帳戶及復(fù)式記帳ppt課件

1、第一節(jié)帳戶第二節(jié)復(fù)式記帳一、會計(jì)科目的概念一、會計(jì)科目的概念1會計(jì)科目的概念會計(jì)科目的概念對會計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類對會計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程，稱為會計(jì)科目。核算的工程，稱為會計(jì)科目。為了便于記賬、匯總和適用于會為了便于記賬、匯總和適用于會計(jì)電算化，對會計(jì)科目規(guī)定一致計(jì)電算化，對會計(jì)科目規(guī)定一致的編號。的編號。1. 每一會計(jì)要素的全部內(nèi)容每一會計(jì)要素的全部內(nèi)容,必需由該要素所必需由該要素所 劃分的會計(jì)科目所涵蓋劃分的會計(jì)科目所涵蓋,不脫漏或交叉反復(fù)不脫漏或交叉反復(fù)12. 會計(jì)科目設(shè)置的多少，既要思索提供會計(jì)會計(jì)科目設(shè)置的多少，既要思索提供會計(jì)信息的需求，又要思索節(jié)約會計(jì)任務(wù)量。信

2、息的需求，又要思索節(jié)約會計(jì)任務(wù)量。 按反映會計(jì)內(nèi)容分類。按反映會計(jì)內(nèi)容分類。主要分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、一主要分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類、損益類切者權(quán)益類、本錢類、損益類五大類。這是最根本的分類。五大類。這是最根本的分類。分為總分類科目、明細(xì)分類科目。分為總分類科目、明細(xì)分類科目。總分類科目，又稱一級科目、總帳科目?？偡诸惪颇浚址Q一級科目、總帳科目。它是對會計(jì)對象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括它是對會計(jì)對象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類的科目，所提供的是總括核算目分類的科目，所提供的是總括核算目的。如庫存現(xiàn)金。普通由財(cái)政部一致的。如庫存現(xiàn)金。普通由財(cái)政部一致制定。制定。 明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目。它

3、是明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目。它是對總分類科目所含內(nèi)容作進(jìn)一步分類，對總分類科目所含內(nèi)容作進(jìn)一步分類，提供詳細(xì)、詳細(xì)的核算目的的科目。提供詳細(xì)、詳細(xì)的核算目的的科目。除會計(jì)制度有規(guī)定外，企業(yè)可根據(jù)需除會計(jì)制度有規(guī)定外，企業(yè)可根據(jù)需求，自行規(guī)定。求，自行規(guī)定。 假設(shè)某一級科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過多，假設(shè)某一級科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過多，可在一級科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二可在一級科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目，如在級科目，如在“原資料總分類科目原資料總分類科目下面，設(shè)立下面，設(shè)立“原料及主要資料、原料及主要資料、“輔助資料等二級科目輔助資料等二級科目 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化有添加和減少兩方面；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化有添加和減少

4、兩方面；賬戶分左方、右方，一方記添加，另賬戶分左方、右方，一方記添加，另一方記減少。登記本期添加的金額合一方記減少。登記本期添加的金額合計(jì)，稱為本期添加發(fā)生額；登記本期計(jì)，稱為本期添加發(fā)生額；登記本期減少的金額合計(jì)，稱為本期減少發(fā)生減少的金額合計(jì)，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期末余額，其根本關(guān)系如下：末余額，其根本關(guān)系如下： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 賬戶稱號會計(jì)科目 左借方 右貸方資產(chǎn)、本錢類賬戶稱號資產(chǎn)、本錢類

5、賬戶稱號左借方左借方+ 右貸右貸方方-期初余額期初余額本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額期末余額期末余額費(fèi)用類構(gòu)造與類似，只是沒有期初、期末余額權(quán)益負(fù)債和一切者權(quán)益類賬權(quán)益負(fù)債和一切者權(quán)益類賬戶稱號戶稱號左借方左借方- 右貸右貸方方+ 期初余額期初余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本本期添加發(fā)生額期添加發(fā)生額 期末余額期末余額收入類構(gòu)造與其類似，只是沒有期初期末余額 年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日現(xiàn)金賬戶(簡化格式)5/12 200 13/12 8002002年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月 日11 3011月末余額借 70012 5銷

