中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究以唐山珍珠甘栗食品有限公司為例

1、題目中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究以唐山珍珠甘栗食品有限公司為例誠信承諾本人慎重承諾和聲明：我承諾在畢業(yè)論文（設(shè)計）活動中遵守學校有關(guān)規(guī)定，恪守學術(shù)規(guī)范，在本人的畢業(yè)論文中不剽竊、抄襲他人的學術(shù)觀點、思想和成果，不篡改研究數(shù)據(jù)，如有違規(guī)行為發(fā)生，我愿承擔一切責任，接受學校的處理。 學生（簽名）： 年 月 日畢業(yè)論文題目中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策以唐山珍珠甘栗食品有限公司為例畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要分析我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟，內(nèi)部正常運行的影響提出相應(yīng)的對策，使中小企業(yè)在推動我國經(jīng)濟方面實現(xiàn)最大化，首先對中小企業(yè)所處時代背景和其地位和作用進行概述，分析

2、企業(yè)內(nèi)部控制風險的分類，然后從外部環(huán)境對企業(yè)的影響、企業(yè)內(nèi)部存在的問題、等方面進行分析，剖析企業(yè)內(nèi)部控制風險存在人員素質(zhì)不高、管理制度不完善不健全、缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督機制、風險評估方面問題等原因，根據(jù)企業(yè)本身的現(xiàn)狀制定符合自身的內(nèi)部控制制度、建立有效的監(jiān)督機制、建立完善的風險評估機制等防范措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學術(shù)前沿動態(tài)，對相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復(fù)

3、的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質(zhì)大學長城學院畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 胡蝶淺談現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策 J. 財會學習，2016，(06）：236-2372 陳瑤中小企業(yè)內(nèi)部存在的問題及對策研究 J時代金融，2017，（02）：134-1353 趙梁，劉強.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 J商場現(xiàn)代化，2016，（7）：86-874 黃品芬，淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 J財會學習，2017，（9）：245-2475 胡蓮我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及

4、對策J現(xiàn)代營銷，2017，（4）：36-376 徐崇欽中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究J企業(yè)研究，2017，（12）：285-2867 劉垚，張雅雯中小企業(yè)內(nèi)部控制遇到的阻礙及對策J納稅，2017，（8）：72-738 韓晨.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策以A公司為例J.全國流通經(jīng)濟,2017,（02）：84-859 王鑫博中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究J時代金融，2017，（12）：120-12110 馮詩琪，景剛淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J商場現(xiàn)代化，2016，（10）：84-8511 嚴星宇我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策分析J經(jīng)濟研究導刊，2016，（11）：154-155

5、12 嚴霞淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J財會學習，2016238-24013 Foh Noreen Control Self-Assessment. A New Approach to Auditing Ives Business JournalJ.Sep/Oct 2000畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習相關(guān)的選題要注意在實習過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指

6、導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297

7、指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計 論文課題來源： 教學 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期：指導教師簽名：年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日學生簽名：開題報告（闡述課題的目的

8、、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：改革開放以來，我國中小企業(yè)迅速成長，已成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但是一方面由于我國內(nèi)控研究起步比較晚，內(nèi)部控制制度還缺乏一個完整成型的體系，另一方面由于我國大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部控制的建立和運行方面都存在諸多問題，進而導致中小企業(yè)缺乏競爭力，壽命短暫。所以解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，對于促進我國中小企業(yè)的發(fā)展和完善內(nèi)部控制制度都有著非常重要的意義。2 研究意義：（1）理論意義：我國對中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究較為缺乏。目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還不完善，通過對唐山珍珠甘栗食品有限公司的分析，彌

9、補當前國內(nèi)對中小企業(yè)集團內(nèi)部控制問題從風險評估、企業(yè)管理者管理方式等角度進行分析的缺陷。本文通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部存在的問題的分析，有利于進一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制管理理論，進而形成全面有效的內(nèi)部控制體系，使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度更加規(guī)范化。（2）現(xiàn)實意義：加強中小企業(yè)內(nèi)部控制有利于保證國家有關(guān)法律制度的有效貫徹實行，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度能正確實施。有利于有效的防范經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。可以避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生有利于保證會計信息的可靠性和真實性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，可以建立有效的監(jiān)督機制以避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：Susan&

