財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第十章第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、概念一、概念（一）定義（一）定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是：是對(duì)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金 流量流量的的 結(jié)構(gòu)性表述結(jié)構(gòu)性表述據(jù)據(jù)日常核算資料日常核算資料定期編制定期編制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬較分散較分散不能集中反映：不能集中反映： 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類(lèi)分類(lèi)匯總匯總財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（

2、二）作用（二）作用提供決策信息提供決策信息1.企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)管理當(dāng)局 考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完成情況考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完成情況總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)和存在問(wèn)題總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)和存在問(wèn)題需要利用報(bào)表需要利用報(bào)表掌握：掌握： 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng) （現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息2.上級(jí)主管及國(guó)家有關(guān)部門(mén)上級(jí)主管及國(guó)家有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要需要各單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表資料各單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表資料逐級(jí)匯總逐級(jí)匯總編制編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表了解了解掌握掌握各部門(mén)各部門(mén)各地區(qū)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或預(yù)算完成情況經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或預(yù)算

3、完成情況綜合平衡綜合平衡決定政策決定政策制定計(jì)劃制定計(jì)劃稅務(wù)、銀行、審計(jì)稅務(wù)、銀行、審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督加強(qiáng)監(jiān)督3.投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人包括：包括：潛在的潛在的投資者和債權(quán)人投資者和債權(quán)人 投資決策投資決策信貸決策信貸決策需要需要了解了解盈利水平盈利水平償債能力償債能力二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)1.按按報(bào)送對(duì)象報(bào)送對(duì)象分分對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表滿(mǎn)足內(nèi)部管理需要滿(mǎn)足內(nèi)部管理需要成本報(bào)表成本報(bào)表等等滿(mǎn)足外部信息使用者需要滿(mǎn)足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主表主表2.按按編表時(shí)間編表時(shí)間分分月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)半年度半年度年報(bào)年報(bào)3. 按按反映

4、內(nèi)容反映內(nèi)容分分反映反映財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表及其變化的報(bào)表反映反映經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等月度終了后月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中中期期報(bào)報(bào)告告三、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容至少包括至少包括應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分部報(bào)表等分部報(bào)表等

5、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表附表附表附注附注報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1. 遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量2.信息列報(bào)的一致性信息列報(bào)的一致性 報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)各期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)各期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更3.重要項(xiàng)目的單獨(dú)反映重要項(xiàng)目的單獨(dú)反映 重要性重要性原則原則4. 內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整按統(tǒng)一規(guī)定的種類(lèi)、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全按統(tǒng)一規(guī)定的種類(lèi)、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全5. 數(shù)據(jù)要真實(shí)數(shù)據(jù)要真實(shí)口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確

6、，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠6. 編制及時(shí)編制及時(shí)7. 手續(xù)完備手續(xù)完備裝訂裝訂簽字蓋章簽字蓋章單位公章單位公章主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet）一、概念一、概念1. 概念概念 BS：反映企業(yè)在：反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期（月末、季末、半年（月末、季末、半年 末、年末）全部末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況情況 的報(bào)表的報(bào)表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況報(bào)表報(bào)表二、結(jié)構(gòu)二、結(jié)構(gòu)1. 賬戶(hù)式賬戶(hù)式資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)資

7、產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的來(lái)源渠道資產(chǎn)的來(lái)源渠道平平 衡衡按流按流動(dòng)性動(dòng)性排列排列按流按流動(dòng)性動(dòng)性排列排列2. 報(bào)告式（垂直式）報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)項(xiàng) 目目年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬

8、款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 應(yīng)

9、付債券應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 在建工程在建工程 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資工程物資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（ 或股東權(quán)益）或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 資本公積資本公積 開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 盈余公積盈余公積 商譽(yù)商譽(yù) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用 減：庫(kù)存股減：庫(kù)

10、存股 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計(jì)負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計(jì) 根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的期末余額通過(guò)計(jì)算、根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的期末余額通過(guò)計(jì)算、分析填列。分析填列。1、“年初數(shù)年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù) 上年末資產(chǎn)負(fù)債表上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字填列欄內(nèi)的數(shù)字填列2、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)期末數(shù)”的填列方法的填列方法 根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列 根據(jù)幾

11、個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列根據(jù)幾個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列如：貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等如：貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等（2）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)填列合計(jì)填列（3）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債據(jù)據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)填列合計(jì)填列（4）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)據(jù)據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)

