國際注冊審計師內(nèi)部審計技術(shù)輔導(dǎo)材料

1、 . . . 風(fēng)險評估是指可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷進行評估的系統(tǒng)過程，以下述中哪些正確反映了部審計主管應(yīng)采取的恰當(dāng)行為：A.審計主管通常應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計;B.審計主管應(yīng)該限制風(fēng)險評估過程中使用的信息來源的數(shù)目;C.為指導(dǎo)審計主管進行風(fēng)險評估,要對審計工作時間表上的優(yōu)先順序加以評估;D.至少每三至五年實施一次風(fēng)險評估?？疾橹攸c：風(fēng)險評估A.正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定。 B.不正確。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定可以限制評估風(fēng)險是使用的風(fēng)險因素，但是沒有提到限制信息來源，事實上這樣做可能造成考慮的不完整。 C.不正確。二者關(guān)系搞反了，應(yīng)該風(fēng)險評估在前，制訂計劃在后。 D.不正確。應(yīng)該在審計

2、活動中定期評估，但是說至少幾年就不對了。2.下列哪項對部審計中使用的“風(fēng)險評估”一詞述不正確： A.風(fēng)險評估是指在可審計活動中，能夠?qū)σ艳D(zhuǎn)讓的美元價值（assingning dollar values）的可預(yù)期風(fēng)險水平判斷的過程。上述已轉(zhuǎn)讓價值可以使部審計主管挑選出有利于節(jié)約審計成本的審計對象。B.部審計主管應(yīng)該將來自各種渠道的信息應(yīng)用于風(fēng)險評估過程，包括與董事會、管理當(dāng)局、外部審計人員的討論，法規(guī)的審查以與財務(wù)/經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析。C.風(fēng)險評估是可能對組織不利的狀況和/或事件進行系統(tǒng)評價與整合過程的的職業(yè)判斷，并為部審計工作安排提供了依據(jù)。D.作為審計或初步調(diào)查的結(jié)果，部審計主管可以隨時修正審計

3、對象的估計風(fēng)險水平，并對工作日程進行適當(dāng)調(diào)整。考查重點：風(fēng)險評估。A.正確。部審計主管不是選擇那些有利于節(jié)約審計成本的審計對象。B.不正確。部審計主管應(yīng)該利用來自于各個渠道的信息進行風(fēng)險評估。C.不正確。風(fēng)險評估是一種匯聚所有對組織不利影響的事件的一種職業(yè)判斷，并為審計工作安排提供了依據(jù)。D.不正確。根據(jù)初步調(diào)查得到的新的信息，部審計主管可以修正風(fēng)險評估。3.假如你所在的公司打算收獲一家小型有毒廢品處理公司。作為部審計師，你是收獲審查小組的一員,專職從事收獲的謹(jǐn)慎性審查,作為審計人員,你的審訊圍最不可能包括:A. 評估最近投訴廢品公司的訴訟影響。B. 審查被收獲公司取得廢品原料的程序，并與法律

4、規(guī)定相比較。C. 分析公司對貸款合同的遵循性和披露情況。D. 評估廢品公司經(jīng)營的效率性和獲得能力。考察重點：部審計準(zhǔn)則。A. 正確。審計人員的職責(zé)只是確定訴訟公司而言的或有損失，而對訴訟影響的評估超出了審計人員的工作圍。B. 不正確。屬于合規(guī)性的審計，是審計人員工作圍之的事情，參見AIAS 320。C. 不正確。屬于對財務(wù)記錄真實性和準(zhǔn)確性的審計，是審計人員的工作圍之的事情，參見AIAS D. 不正確。屬于對經(jīng)營效率的評價，是審計人員的職責(zé)之的事情，參見AIAS 340。根據(jù)下列資料回答4至7某城市的部審計主管剛剛與審計委員會開了一個季度會議，審計委員會表示希望部審計部門將下面兩個項目作為他們

5、下一年經(jīng)營審計的一部分加以審查：1. 該城市完成的“裁員”最終是否使得職員數(shù)達到“合理水平”？審計委員會提出審查幾個地區(qū)是適當(dāng)?shù)?，并且將為他們關(guān)注的問題提供初步依據(jù)。2. 該城市為增加短期現(xiàn)金流量而進行的長期決策是次優(yōu)的嗎？審計委員會還特別地建議部審計部門對負責(zé)該城市公共汽車線路運營的運輸部門實施一次經(jīng)營審計。判斷問題：4和5的述對審計委員會考慮的第一個審計領(lǐng)域而言是正確還是錯誤。4.部審計主管應(yīng)該告知審計委員會，由于目前沒有可行的標(biāo)準(zhǔn)來評估“合理水平”，因此這種審計無法實施。A. 正確。B. 錯誤?？疾熘攸c：審計實施。本題要求判斷正誤。在本題中，審計委員會要求評估城市的職員的數(shù)目是否處于一個

6、合理水平，并通過幾個地區(qū)審查得到最初步的依據(jù)。審計人員的職責(zé)就是通過地區(qū)的比較為審計委員會關(guān)注的問題提供一些合理的論據(jù)。故以沒有可行的標(biāo)準(zhǔn)來推脫審計實施是不合理的。本題答案為B選項。5.盡管該審計是由審計委員會提出的要求，但仍應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果正式投送給有關(guān)部門的經(jīng)理和市政官員。A. 正確B. 錯誤考察重點：審計報告。部審計的主要目的就是找出組織的風(fēng)險隱患，以提醒管理者重視。所以，盡管該審計是審計委員會提出的，審計結(jié)果也應(yīng)該向有關(guān)部門和市政官員報告。所以，本題的敘述是正確，選擇A答案。6.在與審計職員開會討論實施這種審計的可能性時，一位職員建議審計部門應(yīng)該懼有關(guān)的職員的工作態(tài)度和曠工變動情況的統(tǒng)計