6、售收入200借 90013送存銀行800借 10021收回人欠300借 40031 12月發(fā)生額余額500800借 400 現(xiàn) 金 賬 戶 明細(xì)分類賬戶，又分為二級明細(xì)分明細(xì)分類賬戶，又分為二級明細(xì)分類賬戶和三級明細(xì)分類賬戶。類賬戶和三級明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類明細(xì)分類賬戶賬戶總分類科目總分類科目明細(xì)分類明細(xì)分類科目科目帳帳戶戶分分類類資產(chǎn)，負(fù)債，一切者權(quán)益，本錢類損益類 3、 按期末能否有余額分類分為：永久性賬戶和暫時(shí)性賬戶。其中：為資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)工程設(shè)置的科目稱為永久性賬戶。 為損益表中各個(gè)工程設(shè)置收入和費(fèi)用科目稱為暫時(shí)性賬戶，在每一個(gè)會計(jì)期間終了時(shí)，暫時(shí)性科目必需轉(zhuǎn)出

7、，這些轉(zhuǎn)出的收入、費(fèi)用數(shù)字構(gòu)成了利潤表中的數(shù)字，暫時(shí)性科目期末無余額。 4、按用途和來源分見書P133第四章，解釋六賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別六賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別聯(lián)絡(luò)：聯(lián)絡(luò)：1、二者都是對會計(jì)詳細(xì)內(nèi)容、二者都是對會計(jì)詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)一樣。的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)一樣。2、會計(jì)科目是賬戶的稱號，是設(shè)、會計(jì)科目是賬戶的稱號，是設(shè)置賬戶的根據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的置賬戶的根據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用。詳細(xì)運(yùn)用。區(qū)別：會計(jì)科目不存在構(gòu)造；而賬戶區(qū)別：會計(jì)科目不存在構(gòu)造；而賬戶那么具有一定的格式和構(gòu)造。那么具有一定的格式和構(gòu)造。 記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)發(fā)生以后，運(yùn)用特定的記賬符號和記賬后，運(yùn)用特定的記賬符號和記賬規(guī)那么，在有關(guān)的賬戶中加以記規(guī)那么，在有關(guān)的賬戶中加以記錄的一種會計(jì)任務(wù)方法。錄的一種會計(jì)任務(wù)方法。 記賬方法閱歷了由單式記賬方法閱歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的過程。記賬法到復(fù)式記賬法的過程。一、單式記賬法一、單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及的會計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及的會計(jì)要素的變化只在一個(gè)賬戶記錄，記錄時(shí)以的變化只在一個(gè)賬戶記錄，記錄時(shí)以 “錢款數(shù)額增減為主。例如，用現(xiàn)錢款數(shù)額增減為主。例如，用現(xiàn)金購物，只記現(xiàn)金減少，不記物的添金購物，只記現(xiàn)金減少，不記物的添加。加。一一 記賬方法的種類記賬方法的種類 二、復(fù)式記賬法

9、二、復(fù)式記賬法 1、概念：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，、概念：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)展登記的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)展登記的一種記賬方法。例如，用現(xiàn)金購資的一種記賬方法。例如，用現(xiàn)金購資料，一方面記現(xiàn)金減少，另一方面記料，一方面記現(xiàn)金減少，另一方面記資料添加。資料添加。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了根據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了根據(jù)。復(fù)式記賬法的產(chǎn)生是會計(jì)開展史上復(fù)式記賬法的產(chǎn)生是會計(jì)開展史上的一重要里程碑，標(biāo)志著科學(xué)的記的一重要里程碑，標(biāo)志著科學(xué)的記賬方法的構(gòu)成。賬方法的構(gòu)成。單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 現(xiàn)金賬記 -5001、概

