基礎(chǔ)會計學(xué)全套會計帳簿實用教案

1、1第一節(jié)第一節(jié) 會計會計(kui j)帳簿帳簿概述概述一、會計帳簿的概念一、會計帳簿的概念 以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地反映各項經(jīng)濟序時、分類地反映各項經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)的簿籍。業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會計帳簿的作用二、會計帳簿的作用 為管理提供分析為管理提供分析(fnx)檢查資料檢查資料 為編制會計報表和制定財務(wù)計劃提供依據(jù)為編制會計報表和制定財務(wù)計劃提供依據(jù) 保證財產(chǎn)物資的安全和完整保證財產(chǎn)物資的安全和完整 全面的反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動全面的反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動第1頁/共27頁第一頁，共28頁。2三、賬簿的分類(fn li)(一) 賬簿按用途分類(

2、fn li) 日記賬分類賬備查(bich)簿普通(ptng)日記賬特種日記賬總分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳第2頁/共27頁第二頁，共28頁。3日記賬：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進行登記(dngj)(dngj)的賬簿 * *普通日記賬： * *特種日記賬：分類賬簿：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)按照賬戶進行分類登記的賬簿 *總分類帳： *明細分類帳：備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄(jl)(jl)的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。事項進行補充登記的賬簿。記錄全部記錄某一類總帳科目明細科目第3頁/共27頁第三頁，共28頁。4(二) 賬簿按外表

3、(wibio)形式分類 訂本式帳簿(zhn b)活頁(huy)式帳簿卡片式帳簿訂本式：使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點：（1）不能分工，也不能使用會計機器記賬； （2）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁活頁式：零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。優(yōu)點：便于記賬分工,隨時添加賬頁或賬卡。缺點：帳頁容易散失和被任意抽換。第4頁/共27頁第四頁，共28頁。5第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿(zhn b)(zhn b)的格的格式和登記式和登記一、會計帳簿的構(gòu)成一、會計帳簿的構(gòu)成封面封面扉頁扉頁帳頁帳頁-帳戶名稱帳戶名

4、稱(mngchng) -日期欄日期欄 -憑證種類和號數(shù)欄憑證種類和號數(shù)欄 -摘要欄摘要欄 -借貸金額及余額欄借貸金額及余額欄 -總頁次和分戶頁次總頁次和分戶頁次封底封底第5頁/共27頁第五頁，共28頁。6 二、序時帳簿的格式和登記二、序時帳簿的格式和登記1、作用：保證記錄的及時、作用：保證記錄的及時(jsh)、系統(tǒng)性，便、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。于檢查和核對。2、外表形式：訂本式、外表形式：訂本式3、格式：三欄式和多欄式、格式：三欄式和多欄式4、設(shè)置：、設(shè)置： （1）現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀）現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆登記

5、行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆登記(dngj)，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿 (2 )銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。第6頁/共27頁第六頁，共28頁。7（1）格式）格式(g shi)： 年年 憑證憑證種類種類憑證憑證編號編號摘摘要要對方對方科目科目收入收入支出支出 結(jié)余結(jié)余月月 日日現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)（銀行存款）（銀行存款）日記帳日記帳5、三欄式日記賬的格式(g shi)和登記方法？第7頁/共27頁第七頁，共28頁。8現(xiàn)金日記賬（1）“收入”欄：據(jù)收款憑證登記(dngj)； “支出”欄：據(jù)付款憑證登

6、記(dngj)。（2）從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證登記(dngj)（3）每日登記(dngj)完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。 （2）填列）填列(tin li)銀行存款日記賬（1）“收入”欄：據(jù)收款憑證登記； “支出”欄：據(jù)付款憑證登記。（2）現(xiàn)金(xinjn)存入銀行，據(jù)現(xiàn)金(xinjn)的付款憑證登記。（3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。 第8頁/共27頁第八頁，共28頁。96、多欄式日記賬的格式、多欄式日記賬的格式(g shi)和登記方和登記方法法（1）格式）格式(g shi) 年年憑證憑證收入（借方）收入（借方）支出（貸方）支出（貸方）余余額額月月日日種種類類號號數(shù)數(shù)摘摘要要對

7、方科目對方科目合合計計對方科目對方科目合合計計原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入1231合計合計現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)（銀行存款）（銀行存款）日記帳日記帳 本月的對應(yīng)科目的發(fā)生額第9頁/共27頁第九頁，共28頁。10 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目支出支出合計合計結(jié)結(jié)余余月月日日合計合計種類種類 編號編號現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)（銀行存款）收（銀行存款）收入日記帳入日記帳 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目應(yīng)借科目應(yīng)借科目支出支出合計合計月月 日日合計合計種類種類 編號編號現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)（銀行存款）支（銀行存款）支出日記帳出日記帳第10頁