7、資料，另一位職員則認(rèn)為這些資料并不重要，因為（A）它們是不可測量的，（B）它們不具有相關(guān)性只有結(jié)果是相關(guān)的。關(guān)于這些爭論，下列述正確的是：A. 職員的工作態(tài)度無法被客觀地測量。B. 工作業(yè)績和成果比職員的工作態(tài)度更容易而且準(zhǔn)確地被測量。C. 由于職員曠工情況比職員的工作態(tài)度更容易測量，由于審計人員應(yīng)該僅收集曠工情況方面的據(jù)。D. 以上三項都對考察重點：審計實施。本題考察審計證據(jù)的可測量性。A. 不正確。職員的工作態(tài)度是可以客觀測量的，盡量其不能直接觀察到。B. 正確。職員的工作業(yè)績和結(jié)果當(dāng)然比不可直接觀測的工作態(tài)度要容易而且準(zhǔn)確地觀測到。C. 不正確。僅僅收集職員曠工的情況是不能評估職員水平是

8、否適度的。D. 不正確。本選項顯然錯誤。7.盡管有很多爭議，但部審計主管仍決定對這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┏醪秸{(diào)查來證實審計委員會的第一點考慮。那么在實施初步調(diào)查時，下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵篈. 與行政管理當(dāng)局會晤，確認(rèn)“合理水平”的部門，無論確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否存在。B. 與部門經(jīng)理會晤，確認(rèn)他們用來縮減經(jīng)營預(yù)算的方法。C. 使用風(fēng)險分析并選擇兩個余額存在潛在錯報風(fēng)險最大的部門。D. 制定能夠用于收集職員工作態(tài)度方面客觀信息的初步調(diào)查問卷考察重點：審計實施。本題考察哪一項不包括在初步調(diào)查這個階段。A不正確。與行政當(dāng)局會晤，確認(rèn)職員的“合理水平”，不管有否確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，這應(yīng)該初步調(diào)查階段完成。B不正確。與部門經(jīng)理會晤，

9、確認(rèn)削減預(yù)算的方法也是必要的。C正確。選擇兩個部門的客觀依據(jù)不強。D不正確。制定收集職員工作態(tài)度的調(diào)查問卷是應(yīng)當(dāng)?shù)?。根?jù)下列增加的信息回答問題8至12在準(zhǔn)備對運輸成本進行審查時，部審計師收集到以前年度的如下信息：當(dāng)年1上一年2年前3年前公共汽車行駛里程9,000,0008,400,0007,200,0006,800,000在用公共汽車數(shù)40404036平均已使用年限10年9年8年7.5年維修成本$1,600,000$1,200,000$750000$800000其他營運用費用$1,000,000$900000$720000$680000司機加班成本$400000$240000$80000$20

10、000每年意外事故或故障48036012050新年購入$0$0$0$800000司機總數(shù)80807572新司機數(shù)3025155公共汽車營運總成本$5,400,000$4,150,000$3,200,000$3,450,000總收入$2,980,000$2,520,000$2,160,000$2,420,000年度公共汽車票價$1.00$0.80$0.80$0.60城市人口增長率5%5%10%3%公共汽車司機的薪金一直都是每年$30,000每輛公共汽車的平均成本是$200,000，使用直線法對公共汽車計提折舊，折舊年限20年。8.一位審計職員從上述數(shù)據(jù)中對當(dāng)年情況得出以下結(jié)論：1) 與前幾年相比

11、，公共汽車司機更換率增長。2) 與前幾年相比，乘公共汽車人數(shù)增加。3) 與前幾年相比，每輛單位里程營運成本增加。4) 與前幾年相比，每輛車的平均維修成本增加。比上述數(shù)據(jù)中能夠得出的正確結(jié)論是：A. 1,2,3,4B. 2,3,4C. 1,3,4D. 1,2,3答案：c考察重點：審計實施解題思路：本題考察對有關(guān)審計數(shù)據(jù)的分析。對于2)，因為乘公共汽車的人數(shù)等于總收入除以票價，而2.98/<2.52/0.8，所以2）不正確。因此本題選擇C答案。9.根據(jù)收集的信息，審計人員能夠得出結(jié)論：A. 司機加班與每年意外事故/故障數(shù)目無明顯關(guān)系。B. 從上一年開始每位司機行駛里程平均數(shù)開始增加。C. 將

12、其他營運成本作為固定成本比作為變動成本更恰當(dāng)。D. 票價的增長率比公共汽車服務(wù)人數(shù)的增長率低。答案：B考察重點：審計實施。解題思路：A. 不正確。因為隨著司機加班成本的增加，事故的數(shù)目也在增加，因此二者是有關(guān)系的。B. 正確。因為 9.0/80>8.4/80>7.2/75, 因此,從去年起司機的平均行駛里程是增加的。C. 不正確。其他營運成本每年是不同的，因此，不能作為固定成本。D. 不正確。公共汽車的總成本的增長率大于人口的增長率。因此（5.4-4.15）/ 4.15 > 5。10.部審計主管建議分析將財務(wù)分析作為決定是否更換舊公共汽車的依據(jù)，下列數(shù)據(jù)與實施這種分析最不相關(guān)

13、的是：A. 每年意外事故或者故障數(shù)的增加。B. 每年維修成本增加。C. 每年司機加班成本的增加D. 目前在用的公共汽車的平均已用使用年限。答案：C考察重點：審計實施。解題思路：部審計主管建議將財務(wù)分析作為決定是否對公共汽車進行更新的依據(jù)，問哪個選項不是相關(guān)的。A. 不正確。每年意外事故和故障的增加，說明該進行公共汽車的更新。B. 不正確。維修成本的增加說明汽車開始老化。C. 正確。每年司機加班成本的增加是否與更新汽車無關(guān)。D. 不正確。目前汽車使用年限與是否更新汽車有關(guān)。11.該市議會關(guān)注每年發(fā)生事故和故障數(shù)，下列為證實這一關(guān)注而采取的審計程序中最客觀的是：A. 與維修經(jīng)理會談，獲得對事故或者