10、#160; M.和 Matthew  J.  Keane(2017)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思在研究一些公司對于支付的審計費用和內(nèi)控缺陷二者的關(guān)系時，注意到了內(nèi)控缺陷的嚴重程度和審計人員的審計費用的數(shù)額之間存在正相關(guān)的關(guān)系，即內(nèi)控缺陷如果越嚴重，公司將會在聘請人員進行審計時有更大的開銷。在該研究的基礎(chǔ)上，他們還對導致這種情況的原因進行了調(diào)查和研究，最終的原因被認定為是公司內(nèi)控環(huán)境的無效。David N. Herda, Matthew A. Notbohm, Thomas D. Dowdell (2018),目標導向的內(nèi)部控制指數(shù)研究強調(diào)內(nèi)部控制與會計審計領(lǐng)域緊密聯(lián)

11、系，探索了企業(yè)內(nèi)部控制體系所存在的種種問題與審計費用的相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)那些內(nèi)控體系存在不足的企業(yè)有著較高審計費用的根本原因，是這些企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在問題。Rice  &  Weber(2017)高質(zhì)量內(nèi)部控制能有效應(yīng)對特質(zhì)風險和系統(tǒng)風險嗎？通過多年研究發(fā)現(xiàn)，只要對公司的內(nèi)部控制缺陷進行披露，公司內(nèi)部的管理層通常都會表現(xiàn)出高度重視，增強其對公司的管控，公司的管理層會展開一系列的活動對公司的管理水平進行改善，所以可以通過對內(nèi)部控制存在的問題進行不斷地披露進一步促使公司進行管理層面的改革創(chuàng)新，從而促使內(nèi)部控制的改革創(chuàng)新。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀：陳瑤（2017）指出，隨著當今社會經(jīng)濟的

12、飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)完善內(nèi)部管理制度的關(guān)鍵所在。越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，這種制度體系對于企業(yè)自我調(diào)節(jié)自我制約來說至關(guān)重要。然而在我國的多數(shù)中小企業(yè)中，由于內(nèi)部控制整體來說還不健全，其在執(zhí)行的過程中仍然存在著諸多問題。本文就通過對于我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，并提出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點重要的問題。許崇欽（2017）指出，在國民經(jīng)濟中，中小企業(yè)始終作為重要組成部位，相比于大型企業(yè)，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的強化與完善非常重要。因客觀環(huán)境影響，加上中小企業(yè)自身存在一定局限性，使其多數(shù)中小企業(yè)的進步和發(fā)展缺乏持久性，這對中小企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生影響。文

13、章從中小企業(yè)特點出發(fā)，對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出針對其問題的對策，以期為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供參考。劉垚、張雅雯（2017）指出，隨著時代的變化和企業(yè)管理理念的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性。中國大多數(shù)中小企業(yè)都是民營企業(yè)，家族化特征明顯，還沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上，存在著很多弊端和紕漏。譬如，組織結(jié)構(gòu)簡單，所有權(quán)和管理仍然沒有得到分離，管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏內(nèi)部會計控制等問題，使得中小企業(yè)的經(jīng)濟利益受到了影響，中小企業(yè)的發(fā)展壯大也受到了阻礙，甚至影響到他們的生存。韓晨（2017）指出，近年來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其在緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

14、等方面的作用日趨明顯，在我國經(jīng)濟的發(fā)展中有著舉足輕重的作用.內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。但是就目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，他們的內(nèi)部控制存在著諸多問題，在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。本文以公司為例，提出了其在內(nèi)部控制中存在的問題，并分析了問題存在的原因，進而提出了相應(yīng)的解決對策。王鑫博（2017）指出，我國經(jīng)濟發(fā)展中中小企業(yè)發(fā)揮著重要作用，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。本文中詳細分析中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并給出具體優(yōu)化措施。從而能夠更好的提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益。朱迪銀（2016）指出，在高校后勤管理中存在一些問題，開展高校后勤管理工作需要建立良好的組織體系，采用激進機制，針對學校的后

15、勤管理現(xiàn)狀，必須采用信息化的手段進行改造，從而能夠更好的為高校服務(wù)。 馮詩琪、景剛（2016）指出，當前，我國飛速發(fā)展的經(jīng)濟中，中小企業(yè)占據(jù)著非常重要的位置，中小企業(yè)是否能健康發(fā)展對于我國國民經(jīng)濟來說有著十分重要的意義。在中小企業(yè)的內(nèi)部加強控制，能夠增強中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是當前我國的許多企業(yè)內(nèi)部控制做的并不到位，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文著重分析了當前我國企業(yè)中幾種較為常見的內(nèi)部控制問題，并根據(jù)這些存在的問題提出了解決措施。嚴星宇（2016）指出，在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭十分迅猛，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的比重也逐步呈上升趨勢，而且在我國的經(jīng)濟主體中也占據(jù)著十分重要的地位。

