關的機會成本=25 000元元40 00025 000應當增產(chǎn)甲產(chǎn)品可多獲得收益應當增產(chǎn)甲產(chǎn)品可多獲得收益40000-25000=15000元元2022年6月29日星期三16時42分45秒49已知某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力已知某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力40000小時，尚有小時，尚有20%的剩的剩余生產(chǎn)能力余生產(chǎn)能力,擬用來開發(fā)新產(chǎn)品擬用來開發(fā)新產(chǎn)品,現(xiàn)有甲、乙、丙三現(xiàn)有甲、乙、丙三個品個品種可

56、供選擇。種可供選擇。資料如下：資料如下： 要求：要求：作出開發(fā)何種新品種的決策作出開發(fā)何種新品種的決策并說明理由并說明理由。如果丙產(chǎn)品的市場需要量為如果丙產(chǎn)品的市場需要量為500件，為充分利用生產(chǎn)件，為充分利用生產(chǎn)能力，如何安排才能使企業(yè)的利潤最大化能力，如何安排才能使企業(yè)的利潤最大化項目項目 品種品種甲甲乙乙丙丙預計單價預計單價(元元)1006030預計單位變動成本預計單位變動成本(元元)503012單件定額工時單件定額工時4020102022年6月29日星期三16時42分45秒50甲甲品種的單位貢獻邊際品種的單位貢獻邊際=100=100- -50=50(50=50(元元/ /件件) )乙乙

57、品種的單位貢獻邊際品種的單位貢獻邊際=60=60- -30=30(30=30(元元/ /件件) ) 品種的單位貢獻邊際品種的單位貢獻邊際=30=30- -12=18(12=18(元元/ /件件) )甲甲品種單位定額工時的貢獻邊際品種單位定額工時的貢獻邊際=50/40=1.25(=50/40=1.25(元元) )乙乙品種單位定額工時的貢獻邊際品種單位定額工時的貢獻邊際=30/20=1.5(=30/20=1.5(元元) )品種單位定額工時的貢獻邊際品種單位定額工時的貢獻邊際=18/10=1.8(=18/10=1.8(元元) )品種單位定額工時貢獻邊際品種單位定額工時貢獻邊際乙乙品種品種甲甲品種品種

58、應該選擇應該選擇開發(fā)開發(fā)品種品種開發(fā)新品種開發(fā)新品種前的剩余生產(chǎn)能力前的剩余生產(chǎn)能力=4000020%=8000（小時）（小時） 產(chǎn)品產(chǎn)品500件的工時件的工時=50010=5000（小時）（小時）開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品后的剩余生產(chǎn)能力產(chǎn)品后的剩余生產(chǎn)能力=8000-5000=3000（小時）（小時）可生產(chǎn)可生產(chǎn)乙乙產(chǎn)品的數(shù)量產(chǎn)品的數(shù)量=300020=150（件）（件）生產(chǎn)安排為生產(chǎn)安排為:產(chǎn)品產(chǎn)品500件件,乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品150件可使利潤最大。件可使利潤最大。2022年6月29日星期三16時42分45秒51某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，可選擇可選擇手工、機械化、自動化手工、機械化、自動化三種設

59、備進行生產(chǎn)三種設備進行生產(chǎn)。資料如下：資料如下： 要求：作出要求：作出在不同的產(chǎn)銷量下選擇不同方案在不同的產(chǎn)銷量下選擇不同方案的決策的決策。項目項目 年固定成本年固定成本(元元)單位變動成本單位變動成本(元元)手工手工10008機械化機械化30004自動化自動化50002作出不同工藝技術方案的決策 X Xi i X X0 0 即超過分界點業(yè)務量時固定成本較高的方案優(yōu)即超過分界點業(yè)務量時固定成本較高的方案優(yōu), ,否則固定成本較低的方案優(yōu)否則固定成本較低的方案優(yōu)2022年6月29日星期三16時42分45秒52解：解：設產(chǎn)品的年需用量為設產(chǎn)品的年需用量為x x則有則有: :手工生產(chǎn)的年成本手工生產(chǎn)的

60、年成本y=1000+8x生產(chǎn)的年成本生產(chǎn)的年成本y=3000+4x生產(chǎn)的年成本生產(chǎn)的年成本y=5000+2x成本無差別點業(yè)務量：成本無差別點業(yè)務量：手工和手工和=（- 1000）/8 - ）= 500(件件) 和和= =（- ）/ - ）= 1000(件件) 手工和手工和= =（- 1000）/8 - ）= 666.67(件件) 決策結論：決策結論： 當當x x小于或等于小于或等于500件時，件時，手工生產(chǎn)手工生產(chǎn)成本最低成本最低, ,應應選擇選擇手工生產(chǎn)手工生產(chǎn)方案；方案； 當當1000 x x 500 或或 666.67666.67時時, ,機械化的成本機械化的成本最低最低, ,應選擇應選