14、故障原因的解釋。B. 分析每年事故或故障數(shù)，并建立與每行駛里程、加班成本和汽車已使用年限相關(guān)的多元回歸模型。C. 繪制以總營運成本進行分析的每年事故或故障數(shù)進行回歸分析。答案：B考察重點：審計實施。解題思路：該市議會關(guān)心事故和故障的數(shù)目，問哪個審計程序最客觀。A. 不正確。維修經(jīng)理提供的信息主觀性較強。B. 正確。建立多元回歸模型，解釋故障數(shù)目比較合理和客觀。C. 不正確。每單位行駛成本與故障數(shù)無關(guān)。D. 不正確。維修費用只是一個解釋因素，因而不如多元回歸效果好。12.該市議會關(guān)注公共汽車部門日益增加的赤字，下列審計程序中與此不相關(guān)的是：A. 檢查該城市鼓勵公共運輸和公共汽車服務(wù)訂價方面的政策

15、。B. 將人口增長與公共汽車行駛里程的增加進行比較。C. 審查維修成本增加的原因和性質(zhì)。D. 與公共汽車部門經(jīng)理會談，找出不購置更多新汽車的原因。答案：D考察重點：審計實施。解題思路：該市議會關(guān)心公共汽車部門日益增長的赤字，問哪個審計程序不相關(guān)。A. 不正確。審查該市鼓勵公共汽車運輸和服務(wù)定價的政策應(yīng)該得到考慮。B. 不正確。人口增長與行駛里程的增加值得考慮。C. 不正確。維修成本增加的性質(zhì)值得考慮，因為維修成本的增加導(dǎo)致赤字的增加。D. 正確。不購置新公共汽車的原因最不相關(guān)。13.具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新審計職員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車司機對于部門經(jīng)營、加班、行駛小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度

16、。以前部審計師從未使用過類似的問卷，審計主管是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷：A. 不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。B. 不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識。C. 應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。D. 應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方式。答案：C考察重點：審計實施。解題思路：在本題中，一個新來的審計職員提出對司機進行調(diào)查問卷，要求他們描述有關(guān)情況。由于這些信息有助于理解事故和故障的原因，所以，部審計主管應(yīng)該同意這個建議。本題答案C。14.審計人員計劃對質(zhì)量保證職能的有效性進行審計，由于該職能涉與商品的接收、投入生產(chǎn)以與次品相關(guān)的廢料成

17、本。被審計者認(rèn)為這類審計不屬于部審計職責(zé)圍，而是質(zhì)量保證部門的管轄圍。審計人員對此的最佳反應(yīng)是：A. 求助于審計部門章程與批準(zhǔn)的審計計劃（其中包括當(dāng)期指定審計的領(lǐng)域）;B. 既然質(zhì)量保證屬一項新型職能，應(yīng)當(dāng)尋求管理當(dāng)局這一作為設(shè)定審計圍的協(xié)調(diào)人的批準(zhǔn);C. 在開始審計前指出，審計只是檢查質(zhì)量保證職能是否與經(jīng)批準(zhǔn)、被設(shè)立時的標(biāo)準(zhǔn)一致;D. 由于經(jīng)營審計缺乏被審計者的合作而沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止該審計項目。答案：A考察重點：部審計準(zhǔn)則解題思路：A. 正確。審計人員可以這樣做，審計活動的圍應(yīng)該在組織章程中規(guī)定。B. 不正確。當(dāng)審計圍受到限制時，可以這樣做，但是同A相比，審計人員應(yīng)該先實施A，當(dāng)無效時，再

18、考慮組織協(xié)調(diào)。C. 不正確。不如A好，雖然可以這樣做，但這樣不夠明確。D. 不正確。如缺乏被審者合作，應(yīng)將有關(guān)情況管理當(dāng)局，而非簡單地終止該審計項目。15.審計人員需要確定管理當(dāng)局有無建立衡量目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。若審計人員已確定這些標(biāo)準(zhǔn)不充分或者不存在，則下面各項措施中恰當(dāng)?shù)氖牵?將不足之處向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫⒔ㄗh采取適當(dāng)?shù)男袆硬襟E。.向管理當(dāng)局建議替代性標(biāo)準(zhǔn)，例如行業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn);.建立審計人員認(rèn)為應(yīng)屬充分的標(biāo)準(zhǔn)，并開展審計，報告替代性標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)情況。A. 僅有1;B. 僅有和;C. 僅有，和;D. 僅有;答案：C考查重點：部審計準(zhǔn)則。解題思路：.正確。參見SIAS350.01.5。.正確。參

19、見SIAS350.01.6。.正確。參見SIAS350.01.7。16.永續(xù)盤存制使用一最低庫存量來確定采購定單程序，在審查倉庫部門設(shè)立的最低庫存量的恰當(dāng)性時，審計人員最不可能考慮：A. 短缺成本（stock-out Cost）,包括失去的顧客;B. 預(yù)測存貨需要時的季節(jié)性變動。C. 由經(jīng)濟訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模;D. 可供使用的倉庫空間和潛在的報廢數(shù)。答案：C考察重點：審計實施解題思路：A. 不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以與保險儲備。缺貨成本屬于保險儲備應(yīng)該考慮的因素。B. 不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以與保險儲備。季節(jié)性變化因素屬于保險儲備應(yīng)

20、該考慮的因素。C. 正確。經(jīng)濟訂貨批量考慮采購費用和持有費用，與最小庫存量不存在直接關(guān)系。D. 不正確。這是存儲費用的相關(guān)因素。使用下列資料回答問題17-21某公司有兩大制造系統(tǒng)，各系統(tǒng)包括兩大制造工序和一個獨立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的制造工序均一樣。使用的原材料包括鋁，制塑原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過程中存在污染現(xiàn)象，如原料處理與貯存，經(jīng)特殊處理的化學(xué)制品的使用，完工產(chǎn)品的處理與貯存。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無害廢品均運至垃圾填充場，公司外部有一些廢物處理商處理、貯存、經(jīng)營所有的有害廢品。管理當(dāng)局了解其必須遵循環(huán)境保護法的相關(guān)義務(wù)。公司最近還制訂了一項環(huán)境政策，其中要求每個職員必