16、這也要求各中小企業(yè)在激烈競爭當中需不斷完善自己、提升自己。所以，各中小企業(yè)，應(yīng)大力加強內(nèi)部控制，建立良好的監(jiān)督體系和運營環(huán)境?；诖?，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行分析，并提出一系列的解決對策，希望能對促進國內(nèi)中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有所幫助。嚴霞（2016）指出，內(nèi)部控制制度在西方發(fā)達國家經(jīng)歷過長期的孕育、發(fā)展，已逐步形成了比較完整的一套科學體系，引領(lǐng)著國際企業(yè)內(nèi)部控制的方向發(fā)展。目前我國大部分中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識不到位、不全面，處于初級發(fā)展階段。綜上所述，目前國內(nèi)學者對中小企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為了幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平、保

17、證國家法律的有效實施、增加集團經(jīng)濟效益的目的。本文從不同的角度分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出一些解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，進而達到提升中小企業(yè)集團內(nèi)部控制制度。三、研究內(nèi)容 1前言2我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述 2.1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制作用2.2中小企業(yè)定義2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述3唐山珍珠甘栗食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 3.1公司概況 3.2公司資產(chǎn)狀況信息4分析唐山珍珠甘栗食品有限公司存在問題 4.1對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)4.2外部監(jiān)管不到位，內(nèi)控與外部監(jiān)管結(jié)合不緊密4.3風險評估存在問題 4.4企業(yè)人員內(nèi)部控制知識有待提高5加強

18、唐山珍珠甘栗食品有限公司內(nèi)部控制管理的建議 5.1建立有效可行的內(nèi)部控制制度 5.2構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，召集內(nèi)控人才 5.3建立有效的風險評估機制等防范措施 5.4加強企業(yè)人員在內(nèi)部控制方面的知識與職業(yè)道德素養(yǎng) 6結(jié)論四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2通過調(diào)查法、比較研究法和文獻資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-1

19、0。2編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，201

20、8-4-2至2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過加強內(nèi)部控制制度建設(shè)、企業(yè)人員素質(zhì)、制定有效的內(nèi)外監(jiān)督機制、建立有效的風險評估機制等路徑來提升內(nèi)部控制對中小企業(yè)經(jīng)濟的助推作用。七、參考文獻1 陳瑤中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究J。南京審計大學，2017，(02)：134-1352 許崇欽中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究J。山西通寶能源股份有限公司，2017，(12)：285-2863 劉垚、張雅雯中

21、小企業(yè)內(nèi)部控制遇到的阻礙及對策J。吉林師范大學博達學院，2017，(11)：72-734 韓晨我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策以A公司為例J。山東管理學院會計學院，2017，(04)：84-855 王鑫博中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究J 東北農(nóng)業(yè)大學，2017，(12)：120-1216 胡蝶淺談現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策 J. 財會學習，2016，(06）：236-2377 張文英淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J立信會計事務(wù)所，2015，(17)：94-968 黃品芬，淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 J財會學習，2017，（9）：245-2479 馮詩琪、景剛淺談中小企業(yè)內(nèi)部

22、控制問題及對策J佳木斯大學經(jīng)濟管理學院，2017，(10)：84-8510 嚴星宇我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析J南京師范大學泰州學院，2017，(11)：154-15511 嚴霞淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J湖南岳常高速公路開發(fā)有限公司，2017，(11)：238-24012 Foh Noreen Control Self-Assessment. A New Approach to Auditing Ives Business JournalJ.Sep/Oct 2000指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結(jié)果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Su

23、san M.和 Matthew J.Keane(2017)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思在研究一些公司對于支付的審計費用和內(nèi)控缺陷二者的關(guān)系時，注意到了內(nèi)控缺陷的嚴重程度和審計人員的審計費用的數(shù)額之間存在正相關(guān)的關(guān)系，即內(nèi)控缺陷如果越嚴重，公司將會在聘請人員進行審計時有更大的開銷。在該研究的基礎(chǔ)上，他們還對導致這種情況的原因進行了調(diào)查和研究，最終的原因被認定為是公司內(nèi)控環(huán)境的無效。陳瑤（2017）指出，隨著當今社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)完善內(nèi)部管理制度的關(guān)鍵所在。越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，這種制度體系對于企業(yè)自我調(diào)節(jié)自我制約來說至關(guān)重要。然而

