2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料(印刷版)

1、2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料尊敬的納稅人：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后五個月內(nèi)進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料。本輔導材料分提示和政策變化要點兩個部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報系統(tǒng)更新及2012年企業(yè)所得稅新政策要點等內(nèi)容。由于時間倉促、輔導材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。第一部分 提示事項一、納稅申報時限凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（

2、包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在年度終了后五個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應補繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預繳企業(yè)所得稅稅款工作。二、報送申報資料在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，申報資料主要包括：1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；     2、財務(wù)報表；     3、備案事項相關(guān)資料；     4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式

3、、分支機構(gòu)的預繳稅情況；     5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；6、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；     7、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。三、如有以下事項應提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料（一）資格認定事項高新技術(shù)企業(yè)認定、非營利性組織免稅資格認定、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定、動漫企業(yè)等認定事項。（二）稅前扣除及涉稅處理事項特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。四、以下事項應在

4、匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應稅收政策（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報（三）政策性搬遷備案事項（四）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項1、享受稅收優(yōu)惠審批事項支持和促進就業(yè)減免稅2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅（3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅（4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅（5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除（8）安置殘疾人員支付工資加計扣除（9）經(jīng)認定的高

5、新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認定的動漫企業(yè)減免稅（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額（18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限（21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所

6、得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工年度報送資料以預售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務(wù)機關(guān)報

7、送開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。六、申報系統(tǒng)更新按照國家稅務(wù)總局有關(guān)要求，我局對查賬征收企業(yè)年度匯算清繳納稅申報時使用的“企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)”進行了升級維護。請實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，在進行2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報前更新“企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)”軟件及數(shù)據(jù)審核公式。軟件最新版本為V1.2.1。軟件安裝包、升級包及導入模版可通過我局網(wǎng)站（）進行下載。第二部分 2012年企業(yè)所得稅新政策要點第一章 綜合性政策規(guī)定一、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）摘要（一

8、）企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：1、國防和外交的需要；2、由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；3、由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；4、由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；5、由政府依照中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；6、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。（二）企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政

9、府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。（三）企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。（四）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。（五）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。（六）企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入

10、使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定年限攤銷。（七）企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。（八）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。（九）企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。（十）企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（

11、包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。（十一）企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送企業(yè)政策性搬遷清算損益表及相關(guān)材料。（十二）企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。二、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）摘要（一）關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習

12、生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。（二）關(guān)于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(三)關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營

13、業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(四)關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(五)關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(六)關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務(wù)處理

14、問題根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。（七）關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題企業(yè)取得的不征稅收

15、入，應按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號，以下簡稱通知）的規(guī)定進行處理。凡未按照通知規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（八）關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。三、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）摘要（一）專

16、門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（二）依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。四、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知（財稅201212號）摘要國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造，并同時滿足一定條件的棚戶區(qū)改造資金補助支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除

17、。五、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅201225號）摘要（一）符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。（二）符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。（三）中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在

18、企業(yè)所得稅稅前扣除。六、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅201248號）摘要（一）對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（二）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。七、北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)報告的公告（北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局公告2012年2號）摘要實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以

19、下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)鑒證報告。（一）專項申報扣除的資產(chǎn)損失納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第2 5號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告。(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工年度納稅申報房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

20、（三）當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告。（四）當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。（五）年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。第二章 稅收優(yōu)惠政策一、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）摘要(一)自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅

21、務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15稅率繳納企業(yè)所得稅。上述所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。(二)企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。二、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）摘要(一)上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報企業(yè)所得稅時，將國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中

22、華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告201164號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。(二)符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知（國稅函2008251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。(三)符合條件的小型微利企業(yè)在預繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)

23、定填報納稅申報表。三、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號）摘要對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅201227號文件所稱的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法、集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法及軟件企業(yè)認定管理辦法公布前，凡符合財稅201227號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受財稅201227號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。在集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法、集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法及軟件企業(yè)認定管理辦法公布后，按新認定管理辦法執(zhí)行。對已按原認定管理辦法享受優(yōu)惠并進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若

24、不符合新認定管理辦法條件的，應在履行相關(guān)程序后，重新按照稅法規(guī)定計算申報納稅。四、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能 節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201210號）摘要（一）企業(yè)從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。五、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知（財稅201230號）摘要對飲水工程運營管理單位從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