21、須遵守環(huán)境保護法。17.管理當(dāng)局正在評估開展環(huán)境審計項目的可能性，下列哪項不屬于整個項目的目標(biāo)？ A.對兩大制造系統(tǒng)進行現(xiàn)場評估。 B.確定公司對所有環(huán)境法規(guī)的遵循情況; C.評價將廢物減少至最低限度的可能性; D.確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風(fēng)險降低至最低限度。答案：A考查重點：審計實施解題思路： A.正確。與審計目標(biāo)關(guān)系不大，因為這里主要關(guān)系工廠經(jīng)營是否符合法律法規(guī)對環(huán)保的要求，僅僅實地觀察評估不如其他方法有效。 B.不正確。證實合規(guī)性很重要; C.不正確。有助于提高運營效率。D. 在不正確。管理系統(tǒng)有助于降低風(fēng)險。18.如果環(huán)境審計由部審計部門來開展，首先應(yīng)采取的行動是： A.對各制造系統(tǒng)

22、進行風(fēng)險評估; B.檢查公司政策與程序;C. 對審計人員進行技術(shù)培訓(xùn);D. 檢查環(huán)境管理系統(tǒng)。答案：B考查重點：審計計劃解題思路：A.不正確。風(fēng)險評估是必要的但不是一開始就進行的工作，要在計劃階段工作之后進行。 B.正確。屬于計劃階段工作的一部分; C.不正確。應(yīng)該在B之后開展。D.不正確?？梢垣@得部環(huán)境的信息，是必要的但不是一開始就進行的工作，要在計劃階段工作之后進行。19.部審計部門開展環(huán)境審計的優(yōu)勢：A.現(xiàn)有的獨立性與權(quán)威性;C. 可以利用的技術(shù)專長;D. 不強調(diào)財務(wù)方面;E. 部審計工作可以。答案:A考查重點：部審計準(zhǔn)則。解題思路： A.正確。這是部審計的職業(yè)特點決定的B.不正確。雖然

23、部審計師可能具有技術(shù)，但是技術(shù)性優(yōu)勢往往是一些部審計師以外的職業(yè)隊伍更強些，不是選擇部審計的原因。E. 不正確。與此無關(guān)。F. 不正確。部審計工作有一部分由于公司的利益和審計目標(biāo)的實現(xiàn)，在一定程度上存在不完全公開的可能，但就部審計本身而言不一定要完全的，故這也不是部審計的優(yōu)勢。20.管理當(dāng)局在制造過程中開發(fā)了許多不同的降低或防止污染的方法。防止污染審計的目標(biāo)在于確認(rèn)將廢物降至最低限度的機會并使污染在其產(chǎn)生之前而非在產(chǎn)生之后得以控制。下面降低廢物的機會，按應(yīng)考慮的順序排列，應(yīng)該是：.回收與重新使用;.在污染源消除污染;.能源節(jié)約;.恢復(fù)成可使用產(chǎn)品;A.，和;B.,和;C.，和;D.,。答案：B

24、考查重點：審計實施。解題思路：由題目可知，沒有產(chǎn)生污染最好，從此出發(fā)到生成的最后最差。.再利用雖然可能會給企業(yè)一定的費用減少，但是回收成本很高;.符合題目中的思路，雖然沒能增加收入但是此時治理成本最小，所以屬于次優(yōu)選擇。.已經(jīng)屬于較差的選擇，但是與V比，成本要小。.從成本/收益的角度考慮，這樣處理節(jié)約了污染治理成本同時帶來了收入，因此對企業(yè)而言是最優(yōu)的。.產(chǎn)生后的治理措施，成本通常最高。綜上，順序如B。21.在很多國家產(chǎn)生有害廢物的公司自始至終對其廢物承擔(dān)責(zé)任。公司的潛在風(fēng)險在于使用外部廢物處理商來處理有關(guān)廢物。在對外部處理商審計時應(yīng)采用哪個步驟？A. 檢查處理商在有害材料方面的文件資料;B.

25、 檢查處理商的償債能力;C. 檢查處理商的應(yīng)急反應(yīng)計劃;D. 所有上述步驟。答案：D考查重點：審計計劃。解題思路：這道題通過考察對于具體審計的實施間接考查對與部控制的掌握情況。A. 不正確。通過檢查記錄的完整與否可以看出供應(yīng)商本身的部控制情況，有助于評價其帶來的風(fēng)險，但是其他兩項也正確。B. 不正確。這是關(guān)于外部廢物處理商質(zhì)量的間接保證，但是其他兩項也正確。C. 不正確。意外事件的處理涉與風(fēng)險，但是其他兩項也正確。D. 正確。22.某部審計師正對采購與應(yīng)付帳款系統(tǒng)進行經(jīng)營審計。審計目標(biāo)在于確定該系統(tǒng)中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些述有助于支持審計人員作出改進電子數(shù)據(jù)交換（EDI）

26、的建議？.只有一小筆業(yè)務(wù);.存在具有時間敏感性的與時購貨環(huán)境;.大批量的常規(guī)購貨;.與同一供貨商有多次交易。A. 只有;B. 只有和;C. 和;D. ，和。答案：B考查重點：審計實施。解題思路：和對電子數(shù)據(jù)交換有較大幫助，而和則不行。23.當(dāng)審計目標(biāo)是要評價所設(shè)計的控制能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款,應(yīng)從哪項總體中抽取樣本:A. 預(yù)先編號的客戶發(fā)票。B. 客戶的應(yīng)收帳款;C. 預(yù)先編號的送貨憑證;D. 現(xiàn)金收據(jù)。答案：C考查重點：審計抽樣。解題思路：本題考查選擇合理的樣本總體。在本題中，要檢查是否所有的發(fā)貨都已經(jīng)要求對方付款。A.不正確。事前編號的發(fā)票不能提供是否要求付款的信息，因為發(fā)票是付款前開出的

27、B.不正確。應(yīng)收帳款也不能提供是否要求付款的信息。C.正確。事先編號的送貨憑證可以提供是否要求付款的信息。D.不正確。現(xiàn)金收據(jù)是付款后開出的，因而反映不出是否所有的送貨都已經(jīng)要求客戶付款。24.在對某公司配送中心驗收職能的審計中發(fā)現(xiàn)收貨控制不充分，下列哪項屬于對驗收職能的適當(dāng)控制：A.保證充分的職責(zé)分離，倉庫驗收人員的工作獨立于倉庫經(jīng)理。 B.保證倉庫驗收部門有采購定單副本，且只含單位信息單位，而沒有價格和數(shù)量信息。 C.要求所有的收貨都經(jīng)過倉庫經(jīng)理批準(zhǔn)。D.保證倉庫驗收部門有原始采購定單的真實副本（a true copy of the original purchase order)答案：B