24、在我國的多數(shù)中小企業(yè)中，由于內(nèi)部控制整體來說還不健全，其在執(zhí)行的過程中仍然存在著諸多問題。本文就通過對于我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，并提出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點重要的問題。許崇欽（2017）指出，在國民經(jīng)濟中，中小企業(yè)始終作為重要組成部位，相比于大型企業(yè)，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的強化與完善非常重要。因客觀環(huán)境影響，加上中小企業(yè)自身存在一定局限性，使其多數(shù)中小企業(yè)的進步和發(fā)展缺乏持久性，這對中小企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生影響。文章從中小企業(yè)特點出發(fā)，對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出針對其問題的對策，以期為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供參考。劉垚、張雅雯（2017）指出，隨著時代的變化和企業(yè)管理

25、理念的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性。中國大多數(shù)中小企業(yè)都是民營企業(yè)，家族化特征明顯，還沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上，存在著很多弊端和紕漏。譬如，組織結(jié)構(gòu)簡單，所有權(quán)和管理仍然沒有得到分離，管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏內(nèi)部會計控制等問題，使得中小企業(yè)的經(jīng)濟利益受到了影響，中小企業(yè)的發(fā)展壯大也受到了阻礙，甚至影響到他們的生存。韓晨（2017）指出，近年來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其在緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用日趨明顯，在我國經(jīng)濟的發(fā)展中有著舉足輕重的作用.內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。但是就目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，他們的內(nèi)部控制存在著諸多

26、問題，在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。本文以公司為例，提出了其在內(nèi)部控制中存在的問題，并分析了問題存在的原因，進而提出了相應(yīng)的解決對策。王鑫博（2017）指出，我國經(jīng)濟發(fā)展中中小企業(yè)發(fā)揮著重要作用，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。本文中詳細分析中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并給出具體優(yōu)化措施。從而能夠更好的提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益。朱迪銀（2016）指出，在高校后勤管理中存在一些問題，開展高校后勤管理工作需要建立良好的組織體系，采用激進機制，針對學校的后勤管理現(xiàn)狀，必須采用信息化的手段進行改造，從而能夠更好的為高校服務(wù)。 馮詩琪、景剛（2016）指出，當前，我國飛速發(fā)展的經(jīng)濟中，中小企業(yè)占據(jù)著非常重要的位置，中小企業(yè)是否

27、能健康發(fā)展對于我國國民經(jīng)濟來說有著十分重要的意義。在中小企業(yè)的內(nèi)部加強控制，能夠增強中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是當前我國的許多企業(yè)內(nèi)部控制做的并不到位，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文著重分析了當前我國企業(yè)中幾種較為常見的內(nèi)部控制問題，并根據(jù)這些存在的問題提出了解決措施。綜上所述，目前國內(nèi)學者對中小企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為了幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平、保證國家法律的有效實施、增加集團經(jīng)濟效益的目的。本文從不同的角度分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出一些解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，進而達到提升中小企業(yè)集團內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部

28、控制問題及對策研究以唐山珍珠甘栗食品有限公司為例摘要在金融市場迅速進步的當今時代，我國中小企業(yè)的進步趨勢相當迅速，中小企業(yè)在中國的金融市場占據(jù)的密度也越來越大，并且與其他主要經(jīng)濟體相比中小企業(yè)在其當中的位置也相當關(guān)鍵。由于自然情況的作用，再者由于中小企業(yè)本身其他東西的限制，使得普遍中小企業(yè)的發(fā)展不能持續(xù)提升與成長，這對其的長遠進步影響很大，與大型企業(yè)比擬中小企業(yè)更應(yīng)加強和完備內(nèi)部控制，這就使得眾多中小企業(yè)在猛烈的競賽之中無時不刻不去修補自身，使自身得到提高。基于此，每個中小企業(yè)都應(yīng)該大力鞏固強化內(nèi)控，營造適合自身的監(jiān)督機制和良好的經(jīng)營計劃。在此基礎(chǔ)上，重點分析我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

29、，并給出相應(yīng)的解決辦法和建議。為中小企業(yè)的延續(xù)發(fā)展作出微小的貢獻。本文從內(nèi)部管理控制來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析，再以唐山珍珠甘栗食品有限公司為例，分析其近幾年的數(shù)據(jù)，找出該企業(yè)在內(nèi)控中現(xiàn)存的漏洞進而對這些漏洞提出有關(guān)的建議，目前，中小企業(yè)若要在繁多的大型企業(yè)中勇往直前找出屬于自己的經(jīng)營策略，改善內(nèi)控制度就是大多中小企業(yè)在改革公司經(jīng)濟目標中的首要任務(wù)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；內(nèi)部控制ABSTRACTIn the era of rapid progress in the financial market, the trend of the progress of the small a

30、nd medium-sized enterprises in our country is quite rapid, and the density of the small and medium-sized enterprises in the financial market of China is also increasing.And compared with other major economies, small and medium-sized enterprises in its position is also quite critical.Due to the effec