12、賬的的期末借方余額期末借方余額合計(jì)填列合計(jì)填列多收的款項(xiàng)多收的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)多付或預(yù)付的款項(xiàng)多付或預(yù)付的款項(xiàng)（1）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 據(jù)據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末借方余額期末借方余額合計(jì)填列合計(jì)填列應(yīng)收未收款項(xiàng)應(yīng)收未收款項(xiàng)例：例：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲廠借余甲廠借余 1000 乙廠貸余乙廠貸余 1500預(yù)付賬款預(yù)付賬款丙廠借余丙廠借余 2000 丁廠貸余丁廠貸余 1800應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)廠貸余廠貸余 3000 B廠借余廠借余 3200預(yù)收賬款預(yù)收賬款C廠貸余廠貸余 4300 D廠借余廠借余 2600資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬

13、款 =1000+2600=3600預(yù)付賬款預(yù)付賬款 =2000+3200=5200應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 =1800+3000=4800預(yù)收賬款預(yù)收賬款 =1500+4300=5800 第三節(jié)第三節(jié) 損益表?yè)p益表（Income Sheet)一、概念及形式一、概念及形式（一）概念（一）概念I(lǐng)S：反映企業(yè)在：反映企業(yè)在一定期間一定期間的的經(jīng)營(yíng)成果及其分配經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的情況的 報(bào)表報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果的分配經(jīng)營(yíng)成果的分配利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表（二）形式（二）形式1. 一分為二的形式一分為二的形式 分別反映分別反映經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)和分配情況經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)和分配情況2. 合

14、二為一的形式合二為一的形式 集中反映集中反映經(jīng)營(yíng)成果的形成和分配情況經(jīng)營(yíng)成果的形成和分配情況二、結(jié)構(gòu)二、結(jié)構(gòu)1. 單步式單步式 收益收益-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng) 目目本年實(shí)際本年實(shí)際上年實(shí)際上年實(shí)際一、收益一、收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 收益合計(jì)收益合計(jì)二、費(fèi)用二、費(fèi)用 費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)三、利潤(rùn) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加加: 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以公允價(jià)值變動(dòng)凈收

15、益（凈損失以“”號(hào)填號(hào)填列）列） 投資凈收益投資凈收益（凈損失以（凈損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 做生意賺做生意賺來(lái)的利潤(rùn)來(lái)的利潤(rùn)2. 多步式多步式二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額（虧損總額以虧損總額以“”號(hào)填列）號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)（凈虧損以（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)

16、填列）五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益包含營(yíng)業(yè)包含營(yíng)業(yè)外收支外收支一、一、現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的有關(guān)概念流量表的有關(guān)概念（一）概念（一）概念1. 現(xiàn)金：現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金”定期不可提定期不可提前支取的存前支取的存款除外款除外2. 現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于 轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng) 險(xiǎn)很小險(xiǎn)很小的的投資投資從購(gòu)買(mǎi)日

17、起從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月個(gè)月內(nèi)到期的內(nèi)到期的短期債券投資短期債券投資現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表3. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定期間一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出流入和流出的報(bào)表的報(bào)表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入資金進(jìn)資金進(jìn)入企業(yè)入企業(yè)銷(xiāo)貨收款銷(xiāo)貨收款取得借款取得借款發(fā)行債券等發(fā)行債券等現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出資金退資金退出企業(yè)出企業(yè)購(gòu)貨付款購(gòu)貨付款歸還借款歸還借款購(gòu)買(mǎi)股票、債券購(gòu)買(mǎi)股票、債券支付工資等支付工資等現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入“現(xiàn)金現(xiàn)金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金”現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流

18、量=流入流入-流出流出二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 1、更好的幫助投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造凈現(xiàn)金、更好的幫助投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造凈現(xiàn)金 流量的能力。流量的能力。 2、評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力、分配股利或利潤(rùn)的能力，、評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力、分配股利或利潤(rùn)的能力， 并且對(duì)企業(yè)資金的籌措情況作出評(píng)價(jià)。并且對(duì)企業(yè)資金的籌措情況作出評(píng)價(jià)。 3、評(píng)估當(dāng)前的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)、評(píng)估當(dāng)前的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對(duì)企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況的影響。財(cái)務(wù)狀況的影響。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