28、考查重點：部控制。解題思路：本題考察倉庫驗收部門的部控制。在本題中，審計人員發(fā)現(xiàn)了驗收部門存在對于發(fā)票控制不合理的部分。A.不正確。職責(zé)分開是必要的，但是，驗收人員和經(jīng)理的職責(zé)分開不能提高對于發(fā)票的部控制。B.正確。保證倉庫收到一份定單副本，且只包含單位信息，可以對發(fā)票起到控制作用。C.不正確。要求倉庫經(jīng)理批準(zhǔn)所有的收貨不能保證不出錯。D.不正確。倉庫驗收部門有原始采購定單的真實副本不能保證發(fā)票的有效控制。25.考慮到日益惡化的經(jīng)濟環(huán)境以與大多數(shù)部門可能存在冗員，管理當(dāng)局要求部審計部門對人事部門的有效性實施審計。這種審計能否解釋冗員的問題？A.能，因為招聘新員工通常經(jīng)過了人事和其他部門之間的協(xié)

29、商。 B.能，因為人事部門對所有關(guān)鍵職位和主要職員類型都實施了正式的職位分析。 C.不能，因為人事部門通常是集中的而其他部門在地理上可能是分散的。 D.不能，因為職員的規(guī)模通常是各個部門在預(yù)算約束下決定的。答案：D考查重點：審計實施。解題思路：本題考查一個審計項目的有效性。在本題中，一個公司擔(dān)心自己公司存在冗員，要求部審計部門審計人事部門，但是由于公司的職員總數(shù)是由各個具體部門決定的，因而僅對人事部門的審計不能得出公司是否冗員的結(jié)論。人事部門只是協(xié)助其他部門進行人員招聘和管理人事檔案，所以本題選擇D答案。26在對采購部門的審計過程中，下列哪一項往往被視為風(fēng)險因素：A 材料需求部門決定購買細節(jié);

30、B 反對空白定單采購某些特定類型的物品;C 購買決策可能從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商處采購;D 在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實現(xiàn)采購輪換。答案：C解題思路：本題考查哪一項屬于采購部門的一項風(fēng)險。A 不正確。由需要原材料的部門決定采購細節(jié)，不存在風(fēng)險。B 不正確。反對空白定單采購是防風(fēng)險控制的措施。C 正確。從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商采購存在舞弊的風(fēng)險。D 不正確。沒有在授權(quán)的供應(yīng)商之間進行輪換不是一種風(fēng)險。27假定你是一家正在進行收購的公司的部審計師。你的工作之一是確定被你收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具說服力的證據(jù)是：A 核查公司的收購清單。B 與公司的財務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理面談。C 獲取外部銀行的確

31、認(rèn)函。D 通過分析性計算比較現(xiàn)在與以往的銀行現(xiàn)金。答案：C考查重點：審計證據(jù)。解題思路：在本題中，一家公司要收購另一家公司，部審計師要確認(rèn)對方的現(xiàn)金狀況是否真實。問如何得到最具說服力的證據(jù)。A 不正確。核查對方收購清單，不會提供總體現(xiàn)金狀況的信息。B 不正確。和對方財務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理交談得到的信息準(zhǔn)確性不高。C 正確。從銀行這種外部信息源得到的信息可信性強。D 不正確。分析公司以往的現(xiàn)金狀況與審計目的無關(guān)。28高層管理人員要求對公司的員工福利制度進行符合性審計。下列哪項目標(biāo)是部審計師和高層管理人員共同關(guān)注的首要目標(biāo)？A 公司的效益水平能夠滿足公司需求;B 個人項目的實施符合公司政策和政府規(guī)定;C

32、參與水平?jīng)Q定個人項目的持續(xù)性;D 恰當(dāng)?shù)母＠Ц督痤~正確，支付與時。答案：B考查重點：審計實施。解題思路：本題考查審計項目的目標(biāo)。在本題中，高層管理人員要求審計本公司員工的福利狀況。本題問高層管理人員和部審計師的審計目標(biāo)是什么。A 不正確。本選項只是部審計師的審計目標(biāo)。B 正確。本選項是高層管理人員的目標(biāo)。C 不正確。本選項是部審計師的目標(biāo)。D 不正確。本選項是部審計師的目標(biāo)。 over根據(jù)下面的資料回答問題29和30部審計部門計劃對制造業(yè)操作實施審計。審計目標(biāo)是（1）評估執(zhí)行任務(wù)的業(yè)績質(zhì)量（2）確認(rèn)有關(guān)職員安全方面的法律法規(guī)要否得到正確地執(zhí)行（3）確認(rèn)制造業(yè)中使用的固定資產(chǎn)是否在會計記錄中正

33、確反映。29為了實現(xiàn)目標(biāo)（2），下列哪項審計項目程序中最有效：A 與行政管理當(dāng)局成員會談。B 檢查有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計和運行情況的文檔并觀察操作過程中對法規(guī)的遵循情況。C 要求政府管制部門進行檢查。D 審查意外事故報告。答案：B考查重點：審計實施。解題思路：本題考察采用何種方法來達到檢查職員的安全是否得到保障。A 不正確。與管理團隊交談可以得到一些信息，但是這些信息帶有主觀性。B 正確。檢查相關(guān)文檔和觀察相關(guān)操作可以達到審計目的。C 不正確。要求管制部門的一次檢查是沒有道理的，而且成本太高。D 不正確。從事故發(fā)生報告不能說明一個公司對員工的安全措施是否得力。即使沒有一個安全事故發(fā)生，一個公司的安全措施