31、t of natural conditions and the restrictions on other things of SMEs themselves, the development of small and medium-sized enterprises in general cannot be continuously promoted and grown, which has a great impact on their long-term progress.Compared with large enterprises, small and medium-sized en

32、terprises should strengthen and complete their internal control, which makes many small and medium-sized enterprises repair themselves in the fierce competition all the time, so that they can make themselves. Be improved.Based on this, every small and medium-sized enterprise should consolidate and s

33、trengthen the internal control, and build its own supervision mechanism and good management plan.On this basis, the problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises in our country are analyzed, and the corresponding solutions and suggestions are given.To make a small c

34、ontribution to the continued development of small and medium enterprises.This paper analyzes the problems existing in the small and medium-sized enterprises of our country from the internal management control, and then takes Tangshan Pearl Gan Chestnut Food Co., Ltd as an example to analyze its data

35、 in recent years. Find out the existing loopholes in the internal control of the enterprise, and then put forward relevant suggestions on these loopholes. At present, if small and medium-sized enterprises want to find out their own business strategy in a wide range of large enterprises, Improving th

36、e internal control system is the primary task of most small and medium-sized enterprises in reforming the company's economic objectives.Key words: Small and medium-sized enterprises; internal supervision；internal control目 錄1前言.12.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述.12.1中小企業(yè)定義.12.2內(nèi)部控制概述.22.3我國中小企業(yè)內(nèi)部控制作用.23.唐山珍珠甘

37、栗食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析.33.1公司概況.33.2公司資產(chǎn)狀況分析.44.唐山珍珠甘栗食品有限公司存在問題.44.1對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)54.2外部監(jiān)管不到位，內(nèi)控與外部監(jiān)管結(jié)合不緊密54.3風險評估存在問題.64.4企業(yè)人員內(nèi)部控制知識有待提高.65.加強唐山珍珠甘栗食品有限公司內(nèi)部控制管理的建議.75.1建立有效可行的內(nèi)部控制制度85.2構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，召集內(nèi)控人才.85.3建立有效的風險評估機制等防范措施95.4加強企業(yè)人員在內(nèi)部控制方面的知識與職業(yè)道德素養(yǎng).96 結(jié)論.9參考文獻.10致謝.111前 言內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的技巧，為了保證持續(xù)

38、穩(wěn)固的發(fā)展并且能在現(xiàn)代市場之中提高感染力和其優(yōu)勢，完備和健全內(nèi)控制度迫在眉睫。中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)重要地位，并為我國國民經(jīng)濟發(fā)展提供大力支持。但在現(xiàn)階段，中小企業(yè)在內(nèi)控問題上依然存留一大部分疑問，鑒于民營企業(yè)在中國中小企業(yè)中占據(jù)大多數(shù)，其經(jīng)營管制特征多是家族方式的，現(xiàn)代公司軌制并未設(shè)立并且薄弱步驟與缺陷還依然尚存，找出中小企業(yè)在內(nèi)控中現(xiàn)存的漏洞進而對這些漏洞提出有關(guān)的建議。并通過對應(yīng)策略使其得到妥善處理。2我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述2.1中小企業(yè)定義中小企業(yè)，實際上指在中國境內(nèi)按照相關(guān)法律創(chuàng)辦的對達到社會需求起到很大作用，擴大就業(yè)范圍，符合中國的產(chǎn)業(yè)制度，產(chǎn)出運營規(guī)模是具有不同種類的所有制

39、以及不同種類的中小型企業(yè)。資產(chǎn)總額，銷售額，企業(yè)職工人數(shù)是國務(wù)院掌管企業(yè)工作崗位的劃分依據(jù)并連系不同種類的行業(yè)特征擬定的區(qū)分準則。單個人或少數(shù)人供給資本構(gòu)成中小企業(yè)，它的招聘人員數(shù)量和經(jīng)營業(yè)務(wù)所得數(shù)額都不算多。所以在籌劃并管理企業(yè)上大多是讓企業(yè)主管直接處理，相比之下受外面的干預(yù)不多。為了更加準確無誤的規(guī)范中小企業(yè)，我國發(fā)布了一個全新的規(guī)范準則，其準則如下表所示：表1 中小企業(yè)規(guī)范準則行業(yè)中型企業(yè)小型企業(yè)建筑業(yè)銷售額為2000-20000萬元以下或職工人數(shù)400-3000人或資產(chǎn)總額3000-30000萬元以下銷售額為2000萬元以下或職工人數(shù)500人以下或資產(chǎn)總額3000萬元以下住宿餐飲業(yè)銷售