8、/共27頁第十頁，共28頁。11三、總分類帳簿的格式和登記三、總分類帳簿的格式和登記1、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jngj)活動，保證會計記錄的系統(tǒng)性和完活動，保證會計記錄的系統(tǒng)性和完整性，為編制會計報表提供總的指標。整性，為編制會計報表提供總的指標。2、形式：訂本式、形式：訂本式3、格式：三欄式和多欄式、格式：三欄式和多欄式 年年憑證憑證種類種類憑證憑證編號編號摘要摘要對方科目對方科目 借方借方 貸方貸方 結(jié)余結(jié)余月月 日日賬戶(zhn h)（三欄式）？第11頁/共27頁第十一頁，共28頁。12 總帳(zn zhn)(zn zhn)（多欄式）日期日期記帳

9、依據(jù)記帳依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款借借 貸貸應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款借借 貸貸原材料原材料借借 貸貸生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借 貸貸特點：-全部(qunb)總帳科目合并在一張帳頁上。 -轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。 -收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。第12頁/共27頁第十二頁，共28頁。13四、明細分類帳簿的格式和登記四、明細分類帳簿的格式和登記1、作用：提供、作用：提供(tgng)分類明細資料；提分類明細資料；提供供(tgng)貨幣和實物指標。貨幣和實物指標。2、形式：活頁式和卡片式、形式：活頁式和卡片式3、格式(g shi)： （1）三欄式明細分類帳： 適用于結(jié)算類科目。明細(mn x)分類帳 年年

10、憑證憑證種類種類憑證編號憑證編號摘摘 要要對方對方科目科目借借方方貸貸方方借或貸借或貸結(jié)結(jié)余余月月日日金額核算第13頁/共27頁第十三頁，共28頁。14（2）數(shù)量金額式明細分類(fn li)賬： 適用于財產(chǎn)物資的明細分類(fn li)核算。 年 憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量 金額數(shù)量 金額 數(shù)量 金額明細明細(mn x)分分類帳類帳金額(jn )和數(shù)量核算第14頁/共27頁第十四頁，共28頁。15（3）多欄式明細分類賬： 適用于收入(shur)、費用等按項目匯集的科目。 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目借方科目借方科目貸貸方方余余額額月月 日日合計合計種類種類編號編號借方借方(jifn

11、g)(jifng)多欄式明細多欄式明細分類賬分類賬按明細科目(km)或項目第15頁/共27頁第十五頁，共28頁。16五、總帳五、總帳(zn zhn)與明細帳的平行登記與明細帳的平行登記 1、總帳、總帳(zn zhn)與明細帳的關(guān)系與明細帳的關(guān)系 （1）聯(lián)系）聯(lián)系 反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同; 提供的資料相互補充提供的資料相互補充; 原始依據(jù)相同原始依據(jù)相同; （2）區(qū)別 反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)內(nèi)容詳細程度不一樣 二者的作用不同 第16頁/共27頁第十六頁，共28頁。172、平行登記要點期間(qjin)一致 同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同一期間(qjin)在總帳和所屬的明細帳登記。方向一致

12、同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在總賬和明細賬的登記方向相同。 金額相同 總帳金額=所屬各明細帳金額之和第17頁/共27頁第十七頁，共28頁。18六、登記六、登記(dngj)帳簿的規(guī)則帳簿的規(guī)則1、啟用帳簿的規(guī)則、啟用帳簿的規(guī)則 封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。 扉頁：附有扉頁：附有“帳簿使用登記帳簿使用登記(dngj)表表”，經(jīng)管人員一覽表。，經(jīng)管人員一覽表。 訂本式帳簿：應(yīng)該順序編號，編訂頁訂本式帳簿：應(yīng)該順序編號，編訂頁數(shù)。數(shù)。 活頁式帳簿：按帳頁順序編號，定期活頁式帳簿：按帳頁順序編號，定期裝訂成冊裝訂成冊第18頁/共27頁第十八頁，共28頁。19 2、登記帳簿的規(guī)則 根據(jù)會

13、計憑證日期、編號、摘要、金額等逐項記賬。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。 登記完畢，在憑證上簽章，并注明(zh mn)已登符號表示已記賬 書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般占格長1/2。 要用藍黑墨水書寫（會計制度中規(guī)定可用紅字除外）。 各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。需結(jié)余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)該在借或貸欄內(nèi)注明借或貸字樣，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用0表示。每頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本頁發(fā)生額合計以余額，下頁第一行摘要欄寫明承前頁字樣。記賬(j zhn)憑證導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，按規(guī)定更正方法更正第19頁/共27頁第十九頁，共28頁。20 第三節(jié)第三節(jié) 對帳和