34、也可能存在問題。30為了實現(xiàn)目標(biāo)（3），下列哪項審計程序中最有效：A 與會計部門職員會談。B 檢查制造業(yè)過程中使用的固定資產(chǎn)成本的文檔。C 觀察制造業(yè)過程中使用固定資產(chǎn)并追查至固定資產(chǎn)明細帳。D 從固定資產(chǎn)明細帳中抽取樣本重新計算折舊。答案：C考查重點：審計實施。解題思路：本題考查如何保證固定資產(chǎn)都已恰當(dāng)入帳。A 不正確。與會計部門職員會談得到的一些信息，但這些消息帶有主觀性。B 不正確。檢查固定資產(chǎn)成本文檔只能反映部分反映記錄，而未使用的固定資產(chǎn)也在文檔中。C 正確。通過追查固定資產(chǎn)明細帳可以確認(rèn)制造業(yè)使用固定資產(chǎn)狀況。D 不正確。重新計算折舊依然不能解決固定資產(chǎn)在會計記錄中的正確反映。31

35、某大型制造業(yè)公司有一個運輸分部，為公司的汽車供應(yīng)汽油汽油是由一個管理員負責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會計部門以便正確記帳。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時，服務(wù)站管理員就編制請購單交給采購部門，采購部門編制采購定單并在汽油采購日記帳中登記。下列哪項審計程序最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄：A 將汽油請購單與領(lǐng)用記錄核對。B 從汽油采購日記帳中抽取幾筆采購業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購定單核對。確定采購定單預(yù)先編號并已經(jīng)與請購單核對，而且由獨立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)。C 實施分析性程序，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量。D 比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨

36、立顯示的用量。答案：D考查重點：審計實施。解題思路：本題考察哪種審計程序能夠保證汽油的領(lǐng)用記錄是完整且充分的。A 不正確。比較汽油請購單與汽油領(lǐng)用記錄的完整與否無關(guān)。B 不正確。選項所述過程只是如何進行申請使用汽油的過程，與使用汽油的記錄無關(guān)。C 不正確。本年記錄是否完整與上一年的消耗無關(guān)。D 正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上顯示的用量，是一個非常簡單而且合理的方法。32在對某非盈利性組織的特別基金的審計中，的審計目標(biāo)是確定該組織是否：A 遵循了既定的基金管理要求并完成了特定的活動。B 經(jīng)濟有效地管理資源。C 按照公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表。D 以符合絕大多數(shù)人利益的方式使用基金。

37、答案：A解題思路：本題考察對一個非盈利組織的一筆基金的審計的目的。A 正確。檢查這個組織是否遵循了現(xiàn)有的基金管理要求和利用這筆基金完成了特定的活動是這個審計項目的目的。B 不正確。因為是非盈利組織，而且只對某一特寫基金進行審計，所以對組織資源的有效和經(jīng)濟管理不是審計的目的。C 不正確。財務(wù)報告是否符合GAAP是外部審計的目的。D 不正確?；鹗欠袷棺疃嗟娜耸芤娌皇菍徲嫷哪康?。33某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計人員對合同進行復(fù)核的過程中，下列哪項審計程序最重要？A 復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以與契約方成本審計條款;B 特定完工合同復(fù)核。C 復(fù)核合同與所有招標(biāo)

38、程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)。D 通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。答案：A考查重點：審計實施。解題思路：A 正確。通過系統(tǒng)復(fù)核可以確保系統(tǒng)質(zhì)量，由于是使用的成本加成法結(jié)算，所以對成本的審計也十分關(guān)鍵。B 不正確。具體哪一天完工在這里不是十分重要。C 不正確。在選擇投標(biāo)者時，需要綜合考慮多方面因素，不是價格最低一定最好。D 不正確。雖然這種調(diào)查是必要的，但是不如A更重要，并且通過直接詢問的方法得到的結(jié)論不客觀。34與適時生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT）相關(guān)的風(fēng)險包括：A 潛在增加了完工產(chǎn)品存貨的提早報廢。B 材料處理設(shè)備成本過高。C 殘次產(chǎn)品返工成本可能增高。D 過分依賴有效供應(yīng)商的風(fēng)險。答案：D考查重點：

39、風(fēng)險評估。解題思路：A 不正確。適時制生產(chǎn)的優(yōu)點在于減少了庫存，所以不可能有這種損失。B 不正確。適時制生產(chǎn)的優(yōu)點在于減少了庫存，所以不可能有這種問題。C 不正確。這不是適時制生產(chǎn)的問題，而是產(chǎn)品質(zhì)量控制方面的問題。D 正確。適時制生產(chǎn)以對供應(yīng)商的要求很高，并且該生產(chǎn)制度的實施好壞很大程度上決定于和供應(yīng)商的關(guān)系。35與經(jīng)營人員面談，明確被審計方目標(biāo)，確定業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，評價部審計風(fēng)險等活動屬于哪一審計階段的典型活動：A 現(xiàn)場工作階段。B 前期調(diào)研階段。C 審計規(guī)劃階段。D 報告階段。答案：D考查重點：審計實施。解題思路：參見SIAS410.01.5，都是在審計的事前調(diào)查階段的行為。36政府會計的

40、控制重點是：A 政府擁有的所有資產(chǎn)。B 利用基金創(chuàng)造收益的能力。C 基金支出情況。D 基金流量表上基金的變動情況。答案：C考查重點：風(fēng)險評估。解題思路：A 不正確。在政府中，固定資產(chǎn)與公共資金相比，數(shù)量很小，而且不是審計重點。B 不正確。政府對于資金的運用不是為了產(chǎn)生效益，所以B項可能帶來的損失很小，不是審計重點。C 正確。政府基金的支出數(shù)額十分巨大，并且如果部控制不是足夠的健全的話，存在很大的舞弊的空間。D 不正確。從現(xiàn)金流量表上反映的現(xiàn)金可能很有限，因為政府支出不一定都是現(xiàn)金支出。37在實施審計時，審計風(fēng)險被定義為一種風(fēng)險，即部審計師：A 可能沒有將有錯誤的憑證作為檢查容。B 由于部會計控