40、額為2000萬元以下或職工人數(shù)300-750人以下銷售額為2000萬元以下或職工人數(shù)300人以下郵政業(yè)職工人數(shù)400萬元以下或銷售額為2000萬元以下職工人數(shù)400人以下或銷售額為2000萬元以下零售業(yè)職工人數(shù)150-450人以下或銷售額為1500-2000萬元以下職工人數(shù)100人以下或銷售額為1000萬元以下批發(fā)業(yè)職工人數(shù)150-250人以下或銷售額為2000-20000萬元以下職工人數(shù)150人以下或銷售額為200萬元以下交通運輸業(yè)職工人數(shù)400-3500人以下或銷售額為2000-20000萬元以下職工人數(shù)400人以下或銷售額為2000萬元以下工業(yè)職工人數(shù)200-2000人以下或銷售額為20

41、00-30000萬元以下或資產(chǎn)總額為3000-40000萬元職工人數(shù)200人以下或銷售額為2000萬元以下或資產(chǎn)總額為3000萬元以下2.2內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制，實際上是某個企業(yè)為使它的營業(yè)利潤達到最大值，保障其產(chǎn)業(yè)的正常運行，確保會計信息資料的真實性保證經(jīng)營策略的有效實施為使企業(yè)在經(jīng)濟上，發(fā)展上和經(jīng)營上都有很大提高，在企業(yè)內(nèi)部則選用自我調(diào)整，謀劃，評估，管束與掌控等一系列辦法技巧的總稱。內(nèi)部控制是每個中小企業(yè)必不可少的部分，企業(yè)不僅要重視內(nèi)部控制還要有相當完善的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)代社會中，中小企業(yè)有著發(fā)展迅速，經(jīng)營方式變化多端，經(jīng)營體系十分靈便等特點，中小企業(yè)的數(shù)量也呈上升趨勢，在我國的經(jīng)濟

42、地位中占主導地位。最近幾年，國家意識到中小企業(yè)的部隊發(fā)展壯大，為此制定了一系列的相關(guān)政策與法律法規(guī)，為使其擁有良好的社會環(huán)境，能良好穩(wěn)定的發(fā)展。使其關(guān)鍵影響在社會發(fā)展與國民經(jīng)濟中更為優(yōu)良的體現(xiàn)。2.3我國中小企業(yè)內(nèi)部控制作用在財務(wù)控制方面。企業(yè)實施內(nèi)部控制最干脆的部分是財務(wù)會計控制。在一個成熟發(fā)展的企業(yè)當中必然會運行一個規(guī)范化的財務(wù)核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)使這個公司的每個員工都能明確地知道自身的工作與界限，這就促使了公司內(nèi)部人員之間的互相監(jiān)管使大家共同進步。比如公司管理錢財財務(wù)的工作人員在登記好明細賬之后，應(yīng)讓其他獨立人員在進行審查這樣不僅做到對賬務(wù)的嚴謹性也做到了企業(yè)員工之間的相互監(jiān)督。有效保證財務(wù)

43、信息的準確性。因此，內(nèi)部控制可以在一定范圍內(nèi)做到防止侵吞財務(wù)、貪污舞弊以及其他違法行為的發(fā)生，在一定程度上保證了企業(yè)財產(chǎn)的安全。與此同時，內(nèi)控能持續(xù)升高會計信息質(zhì)量，改良會計信息的可靠程度與精確程度預(yù)防公司外面，里面各種各樣的貪污與腐化行徑為之后的審計工作搭建橋梁。在企業(yè)內(nèi)部管理方面。精良有效的內(nèi)控制度有利于保證企業(yè)相關(guān)政策方針的有效實施，不僅能更好地實現(xiàn)公司的經(jīng)濟營銷目標，提高公司全體經(jīng)濟管理水平又能使企業(yè)內(nèi)部有效的管理方法有序的進行，使公司每一個員工能了解明白自己的職責范圍，以上優(yōu)點都可以很大程度上使得公司的生產(chǎn)效率得到提高，其經(jīng)濟利潤呈上升趨勢再者也促進公司的領(lǐng)導者能高效地帶領(lǐng)員工指導員