10、念：是以、概念：是以“借和借和“貸作為貸作為記賬符號的一種記賬方法。它是最早記賬符號的一種記賬方法。它是最早出現(xiàn)的復(fù)式記賬法，是目前最科學(xué)、出現(xiàn)的復(fù)式記賬法，是目前最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法，世界上幾乎一最完善的復(fù)式記賬法，世界上幾乎一切國家采用此法。借貸記賬法已成為切國家采用此法。借貸記賬法已成為一種國際商業(yè)言語。我國會計(jì)準(zhǔn)那么一種國際商業(yè)言語。我國會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定：規(guī)定：“會計(jì)記賬采用借貸記賬法。會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 2記賬符號記賬符號 “借和借和“貸本身并不表示貸本身并不表示“添加和添加和“減少，只是闡明記賬方向。普通將左減少，只是闡明記賬方向。普通將左邊規(guī)定為邊規(guī)定為“借方，右邊規(guī)定

11、為借方，右邊規(guī)定為“貸方。貸方。對某個(gè)賬戶，假設(shè)規(guī)定左邊對某個(gè)賬戶，假設(shè)規(guī)定左邊“借方記添借方記添加，右邊加，右邊“貸方必記減少；反之，假設(shè)貸方必記減少；反之，假設(shè)規(guī)定左邊規(guī)定左邊“借方記減少，右邊借方記減少，右邊“貸方貸方必記添加。必記添加。 賬戶終究用賬戶終究用“借方表示添加，借方表示添加，還是用還是用“貸方表示添加，主要是看賬戶貸方表示添加，主要是看賬戶的性質(zhì)。的性質(zhì)。一切者權(quán)益一切者權(quán)益+一切者權(quán)益一一切者權(quán)益一資資 產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù) 債債 + 一切者權(quán)益一切者權(quán)益3記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等，含義：有借必有貸，借貸必相等，含義：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在某個(gè)賬戶的借方進(jìn)展

12、記對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在某個(gè)賬戶的借方進(jìn)展記錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶的貸方進(jìn)展記錄，所謂錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶的貸方進(jìn)展記錄，所謂“有借必有貸；有借必有貸；對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶借方記錄金額要等于其對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶借方記錄金額要等于其貸方記錄金額，所謂貸方記錄金額，所謂“借貸必相等。借貸必相等。留意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí)，留意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí)，借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄金額合計(jì)。金額合計(jì)?，F(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠現(xiàn)金現(xiàn)金/資產(chǎn)資產(chǎn)

13、存款存款/資產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金 /資產(chǎn)資產(chǎn)欠款欠款 /負(fù)債負(fù)債資料資料/資產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金/資產(chǎn)資產(chǎn) 欠款欠款/負(fù)債負(fù)債庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原資料原資料庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方4試算平衡試算平衡按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)以下借貸平衡關(guān)系：1借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額緣由：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，一切業(yè)務(wù)加總后，依然應(yīng)該是借貸相等。2賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額緣由：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示

14、負(fù)債和一切者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄能否正確的一種有試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄能否正確的一種有效手段，假設(shè)試算不平衡，可以一定賬戶的效手段，假設(shè)試算不平衡，可以一定賬戶的記錄有問題。但是假設(shè)試算平衡，不能確保記錄有問題。但是假設(shè)試算平衡，不能確保賬簿記錄沒有問題。由于存在漏記某賬簿記錄沒有問題。由于存在漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確，但賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確，但賬戶用錯(cuò)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶運(yùn)用正確，用錯(cuò)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶運(yùn)用正確，但方向顛倒；借方或貸方發(fā)生額中，但方向顛倒；借方或貸方發(fā)生額中，偶爾發(fā)生多記少記并相互抵消等等。偶爾發(fā)生多記少記并相互抵消等等。 因此在試算平衡時(shí)，應(yīng)采取其他如：對因此在試算平衡時(shí)，應(yīng)采取其他如：對賬、財(cái)富清查等方法確保賬簿記錄的正確性，賬、財(cái)富清查等方法確保賬簿記錄的正確性，以提高會計(jì)信息質(zhì)量。以提高會計(jì)信息質(zhì)量。 賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，有著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。關(guān)系，有著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 只涉及一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶簡稱只涉及一個(gè)借方賬戶和一