41、制的薄弱，可能沒有正確地對活動進行評估。C 審查可能沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤和弱點。D 可能沒有足以對某特定活動實施審計的專門知識。答案：C考察重點：部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察審計風(fēng)險的概念。審計風(fēng)險指的是不能在審計過程中發(fā)現(xiàn)公司部控制的重大錯誤和弱點。A 不正確。沒有選擇含有錯誤的憑證作為審計對象，不是審計風(fēng)險。B 不正確。不能恰當(dāng)評價一個部會計控制系統(tǒng)存在缺陷的活動，也不是一種風(fēng)險。C 正確。沒有發(fā)現(xiàn)部控制系統(tǒng)中的重大錯誤弱點是寓言風(fēng)險。D 不正確。沒有專業(yè)知識審計某特定活動也不是審計風(fēng)險。38在對某有害材料研究中心的環(huán)境保護裝置進行審計時，審計人員審查了設(shè)計師的警報裝置詳細說明書，檢查了裝置的

42、發(fā)票，并且會見了負責(zé)安裝的工廠安全部門。實施這些程序主要是為保證。A 警報系統(tǒng)確實在工作。B 特定的警報系統(tǒng)的設(shè)計充分。C 購買并安裝了特定的警報系統(tǒng)。D 警報系統(tǒng)符合法定要求。答案：C考察重點：審計實施解題思路：本題考察了審計人員所作一系統(tǒng)工作的目的，這個部審計師閱讀了所審計設(shè)備的說并且和設(shè)備的安全部門進行了交談。這些步驟不是驗證系統(tǒng)確實正常工作，也不是檢查設(shè)計是否合理和是否符合某些管制規(guī)規(guī)定，它的目的是確認(rèn)設(shè)備確實購買并安裝了。所以選擇C選項。39某部審計師剛剛完成了一項現(xiàn)場調(diào)查（on-site survey）以便熟悉公司的工薪業(yè)務(wù)（payroll operations）,下一步他應(yīng)該：A

43、 分配審計人員。B 制定初步審計目標(biāo)。C 制定審計方案。D 實施現(xiàn)場工作。答案：C考察重點：審計實施。解題思路：本題考察部審計的步驟，參見Standards 410.56。進行實地考察后，審計人員下一個工作步驟就是制定審計方案。所以本題正確答案是C選項。40部審計師可能最可能判斷出某一余額中存在的重大的錯誤是在該錯誤涉與：A 不太可能再發(fā)生的操作錯誤。B 凈收入的很大比例。C 無法證實的日常交易。D 對公司而言例外的交易答案：B考察重點：風(fēng)險評價解題思路：本題考察如何評價一個事件是否重大A 不正確。不會再犯的操作錯誤，不是一個重大事件。B 正確。如果一個錯誤涉與銷售收入的一個大的百分比，就是一

44、個重大事件。C 不正確。不能證實的日常交易也不是重大事件D 不正確。例外的交易不經(jīng)常發(fā)生，因而不構(gòu)成對公司利益的巨大威脅，所以不是一個重大事件。41為確認(rèn)某零售商持有的一種貴重存貨是否發(fā)生短缺，最適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞑襟E是：A 使用零售價盤存法（retail method）B 將實物盤點結(jié)果與永續(xù)記錄相比較C 根據(jù)毛利潤百分比對存貨進行估計D 分析當(dāng)前和以前的存貨周轉(zhuǎn)率答案：B考察重點：審計實施解題思路：本題考察如何確認(rèn)零售部門一些昂貴存貨的缺失問題。A 不正確。應(yīng)用零售盤存進行存貨的價值評估對于昂貴的存貨是不合適的。B 正確。實地盤存存貨并且對照永續(xù)盤存記錄可以起到檢查存貨缺失的目的。C 不正確。

45、根據(jù)毛利潤的一定百分比估計存貨價值也不能起到檢查存貨的目的。D 不正確。分析存貨的周轉(zhuǎn)比例不能達到檢查存貨缺失的目的。根據(jù)下面資料回答問題：在一家新開業(yè)的零售商店的經(jīng)營過程中，一些經(jīng)營性問題定期地干撓了商店計算機與公司總部系統(tǒng)控制器之間的關(guān)系。在對總部報告的存貨實存數(shù)和根據(jù)實際銷售情況預(yù)測的存貨水平之間的核對披露出了差異。在這些計算機記錄的銷售量和手工保存的銷售記錄間的核對顯示出可能有錯誤的銷售數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在正在進行針對可疑銷售數(shù)據(jù)的審計工作。42為確認(rèn)手工銷售會計記錄的完整性，適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈 從原始銷售憑證追查至?xí)嬘涗?。B 從會計記錄追查至原始銷售憑證。C 重新計算匯總的銷售數(shù)據(jù)。D 瀏

46、覽銷售會計記錄有無異常項目。答案：A考察重點：審計實施。解題思路：本題考察如何確定所有銷售收入都已經(jīng)完整的記錄在帳。A正確。從原始銷售憑證開始，對應(yīng)到會計記錄，能夠保證每一筆銷售業(yè)務(wù)都被記錄入帳。B不正確。通過每份記錄在冊的銷售收入，查找原始憑證不能保證所有的銷售收入都記錄入帳。C不正確。重新計算銷售數(shù)據(jù)也不能保證所有的銷售收入都記錄在帳。D不正確。瀏覽銷售記錄不能保證所有的銷售收入都記錄入帳。43為確認(rèn)計算機更新的銷售記錄是否有遺漏或者不完整，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈 測試數(shù)據(jù)。B 平行模擬C 受控再操作D 整合測試工具。答案：C.考察重點：審計實施。解題思路：本題考察應(yīng)用哪種方法，使計算機更

47、新丟失和不完整的銷售記錄。A 不正確。數(shù)據(jù)測試不能更新記錄。B 不正確。平行模擬也不是更新數(shù)據(jù)的方法。C 正確。有控制地重新操作可以更新不完整記錄。D 不正確。整合測試工具不是更新記錄的方法。44下列哪類實質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明帳面利潤的完整性？A 核對銷售日記帳與總分類帳。B 比較應(yīng)收帳款明細帳費用與相應(yīng)的運輸單。C 比較運輸單與客戶訂單文件。D 核對運輸記錄與帳面銷售。答案：D考查重點：審計實施。解題思路：A 不正確。只能說明收入帳簿與總帳相符，不能說明其是否完整。B 不正確。應(yīng)付帳款與發(fā)貨比較，由于不是所有的收入都和應(yīng)收帳款對應(yīng)（可能有的已經(jīng)付過了），也同樣無法說明收入