44、工使其得到充足的安排。管制與鼓勵制度和正當合乎科學的考試審核機制對公司內(nèi)部的工作者來說不僅是管制而且是推動事業(yè)前進的力量。與此同時，這些特點還擅于調(diào)節(jié)管理人員與所有者之間的矛盾與利益摩擦，彼此可以確立相互信賴的聯(lián)系也促進企業(yè)健康穩(wěn)定地長期發(fā)展。3 唐山珍珠甘栗食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1公司概況唐山珍珠甘栗食品有限于2002年7月12日注冊成功于唐山市工商行政管理地處河北省唐山市遵化市文化北路，有著88萬美元的注冊資金。唐山珍珠甘栗食品有限公司不僅生產(chǎn)板栗也主要生產(chǎn)糕點，飲品，速凍食品，炒貨食品等小零食產(chǎn)品。該公司占用土地面積達2萬平方米，固定資產(chǎn)有2000萬有余，企業(yè)在職員工有800余

45、人。3.2公司資產(chǎn)狀況分析表2 2014年-2016年管理費用率表 2014年 2015年 2016年管理費用 13.39萬元 15.38萬元 17.83萬元主營業(yè)務(wù)收入 5131.32萬元 5367.45萬元 5605.34萬元管理費用率 0.26% 0.28% 0.31%管理費用率=管理費用/主營業(yè)務(wù)收入*100%數(shù)據(jù)來源：通過表2當中的內(nèi)容及相關(guān)數(shù)據(jù)可以得知企業(yè)認為若建立內(nèi)部控制管理機構(gòu)，并由其開展內(nèi)部管理工作，必然會增加企業(yè)的經(jīng)營管理成本，而這對于中小企業(yè)來說，管理者更希望將有限的資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)以及市場運營中。由于這種思想致使企業(yè)內(nèi)部控制不成熟、不穩(wěn)定。管理者對企業(yè)對內(nèi)部控制的重視

46、程度不足雖然這三年企業(yè)在管理費用的支出方面呈上升趨勢但在完善內(nèi)部控制方面仍需加強。表3 法律訴訟日期案由裁判文書案件號案件身份2017-10-13產(chǎn)品責任糾紛況力彬與唐山珍珠甘粟食品有限公司等產(chǎn)品責任糾紛一審民事裁定書（2017）渝0106民初20248號被告-重慶華潤萬家生活超市有限公司,原告-唐山珍珠甘栗食品有限公司2017-11-17產(chǎn)品責任糾紛況力彬與重慶華潤萬家生活超市有限公司、唐山珍珠甘栗食品有限公司產(chǎn)品責任糾紛一審民事裁定書（2017）渝0106民初15698號原告-重慶宋榮法律顧問有限公司 被告-重慶華潤萬家生活超市有限公司,唐山珍珠甘栗食品有限公司數(shù)據(jù)來源：我們從企業(yè)檔案中找

47、到唐山珍珠甘栗食品有限公司產(chǎn)品的兩起產(chǎn)品糾紛案件。所謂產(chǎn)品責任，指得是產(chǎn)品在責任歸屬方面沒有明確造成生產(chǎn)者或銷售者發(fā)生侵權(quán)，使其承擔法律責任基于此公司在對內(nèi)控正視進程上不充足而實施。由此可見企業(yè)對內(nèi)部控制重視程度不足采取事后控制，忽視了事前預(yù)防的重要作用，相應(yīng)的部門沒有制定完善的內(nèi)部控制制度，過于表面。并且該企業(yè)在十一月發(fā)生第一起產(chǎn)品糾紛案件之后該企業(yè)沒有馬上針對此案件進行反思，使得十二月份同樣的案件再一次發(fā)生因此說明企業(yè)自我防范與約束機制十分欠缺。在實踐中，通常表現(xiàn)為當發(fā)生工作失誤后在進行調(diào)查研究，因而導致內(nèi)部管理成本較高，使防范機制失去效力。表4 2014年-2016年資產(chǎn)負債表 2014

48、年 2015年 2016年負債總額 6194.83萬元 6110.67 萬元 6036.64萬元資產(chǎn)總額 7428.13萬元 7711.64萬元 7739.29萬元資產(chǎn)負債率 83% 79% 78%所有者權(quán)益合計 1254.75萬元 1378.86萬元 1356.68萬元資產(chǎn)負債率=(負債總額÷資產(chǎn)總額)×100%數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負債率表明全部資金中債權(quán)人所供給的數(shù)額所占比例乃至公司資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)利與利益的保證水準。由該公式得出的資產(chǎn)負債率越?。炔坏?0%），說明公司的償還債款的實力越大。實際上，對資產(chǎn)負債率的分析是否好壞還要看從誰的立場出發(fā)，假如從債權(quán)人的角度來說明問題，