19、量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量的分類(lèi)三、現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類(lèi)、分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類(lèi)、分項(xiàng)列示。五、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)五、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)直接法直接法間接法間接法T T型賬戶(hù)法型賬戶(hù)法隨時(shí)確認(rèn)法隨時(shí)確認(rèn)法四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

20、流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額習(xí)題五習(xí)題五（一）目的：練習(xí)壞賬的賬務(wù)處理。（一）目的：練習(xí)壞賬的賬務(wù)處理。（二）資料：某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為（二）資料：某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試后所確定的提取壞賬準(zhǔn)備的比例為減值測(cè)試后所確定的提取壞賬準(zhǔn)備的比例為5，第二年發(fā)，第二年發(fā)生壞賬損失生壞賬損失2萬(wàn)元，其中甲單位

21、萬(wàn)元，其中甲單位1萬(wàn)元，乙單位萬(wàn)元，乙單位1萬(wàn)元，年末萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為應(yīng)收賬款余額為160萬(wàn)元，第三年已沖銷(xiāo)的上年甲單位應(yīng)收萬(wàn)元，第三年已沖銷(xiāo)的上年甲單位應(yīng)收賬款賬款1萬(wàn)元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為萬(wàn)元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。萬(wàn)元。（三）要求：（三）要求：1根據(jù)上述資料計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。根據(jù)上述資料計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第一年：第一年： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000第二年：第二年： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司

22、 10 000 乙公司乙公司 10 000借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 18 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 18 000第三年：第三年：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲公司甲公司 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 13 000 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 13 000習(xí)題二習(xí)題二（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及折舊的計(jì)算。（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及折舊的計(jì)算。（二）資料：某企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注（二）資料：某企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款明價(jià)款80 000元，增值稅元，增值稅13 600元，支付運(yùn)雜費(fèi)元

23、，支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元，安元，安裝調(diào)試費(fèi)裝調(diào)試費(fèi)3 400元，該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值元，該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值2 000元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)1 000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用5年。年。（三）要求：（三）要求：1計(jì)算該設(shè)備入賬價(jià)值。計(jì)算該設(shè)備入賬價(jià)值。2分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備每年的折舊額。算該設(shè)備每年的折舊額。 （1）初始入賬價(jià)值）初始入賬價(jià)值=80 000+3 000+3 400= 86 400（2）年限平均法）年限平均法: 年折舊額年折舊額= 86 400-（2 000-1 000）/5=17 080 月折舊額月折舊

24、額=17080/12=1423.33雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法： 年折舊率年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限=2/5 第第1年：年： 86 400 2/5= 34 560 第第2年：年：(86400-34560)2/5=20736 第第3年：年：(51840-20736)2/5=12411.6 （后兩年使用年限平均法）（后兩年使用年限平均法）第第4年：年：(12411.6-1 000)/2=9346.2第第5年：年： (12411.6-1 000)/2=9346.2年數(shù)總和法：年數(shù)總和法： 第第1年：年折舊率年：年折舊率=5/(1+2+3+4+5)=5/15 年折舊額年折舊額=8540

25、05/15=28466.67 第第2年：年折舊率年：年折舊率=4/(1+2+3+4+5)=4/15 年折舊額年折舊額=854004/15=22773.33 第第3年：年折舊率年：年折舊率=3/(1+2+3+4+5)=3/15 年折舊額年折舊額=854003/15=17080 第第4年：年折舊率年：年折舊率=2/(1+2+3+4+5)=2/15 年折舊額年折舊額=854002/15=11386.67 第第5年：年折舊率年：年折舊率=1/(1+2+3+4+5)=1/15 年折舊額年折舊額=854001/15=5693.33習(xí)題三習(xí)題三（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)清理的核算。（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)清理的核算。（二）資料：某企業(yè)出售廠房一幢，該廠房賬面原值（二）資料：某企業(yè)出售廠房一幢，該廠房賬面原值600 000元，已計(jì)提的累計(jì)折舊元，已計(jì)提的累計(jì)折舊100 000元，已計(jì)提的減元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備100 000元，取得出售收入元，取得出售收入600 000元，存入銀行。元，存入銀行。出售時(shí)支付清理費(fèi)用出售時(shí)支付清理費(fèi)用10 000元。銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)適用的元。銷(xiāo)售