48、的記錄是否完整。C不正確。發(fā)貨與定單比較，但是不是所有的定單都確認(rèn)為收入，所以得到的結(jié)果有問題。D正確。發(fā)貨與銷售比較，二者不符處進行進一步調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)是否記錄的完整。45在對人事進行審計的過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)公司提供多種員工福利項目，并且參與者享有自由選擇權(quán)，為了評價不同員工福利項目的可接受性，下列哪類證據(jù)最有效？A 與項目參與者討論其滿意度B 評估參與項目比率以與其傾向。C 與人事主管探討滿意度D 評價項目的溝通方法。答案：B考查重點：審計證據(jù)。解題思路：A 不正確。忽視了沒有參加的員工，對于調(diào)查目標(biāo)來說他們的意見也很重要。B 正確。是四個選項中最好的一個，而且比較客觀。C 不正確。由于

49、其是組織者，所以得到的意見不客觀。D 不正確。評價項目的溝通方法是一個相關(guān)因素，但是與活動的可接受性并無實質(zhì)聯(lián)系。46某審計人員實地觀察現(xiàn)金銷售情況經(jīng)確定客戶支付是否按書面規(guī)定。這類測試的目的是：A 現(xiàn)金收入與全部現(xiàn)金收入吻合。B 客戶支付恰當(dāng)金額。C 現(xiàn)金余額正確。D 所有的現(xiàn)金銷售均有記錄。答案：D考查重點：審計實施。解題思路：A 不正確。沒有涉與收入金額的確認(rèn)所以不能保證與總額相一致。B 不正確。沒有對價格進行監(jiān)督，不能得到這個結(jié)論。C 不正確。首先這個觀察過程沒有對現(xiàn)金余額進行監(jiān)督，其次還有其他行為涉與現(xiàn)金，所以不能保證其正確。D 正確。可以保證這一點，因為所有的銷售都對應(yīng)著發(fā)票。47

50、針對政府資助大學(xué)的特定用途的基金的合規(guī)性審計的目標(biāo)由以下哪項決定：A 符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則。B 組織預(yù)算程序是否恰當(dāng)。C 財務(wù)報表的真實性。D 特定用途基金支出的審批。答案：D考查重點：風(fēng)險評估。解題思路：A 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險大小分配。B 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險大小分配。C 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險大小分配。D 正確。審計對象是特定用途的基金，相對來說，支出涉與的金額最大并且存在損失的可能性也最大，所以風(fēng)險最大，應(yīng)該首先審計。48下面哪一項屬于審計目標(biāo)

51、：A 觀察現(xiàn)金收入的達逐日儲蓄。B 分析現(xiàn)金短缺模型。C 評價現(xiàn)金收入是否得到恰當(dāng)保證。D 逐月重新計算銀行對帳單。答案：C考查重點：部審計準(zhǔn)則解題思路：A 不正確。屬于審計證據(jù)的獲得方法。B 不正確。分析性復(fù)核，也是獲得審計證據(jù)的途徑之一。C 正確。是審計目標(biāo)的表述。D 不正確。屬于獲得審計證據(jù)的分析性技術(shù)。49部審計的圍最初定義為：A 審計目標(biāo)B 工作安排與時間估算C 前期調(diào)研D 審計項目答案：A考查重點：部審計準(zhǔn)則解題思路：A 正確。參見SIAS410.01.1，審計目標(biāo)和審計程序共同宣言了審計圍。B 不正確。不能決定審計圍。C 不正確。也對審計圍產(chǎn)生了影響，但不是最初的。D 不正確。不

52、如A準(zhǔn)確。50部審計師從銷售發(fā)票追查至運輸記錄是為了確認(rèn)：A 客戶的發(fā)貨都已開票。B 開出發(fā)票的銷售都已發(fā)貨。C 向客戶的發(fā)貨也作為應(yīng)收帳款記錄。D 應(yīng)收帳款明細帳已經(jīng)更新。答案：B考察重點：審計實施解題思路：銷售發(fā)票說明銷售已經(jīng)要求對方付款，運送記錄說明貨物已經(jīng)發(fā)出。所以從銷售發(fā)票查找運送記錄的目的是保證已經(jīng)要求付款的銷售，公司已經(jīng)向客戶發(fā)貨，所以本題選擇答案：B51一家大型公司的部審計部門正在制定來年的審計工作規(guī)劃和預(yù)算審計工作規(guī)劃報告包括以下容：審計工作優(yōu)先次序，人員配備，詳細的費用預(yù)算以與各類審計工作的開始日。這一規(guī)劃的最大缺陷在于：A 未考慮管理部門對特定項目的要求B 忽視賺取經(jīng)營利

53、潤的機會。C 未提供衡量標(biāo)準(zhǔn)以與目標(biāo)工作完成日。D 未考慮實施審計必需的知識、技能以與紀(jì)律。答案：C考查重點：審計計劃解題思路：本題考察審計計劃應(yīng)該包含的容。A 不正確。題目中沒有提到管理層要求特殊的審計項目。B 不正確。審計計劃不要求包括具體的審計問題。C 正確。這個計劃確實沒有提到審計標(biāo)準(zhǔn)和審計何時結(jié)束,而這兩項是至關(guān)重要的。D 不正確。述從事審計工作所需要的知識、技能和紀(jì)律不是完全必需的。52某公司管理會計為高層管理當(dāng)局編制了一些報告，這些報告詳細記錄了報告支出的基金和每個部門發(fā)生的費用。部審計的職責(zé)將是：A 保證防止不遵循報告程序現(xiàn)象的發(fā)生。B 審查支出項目并將其與發(fā)生的費用相核對。C 確認(rèn)有無員工未經(jīng)過批準(zhǔn)支出基金D 確認(rèn)不充分控制增加了非授權(quán)支出發(fā)生的可能性。答案D考察重點：部控制解題思路：A 不正確。報告流程中不會規(guī)操作不歸部審計部門管理，這個職責(zé)屬于會計部門B 不正確。查帳屬于外部審計部門的職責(zé)。C 不正確。會計部門