49、其債務(wù)比例越少越好，企業(yè)沒有太大風險，可以保證企業(yè)經(jīng)濟正常運行，在貸款方面可以放心貸款，風險較小，假如從股東的角度來說明，在借款利息率低于全部資本利潤率時，負債的比率越高越好，因為股東所能得到的利潤最大最高。由以上表4中的數(shù)據(jù)和內(nèi)容可以知道，從財務(wù)管理的角度看，近三年企業(yè)的資產(chǎn)負債能力均高于百分之五十，表明企業(yè)遇到貸款風險時企業(yè)的償債能力較弱，若沒有風險評估能力和應(yīng)對風險的策略企業(yè)則會產(chǎn)生重大損失。由此可知，為防止出現(xiàn)可缺少的虧損公司在實行資本決定時，應(yīng)該做到考慮周全，仔細觀察，認真分析時勢與估計的情況變化程度。增加風險的防范措施，隨時做好對估算預(yù)期的利潤，衡量好利益與損失，隨時作出準確的剖析

50、與決定，盡量避免產(chǎn)生虧損。表5 在職人員情況 2014年 2015年 2016年在職總?cè)藬?shù) 210人 199人 212人 學歷 大專以上55人 大專以上67人 大專以上79人占總?cè)藬?shù)比例 26% 31% 36% 學歷 中專以上119人 中專以上146人 中專以上174人占總?cè)藬?shù)比例 49% 73% 88% 會計人員 2人 3人 2人是否擁有會計證明 是 是 是數(shù)據(jù)來源：由表五可以得出該企業(yè)在職人員的文化水平普遍較低并且在招聘人員時還需對人員的學歷要求有所提高，在入職時對其進行包括內(nèi)部控制在內(nèi)的一系列入職培訓，提高企業(yè)人員的素質(zhì)水平。企業(yè)尤其在招聘會計人員時，應(yīng)注意該會計人員是否有會計證明，并且

51、在對會計人員的引進應(yīng)盡量選擇高層次人才，避免招聘無證無專業(yè)知識的人員，在人才選擇上應(yīng)保證并提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平。在以后的日子也要對在職人員進行在職培訓與內(nèi)部控制方面的提升，使在職人員的內(nèi)部控制知識水平緊跟時代步伐。對所學知識及時更新。4.分析唐山珍珠甘栗食品有限公司存在問題4.1對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)由于唐山珍珠甘栗食品有限公司注冊于2002年起步相對較晚，發(fā)展階段也存在不成熟、不穩(wěn)定等現(xiàn)象，因此說明唐山珍珠甘栗食品有限公司管理者并未從根本上認識到內(nèi)部控制對企業(yè)而言的重要性，在決策制定過程中，僅以產(chǎn)品研發(fā)情況為依據(jù)，并結(jié)合市場銷售情況，作出決策。并未將內(nèi)部控制所涉及到的內(nèi)容考慮

52、在內(nèi)，這也使得內(nèi)部控制缺乏其應(yīng)有的作用。另外，該企業(yè)管理者認為若建立內(nèi)部控制管理機構(gòu)，并由其開展內(nèi)部管理工作，必然會增加企業(yè)的經(jīng)營管理成本，從管理者而言，他們更希望將有限的資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)以及市場運營中，所以該企業(yè)在管理費用上的支出較少，每年的總管理費用占主營業(yè)務(wù)收入的比例相對較少。由此可知上述思想觀念則是造成中小企業(yè)對內(nèi)部控制重視程度不足使得內(nèi)部控制成為擺設(shè)的重要原因，這也會降低企業(yè)內(nèi)部運行效率，頻繁出現(xiàn)不良現(xiàn)象，對企業(yè)的發(fā)展有阻礙作用。4.2外部監(jiān)管不到位，內(nèi)控與外部監(jiān)管結(jié)合不緊密該公司在2017年發(fā)生了兩起產(chǎn)品責任糾紛案件，案件起因是該企業(yè)在不知情的情況下企業(yè)產(chǎn)品上架造成經(jīng)濟損失與產(chǎn)品權(quán)利的被侵犯，該事件表明企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，導致企業(yè)內(nèi)部控制不能有效地進行，并且產(chǎn)品銷售并不完善，在第一起事件發(fā)生之后，該企業(yè)仍然沒有完善，造成了之后的產(chǎn)品責任糾紛案件再次發(fā)生。有效地進行內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)正常工作的前提。由表三的產(chǎn)品責任糾紛可以看出該企業(yè)的產(chǎn)品審計部門沒有做到其應(yīng)該做到的工作，而是表面功夫做好，造成了公司本身的產(chǎn)品歸屬權(quán)出現(xiàn)問題，內(nèi)部的監(jiān)督工作沒有做好。致使企業(yè)造成不必要的損失與名譽上的損失。目前我國中小企業(yè)不僅面臨著內(nèi)部監(jiān)督機制