14、結(jié)帳對帳和結(jié)帳(ji zhn)(ji zhn)一、對帳一、對帳1 1、概念、概念(ginin)(ginin)：對各種帳簿記錄所做的核對工：對各種帳簿記錄所做的核對工作。作。2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：帳證核對帳證核對 帳簿記錄與原始憑證核對，做到帳證相符。帳簿記錄與原始憑證核對，做到帳證相符。帳帳核對 總帳全部帳戶發(fā)生額和余額的試算平衡 總帳和所屬明細帳、日記帳間平行登記核對相符 財產(chǎn)物資明細帳與其保管或使用部門明細帳核對相符 銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符 各結(jié)算明細帳賬與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位(dnwi)核對相符帳實核對 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)款核對相符 財產(chǎn)物資的明細賬余額與其庫存實物核對相符第

15、20頁/共27頁第二十頁，共28頁。21二、結(jié)帳二、結(jié)帳(ji zhn)1、概念、概念 結(jié)算各種帳簿記錄。結(jié)算各種帳簿記錄。2、內(nèi)容、內(nèi)容(1)檢查賬簿記錄的完整性檢查賬簿記錄的完整性檢查是否全部登記；檢查是否全部登記；調(diào)整帳簿記錄；調(diào)整帳簿記錄；月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)(2)帳項的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額 月結(jié)時，摘要欄注明本月合計(hj)，下面畫一條紅色單橫線。 季結(jié)時，摘要欄注明本季合計(hj)，下面畫一條紅色單橫線。 年結(jié)時，摘要欄注明本年累計，下面畫一條紅色雙橫線。結(jié)轉(zhuǎn)成本費用和利潤(lrn)將各個帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期第21頁/共27頁第二十一頁，共28頁。22一、查錯(試算表借貸不平衡

16、時)可能(knng)出現(xiàn)的錯誤編試算表時出錯 確定賬戶余額時出錯分類賬記錄出錯第四節(jié)第四節(jié) 查錯和改錯查錯和改錯(i cu)(i cu)查尋錯誤的一般方法相反方向加總各欄，以驗證試算表的加總加總沒錯，則要確定借貸總額之間的差異(chy)數(shù)逆查：循原賬務(wù)處理相反的順序追查錯誤。第22頁/共27頁第二十二頁，共28頁。23 即： 試算表 帳簿 憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 常見的逆查步驟如下： 重新(chngxn)加總 核對余額 驗算余額 核對記賬過程 核對記賬憑證 查錯方法(fngf)二除法九除法第23頁/共27頁第二十三頁，共28頁。24劃線更正法 條件：結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤，但記賬憑證正確

17、，可用劃線更正法進行改正(gizhng)。 具體做法：更正時，先在錯誤數(shù)字或文字上劃一紅線，表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬員圖章，以示負責(zé)。但錯數(shù)要整筆劃掉，不能只劃去其中一個或幾個寫錯的數(shù)字，并保持劃去的字跡仍可清晰辨認。二、錯誤(cuw)更正v 例如(lr)：325元誤記為352元。v 正確： 325v 352第24頁/共27頁第二十四頁，共28頁。25紅字更正(gngzhng)法條件：會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶或金額有錯誤并已登記入賬，可用紅字更正(gngzhng)法進行更正(gngzhng)。v做法：做法： 更正時，先用紅字更正時，先用紅字(hn z)

18、(hn z)金額編制一筆內(nèi)容與錯金額編制一筆內(nèi)容與錯誤的分錄相同的分錄，注明更正某月某日的錯賬；然后再編制誤的分錄相同的分錄，注明更正某月某日的錯賬；然后再編制正確的會計分錄，注明更正某月某日錯賬，并記入有關(guān)賬簿。正確的會計分錄，注明更正某月某日錯賬，并記入有關(guān)賬簿。補充登記法 條件：記賬后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(zhn h)無誤，但所寫金額小于正確金額，可用補充登記法進行更正v做法：更正時，把少記的金額，編制一筆會計分錄，注明補記某月某日的金額，將其補記入賬。第25頁/共27頁第二十五頁，共28頁。26重點重點(zhngdin)掌握內(nèi)容：掌握內(nèi)容：帳簿的概念和分類帳簿的概念和分類日記帳的概念、格式和登記方日記帳的概念、格式和登記方法法總帳的概念、格式和登記方法總帳的概念、格式和登記方法明細帳的概念、格式和登記方明細帳的概念、格式和登記方法法總帳和明細帳的關(guān)系總帳和明細帳的關(guān)系改